Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại xí nghiệp trung đô i – CTCP trung đô

BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP MỤC LỤC Trang DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ LỜI MỞ ĐẦU 10 NỘI DUNG 10 PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI XÍ NGHIỆP TRUNG ĐƠ I – CƠNG TY CỔ PHẦN TRUNG ĐÔ 12 1.1 Quá trình hình thành phát triển xí nghiệp 12 1.1.1 Lịch sử hình thành xí nghiệp 12 1.1.2 Tên, qui mơ, địa xí nghiệp 13 1.1.3 Q trình phát triển xí nghiệp 13 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy quản lý .14 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh 14 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất quy trình cơng nghệ sản xuất 14 1.2.2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất 14 1.2.2.2 Đặc điểm quy trình cơng nghệ 14 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 17 1.2.3.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý .17 1.2.3.2 Sơ đồ máy quản lý 18 1.3 Đánh giá quát tình hình tài 21 1.3.1 Tình hình tài sản nguồn vốn 21 1.3.2 Phân tích tiêu tài 22 1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn xí nghiệp 23 1.4.1 Đặc điểm chung 23 1.4.2 Tổ chức máy kế toán .24 1.4.2.1 Đặc điểm tỏ chức máy kế toán 24 1.4.2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán .24 1.4.3 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn 25 1.4.3.1 Chứng từ tài khoản kế toán sử dụng 25 Sinh viên: BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 1.4.3.2 Tổ chức vận dụng sổ kế toán báo cáo kế toán 26 1.4.4 Tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn .26 1.5 Thuận lợi, khó khăn, hướng phát triển cơng tác kế tốn xí nghiệp 27 1.5.1 Thuận lợi 27 1.5.2 Khó khăn 27 1.5.3 Phương hướng phát triển 28 PHẦN THỨ HAI: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI XÍ NGHIỆP TRUNG ĐƠ I – CÔNG TY CỔ PHẦN TRUNG ĐÔ 2.1 Thực trạng thực cơng tác hạch tốn kế tốn tiền lương khoản trích theo lương xí nghiệp Trung Đô I – CTCP Trung Đô 2.1.1 Đặc điểm lao động xí nghiệp Trung Đơ I – CTCP Trung Đô 2.1.2 Thực tế hạch toán kế toán tiền lương 2.1.2.1 Chứng từ hạch toán ban đầu 2.1.2.2 Trình tự hạch tốn kế toán tiền lương 2.1.3 Thực tế hạch tốn kế tốn quỹ trích theo lương 2.1.3.1 Chứng từ hạch toán ban đầu 2.1.3.2 Trình tự hạch tốn 2.2 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn xí nghiệp 2.2.1 Thành tựu 2.2.2 Hạn chế 2.2.3 Các giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC Sinh viên: BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT • • • • • • • • • • • • • • • • • • • SXKD BHYT BHXH NPTBQ VCSHBQ NNHBQ TSNHBQ TSDHBQ TSBQ NVBQ CTCP UBND CNV KT XDCB GTGT TSCĐ TK TC – KT : : : : : : : : : : : : : : : : : : : Sản xuất kinh doanh Bảo hiểm y tế Bảo hiểm xã hội Nợ phải trả bình quân Vốn chủ sở hữu bình quân Nơ ngắn hạn bình quân Tài sản ngắn hạn bình quân Tài sản dài hạn bình quân Tài sản bình quân Nguồn vốn bình quân Công ty cổ phần Ủy ban nhân dân Công nhân viên Kiến trúc Xây dựng Giá trị gia tăng Tài sản cố định Tài khoản Tài kế tốn DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU, HÌNH VẼ Trang Sơ đồ 1.1 Sơ đồ quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm 15 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ tổ chức máy quản lí 18 Sinh viên: BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Bảng 1.1 Bảng phân tích tình tình tài sản nguồn vốn 21 Bảng 1.2 Bảng phân tích tiêu tài 22 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn máy vi tính 23 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ tổ chức máy kê toán 24 LỜI MỞ ĐẦU Xây dựng (XDCB) nghành sản xuất vật chất tạo sở vật chất kĩ thuật cho kinh tế quốc dân, sử dụng vốn tích lũy lớn xã hội, đóng góp đáng kể vào GDP, điều kiện thu hút vốn nước trình cơng nghệp hóa, đại hóa đất nước Trong xu hướng phát triển chung, đặc biệt chế thị trường, lĩnh vực đầu tư xây dựng có tốc độ phát triển chưa có nước ta Điều đồng nghĩa vốn đầu tư XDCB tăng lên Vấn đề đặt để quản lí vốn lợi nhuận có hiêu điều kiện sản xuất XDCB trải qua nhiều công đoạn, thời gian thi cơng lên đến vài năm nhiều Chính hạch tốn kế tốn có vai trị quan trọng, hạch tốn kế tốn công cụ quan trọng việc thực điều hành quản lí, kiểm tra giám sát hoạt động Tài đơn vị Cùng với đổi kinh tế, việc hạch tốn nói chung vận dụng tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp nói riêng đổi hồn thiện Đối với người lao động, sức lao động họ bỏ để đạt lợi ích cụ thể, tiền công( lương) mà người sử dụng lao động họ trả Vì việc nghiên cứu trình phân tích hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương ( BHXH, BHYT, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí cơng đồn) nhiều người lao động quan tâm Trước hết họ muốn biết lương thức họ hưởng bao nhiêu, họ hưởng cho bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí cơng đồn họ có trách nhiệm quĩ đó, sau việc hiểu biết lương khoản trích theo lương giúp họ đối chiếu với sách Nhà nước qui định khoản này, qua cho biết người sử dụng lao động trích đúng, đủ cho quyền lợi họ hay chưa Cách tính lương doanh nghiệp giúp cán công nhân viên thấy quyền Sinh viên: BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP lợi trình tăng suất lao động, từ thúc đẩy việc nâng cao chất lượng lao động doanh nghiệp Còn doanh nghiệp, việc tìm hiểu sâu q trình hạch tốn lương giúp cán quản lí hồn thiện hệ thống sách kế tốn đơn vị cho phù hợp với sách Nhà nước, đồng thời qua cán cơng nhân viên quan tâm đảm bảo quyền lợi yên tâm hăng hái lao động sản xuất.Hồn thiện hạch tốn lương cịn giúp doanh nghiệp phân bổ xác chi phí nhân cơng vào giá thành sản phẩm góp phần tăng sức cạnh tranh sản phẩm nhờ giá hợp lí Mối quan hệ chất lượng lao động kết SXKD thể xác giúp nhiều cho máy quản lí doaanh nghiệp việc đưa định chiến lược để nâng cao hiệu SXKD Xuất phát từ tầm quan trọng lao động tiền lương, thời gian thực tập Xí nghiệp Trung Đơ I – CTCP Trung Đô, nhờ giúp đỡ phịng kế tốn hướng dẫn Thầy giáo, em sâu tìm hiểu đề tài: Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Xí nghiệp Trung Đô I – CTCP Trung Đô NỘI DUNG CỦA BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GỒM PHẦN: Phần thứ nhất: Tổng quan cơng tác kế tốn Xí nghiệp Trung Đô I – CTCP Trung Đô Phần thứ hai: Thực trạng cơng tác kế tốn Xí nghiệpTrung Đô I – CTCP Trung Đô Do thời gian thực tập xí nghiệp ngắn, trình độ chun mơn cịn nhiều hạn chế nên báo cáo không tránh khỏi sai sót Vì em mong hướng dẫn tận tình thầy giáo Nguyễn Hồng Dũng, thầy mơn khoa tồn thể anh chị xí nghiệp nơi em thực tập giúp em hồn thành tốt chương trình thực tập Em xin chân thành cảm ơn! PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI XÍ NGHIỆP TRUNG ĐƠ I – CÔNG TY CỔ PHẦN TRUNG ĐÔ 1.1 Quá trình hình thành phát triển Xí nghiệp 1.1.1 Lịch sử hình thành Xí nghiệp Cơng Ty Cổ Phần Trung Đô thành lập theo định số 2348/QĐ-BXD ngày 22 tháng 12 năm 2005 Bộ trưởng Bộ xây dựng Tiền thân công ty Công ty Trung Đô thuộc Tổng công ty xây dựng Hà Nội Công ty hoạt động theo giấy Chứng nhận đăng kí kinh doanh số 2703000803 Sở kế hoạch Đầu tư tỉnh Nghệ An cấp lần đầu ngày 13 tháng 09 năm 2003 Giấy Sinh viên: BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP chứng nhận đăng kí kinh doanh cơng ty cổ phần ngày 22 tháng 02 năm 2006 lần thay đổi Theo giấy Chứng nhận đăng kí doanh nghiệp – Công ty cổ phần thay đổi lần thứ 04 ngày 20 tháng 02 năm 2010 Các mốc lịch sử hình thành xí nghiệp: • Ngày 14/6/1957 : Bác Hồ thăm Công trường xây dựng Nhà máy điện Vinh, gồm cán bộ, • • • • • • • • • 1.1.2 công nhân sau người Công ty kiến trúc Vinh Ngày 31/8/1958: nghị định số 230 NĐ/BKT-TCCB Bộ Kiến Trúc Nghị định thành lập Công ty Kiến trúc Vinh ( CTCP TRUNG ĐƠ) Ngày 25/3/1976 Cơng ty Kiến Trúc Vinh đổi tên thành Công ty xây dựng số QĐ số 249 QĐ/BXD-TC Năm 1980 đ/c Đỗ Mười- Bộ trưởng Bộ xây dựng thăm công trường xây dựng Nhà máy sợi Vinh Ngày 01/9/1995 Công ty xây dựng số trở thành thành viên TCT Xây dựng Hà Nội QĐ số 764/BXD-TCLĐ Ngày 01/7/1997 Công ty XD số xếp hạng DNNN hạng I QĐ số 429/BXD-TCLĐ Ngày 20/11/2002 : Khánh thành Nhà máy GRANITE TRUNGDO giai đoạn 1, công suất 1,5 triệu m2/năm Ngày 20/01/2003: Xí nghiệp Trung Đơ I thành lập theo QĐ 430/BXD- TCLĐ với vốn điều lệ 07 tỉ đồng Ngày 22/12/2005 Công ty XD số chuyển thành Công ty cổ phần xây dựng số QĐ số 2348/BXD Ngày 27,28/12/2005 Đại hội đồng cổ đông thành lập Công ty cổ phần xây dựng số 6, với vốn Điều lệ 13 tỷ đồng nhà nước nắm giữ 50,1% Ngày 16/5/2008 đổi tên thành Công ty cổ phần TRUNG ĐÔ sở thương hiệu sản phẩm gạch granite TRUNGDO có uy tín thị trường Tên gọi, qui mơ địa Xí nghiệp Tên xí nghiệp: Xí nghiệp Trung Đơ I – Công ty cổ phẩn Trung Đô Vốn điều lệ: 7.000.000.000 đồng ( bảy tỉ đồng) Tài khoản: 0101000026073 Mã số thuế: 2900324372-006 Giám đốc Xí nghiệp: Trần Thanh Bình Sinh viên: BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Giấy CNĐKKD: Số 2703000803 Sở kế hoạch Đầu tư tỉnh Nghệ An cấp Địa chỉ: số 15 – Đường Cù Chính Lan – TP Vinh – Nghệ An Biểu tượng xí nghiệp CƠNG TY CỔ PHẦN TRUNG ĐƠ XÍ NGHIỆP TRUNG ĐÔ Địa chỉ: Số 15 - Đường Cù Chính Lan - TP Vinh - Nghệ An Tel: 0383.551539 Webside: www.trungdo.vn Email: trungdo1@trungdo.vn Số: … /2013 TH-KT TĐ1 1.1.3 Q trình phát triển Xí nghiệp Hơn 10 năm qua Xí nghiệp trưởng thành lớn mạnh nghành xây dựng nói riêng kinh tế Việt Nam nói chung, trải qua năm tháng khó khăn trì trệ kinh tế, có thời gian Xí nghiệp gần bị giải thể với cố gắng tập thể cán công nhân viên Xí nghiệp trì bước khẳng định đà phát triển đất nước Trong thời gian hoạt động địa bàn Xí nghiệp xây dựng nhiều cơng trình cơng nghiệp, dân dụng, kho tàng, nhà ga sữa chữa máy bay, công trình cơng cộng, nhà văn hóa, bệnh viện, trường học, cơng trình hạ tầng kĩ thuật, giao thơng thủy lợi, đường dây trạm điện Phương tiện máy thi công đầy đủ, đồng bộ, đại, có đội ngũ kĩ sư, cử nhân kinh tế nhiều kinh nghiệm đội ngũ cơng nhân lành nghề, có khả đáp ứng việc thi cơng hồn chỉnh kết cấu phức tạp yêu cầu công nghệ Các công trình tiêu biểu Xí nghiệp tham gia thi công như: Trụ sở UBND Tỉnh Nghệ An; Nhà thực hành trường cao đẳng công nghiệp Việt-Hàn; Nhà học A2 trường Đại học Vinh; Bưu Sinh viên: BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP điện Nghệ An; trạm bù điện 500KV Hà Tĩnh.Đặc biệt thi công dự án khu chung cư cao cấp nam Nguyễn Sỹ Sách với tòa nhà cao cấp TrungDo Tower (17 tầng) biệt thự đại Với kinh nghiệm trình điều hành sản xuất thực tiễn, đảm bảo tiến độ chất lượng cơng trình, Xí nghiệp TRUNGDO1 ngày khẳng định vị trí vững thị trường ngồi nước 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh Là đơn vị trực thuộc Tổng công ty Xây dựng Hà Nội nên chức nhiệm vụ Xí nghiệp xây dựng cơng trình kinh tế, giáo dục, y tế, sản xuất vật liệu xây dựng v v • Nghành nghề kinh doanh: - Thi cơng xây dựng cơng trình dân dụng, công nghiệp, hạ tầng kĩ thuật khu dân cư, khu cơng nghiệp , giao thơng thủy lợi, đóng cọc xử lí móng cơng trình - Sản xuất kinh doanh cấu kiện bê tông đúc sẵn, vật liệu xây dựng - Dịch vụ vận tải hàng hóa - Kinh doanh xuất nhập thiết bị vật tư, mua bán vật tư máy móc nghành xây dựng - San lấp tôn tạo mặt phục vụ thi công - Thi cơng cơng trình đường điện 35 KV 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất quy trình cơng nghệ 1.2.2.1 Đặc điểm tổ chức SXKD Để trì hoạt động SXKD mình, xí nghiệp ln chủ đông khai thác nguồn lực tiềm ngồi nghành để từ có kế hoạch cụ thể điều tiết dự trữ nguồn lực xuống đội thi cơng, điều sã giúp cho đội thi cơng xí nghiệp có trì việc làm liên tục, tránh tình trạng có đội làm khơng hết việc, có đội khơng có việc làm, đảm bảo định hướng kế hoạch xí nghiệp đề ra, đảm bảo mức thu nhập cho toàn thể cán bộ, CNV tồn xí nghiệp 1.2.2.2 Đặc điểm qui trình cơng nghệ Sinh viên: BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Chức hoạt động xí nghiệp xây lắp cơng trình cơng nghiệp, dân dụng, trạm biến áp Do sản phẩm xí nghiệp mang đặc thù ngành xây lắp Đó sản phẩm đơn chiếc, cố định chỗ, qui mô lớn, kết cấu phức tạp, điều kiện sản xuất thiết bị thi công, người lao động phải di chuyển theo địa điểm lắp đặt sản phẩm Sản phẩm xây lắp từ khởi công cơng trình hồn thành bàn giao đưa vào sử dụng thường kéo dài từ vài tháng đến vài năm, q trình thi cơng thường tiến hành trời, chịu ảnh hưởng nhân tố mơi trường, q trình xây lắp bao gồm nhiều giai đoạn, giai đoạn lại bao gồm nhiều công việc khác Hiện kinh tế thị trường cạnh tranh lành mạnh, sản phẩm xí nghiệp khơng đươc thi cơng theo đơn đặt hàng mà cịn xí nghiệp tham gia đấu thầu mà có, điều địi hỏi xí nghiệp khơng có luật sản xuất mà cịn có nhạy bén, động trước biến động không ngừng kinh tế thị trường • Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Quy trình xây dựng cơng trình thường tiến hành qua bước nhiều cơng đoạn Mỗi bước, cơng đoạn địi hỏi phải thực cách nhịp nhàng, xác, cần sai sót nhỏ ảnh hưởng lớn đến chất lượng cơng trình Quy trình cơng nghệ SXKD khái quát qua sơ đồ sau: Tìm kiếm thơng tin mời thầu Khảo sát thiết kế Hồn thiện phần móng Khảo sát trường Mua vật tư, vật liệu, dụng cụ Thi công phần thân Xuất vật liệu cho đội Thi công phần mái Tham gia đấu thầu Dự toán chi tiết nội Sinh viên: Thi cơng phần 9móng BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Hồn thiện  Trong q trình sản xuất kinh doanh xí nghiệp áp dụng cơng Sơ đồ 1.1 Sơ đồ quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm  Trong trình sản xuất kinh doanh xí nghiệp áp dụng cơng nghệ sản xuất sau: • Ứng dụng cơng nghệ cốp pha: Trong bối cảnh thị trường bất động sản trầm lắng kéo dài, việc áp dụng cơng nghệ thi cơng tiên tiến để giảm chi phí, đẩy nhanh tiến độ thi cơng nâng cao chất lượng cơng trình trở thành giải pháp quan trọng để doanh nghiệp nâng cao sức cạnh tranh Bởi theo lãnh đạo xí nghiệp Trung Đơ I, việc áp dụng cơng nghệ thi cơng, quản lý giảm khoảng 7% chi phí xây dựng thiết bị Đẩy nhanh tiến độ thi công công nghệ cốp pha leo cốp pha nhơm định hình Hai cơng nghệ xí nghiệp áp dụng nhiều tịa nhà cao tầng Đây thiết bị, công nghệ thi cơng có hiệu cao, phù hợp với xu công nghệ mang lại lợi lớn cho doanh nghiệp lĩnh vực thi công xây lắp Việt Nam, đặc biệt hiệu thi công lõi, vách nhà cao tầng, cơng trình có chiều cao lớn Hệ cốp pha leo tổ hợp từ nhiều mảng, lắp dựng mảng khung leo mặt đất như: Liên kết chịu lực khung giằng;Lắp đặt hệ sơn đỡ sàn thao tác lên khung chính; Lắp đặt sàn thao tác; Lắp đặt hệ khung điều chỉnh cốp pha; lắp hệ lan can an tồn Cơng nghệ cho phép đẩy nhanh tiến độ thi cơng, cần 5-6 ngày thi cơng xong tầng Cịn cơng nghệ cốp pha nhơm định hình đặc biệt phù hợp với tầng sàn điển hình, cần sử dụng cốp pha hồn chỉnh cho tầng sàn cột chống cho tầng sàn Sau 24-36 từ đổ bê tông tiến hành tháo dỡ hệ cốp pha tường cốp pha dầm sàn, để lại hệ cột chống đỡ để chuyển cốp pha lên tầng tiếp tục thi cơng nên rút ngắn thời gian thi cơng, tiết kiệm chi phí Khơng thế, công nghệ cho bề mặt cốp pha đẹp, cấu tạo đồng nên kín khít, chất lượng sản phẩm bê tông cao Sinh viên: 10 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Để hạch toán kế toán Quỹ trích theo lương, kế tốn sử dụng TK 338 “ Phải trả phải nộp khác”: Dùng để phản ánh khoản phải trả phải nộp cho quan pháp luật, cho tổ chức, đoàn thể xã hội, cho cấp KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN Tài khoản 338 chi tiết thành TK cấp cho phần hành này: + TK 3382: Kinh phí Cơng đồn + TK 3383: Bảo hiểm xã hội + TK 3384: Bảo hiểm Y tế + TK 3389: Phải trả, phải nộp khác Căn vào Bảng tổng hợp hạch tốn tiền lương tồn xí nghiệp xác định được: Tổng tiền lương thực tháng 01 năm 2013 là: 102.415.000 đồng Trong đó: + Lương cơng nhân trực tiếp sản xuất: 40.605.000 đồng + Lương nhân viên quản lý doanh nghiệp: 49.560.000 đồng + Phụ cấp lương : 12.250.000 đồng Kế toán tiền lương hạch toán quỹ trích theo lương sau: Hàng tháng trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Số tiền trích lương = Hệ số lương x mức lương x tỉ lệ trích quỹ lương (Trong đó, mức lương 1.050.000 đồng) Trình tự hạch tốn sau: - Phần trích lương cho nhân cơng trực tiếp sản xuất tính vào chi phí kinh doanh: Nợ TK 6222: 5.511.030 Có TK 338: 5.511.030 - TK 3382: 479.220 - TK 3383: 4.073.370 - TK 3384: Sinh viên: 718.830 55 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP - TK 3389: 239.610 - Phần trích lương cho CBCNV quản lý xí nghiệp tính vào chi phí kinh doanh: Nợ TK 6421 (64212): 7.983.990 Có TK 338: 7.983.990 - TK 3382: 694.260 - TK 3383: 5.901.210 - TK 3384: 1.041.390 - TK 3389: 347.130 Hàng tháng trích BHXH, BHYT trừ vào lương người lao động: Nợ TK 334: 5.574.030 Có TK 338: 5.574.030 -TK 3383: 4.107.180 - TK 3384: 880.110 - TK 3389: 586.740 Những số liệu ghi Bảng toán tiền lương bảng tổng hợp trích nộp theo lương (Bảng ) * Khi nộp BHXH, BHYT,KPCĐ cho quan quản lý Quỹ cấp trên: Nợ TK 338: 17.895.570 - TK 3382: 1.173.480 - TK 3383: 14.081.760 - TK 3384: 2.640.330 Có TK 334: 17.895.570 * Cuối tháng khoản chi trợ cấp BHXH cho người lao động hạch tốn vào TK 3343 Trình tự hạch tốn sau: + Chi BHXH cho người lao động nghỉ ốm, kế tốn ghi: Nợ TK 3343: Có TK 1111: Sinh viên: 56 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP + Khi toán với quan BHXH quan BHXH chấp nhận chi trả cho xí nghiệp, kế tốn ghi: Nợ TK 1121 : Có TK 3343: * Chi tiêu kinh phí cơng đồn xí nghiệp: Nợ TK 3382: Có TK 1111: Hàng ngày vào chứng từ gốc có liên quan, kế tốn vào sổ chi tiết TK 338, sổ Nhật ký chung Cuối tháng, vào sổ Nhật ký chung, Kế toán vào sổ tổng hợp chi tiết TK 338 Sau vào Sổ TK 338 cuối lập BCTC Quy trình ghi sổ kế tốn khoản trích lương: Sinh viên: 57 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Chứng từ gốc ( bảng chấm công, ) Sổ chi tiết TK 338 Nhật ký chứng từ số Nhật ký chung Sổ chi t Bảng tổng hợp chi tiết TK 338 Sổ TK 338 Sổ TK 338 BCTC BC LĐ - TL BCTC Sơ đồ 1.5 Quy trình ghi sổ kế tốn tổng hợp khoản trích theo lương Ghi chú: Nhập số liệu ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra Các mẫu sổ: Sổ chi tiết TK 338 Đối tượng: TK 3382 Sinh viên: 58 Bảng tổng BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Tháng 01 năm 2013 Đơn vị tính: Đồng VNĐ NTG S Chứng từ SH NT Diễn giải Số tiền TKĐƯ Số dư Nợ Có Nợ Số dư đầu kỳ 6222 31/01 BK01 31/01 Có 479.220 694.260 Trích lương 6422 Cộng phát sinh Dư cuối kỳ 1.173.480 1.173.480 Ngày 31 tháng 01 năm 2013 NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sổ chi tiết TK 338 Đối tượng: TK 3383 Tháng 01 năm 2013 Đơn vị tính: Đồng VNĐ NTG S 31/01 Chứng từ SH NT BN01 Sinh viên: 31/01 Diễn giải TKĐƯ Số dư đầu kỳ Trích lương 6222 59 Số tiền Nợ Có 4.073.370 5.901.210 Số dư Nợ Có BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 6422 Cộng phát sinh Dư cuối kỳ 9.974.580 9.974.580 Ngày 31 tháng 01 năm 2013 NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sổ chi tiết TK 338 Đối tượng: TK 3384 Tháng 01 năm 2013 Đơn vị tính: Đồng VNĐ NTG S Chứng từ SH NT Diễn giải TKĐƯ Số tiền Nợ Số dư Nợ Có Số dư đầu kỳ 31/01 BN01 31/01 Trích lương 6222 6422 Cộng phát sinh Dư cuối kỳ 718.830 1.041.390 1.760.220 1.760.220 Ngày 31 tháng 01 năm 2013 NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG ( Ký, họ tên) Sinh viên: Có (Ký, họ tên) 60 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Sổ chi tiết TK 338 Đối tượng: TK 3389 Tháng 01 năm 2013 Đơn vị tính: Đồng VNĐ NTG S Chứng từ SH NT Diễn giải TKĐƯ Số tiền Nợ Số dư Nợ Có Số dư đầu kỳ 6222 31/01 BH01 31/01 Có 239.610 347.130 Trích lương 6422 Cộng phát sinh Dư cuối kỳ 586.740 Ngày 31 tháng 01 năm 2013 NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG ( Ký, họ tên) Sinh viên: 586.740 (Ký, họ tên) 61 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Bảng 1.9 BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TK 338 Tháng 01 năm 2013 Đơn vị tính: Đồng VNĐ STT Bộ phận Dư đầu kỳ Tổ đội Tổ đội Bộ phận CNV QLXN Cơng nhân th ngồi Tổng 0 0 NGƯỜI GHI SỔ ( Ký, họ tên) Số tiền Phát sinh tăng Phát sinh giảm Dư cuối kỳ kì kỳ 1.963.395 1.963.395 3.547.635 3.547.635 7.983.990 7.983.990 0 13.495.020 13.495.020 Ngày 31 tháng 01 năm 2013 KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Sổ Cái TK 338 Tháng 01 năm 2013 Đơn vị tính: Đồng VNĐ NTG S Chứng từ SH 31/01 TTL01 31/01 TTL01 Diễn giải NT 31/01 31/01 Số tiền Nợ Số dư đầu kì Trích lương phận trực tiếp sx Trích lương phận quản lý XN Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Người ghi sổ Sinh viên: TKĐƯ 6222 5.511.030 6422 7.983.990 13.495.020 13.495.020 Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Kế toán trưởng 62 Có BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) 2.2 Đánh giá chung cơng tác hạch tốn kế tốn tiền lương khoản trích theo lương xí nghiệp Trung Đơ I Trong chế thị trường gay gắt nay, doanh nghiệp Nhà nước doanh nghiệp tư nhân phải tìm cho hướng đắn để tồn phát triển, lĩnh vực sản xuất xây lắp Trong cạnh tranh khốc liệt Công ty nước ngồi có tiềm lực tài trình độ khoa học cơng nghệ đại, Xí nghiệp Trung Đơ I nói riêng CTCP Trung Đơ nói chung khơng trì sản xuất- kinh doanh mà cịn làm ăn có hiệu Có điều nhờ vào máy lãnh đạo xí nghiệp công nhân sản xuất động sáng tạo, có biện pháp quản lý có hiệu cao Xí nghiệp đưa giải pháp phù hợp cho hoạt động SXKD với tốc độ tăng trưởng bình qn khoảng 20% Nhìn chung cơng tác hạch tốn kế tốn tiền lương khoản trích theo lương XN hợp lý mang tính khoa học Chế độ lao động- tiền lương XN hình thành dựa quy định, sách lao động - tiền lương Nhà nước, CTCP Trung Đô, bên cạnh cịn bổ sung cho phù hợp với yêu cầu, đặc điểm kinh doanh quản lý XN Qua thời gian nghiên cứu tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương XN Trung Đơ I, dựa kiến thức, vấn đề lý luận hạch toán kế toán trang bị nhà trường, em xin có số nhận xét sau: 2.2.1 Thành tựu  Về công tác tính trả lương: Tiền lương khoản thu nhập khác người lao động ln tính tốn xác, kịp thời, chế độ, chi trả thời hạn Các quỹ trích theo lương (BHXH BHYT, KPCĐ) ln tính đúng, tính đủ, đồng thời ghi sổ cộng dồn, chuyển sổ xác Với hình thức trả lương theo thời gian kích thích người lao động có lực hăng say làm việc, thu hút lao động có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao Với đặc điểm sản xuất kinh doanh XN áp dụng linh hoạt hình thức trả lương Cụ thể: Sinh viên: 63 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đối với lao động gián tiếp việc trả lương theo thời gian phù hợp Hình thức trả lương có ưu điểm dễ tính tốn, dễ trả lương cho người lao động, phản ánh hiệu cơng việc khuyến khích người lao động chăm làm, hăng say làm việc Đối với lao động trực tiếp việc trả lương theo hình thức lương khốn hợp lý, hình thức trả lương phù hợp với nguyên tắc phân phối theo lao động, gắn chặt số lượng lao động chất lượng lao động  Về công tác kế tốn Việc tổ chức cơng tác hạch tốn kế toán XN tương đối tốt Các phần hành kế tốn có phối hợp chặt chẽ giúp cho việc kiểm tra, đối chiếu thực dễ dàng, thuận lợi Đội ngũ nhân viên kế tốn có trình độ chuyên môn cao không ngừng học hỏi để nâng cao trình độ cho phù hợp với phát triển XN Bộ máy kế toán thực đầy đủ chức mình: phản ánh, giám đốc trình hình thành vận động tài sản từ khâu lập chứng từ, ghi sổ kế toán đến lập báo cáo tài Là doanh nghiệp có số lượng nghiệp vụ tương đối nhiều, loại hình doanh nghiệp đa dạng, trình độ nhân viên kế tốn đồng Vì vậy, XN chọn hình thức Nhật ký chung phù hợp Việc áp dụng hình thức sổ kế tốn có tính cân đối, xác, thuận tiện, cung cấp thông tin kịp thời cho quản lý kiểm tra cấp Về hệ thống chứng từ, sổ sách báo cáo kế toán XN áp dụng theo quy định Nhà Nước Hệ thống chứng từ kế toán tập hợp đầy đủ lưu trữ tốt, chứng từ đảm bảo hợp lý, hợp lệ góp phần tạo điều kiện thuận lợi cho việc tổ chức hạch toán, tốn lương khoản trích theo lương đảm bảo đầy đủ, xác nhanh chóng  Về cơng tác hạch tốn kế tốn lao động- tiền lương khoản trích theo lương Nhìn chung cơng tác hạch toán kế toán lao động – tiền lương khoản trích theo lương XN thực cách chặt chẽ, chế độ kế toán XN áp dụng cách linh hoạt, sáng tạo phù hợp với đặc điểm sản xuất – kinh doanh XN Các quy định Luật lao động tiền khoản trích theo lương XN chấp hành nghiêm chỉnh Cơng tác hạch tốn lao động tiền lương không thực phịng kế tốn mà phịng ban người lao động kiểm tra, đánh giá kết cơng việc mình, mức Sinh viên: 64 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP lương hưởng Cơng tác hạch tốn kế tốn nói chung, hạch tốn lao động tiền lương nói riêng thực tốt chức cung cấp thơng tin cho nhà quản lý cách xác, kịp thời, đầy đủ, xác định khoản chi phí nhân công phân bổ theo đối tượng  Về việc chấp hành chế độ Nhà nước Xí nghiệp xây dựng quy chế trả lương theo chế độ Nhà nước Quy chế thường xuyên sửa đổi cho phù hợp với chế độ ban hành tiến trình sản xuất – kinh doanh XN Kể từ tháng 01 năm 2012 trở đi, áp dụng mức lương tối thiểu 1.050.000 đồng Sự điều chỉnh góp phần làm tăng quỹ lương XN, làm tăng thu nhập cho người lao động Tuy nhiên bên cạnh ưu điểm công tác hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương XN cịn tồn số hạn chế định 2.2.2 Hạn chế Một là: Chế độ tiền thưởng Tiền thưởng có ý nghĩa lớn người lao động Nếu sử dụng tiền thưởng hợp lý công cụ hữu hiệu giúp XN khuyến khích người lao động phát huy hết khả sáng tạo cơng việc, tăng hiệu sản xuất – kinh doanh Tại XN tiền thưởng chưa khai thác triệt để Có hai hình thức thưởng thưởng thường xuyên thưởng định kỳ XN áp dụng hình thức thưởng định kỳ chưa thực thưởng thường xuyên Hai là: Phân bổ chi phí tiền lương năm Đối với quý I, II, III chi phí tiền lương hạch tốn vào khoản tiền lương, tiền phụ cấp, điều chỉnh tiền lương… thực tế phải trả cán cơng nhân viên XN q Cịn q IV chi phí tiền lương xác định vào dự toán toán lương năm trừ tổng chi phí tiền lương quý đầu năm Sang quý I năm sau, toán tiền lương tiến hành điều chỉnh Với cách xác định chi phí tiền lương cho quý IV dẫn đến việc hạch tốn chi phí tiền lương vào quý IV cao so với quý khác giá thành sản phẩm quý IV tăng cao dẫn đến sai lệch giá thành sản phẩm quý Sinh viên: 65 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Ba là: Công tác quản lý lao động Việc theo dõi thời gian làm việc củ người lao động để chấm cơng khơng hồn giấy nghỉ phép theo quy định, cần người nghỉ có báo miệng trước cho người chấm cơng coi ngày nghỉ họ có phép tính lương 100% Điều ảnh hưởng không nhỏ đến công tác quản lý XN Trong điều lệ BHXH, BHYT phải trích theo tiền lương cấp bậc, chức vụ Tuy nhiên, XN trích BH mức lương bản, mức BHXH, BHYT mà XN tính vào chi phí kinh doanh cịn so với quy định Đơn vị chưa làm tròn trách nhiệm quyền lợi CB, CNV toàn XN, vấn đề ảnh hưởng khơng nhỏ đến tâm lí người lao động 2.2.3 Các giải pháp hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn tiền lương khoản trích theo lương XN Trung Đơ I Việc kích thích cần cù, sáng tạo người lao động yếu tố khơng nhỏ góp phần tăng hiệu sản xuất – kinh doanh XN, tiền lương địn bẩy kinh tế khuyến khích tinh thần hăng hái lao động, khuyến khích tạo mối quan tâm người lao động tới cơng việc họ Nói cách khác, tiền lương nhân tố thúc đẩy suất lao động Với mặt hạn chế cơng tác hạch tốn kế tốn lao động – tiền lương XN, em xin mạnh dạn đưa số kiến nghị nhằm hoàn thiện phương pháp tính lương, trả lương hạch tốn kế tốn tiền lương Quỹ trích theo lương - Thứ nhất: Về cách tính lương cho lao động gián tiếp Để hạn chế nhược điểm trình bày để mang lại công cho người lao động, tiền lương trả cho đội ngũ lao động gián tiếp ngồi việc tính theo hệ số cấp bậc, số ngày làm việc cịn tính theo hệ số đánh giá cơng việc hồn thành người Tức là: hàng tháng cán công nhân viên đơn vị tự đánh giá khả hồn thành cơng việc mình, sau đơn vị họp bình bầu phân loại theo hệ số - Thứ hai: Về tiền thưởng Ngoài thưởng định kỳ XN nên nghiên cứu thực hình thức thưởng thường xuyên phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh XN như: Sinh viên: 66 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP + Thưởng tiết kiệm vật tư: tiêu thưởng hoàn thành vượt mức kế hoạch tiêu tiết kiệm vật tư đảm bảo quy định kỹ thuật, tiêu chuẩn chất lượng, an tồn lao động + Thưởng khuyến khích ngày cơng cao: Đối tượng thưởng bao gồm tất công nhân trực tiếp sản xuất phân xưởng XN Tiêu chuẩn để xét thưởng tháng q phải phân hạng thành tích hồn thành nhiệm vụ không nghỉ ngày công trừ công nghỉ phép, họp, học Hàng tháng đơn vị bình bầu gửi danh sách Phòng Tổ chức nhân sự, hệ số thưởng hàng tháng thay đổi phụ thuộc vào kết sản xuất – kinh doanh XN - Thứ ba: Hạch toán chi phí tiền lương quý Để giảm bớt chi phí tiền lương phân bổ cho q IV quý I, II, III kế toán nên hạch toán vào chi phí tương ứng với quỹ lương để lại khoản trích trước, đến tốn tiền lương tiến hành điều chỉnh Căn vào quỹ lương cịn lại xác định hạch tốn kế tốn Nợ TK 662: “ Chi phí nhân cơng trực tiếp” Có TK 335: “ Chi phí phải trả” Khi toán lương, kế toán vào tổng số tiền lương toán so sánh với số trích trước Nếu thiếu trích bổ sung thừa ghi ngược + Nếu thiếu: Kế toán hạch tốn: Nợ TK 335: “ Chi phí phải trả”: tổng số trích Nợ TK 662: “ Chi phí nhân cơng trực tiếp”: số bổ sung Có TK 334: “ Phải trả cơng nhân viên”: tổng số phải trích + Nếu thừa: Kế toán hạch toán: Nợ TK 335: tổng số trích Có TK 622: số thừa Có TK 334: số phải trích Ngồi ra, kế tốn tiền lương cịn hạch tốn khoản phụ cấp, ốm đau, thai sản…của người lao động vào chi phí tiền lương Với cách hạch tốn khơng với quy định Nhà Nước Sinh viên: 67 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đối với khoản chi trả phụ cấp, ốm đau, thai sản… khoản chi cho nguồn kinh phí khác chịu, cụ thể quan bảo hiểm chi trả, kế tốn khơng hạch tốn khoản chi vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Khi phát sinh khoản kế toán hạch toán: Nợ TK 3383: “ Phải trả, phải nộp khác – BHXH” Có TK 334: “ Phải trả cơng nhân viên” + Khi cấp duyệt chi: Nợ TK 111: Tổng số tiền duyệt chi Có TK 3383: Tổng số tiền duyệt chi + Khi toán cho cán cơng nhân viên: Nợ TK 334: Có TK 111: Thứ tư: Hệ thống sổ sách, chứng từ Cuối tháng vào Bảng toán tiền lương Bảng tổng hợp toán tiền lương, kế toán tiền lương lập bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội phải ghi đầy đủ số liệu cột: Lương, phụ cấp, khoản khác, KPCĐ, BHXH, BHYT, có nhìn vào Bảng phân bổ số thấy rõ yếu tố hành thành chi phí tiền lương Để từ có biện pháp thích hợp tiết kiệm chi phí tiền lương lại tăng suất lao động KẾT LUẬN Vai trị cơng tác tiền lương doanh nghiệp vơ quan trọng Nó nhân tố định đến thành bại doanh nghiệp Tiền lương có chức địn bẩy kinh tế thúc đẩy phát triển Tuy nhiên, phát huy mặt tích cực doanh nghiệp có sách tiền lương hợp lý Sinh viên: 68 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Sau thời gian thực tập Xí nghiệp Trung Đơ I, em nhận thấy chế độ tiền lương việc hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương XN vừa công cụ quản lý hữu hiệu, vừa chỗ dựa cho người lao động Vì vậy, XN cần phải hồn thiện chế độ tiền lương cơng tác hạch tốn tiền lương, khoản trích theo lương thơng qua việc kết hợp chế độ tiền lương hành Nhà Nước đặc thù hoạt động kinh doanh XN Nội dung báo cáo thực tập phản ánh khái quát tình hình sản xuất kinh doanh thực trạng cơng tác hạch tốn kế tốn tiền lương khoản trích theo lương XN Những chế độ tiền lương hạch toán kế toán tiền lương sở để đưa nhận xét, kiến nghị thực trạng công tác hạch tốn kế tốn tiền lương đơn vị Do trình độ kinh nghiệm hạn chế nên viết khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận thơng cảm đóng góp ý kiến Thầ giáo để đề tài em thực có ý nghĩa Một lần em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo Nguyễn Hoàng Dũng anh, chị Phịng Tài – kế tốn Xí nghiệp Trung Đơ I giúp em hồn thành đề tài Sinh viên: 69 ... th? ?i theo d? ?i việc tốn bên n? ?i tồn xí nghiệp Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương: theo d? ?i nghiệp vụ liên quan đến lương, thưởng, khoản trích theo lương vào bảng chấm cơng, bảng tốn lương trích. .. thu, chi quỹ tiền mặt th? ?i ? ?i? ??m Hằng ngày thủ quỹ ph? ?i kiểm kế toán số tồn quỹ tiền mặt thực tế tiến hành đ? ?i chiếu v? ?i số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt Đồng th? ?i ph? ?i hợp v? ?i kế toán. .. máy kế toán Sinh viên: 18 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Kế toán trưởng ( kiêm trưởng phịng TC – KT) Phó phịng TC – KT Kế toán tổng hợp Kế toán vật liệu Kế toán toán Kế toán TSCĐ Kế toán tiền lương