KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG và các KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG tại CÔNG TY cổ PHẦN tư vấn xây DỰNG THUỶ lợi hà TĨNH

ĐẠI HỌC VINH Đề tài: Kế toán tiền lương cỏc khon trớch theo lng Trờng đại học vinh khoa kinh tÕ ===  === HỒ THỊ THANH HỒI b¸o cáo thực tập tốt nghiệp Đề tài: K TON TIN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG THUỶ LỢI HÀ TĨNH Ngành kế toán Vinh, 2010 = = SVTH: H Thị Thanh Hồi Lớp 47B3 – Kế tốn ĐẠI HỌC VINH Đề tài: Kế toán tiền lương khoản trớch theo lng Trờng đại học vinh khoa kinh tế === === báo cáo thực tập tốt nghiệp Đề tµi: KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG THU LI H TNH Ngành kế toán GV hớng dẫn : NGUYỄN THỊ HẠNH DUYÊN SV thùc hiÖn : Hồ Thị Thanh Hồi Líp : 47B3 - KÕ to¸n Vinh, 2010 =  = SVTH: Hồ Thị Thanh Hoài Lớp 47B3 – Kế toán ĐẠI HỌC VINH Đề tài: Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương MỤC LỤC Trang Lời mở đầu Phần 1: Tổng quan cơng tác kế tốn Công ty cổ phần tư vấn xây dựng thuỷ lợi Hà Tĩnh 1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy Quản lý 1.2.1 Chức nhiệm vụ Công ty cổ phần tư vấn xây dựng thuỷ lợi Hà Tĩnh 1.2.1.a Chức Công ty cổ phần tư vấn xây dựng thuỷ lợi Hà Tĩnh 1.2.1.b Nhiệm vụ Công ty cổ phần tư vấn xây dựng thuỷ lợi Hà Tĩnh 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất quy trình cơng nghệ 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy Quản lý .5 1.3 Đánh giá khái qt tình hình tài 1.3.1 Bảng phân tích tình hình tài sản nguồn vốn .8 1.3.2 Phân tích tiêu tài .9 1.4 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn 10 1.4.1 Tổ chức máy kế toán .10 1.4.2 Tổ chức thực phần hành kế toán 11 1.4.3 Tổ chức phần hành cụ thể Công ty 13 1.4.3.1 Kế toán vốn tiền .13 1.4.3.2 Kế toán tài sản cố định 14 1.4.3.3 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 15 1.4.3.4 Kế tốn tốn cơng nợ .16 1.4.3.5 Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm .17 1.4.3.6 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 18 1.4.4 Tổ chức hệ thống báo cáo tài 19 1.4.5 Tổ chức kiểm tra công tác kế toán 20 1.5 Những thuận lợi, khó khăn hướng phát triển cơng tác kế tốn đơn vị 20 1.5.1 Thuận lợi 20 SVTH: Hồ Thị Thanh Hồi Lớp 47B3 – Kế tốn ĐẠI HỌC VINH Đề tài: Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 1.5.2 Khó khăn 21 1.5.3 Hướng phát triển 21 Phần 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần tư vấn xây dựng thuỷ lợi Hà Tĩnh 22 2.1 Tình hình quản lý lao động Công ty cổ phần tư vấn xâi dựng thuỷ lợi Hà Tĩnh 22 2.1.1 Đặc điểm tình hình lao động quỹ lương Công ty 22 2.1.2 Phương pháp hạch toán tiền lương Công ty 23 2.2 Cách tính lương trợ cấp bảo hiểm xã hội 30 2.2.1 Cách tính lương 30 2.2.2 Tính khoản trích theo lương trợ cấp bảo hiểm xã hội 34 2.3 Kế toán chi tiết tiền lương khoản trích theo lương .43 2.4 Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương 45 2.5 Nhận xét đánh giá giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần tư vấn xây dựng thuỷ lợi Hà Tĩnh 50 2.5.1 Ưu điểm .51 2.5.2 Nhược điểm 51 2.5.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 52 Kết luận 53 SVTH: Hồ Thị Thanh Hoài Lớp 47B3 – Kế toán ĐẠI HỌC VINH Đề tài: Kế toán tiền lương khoản trích theo lương DANH MỤC VIẾT TẮT THỨ TỰ 10 11 12 TÊN GỌI Tài sản cố định Nguyên vật liệu Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Kinh phí cơng đồn Giá trị gia tăng Công ty cổ phần tư vấn xây dựng Bình qn Hội đồng quản trị Cơng nhân viên Sản xuất kinh doanh SVTH: Hồ Thị Thanh Hoài VIẾT TẮT TSCĐ NVL BHXH BHYT BHTN KPCĐ GTGT CTCPTVXD BQ HĐQT CNV SXKD Lớp 47B3 – Kế toán ĐẠI HỌC VINH Đề tài: Kế toán tiền lương khoản trích theo lương DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng biểu Tên bảng biểu Trang Bảng 1.1 Bảng 1.2 Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng 2.8 Bảng 2.9 Bảng 2.10 Bảng 2.11 Bảng 2.12 Bảng 2.13 Biểu mẫu 2.1 Biểu mẫu 2.2 Biểu mẫu 2.3 Biểu mẫu 2.4 Biểu mẫu 2.5 Biểu mẫu 2.6 Biểu mẫu 2.7 Biểu mẫu 2.8 Biểu mẫu 2.9 Biểu mẫu 2.10 Biểu mẫu 2.11 Biểu mẫu 2.12 Bảng phân tích tình hình tài sản nguồn vốn năm 2008 – 2009 Bảng so sánh tiêu tài năm 2008 – 2009 Bảng chấm cơng phận xưởng thiết kế Biên nghiệm thu lương cho phận Bảng nghiệm thu lương sản phẩm năm 2010 Bảng chấm cơng phận hành tổng hợp Bảng tạm ứng lương tháng 01/2010 Bảng phân phối lương sản phẩm cơng trình Đồng Quốc Bảng phân phối tiền lương phận Quản lý hành Danh sách trích nộp BHXH, BHYT Bảng tính bảo hiểm phận Quản lý hành Bảng tốn lương phận Quản lý hành Bảng tổng hợp tiền lương tồn Cơng ty Bảng tốn bảo hiểm xã hội Bảng phân bỏ tiền lương bảo hiểm xã hội Sổ chi tiết tài khoản 334 Sổ chi tiết tài khoản 3382 Sổ chi tiết tài khoản 3383 Sổ chi tiết tài khoản 3384 Chứng từ ghi sổ số 100 Chứng từ ghi sổ số 101 Chứng từ ghi sổ số 102 Chứng từ ghi sổ số 103 Chứng từ ghi sổ số 104 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ tài khoản 334 Sổ tài khoản 338 24 27 29 30 31 33 34 35 36 37 38 42 42 43 44 44 45 46 46 47 47 48 48 49 50 SVTH: Hồ Thị Thanh Hồi Lớp 47B3 – Kế tốn ĐẠI HỌC VINH Đề tài: Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ 1.6 Tên sơ đồ Trang Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty Sơ đồ tổ chức máy kế toán Sơ đồ hạch tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán vốn tiền Trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn TSCĐ Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương khoản trích theo lương Sơ đồ 1.7 Trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn cơng nợ Sơ đồ 1.8 Trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Sơ đồ 1.9 Trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh SVTH: Hồ Thị Thanh Hoài 11 12 14 15 16 17 18 19 Lớp 47B3 – Kế toán ĐẠI HỌC VINH Đề tài: Kế toán tiền lương khoản trích theo lương LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Chúng ta sống đất nước có kinh tế đà hội nhập phát triển, cơng nghiệp hố, hiên đại hố.Trong kinh tế người quyền tự lao động tự sáng tạo, hoạt động chân tay trí óc người sử dụng tư liệu lao động nhằm tác động biến đổi đối tượng lao động thành vật phẩm có ích để trì sống thân cộng đồng xã hội Vì muốn tạo vững khẳng định vị trí thị trường doanh nghiệp phải quan tâm đặc biệt đến cấu quản lý kinh tế Các doanh nghiệp nói chung Cơng ty cổ phần xây dựng thuỷ lợi Hà Tĩnh nói riêng cơng tác hạch tốn kế tốn phận vơ quan trọng công cụ quản lý kinh tế Mục tiêu kinh doanh tất doanh nghiệp phải có lãi nhằm nâng cao đời sống cho cán cơng nhân viên chức sở làm trịn nghĩa vụ ngân sách Nhà nước, bảo toàn phát triển vốn Ngồi chức tái sản xuất lao động tiền lương cịn động lực kích thích người lao động nâng cao suất chất lượng lao động Trong mối quan hệ giá thành sản phẩm tiền lương ba yếu tố quan trọng chi phí phần giá trị sáng tạo giá trị hàng hoá Chính việc tính tốn phân bổ tiền lương tốt góp phần hồn thành kế hoạch sản xuất hạ giá thành sản phẩm, tăng suất lao động Song song với tiền lương khoản trích theo lương bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn có thêm phần bảo hiểm thất nghiệp Đó quỹ thể quan tâm xã hội người lao động Như việc xây dựng chế trả lương phù hợp khơng đơn có ý nghĩa mặt kinh tế mà sâu xa ý nghĩa to lớn mặt trị Với hiểu biết, kiến thức học qua năm học tâp trường Đại học Vinh nhận thức tầm quan trọng cơng tác hạch tốn tiền lương trích theo lương với giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn Nguyễn Thị Hạnh Dun chị phịng kế tốn Cơng ty nên em chọn đề tài: “ Kế toán tiền lương khoản trích theo lương” Cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng thuỷ lợi Hà Tĩnh Đề tài em nhằm giúp cho doanh nghiệp đưa phương pháp hạch toán lương SVTH: Hồ Thị Thanh Hồi Lớp 47B3 – Kế tốn ĐẠI HỌC VINH Đề tài: Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cách phù hợp có khoa học từ rút kinh nghiệm đề xuất số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn tiền lương công việc em sau Tuy nhiên với kiến thức nhỏ bé khả hạn chế xem xét Công ty chưa có khả xem xét tồn diện nên chưa thể bao quát phản ánh hết tình hình lao động chung nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót báo cáo thực tập Em mong giúp đỡ cô giáo hướng dẫn q Cơng ty để em có kết tốt Em xin chân thành cảm ơn! Đối tượng phương pháp nghiên cứu * Đối tượng: Công ty cổ phần tư vấn xây dựng thủy lợi Hà Tĩnh * Phương pháp nghiên cứu: Phương pháp thu thập xử lý số liệu, phương pháp hạch toán kế toán, phương pháp tổng hợp phân tích Nội dung báo cáo thực tập gồm hai phần - Phần 1: Tổng quan cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng thuỷ lợi Hà Tĩnh - Phần 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng thuỷ lợi Hà Tĩnh SVTH: Hồ Thị Thanh Hồi Lớp 47B3 – Kế tốn ĐẠI HỌC VINH Đề tài: Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương PHẦN TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG THỦY LỢI HÀ TĨNH 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty cổ phần tư vấn xây dựng thuỷ lợi Hà Tĩnh doanh nghiệp hạch toán độc lập, Công ty chuyển đổi từ doanh nghiệp Nhà nước sang Công ty cổ phần định số 359/ QĐ-UBND ngày 20 tháng năm 2004 chủ tịch UBND Tỉnh Hà Tĩnh Cơng ty có dấu, tài khoản riêng, giấy phép kinh doanh số 28.03.000.141 Sở Kế hoạch đầu tư tỉnh Hà Tĩnh cấp, trụ sở Cơng ty đóng Số 04 - Đường Nguyễn Huy Tự – Thành phố Hà Tĩnh – Tỉnh Hà Tĩnh Tiền thân Công ty cổ phần tư vấn xây dựng thuỷ lợi Hà Tĩnh Công ty tư vấn xây dựng thuỷ lợi Hà Tĩnh thành lập từ tháng năm 1991 Khi có định Quốc hội phân chia lại địa lý hành Nghệ Tĩnh thành hai tỉnh Nghệ An Hà Tĩnh - Xí nghiệp khảo sát thiết kế thuỷ lợi Hà Tĩnh chia tách từ Công ty khảo sát thiết kế thuỷ lợi Nghệ Tĩnh Sau tách tỉnh thành lập theo định số 259 QĐ/UB ngày 31 tháng 10 năm 1991 UBND Tỉnh Hà Tĩnh Thực điều lệ quản lý đầu tư xây dựng ban hành theo Nghị định 42CP ngày 17/ 07/1996 phủ văn số 897/ UB- XDCB ngày 20/1/1995 UBND tỉnh Hà Tỉnh thành lập lại Công ty CP tư vấn xây dựng thuỷ lợi Hà Tĩnh UBND tỉnh Hà Tĩnh có định số 1211 QĐ /UB ngày 16 tháng năm 1996 việc thành lập Công ty tư vấn xây dựng thuỷ lợi từ doanh nghiệp hạng lên doanh nghiệp hạng Với lợi lực công tác kinh nghiệm thiết kế cơng trình thuỷ lợi lớn nên Công ty đáp ứng yêu cầu quản lý đầu tư xây dựng với mạnh kinh tế quan tâm Đảng Nhà Nước Công ty bước ổn định vào sản xuất kinh doanh theo chế ln hồn thành hoàn thành vượt mức kế hoạch đặt ra, hoàn thành nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy quản lý 1.2.1 Chức nhiệm vụ Công ty cổ phần tư vấn xây dựng thuỷ lợi Hà Tĩnh 1.2.1.a Chức Công ty cổ phần tư vấn xây dựng thuỷ lợi Hà Tĩnh: + Khảo sát điều tra kinh tế kỹ thuật để lập lại quy hoạch phục vụ cho việc đầu tư xây dựng cơng trình thuỷ lợi + Lập dự án đầu tư xây dựng cơng trình thuỷ lợi SVTH: Hồ Thị Thanh Hồi Lớp 47B3 – Kế tốn ĐẠI HỌC VINH Đề tài: Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Giám đốc (Đã ký) Biểu mẫu 2.2 Kế toán trưởng Kế toán BH (Đã ký) (Đã ký) SỔ CHI TIẾT TK: 3382(Kinh phí cơng đồn) Tháng năm 2010 NT GS Chứng từ SH NT TK Diễn giải ĐƯ Số phát sinh Nợ Có Số dư Nợ Có - Số dư đầu tháng 31/01 31/01 TL002 TL002 - Số phát sinh tháng 31/01 Trích KPCĐ cho BP quản lý 31/01 Nộp KPCĐ cho cấp - Cộng phát sinh 642 111 394.420 394.420 394.420 394.42 - Số dư cuối tháng Giám đốc (Đã ký) Biểu mẫu 2.3 Kế toán trưởng Kế toán BH (Đã ký) (Đã ký) SỔ CHI TIẾT TK: 3383(Bảo hiểm xã hội) Tháng 01 năm 2010 NT GS Chứng từ SH NT Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Nợ Có - Số dư đầu tháng 31/01 - Số phát sinh tháng TL002 31/01 Trích BHXH cho phận 642 31/01 quản lý TL002 31/01 Nộp BHXH cho đơn vị cấp 111 - Cộng phát sinh Số dư Nợ Có 3.549.780 3.549.780 3.549.780 3.549.78 - Số dư cuối tháng SVTH: Hồ Thị Thanh Hoài Lớp: 47B3 – Kế toán ĐẠI HỌC VINH Đề tài: Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Giám đốc (Đã ký) Biểu mẫu 2.4 Kế toán trưởng Kế toán BH (Đã ký) (Đã ký) SỔ CHI TIẾT TK: 3384(Bảo hiểm y tế) Tháng 01 năm 2010 NT GS Chứng từ SH NT Diễn giải TK Số phát sinh Nợ Có ĐƯ Số dư Nợ Có - Số dư đầu tháng 31/01 31/01 TL002 TL002 31/01 - Số phát sinh tháng Trích BHXH cho phận 642 31/01 quản lý Nộp BHYT cho đơn vị cấp 111 - Cộng phát sinh - Số dư cuối tháng Giám đốc (Đã ký) 591.630 591.630 591.630 591.630 Kế toán trưởng Kế toán BH (Đã ký) (Đã ký) 2.4 Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương Hạch tốn tổng hợp sở cung cấp thơng tin kinh tế để tìm quy luật phát triển kinh doanh Do hạch tốn tổng hợp q trình tính tốn phân loại nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoàn thành để tổng hợp tiêu kinh tế ghi vào sổ kế toán Đồng thời hạch tốn tổng hợp xác, kịp thời để giúp cho việc phân tích thực kế hoạch tiền lương tốt Sau xử lý, kiểm tra số liệu bảng toán lương, kế toán tiền lương vào để tiến hành định khoản tổng hợp số liệu * Mục đích: - Phản ánh xác, đầy đủ kịp thời tình hình thực kế hoạch cơng ty, kế hoạch tiền lương có liên quan đến tài cơng ty đến tài người lao động đến tích lũy vốn cho nhà nước - Phải thường xuyên kiểm tra chặt chẽ khâu hạch toán ban đầu chứng từ luân chuyển, từ xác định quỹ lương, BHXH để kế tốn tiến hành phân bổ cho tồn cơng ty * Quy trình vào sổ kế tốn: SVTH: Hồ Thị Thanh Hồi Lớp: 47B3 – Kế toán ĐẠI HỌC VINH Đề tài: Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Bước 1: Căn vào chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ lập định kì theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều hay Biểu mẫu 2.5 Chứng từ ghi sổ Số:100 31/01/2010 Số hiệu tài khoản Nợ có Trích yếu Số tiền 622 334 97.207.000 xuất Tiền lương quản lý xưởng 627 (6271) 334 25.900.000 Tiền lương phải trả Quản lý Công ty 642(6421) 334 6.587.000 641 334 19.721.000 Tiền lương phải trả cho trực tiếp sản Tiền lương phận bán hàng 150.065.000 Cộng Kèm theo 04 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 01 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) Biểu mẫu 2.6 Chứng từ ghi sổ Số 101 31/01/2010 Trích yếu Thanh tốn lương cho CNV Cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có 334 111 Số tiền 65.458.875 65.458.875 Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập SVTH: Hồ Thị Thanh Hoài Ngày 31 tháng 01 năm 2010 Kế toán trưởng Lớp: 47B3 – Kế toán ĐẠI HỌC VINH Đề tài: Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương ( ký, họ tên) ( ký, họ tên ) Biểu mẫu 2.7 Chứng từ ghi sổ Số 102 31/01/2010 Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Nợ Có Khấu trừ BHXH vào lương CNV 334 3383 8.964.900 Khấu trừ BHYT vào lương CNV 334 3384 2.241.225 Khấu trừ ứng lương vào lương CNV 334 141 72.750.000 Cộng 83.956.125 Kèm theo 02 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 01 năm 2010 Kế toán trưởng ( ký, họ tên ) Người lập ( ký, họ tên) Biểu mẫu 2.8 Chứng từ ghi sổ Số 103 31/01/2010 Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Nợ Có Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cho phận trực tiếp sản xuất Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cho phận phân xưởng 622 338 22.357.610 627 338 5.439.000 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cho phận bán hàng 641 338 1.383.270 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cho phận quản lý 642 338 4.535.830 SVTH: Hồ Thị Thanh Hoài Lớp: 47B3 – Kế toán ĐẠI HỌC VINH Đề tài: Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 33.715.710 Cộng Kèm theo 04 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 01 năm 2010 Kế toán trưởng ( ký, họ tên ) Người lập ( ký, họ tên) Biểu mẫu 2.9 Chứng từ ghi sổ Số 104 31/01/2010 Số hiệu tài khoản Nợ Có Trích yếu Trích tiền nghỉ hưởng BHXH Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc 338 Số tiền 8.301.309 8.301.309 334 Ngày 31 tháng 01 năm 2010 Kế toán trưởng ( ký, họ tên ) Người lập ( ký, họ tên) Biểu mẫu 2.10 Đơn vị : Công ty CPTVXD thuỷ lợi Hà Tĩnh Địa chỉ: số 04-Nguyễn Huy Tự-TP.Hà Tĩnh SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ 31/01/2010 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng 100 31/01 150.065.000 101 31/01 65.458.875 102 31/01 83.956.125 103 31/01 33.715.710 SVTH: Hồ Thị Thanh Hồi Lớp: 47B3 – Kế tốn ĐẠI HỌC VINH Đề tài: Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 104 31/01 8.301.309 Cộng 341.497.019 Căn để lập lên chứng từ ghi sổ bảng tổng hợp chứng từ gốc (chứng từ tốn tồn Cơng ty) kế tốn tổng hợp lên chứng từ ghi sổ từ lấy số liệu ghi vào sổ tài khoản Biểu mẫu 2.11 SỔ CÁI Tên tài khoản: Phải trả công nhân viên Số hiệu: 334 Ngày tháng ghi Chứng từ Số Ngày hiệu Số tiền TK tháng Diễn giải sổ Nợ Có ứng 31/01 100 31/01 31/01 31/01 31/01 Đối 100 100 100 101 31/01 102 31/01 102 31/01 104 31/01 - Số dư đầu tháng - Số phát sinh tháng Lương trả cho phận trực tiếp 622 31/01 31/01 31/01 31/01 sản xuất Lương trả cho phận phân xưởng Lương trả cho phận quản lý Lương trả cho phận bán hàng Thanh toán lương tiền ứng hàng 31/01 31/01 tháng cho CNV Khấu trừ tiền tạm ứng CNV 141 72.750.000 Khấu trừ BHXH, BHYT vào lương 338 11.206.125 31/01 CNV Trích tiền nghỉ hưởng BHXH - Cộng phát sinh - Số dư cuối tháng SVTH: Hồ Thị Thanh Hoài 627 642 641 111 97.207.000 25.900.000 6.587.000 19.721.000 65.458.875 338 149.415.000 8.301.309 158.366.309 8.951.309 Lớp: 47B3 – Kế toán ĐẠI HỌC VINH Đề tài: Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Đối với quy trình hạch tốn khoản trích theo lương: Căn vào chứng từ gốc bảng tổng hợp toán bảo hiểm xã hội quan bảo hiểm phê duyệt kế toán tiền lương sở chứng từ lập tổng hợp lại lên chứng từ ghi sổ Biểu mẫu 2.12 SỔ CÁI Tên tài khoản: Phải trả phải nộp khác Số hiệu: 338 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày TK Diễn giải hiệu tháng số tiền đối ứng Nợ - Số dư đầu tháng Có - Số phát sinh tháng 31/01 103 31/01 103 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cho phận trực tiếp sản xuất Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ 31/01 cho phận phân xưởng 31/01 103 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ 31/01 cho phận bán hàng 641 31/01 103 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ 31/01 cho phận quản lý 642 31/01 102 31/01 Khấu trừ BHXH, BHYT vào lương CNV 334 11.206.125 31/01 104 31/01 Trích tiền nghỉ hưởng BHXH 334 8.301.309 31/01 - Cộng phát sinh tháng - Số dư cuối tháng 22.357.610 622 5.439.000 627 1.383.270 4.535.830 19.507.434 33.715.710 14.208.276 Nhìn chung việc tính tốn, hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty kế tốn phần sáng tạo tìm số phương pháp riêng cho phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Mặc dù trình vận dụng khơng thể tránh khỏi thiếu sót cần phải khắc phục hoàn thiện để SVTH: Hồ Thị Thanh Hồi Lớp: 47B3 – Kế tốn ĐẠI HỌC VINH Đề tài: Kế toán tiền lương khoản trích theo lương đạt hiệu sản xuất kinh doanh cao với chế độ kế toán mà Nhà nước ban hành 2.5 Nhận xét đánh giá giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần tư vấn xây dựng thuỷ lợi Hà Tĩnh Công ty cổ phần tư vấn xây dựng thuỷ lợi Hà Tĩnh năm qua không ngừng phát triển lớn mạnh mặt Từ doanh nghiệp Nhà nước chuyển sang Công ty cổ phần bước khẳng định kinh tế thị trường Hiện nay, chế thị trường đầy tính cạnh tranh, cơng ty phải tìm cho hướng đắn để tồn phát triển Sau thời gian thực tập Công ty cổ phần tư vấn xây dựng thuỷ lợi Hà Tĩnh thời gian có hạn, song với giúp đỡ chị phịng kế tốn Công ty, với nỗ lực thân em sâu vào tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty Đặc biệt kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Sau số ý kiến em thời gian thực tập Công ty: 2.5.1 Ưu điểm - Công ty cổ phần tư vấn xây dựng thuỷ lợi Hà Tĩnh đơn vị sản xuất kinh doanh có đội ngũ công nhân viên lành nghề, tổng số kỹ sư chiếm tỷ lệ cao lại trung cấp loại, nhân viên chiếm 7,69%, số lượng công nhân viên không nhiều chủ yếu tập trung Công ty mà việc quản lý lao động đơn giản - Cơng ty sử dụng máy kế tốn tương đối gọn nhẹ hợp lý, đáp ứng yêu cầu quản lý cấp lãnh đạo Cơng ty, góp phần cho hoạt động SXKD Cơng ty ngày thuận lợi theo định hướng chế quản lý thị trường - Ở Công ty áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm hồn thành có kết hợp phân phối lại phần mềm sở bình bầu hệ số, áp dụng hình thức trả lương kích thích người lao động hăng say lao động nhiệt tình cơng việc dẫn đến tăng suất lao động từ tăng thu nhập cho người lao động - Về chế độ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế kinh phí cơng đồn Công ty thực theo chế độ quy định nhà nước cho cán công nhân viên tồn cơng ty Theo quy định có thêm phần bảo hiểm thất nghiệp cơng ty áp dụng từ ngày 01/01/2009 phần bảo hiểm công ty chịu 2% Đối với số cơng ty khác người lao động chịu 1% người sử dụng lao động chịu 1% SVTH: Hồ Thị Thanh Hồi Lớp: 47B3 – Kế tốn ĐẠI HỌC VINH Đề tài: Kế toán tiền lương khoản trích theo lương - Trong việc hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương: Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn “Chứng từ ghi sổ” Đây hình thức kế tốn đơn giản, dễ làm, dễ ghi chép, tiện cho công việc phân công xử lý chứng từ kế toán dễ dàng cho việc kiểm tra sổ sách sau 2.5.2 Nhược điểm Bên cạnh thành tích mà cơng ty đạt phải khắc phục sổ hạn chế tồn cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Sự đời phát triển công ty năm qua kết việc tổ chức sản xuất, tổ chức máy quản lý sản xuất có hiệu cao nhờ đóng góp lớn máy kế tốn công ty Tuy nhiên, công tác tổ chức quản lý hạch tốn kế tốn khơng thể tránh khỏi khả thiếu sót cần phải khắc phục xảy là: - Cơng ty khơng trích trước tiền lương nghĩ phép cán công nhân viên mà thực tế phát sinh trả lương phân bổ thẳng vào đối tượng tập hợp chi phí Vì phần ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm, đặc điểm sản xuất Công ty nên thường cán cơng nhân viên nghĩ phép nhiều vào đầu năm, kế hoạch sản xuất công ty chưa có cơng trình - Mặc dù Cơng ty hoạt động lâu năm kế toán chưa sử dụng phần mềm kế tốn nên việc hạch tốn cịn chưa nhanh chóng với đội ngũ kế tốn có trình độ sáng tạo nên đảm bảo xác 2.5.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Trong điều kiện doanh nghiệp nên đổi hoàn thiện công tác quản lý tiền lương phải bảo đảm cho việc kích thích người lao động làm việc có hiệu quả, sở chế độ, sách tiền lương khoản trích theo lương để phát huy tính sáng tạo người lao động áp dụng tiến độ khoa học, kỹ thuật vào sản xuất kinh doanh góp phần tăng suất lao động doanh nghiệp cần phải: - Đảm bảo giá thành ổn định khơng xáo trộn, Cơng ty nên trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân theo chế độ hành - Qua nghiên cứu chứng từ kế tốn cơng ty em thấy đơn vị có trích kinh phí cơng đồn chưa trích đầy đủ theo lương thực tế phát sinh qũy tiền lương trực tiếp sản xuất Trên thực tế đơn vị khoán sản lượng cho phận để đảm bảo nguồn thu cho cơng đồn đầy đủ chống thất thu đảm bảo kinh phí cơng đồn hoạt động, kỳ sau đơn vị nên hạch toán phần kinh phí cơng đồn cơng ty quỹ tiền lương thực sau: SVTH: Hồ Thị Thanh Hoài Lớp: 47B3 – Kế toán ĐẠI HỌC VINH Đề tài: Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Nợ TK 622 : Có TK 338(3382): - Hạch tốn tiền lương đội trưởng, đội phó kế tốn cần phải hạch toán vào tk 627 đảm bảo chế độ kế toán hành - Hàng năm cơng ty nên trích trước tiền lương nghỉ phép cán công nhân viên theo chế độ quy định để không làm ảnh hưởng đến ổn định giá thành Căn vào tổng quỹ lương năm kế tốn trích 1% Ví dụ: tổng quỹ lương cơng ty năm 1.222.630.200 Trích trước tiền lương nghỉ phép tính: 1.222.630.200 x 1% = 12.226.302 Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 622: 12.226.302 Có TK 335: 12.226.302 Khi thực tế phát sinh tiền lương nghĩ phép kế toán ghi: Nợ TK 335: Có TK 334: Khi chi trả kế tốn ghi: Nợ TK 334 Có TK 111 KẾT LUẬN Tiền lương yếu tố quan trọng, định đến thành công hay thất bại doanh nghiệp, sách tiền lương hợp lý sở động lực thúc đẩy cho phát triển tồn doanh nghiệp chế thị trường Chính sách tiền lương vận dụng linh hoạt doanh nghiệp, phụ thuộc vào tính chất sản xuất đơn vị Tuy nhiên điều kiện chuyển đổi chế, sách nhà nước ngành ln thay đổi, sản xuất kinh doanh thay đổi theo thời kỳ nên việc quản lý lương có thay đổi để ngày hoàn thiện phù hợp Qua thời gian thực tập nghiên cứu tiền lương Công ty cổ phần tư vấn xây dựng thuỷ lợi Hà Tĩnh giúp đỡ tận tình chị phịng kế tốn Cơng ty, với số ý kiến bổ sung hướng dẫn cô giáo Nguyễn Thị Hạnh Duyên kết hợp với lý thuyết thầy cô giáo truyền đạt năm ngồi ghế SVTH: Hồ Thị Thanh Hồi Lớp: 47B3 – Kế tốn ĐẠI HỌC VINH Đề tài: Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương nhà trường em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp kế toán tiền lương khoản trích theo lương Nhưng với kiến thức cịn hạn chế nên đề tài khơng tránh khỏi sai sót em mong thầy giúp đỡ đóng góp bổ sung thêm để báo cáo em hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc, chị phịng kế tốn giúp đỡ nhiệt tình giáo hướng dẫn giúp em hoàn thành tốt báo cáo thực tập Vinh, tháng năm 2010 Sinh viên Hồ Thị Thanh Hoài SVTH: Hồ Thị Thanh Hồi Lớp: 47B3 – Kế tốn ĐẠI HỌC VINH Đề tài: Kế toán tiền lương khoản trích theo lương PHỤ LỤC Các chứng từ kèm theo bao gồm: Bảng chấm cơng phịng Hành tổng hợp tháng 01 năm 2010 Bảng chấm công xưởng thiết kế tháng 01 năm 2010 Phiếu chi ứng lương xưởng thiết kế Phiếu chi giấy đề nghị toán BHXH chị Nguyễn Thị Thanh Kính phịng chuyển giao Cơng nghệ Bảng toán tiền lương phận Quản lý hành tháng 01 năm 2010 SVTH: Hồ Thị Thanh Hồi Lớp: 47B3 – Kế tốn ĐẠI HỌC VINH Đề tài: Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế tốn tài – Trường Học Viện Tài Chính GS.TS Ngô Thế Chi TS Trương Thị Thuỷ chủ biên – Nhà xuất Tài Chính năm 2008 Giáo trình tổ chức hạch tốn kế tốn trường Đại học kinh tế Quốc Dân Báo cáo tài Công ty cổ phần tư vấn xây dựng thuỷ lợi Hà Tĩnh năm 2008 – 2009 Chứng từ sổ sách Công ty cổ phần tư vấn xây dựng thuỷ lợi Hà Tĩnh phịng kế tốn cung cấp SVTH: Hồ Thị Thanh Hồi Lớp: 47B3 – Kế tốn ĐẠI HỌC VINH Đề tài: Kế toán tiền lương khoản trích theo lương NHẬT KÝ THỰC TẬP Ngày tháng 08/03/2010 08/03/2010 đến 12/03/2010 12/03/2010 đến 14/03/2010 15/03/2010 16/03/2010 đến 20/03/2010 20/03/2010 đến 31/04/2010 20/03/2010 đến 31/04/2010 20/03/2010 đến 31/04/2010 01/04/2010 02/04/2010 03/04/2010 đến 16/04/2010 Nội dung công việc Ghi Đến Công ty nộp giấy giới thiệu xin thực tập Tìm hiểu trình hình thành, phát triển cấu tổ chức máy Cơng ty Tìm hiểu tổ chức công tác Công ty, phần hành kế tốn mà Cơng ty có đồng thời viết báo cáo phần đề cương sơ phần Nộp báo cáo phần đề cương sơ lần cho cô giáo hướng dẫn Nhận lại báo cáo phần đề cương sơ lần tiếp tục tìm hiểu cụ thể phần hành kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Tìm hiểu hố đơn, chứng từ tốn số liệu liên quan đến phần hành Tìm hiểu chứng từ ghi sổ, sổ tổng hợp Tìm hiểu phương pháp hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương đồng thời viết báo cáo phần Nộp báo cáo phần cho cô giáo hướng dẫn Nhận lại báo cáo phần Chỉnh sửa hồn thiện báo cáo thực tập để nơp cho khoa Hà Tĩnh, ngày … tháng … năm 2010 SINH VIÊN KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên, đóng dấu) Hồ Thị Thanh Hồi SVTH: Hồ Thị Thanh Hồi Lớp: 47B3 – Kế tốn ĐẠI HỌC VINH Đề tài: Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… Giám đốc Cơng ty (ký, họ tên, đóng dấu) SVTH: Hồ Thị Thanh Hồi Lớp: 47B3 – Kế tốn ... nhiệm vụ Công ty cổ phần tư vấn xây dựng thuỷ lợi Hà Tĩnh 1.2.1.a Chức Công ty cổ phần tư vấn xây dựng thuỷ lợi Hà Tĩnh 1.2.1.b Nhiệm vụ Công ty cổ phần tư vấn xây dựng thuỷ lợi Hà Tĩnh 1.2.2... tiền lương khoản trích theo lương PHẦN THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Ở CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG THUỶ LỢI HÀ TĨNH 2.1 Tình hình quản lý lao động Công ty. .. tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng thuỷ lợi Hà Tĩnh SVTH: Hồ Thị Thanh Hồi Lớp 47B3 – Kế tốn ĐẠI HỌC VINH Đề tài: Kế toán tiền lương khoản trích theo lương