Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty trách nhiệm hữu hạn minh quang

BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài: Lao động hoạt động chân tay trí óc người nhằm tác động biến đổi vật tự nhiên thành vật phẩm có ích đáp ứng nhu cầu người Trong Doanh nghiệp lao động yếu tố định trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Muốn làm trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp diễn liên tục phải tái tạo sức lao động hay phải trả thù lao cho người lao động thời gian họ tham gia sản xuất kinh doanh Tiền lương biểu tiền mà doanh nghiệp trả cho người lao động ứng với thời gian, chất lượng kết lao động mà họ cống hiến Tiền lương nguồn thu nhập chủ yếu người lao động, ngồi người lao động cịn hưởng số nguồn thu nhập khác như: trợ cấp, BHXH, tiền thưởng Đối với Doanh nghiệp chi phí tiền lương phận chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm, dịch vụ Doanh nghiệp sản xuất Tổ chức sử dụng lao động hợp lý, hạch tốn tốt lao động tính thù lao người lao động, toán tiền lương khoản liên quan kịp thời kích thích người lao động quan tâm đến thời gian, chất lượng lao động, từ nâng cao suất lao động, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho Doanh nghiệp Câu hỏi đặt “Làm để có mức lương hợp lý cho người lao động?” Đây vấn đề đặt cho Doanh nghiệp nói chung Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Minh Quang nói riêng Từ ý nghĩa tầm quan trọng tiền lương nên em chọn đề tài “Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty trách nhiệm hữu hạn Minh Quang” làm chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp Với hiểu biết hạn chế thời gian thực tế có hạn em hy vọng nắm bắt phần hiểu biết Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Bài viết chia làm phần: Phần 1: Tổng quan cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Minh Quang Phần 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Minh Quang Bài viết hoàn thành với tận tình hướng dẫn, giúp đỡ giáo Hồ Mỹ Hạnh Ban lãnh đạo anh, chị Công ty TNHH Minh Quang Em xin chân thành cảm ơn! SV: Lớp - Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MINH QUANG I Qúa trình hình thành phát triển công ty Tên công ty: Công ty TNHH Minh Quang Trụ sở chính: Khối 1, Thị trấn Cầu Giát, Huyện Quỳnh Lưu, Tỉnh Nghệ An Điện thoại: (038).8648.678 Fax: (038).8648.679 Email: support@minhquang.info Website: minhquang.info Tài khoản số : 3604.201.000537 Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Huyện Quỳnh Lưu Vốn điều lệ : 5000.000.000 đồng Giấy đăng kí kinh doanh số : 270.200.358 ngày 15 tháng năm 2002 Sở Kế hoạch Đầu tư Nghệ An cấp Công ty TNHH Minh Quang doanh nghiệp có đầy đủ tư cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập, thành viên sáng lập góp vốn điều lệ theo quy định Pháp luật, tự chủ hoạt động tài kinh doanh Công ty trực tiếp thực nghĩa vụ Ngân sách với Nhà nước theo quy định pháp luật Mặc dù đời với tiền thân từ đội xây dựng Công ty Thương Mại Quỳnh Lưu hoạt động từ năm 1997 bối cảnh khó khăn vốn, thị trường, cơng việc có đội ngũ cơng nhân viên có kiến thức chun mơn nghiệp vụ cộng với lịng nhiệt tình, có tâm huyết Nên đến tháng năm 2002 ban lãnh đạo định thành lập Công ty TNHH Minh Quang đến Công ty đạt thành đáng ghi nhận Các cơng trình Cơng ty đảm nhận thi công đánh giá cao chất lượng kỹ thuật mỹ thuật Uy tín, tiềm lực Công ty khẳng định phát triển qua thời gian trúng thầu cơng trình lớn thi công thi công địa bàn tỉnh Nghệ An II.Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 2.1.Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh -Xây dựng cơng trình dân dụng cơng nghiệp -Khai thác sản xuất vật liệu xây dựng -Xây dựng cầu đường -Tư vấn- thiết kế -Kinh doanh hạ tầng khu công nghiệp, khu dân cư, khu đô thị -Thi cơng xây dựng cơng trình thủy lợi, kinh doanh vật liệu xây dựng -Cho thuê máy móc, thiết bị phương tiện giới ngành xây dựng SV: Lớp - Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH 2.2 Đặc điểm sản phẩm quy trình cơng nghệ 2.2.1 Đặc điểm sản phẩm Tiền thân Công ty TNHH Minh Quang từ đội xây dựng Công ty Thương Mại Quỳnh Lưu nên sản phẩm Công ty TNHH Minh Quang chủ yếu cơng trình xây dựng nhà cửa, đường xá, cầu cống v v Các sản phẩm thường có quy mơ giá trị lớn, kết cấu phức tạp, thời gian sản xuất dài lâu Đặc điểm đòi hỏi việc tổ chức quản lý hạch toán sản phẩm thiết phải lập dự toán.Quá trình sản xuất xây lắp thiết phải lập dự toán, lấy dự toán làm thước đo Sản phẩm hồn thành khơng nhập kho mà tiêu thụ theo giá dự toán giá thỏa thuận với chủ đầu tư, tính chất hàng hóa sản phẩm rõ Sản phẩm cố định nơi sản xuất điều kiện sản xuất phải di chuyển theo địa điểm đặt sản phẩm Sản phẩm từ khởi cơng đến hồn thành cơng trình bàn giao đưa vào sử dụng thường kéo dài Q trình thi cơng chia thành nhiều giai đoạn, giai đoạn lại chia thành nhiều công việc khác nhau, cơng việc lại thường diễn ngồi trời chịu tác động lớn nhân tố môi trường Đặc điểm thường đòi hỏi việc tổ chức quản lý giảm sát chặt chẽ cho đảm bảo chất lượng công trình 2.2.2 Quy trình cơng nghệ Quy trình cơng nghệ sản xuất dây chuyền sản xuất sản phẩm doanh nghiệp Mỗi loại doanh nghiệp có loại sản phẩm có quy trình cơng nghệ riêng loại sản phẩm Cơng ty TNHH Minh Quang đơn vị sản xuất sản phẩm xây dựng, dich vụ sửa chữa, trùng tu loại máy móc thiết bị Hơn nữa, cơng trình mà Cơng ty xây dựng thường có quy mơ lớn, rộng khắp lại mang tính trọng điểm, liên hồn nên quy trình công nghệ sản xuất Công ty máy móc thiết bị hay dây chuyền sản xuất tự động mà quy trình đấu thầu, thi cơng, bàn giao cơng trình xây dựng, máy móc sửa chữa cách liên hoàn Đấu thầu xây lắp Lập kế hoạch thi công Tiến hành thi công xây lắp Giao nhận cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành Duyệt, tốn cơng trình, hạng mục cơng trình SV: Lớp - Kế toán Mua sắm vật liệu, thuê nhân công BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH Sơ đồ 1.1 - Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm 2.3.Đặc điểm tổ chức máy quản lý Ban Giám đốc P.Giám đốc Phòng Kế hoạch – Kỹ Thuật Đội xe máy Phòng Tổ Chức Hành Chính Cơng trường xây lắp số Phịng Tài Chính - Kế Tốn Cơng trường xây lắp 2;3;4 Phòng Vật tư Xe máy Khai thác mỏ (đá, đất) Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ tổ chức công ty Chức nhiệm vụ phận máy : Giám đốc công ty : Là người lãnh đạo cao việc điều hành hoạt động công ty Là người đại diện trước pháp luật chịu trách nhiệm trước công ty Giám đốc cơng ty có quyền điều hành cao định vấn đề công ty tiền vốn, lao động, việc sản xuất kinh doanh công ty Phó Giám đốc : Giúp Giám đốc quản lý điều hành hoạt động công ty theo phân công ủy quyền Giám đốc, chịu trách nhiệm trước pháp luật nhiệm vụ phân cơng ủy quyền thực Phó Giám đốc người trực tiếp đạo phòng ban, tổ chức phân công vấn đề sản xuất kinh doanh Phịng Kế Hoạch - Kỹ Thuật : Có nhiệm vụ xây dựng chiến lược phát triển sản xuất kinh doanh công ty giai đoạn, tham mưu xây dựng kế hoạch đầu tư thực lập dự án đầu tư Phối hợp với dự án xây dựng quy trình kỹ thuật nhằm đảm bảo nâng cao chất lượng cơng trình Phịng Tổ Chức Hành Chính : Là phận thực cơng tác quản lý hành Có tác dụng phục vụ tạo điều kiện cho phòng ban, tổ chức đoàn thể thực tốt nhiệm vụ giao Phịng Kế Tốn - Tài Chính : Chịu trách nhiệm tồn hoạt động tài cơng tác thống kê kế tốn cơng ty Cân đối thu chi theo dõi công nợ SV: Lớp - Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH doanh nghiệp, đảm bảo chi tiêu kế hoạch hạch toán, phân bổ chi phí, tổng hợp tốn theo chế độ nhà nước quy định cơng ty Phịng Vật tư - Xe máy : Là phòng nghiệp vụ quản lý tài sản vật tư thiết bị công ty Tham mưu cho Giám đốc công tác đầu tư, quản lý khai thác máy móc thiết bị cơng ty Tổ chức cung ứng vật tư vật tư thi cơng phục vụ cơng trình Các công trường : Là đơn vị sở, tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất, sử dụng khai thác nguồn lực để thực công việc cụ thể công trường Khai thác mỏ : Là cơng việc khai thác khống sản từ lịng đất 3.Đánh giá khái qt tình hình tài cơng ty 3.1.Tình hình tài sản nguồn vốn Bảng 1.1 Bảng phân tích tình hình tài sản nguồn vốn cơng ty Đơn vị tính : nghìn đồng 2011 2012 Chênh lệch Chỉ tiêu Tỷ trọng Tỷ trọng Tỷ lệ Số tiền Số tiền Số tiền (%) (%) (%) 1.TSNH 322.169.605 90,453 385.958.337 89,079 63.788.732 19,780 2.TSDH 34.003.735 9,547 47.318.668 10,921 13.314.933 39,157 Tổng tài sản 356.173.340 100 433.277.005 100 77.103.665 21,648 1.Nợ phải trả 350.125.789 98,302 426.280.662 98,385 76.154.873 21,750 2.Nguồn vốn 6.433.843 1,698 6.996.343 1,615 562.500 8,743 chủ sở hữu Tổng nguồn 356.173.340 100 433.277.005 100 77.103.665 21,648 vốn Qua bảng phân tích tình hình tài sản nguồn vốn ta đưa số nhận xét sau : Tổng tài sản nguồn vốn công ty năm 2012 tăng lên so với năm 2011 77.103.665 đồng, tương ứng với 21,648% Trong Tổng tài sản tăng lên tăng chủ yếu từ tài sản ngắn hạn Tài sản ngắn hạn năm 2012 tăng lên so với năm 2011 63.788.732 đồng, tương ứng với 19,780% Tài sản ngắn hạn tăng lên cơng trình xây dựng kéo dài qua nhiều năm, chi phí sản phẩm dở dang tăng lên, đồng thời cơng trình có giá trị lớn hoàn thành, khoản phải thu ngắn hạn tăng lên Tài sản dài hạn tăng từ 34.003.735 lên 47.318.668, tăng 39,157%, tăng lên tài sản cố định (từ 24.674.153 đồng năm 2011 lên 33.637.925 đồng năm 2012, tăng 36,328%) Chứng tỏ công ty trọng đầu tư vào tài sản cố định, thiết bị máy móc để phục vụ cơng tác sản xuất, mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh Tổng nguồn vốn tăng chủ yếu tăng lên nợ phải trả (từ 350.125.789 đồng năm 2011 lên 426.280.662 đồng năm 2012, tăng 21,750%) Do mở rộng sản SV: Lớp - Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH xuất kinh doanh công ty yêu cầu phải huy động nguồn vốn lớn, đặc thù ngành xây dựng thu hồi vốn chậm nên vốn sản xuất kinh doanh chủ yếu vốn vay, Nợ phải trả chiếm tỷ trọng cao Tổng nguồn vốn Nợ phải trả tăng lên q trình thi cơng cơng trình, Cơng ty chủ yếu mua nợ vật liệu phục vụ thi công, phải trả người bán tăng lên, thêm tăng lên vốn vay ngân hàng Công ty vay để đầu tư vào sản xuất Vốn chủ sở hữu tăng từ 6.433.843 đồng năm 2011 lên 6.996.343 đồng năm 2012, tăng 8.743% 3.2.Các tiêu tài cơng ty Bảng 1.2 Các tiêu tài năm 2011,2012 Đơn vị tính : nghìn đồng Đơn Năm Năm Chênh Chỉ tiêu Cơng thức vị 2011 2012 lệch Tỷ suất tài trợ % Vốn CHS/ Tổng NV 1.806 1.615 -0.191 Tỷ suất đầu tư % TSDH/ Tổng TS 9.547 10.921 1.374 1.018 1.016 -0.002 0.123 0.126 0.003 0.920 0.925 0.005 Khả toán hành Khả toán nhanh Khả toán ngắn hạn Lần Lần Lần Tổng TS/ Tổng nợ phải trả Tiền, tương đương tiền/ Nợ NH TSNH/ Nợ NH Nhìn vào bảng ta thấy: Mặc dù vốn chủ sở hữu năm 2012 tăng lên so với 2011 tỷ suất tài trợ năm 2012 giảm xuống so với năm 2011, từ 1.806% xuống 1.615%, điều cho thấy tự chủ tài Cơng ty giảm đi, phụ thuộc vào vốn vay tăng lên, có điều Cơng ty chủ yếu sử dụng vốn vay để phục vụ cho việc mở rộng sản xuất Tỷ suất đầu tư tăng lên từ 1.017% năm 2011 lên 1.170% năm 2012, chứng tỏ tỷ trọng tài sản dài hạn tổng tài sản doanh nghiệp tăng lên, Công ty đầu tư nhiều vào việc mua sắm tài sản cố định mở rộng sản xuất, tăng suất lao động, nâng cao lợi nhuận Lợi nhuận năm 2011 551.667.000 đồng, năm 2012 tăng lên 750.000.000 đồng, chứng tỏ Công ty đầu tư vào tài sản dài hạn cách có hiệu Khả tốn hành cơng ty năm 2012 giảm so với năm 2011 0.002 lần tiêu năm lớn cho ta thấy khả toán hành công ty tốt, tổng tài sản đủ để trang trải khoản nợ phải trả Khả toán nhanh năm 2011 năm 2012 thấp Khả toán nhanh năm nhỏ 1, điều chứng tỏ Công ty gặp khó khăn việc tốn khoản nợ cần thiết SV: Lớp - Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH Khả tốn ngắn hạn Cơng ty năm 2011 năm 2012 xấp xỉ 1, khả toán ngắn hạn năm 2012 tăng so với năm 2011 nhiên thay đổi không đáng kể, hệ số khả tooán ngắn hạn Cơng ty nằm giới hạn an tồn, chứng tỏ Cơng ty quản lý tài cách hợp lý, Cơng ty có khả tốn nợ ngắn hạn mà không bị ứ đọng vốn IV Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn 4.1.Một số đặc điểm chung Chế độ kế tốn áp dụng: Cơng ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ tài Niên độ kế tốn: Niên độ kế tốn cơng ty 12 tháng, ngày 01/01 đến ngày 31/12 năm Kỳ kế toán: Kỳ lập báo cáo theo quý năm  Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán: VNĐ  Hình thức ghi sổ kế tốn: Sử dụng phần mềm kế tốn Totalsoft 2011F dựa hình thức chứng từ ghi sổ Phần mềm kế toán Totalsoft 2011F sản phẩm Công ty Cổ phần Totalsoft, thiết kế công nghệ Microsoft phù hợp với chế độ, sách Bộ tài ban hành SV: Lớp - Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH Sơ đồ 1.3.Sơ đồ trình tự ghi sổ Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: SV: Sổ quỹ Chứng từ kế toán Lớp Bảng tổng hợp kế - Kế toán toán chứng từ loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết BÁO TẬP TỐT NGHIỆP SổCÁO đăngTHỰC ký ghi tra: Chứng từ ghi sổ Đốichứng chiếu,từkiểm sổ TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH Sơ đồ 1.4.Quy trình cơng tác kế tốn hệ thống kế toán máy Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Bảng cân đối số phát sinh  Phương pháp tính thuế GTGT: Tínhsinh thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Chứng từ phát Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Báo cáo tài  Nguyên tắc ghi nhận HTK: Hàng Phần mềm máy tồn tínhkho tính theo giá gốc Trường hợp giá trị thực thấp giá gốc tính theo giá trị thực Gía gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí thu mua, chi phí chế biến chi phí khác liên quan trực tiếp phát sinh để có Sổ chitồn tiết:kho địa điểm trạng thái hàng Sổ tổng hợp: chi tiết Sổ đăng ký pháp chứngNhập từ: trước – Xuất Gía- Sổ trị hàng tồnTK: kho cuối kì xác định -theo phương - Sổ chi tiết TK: - Sổ TK: trước - Riêng sở sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ đơn vị xác định theo giá trị sản lượng sản xuất dở dang thực đến thời điểm kiểm kê cuối kỳ chưa ghi nhận doanh thu -Dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập vào thời điểm cuối năm số chênh lệch giá gốc hàng tồn kho lớn giá trị thực chúng  Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Công ty áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng, thời gian khấu hao xác định phù hợp với định 206/2003 QĐ – BTC ngày 30/12/2003 Bộ tài ban hành chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ 4.2.Tổ chức máy kế toán: Kế tốn cơng cụ quan trọng để điều hành quản lý hoạt động tính tốn kinh tế, kiểm tra bảo vệ tài sản nhằm đảm bảo chủ động sản xuất kinh doanh Công ty SV: Lớp - Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH Là doanh nghiệp độc lập nên máy kế tốn Cơng ty xếp gọn nhẹ phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh Công ty Công ty tổ chức hạch tốn theo mơ hình tập trung 4.2.1 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn: Phó kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp Kế toán trưởng Kế toán toán Kế toán vật tư, TSCĐ Kế toán tiền lương Kế toán ngân hàng Thủ quỹ Kế toán đội Sơ đồ 1.5 Bộ máy kế toán Công ty TNHH Minh Quang 4.2.2.Chức năng, nhiệm vụ nhân viên  Kế toán trưởng:Giúp Giám đốc kế hoạch tài chính, đạo tổng hợp tồn cơng tác kế tốn, thống kê hạch tốn cơng trình  Phó kế tốn trưởng (kiêm kế tốn tổng hợp): Thay mặt Kế toán trưởng kế toán trưởng vắng mặt phụ trách cơng tác kế tốn quản trị, phụ trách cơng tác kế tốn khối văn phịng tồn cơng ty, ngồi cịn có nhiệm vụ theo dõi tổng hợp hoạt động kế toán từ đơn vị sản xuất, tổng hợp chi phí sản xuất, tính giá thành cơng tác xây lắp cơng trình, xác định kết sản xuất số liệu  Kế tốn tốn, cơng nợ: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình tốn đội với cơng ty, khách hàng nhà cung cấp với công ty  Kế tốn vật tư, TSCĐ: Theo dõi tình hình vật tư công ty, biến động tài sản cố định tình hình khấu hao tài sản  Kế tốn tiền lương: Có nhiệm vụ tính tốn, tổng hợp, theo dõi khoản lương trích theo lương công nhân viên công ty tình hình tốn tiền lương  Kế tốn ngân hàng: Có nhiệm vụ theo dõi, quản lý tiền gửi ngân hàng, khoản vay, hoạt động giao dịch với ngân hàng  Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý thu, chi tiền mặt SV: 10 Lớp - Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH Biểu số 18: Sổ chi tiết Bảo hiểm y tế Đơn vị : Công ty TNHH Minh Quang Mẫu số S38 – DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CHI TIẾT TK 3384 Tên TK : Bảo hiểm y tế Tháng 03 năm 2013 ĐVT : đồng Chứng từ SH NT Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu tháng Số PS tháng 37 31/03 Trích BHYT cho phận cơng trình 622 2.131.500 38 31/03 Trích BHYT cho phận văn phịng 642 1.258.500 39 31/03 Khấu trừ BHYT vào lương 334 1.695.000 - Cộng số PS - Số dư cuối tháng Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên ) Phạm Thị Mỹ Linh 5.085.000 35 toán Lớp 50B4 – Kế BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH Mẫu số 19: Sổ chi tiết Bảo hiểm thất nghiệp Đơn vị : Công ty TNHH Minh Quang SỔ CHI TIẾT TK 3389 Tên TK: Bảo hiểm thất nghiệp Tháng 03 năm 2013 ĐVT : đồng Chứng từ SH NT 40 31/03 41 31/03 42 31/03 Số phát sinh Diễn giải Số dư đầu tháng Số PS tháng Trích BHTN cho phận cơng trình Nợ Có 622 710.500 Trích BHTN cho phận văn phòng 642 419.500 Khấu trừ BHTN vào lương 334 1.130.000 - Cộng số PS - Số dư cuối tháng 2.260.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Phạm Thị Mỹ Linh TKĐƯ 36 toán Lớp 50B4 – Kế BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH  Kế tốn tổng hợp khoản trích theo lương Biểu số 20: Chứng từ ghi sổ Công ty TNHH Minh Quang Mẫu số :S02a – DN Ban hành theo QĐ15/2006QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 25 Ngày 31 tháng 03 năm 2013 ĐVT: đồng Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Khấu trừ BHXH, BHYT, BHTN 334 03/2013 Cộng Kèm theo chứng từ gốc Có 338 Số tiền Ghi 10.735.000 10.735.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên ) Biểu số 21: Chứng từ ghi sổ Công ty TNHH Minh Quang Mẫu số :S02a – DN Ban hành theo QĐ15/2006QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 26 Ngày 31 tháng 03 năm 2013 ĐVT : đồng Số hiệu tài Trích yếu khoản Số tiền Ghi Nợ Có Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN 622 338 16.341.500 vào chi phí Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN 642 338 9.648.500 vào chi phí Cộng 25.990.000 Kèm theo chứng từ gốc Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) 37 Phạm Thị Mỹ Linh Lớp 50B4 – Kế toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH Biểu số 22: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đơn vị : Công ty TNHH Minh Quang Mẫu sổ: S02b-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2013 ĐVT : đồng Chứng từ ghi sổ SH NT Chứng từ ghi sổ Số tiền SH NT Số tiền …… 25 31/03 10.735.000 26 31/03 25.990.000 …… Cộng xxx - Sổ có ……trang, đánh số tư trang số đến trang …… - Ngày mở sổ:………………… Ngày31tháng 03 năm 2013 Người ghi sổ (ký, họ tên) Phạm Thị Mỹ Linh Kế toán trưởng (ký, họ tên) 38 toán Giám đốc (ký, họ tên) Lớp 50B4 – Kế BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH Biểu số 23: Sổ TK 338 Đơn vị :Công ty TNHH Minh Quang Mẫu số: S02c1-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006 QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI Tháng 03 năm 2013 Tài khoản 338 – Các khoản trích theo lương ĐVT : đồng Ngày tháng Ghi sổ A Chứng từ ghi sổ Số Ngày hiêu tháng B C Số tiền Diễn giải TKĐƯ E Nợ Có D Số dư đầu tháng Khấu trừ BH vào lương 29/02 phận văn phịng, cơng trình Trích khoản BH Vào chi 29/02 phí Bộ phận cơng trình 334 10.200.150 622 15.713.600 29/02 10 29/02 11 29/02 12 29/02 Trích khoản BH Vào chi phí Bộ phận văn phòng 642 8.981.500 31/03 25 31/03 Khấu trừ BH vào lương phận văn phịng, cơng trình 334 10.735.000 31/03 26 31/03 622 16.341.500 31/03 26 31/03 642 9.648.500 Trích khoản BH Vào chi phí Bộ phận cơng trình Trích khoản BH Vào chi phí Bộ phận văn phòng Cộng số phát sinh tháng 80.601.750 Số dư cuối tháng Sổ có … Trang, đánh số từ trang 01 đến trang … Ngày mở sổ : 01/01/2013 Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc Phạm Thị Mỹ Linh 39 toán Lớp 50B4 – Kế BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH IV.ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH MINH QUANG 4.1.Ưu điểm: - Về việc sử dụng Chứng từ sổ sách : Chứng từ sổ sách kế tốn tiền lương Cơng ty hợp lệ, đầy đủ với biểu mẫu quy định Chứng từ phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan tới tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Sổ kế toán ghi chép đầy đủ kiện, nghiệp vụ phát sinh - Về quy trình ln chuyển chứng từ : Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lương Công ty chặt chẽ, trật tự, đảm bảo chứng từ duyệt đầy đủ trước thực ghi sổ kế toán - Kế tốn đảm nhiệm cơng tác hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương ln hồn thành nhiệm vụ mình, đảm bảo tính đúng, tính đủ khoản lương , trợ cấp, trích lương… người lao động cơng ty - Về hình thức tính lương : Cơng ty áp dụng hình thức tính lương khác cho phận lao động khác cơng ty, hình thức trả lương theo thời gian cho phận văn phịng quan lương khốn cho đội cơng trình, hình thưc tính lương phù hợp với đặc điểm trình kết lao động phận, đảm bảo lợi ích công cho người lao động - Tiền lương cán cơng nhân viên bình qn tương đối cao so với mặt nay, đảm bảo đời sống cho cán công nhân viên tương đối ổn định - Việc trích lập sử dụng quỹ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Việc trích lập quỹ Công ty thực đầy đủ tuân thủ theo quy định Nhà nước Đảm bảo lao động đủ điều kiện nạp BHXH, BHYT, BHTN để đảm bảo quyền lợi người lao động Quỹ KPCĐ trích lập đảm bảo nguồn chi cho hoạt động cơng đồn Cơng ty, người lao động tham gia, hội họp cơng đồn, phục vụ cho nhu cầu tình thần người lao động Cơng ty đảm bảo chi trả đầy đủ người lao động hưởng khoản trợ cấp BHXH ốm đau, thai sản 4.2 Nhược điểm - Công tác tiền lương, tiền thưởng Công ty số khâu, số phận có lúc phân bổ chưa hợp lý, phản ánh chưa thực chất giá trị sức lao động nhóm, người - Trong hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương, thủ tục chứng từ ban đầu có lúc chưa xác, phản ánh chưa thực tế, cịn mang nặng tính hình thức, dẫn đến hạch tốn chi phí khơng xác, gây lãng phí - Việc phân bổ tiền lương , khoản trích theo lương cịn chưa hợp lý Cơng ty tập hợp tiền lương lao động công ty vào khoản mục chi phí Phạm Thị Mỹ Linh 40 toán Lớp 50B4 – Kế BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH nhân cơng trực tiếp (Tài khoản 622) chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp( Tài khoản 642) Tiền lương nhân viên quản lý đội thi công tiền lương phận xe máy tập hợp vào Tài khoản 627 Tài khoản 623 lại tập hợp chung vào chi phí nhân cơng trực tiếp Các khoản trích theo lương công nhân trực tiếp, nhân viên quản lý đội, xưởng lái máy thi công phải đưa vào Chi phí sản xuất chung ( Tài khoản 627) Công ty đưa vào Tài khoản 622, Tài khoản 623 Điều không với quy định hạch toán doanh nghiệp Xây dựng bản, mặt khác khơng phản ánh tính chất khoản lương - Công ty chưa thực việc trích trước lương phép cho cơng nhân viên 4.3 Một số kiến nghị: Hồn thiện cơng tác hạch tốn tiền lương trả cho người lao động trước hết phải phụ thuộc vào sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, số lượng chất lượng lao động mà người lao động cống hiến cho doanh nghiệp Nhiệm vụ hạch tốn lao động tiền lương khoản trích theo lương phải tổ chức hướng dẫn kiểm tra việc ghi chép kịp thời, xác số lượng lao động, thời gian lao động, kết lao động người phận để giao kế hoạch cho tổ đội sản xuất Thu thập tổng hợp số liệu để thơng tin kịp thời cho phịng ban để có biện pháp ngăn ngừa tượng bất hợp lý nhằm giảm cơng vơ ích Việc hồn thiện hạch toán phân phối lao động tiền lương cho với vai trò đòn bẩy kinh tế, muốn làm phải vào tình hình thực tế đơn vị, để tính tốn xây dựng tiêu bổ xung yếu tố cần thiết, nhằm phát huy tính tích cực hình thức trả lương mà doanh nghiệp áp dụng Do qua thực tế Công ty TNHH Minh Quang em xin có số ý kiến sau: - Sắp xếp, tổ chức, bố trí lại lao động cho phù hợp với nội dung trình độ cơng việc Có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng trình độ bổ sung cho lao động số lĩnh vực yếu thiếu - Xây dựng định mức đơn giá tiền lương cho loại công việc, loại sản phẩm - Xác định nội dung công việc, phạm vi trách nhiệm, quy trình cơng nghệ, u cầu chất lượng tiến độ công việc cho công việc chức danh cụ thể - Xây dựng định mức lao động chi tiết cho loại sản phẩm, số công, bố trí đội hình hợp lý Quy định hệ số lương cấp bậc cho loại công việc, loại sản phẩm Phạm Thị Mỹ Linh 41 toán Lớp 50B4 – Kế BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH - Kết hợp chặt chẽ hạch toán thống kê hạch toán kế toán để thu thập số liệu, chứng từ ban đầu xác, đảm bảo cho cơng tác hạch tốn chi phí lao động hợp lý - Có kế hoạch cụ thể kịp thời kỳ kế hoạch công tác phân bố, trích khoản theo lương Để đảm bảo chế độ cho người lao động kịp thời, tạo động lực cho người lao động công tác sản xuất Công ty - Thực việc trích trước lương phép cho người lao động, đảm bảo ổn định quỹ lương - Về việc phân bổ lương cần điều chỉnh cho phù hợp với quy định, Các khoản lương trích theo lương nhân viên quản lý đội, phận xưởng cần hạch tốn vào Tài khoản chi phí sản xuất chung, khoản lương Công nhân lái máy thi công cần đưa vào Chi phí sử dụng máy thi cơng ( Tài khoản 623) Các khoản trích theo lương Công nhân trực tiếp sản xuất, nhân viên quản lý đội, cơng nhân lái máy cần đưa vào chi phí sản xuất chung ( Tài khoản 627),đảm bảo phản ánh tính chất khoản chi phí nhân cơng Phạm Thị Mỹ Linh 42 toán Lớp 50B4 – Kế BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KẾT LUẬN Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp cơng việc nghiệp vụ đơn giản, nhiên để hạch toán tiền lương khoản trích theo lương để vừa công cụ hữu hiệu nhà quản lý, vừa chỗ dựa đáng tin cậy cho người lao động khơng phải doanh nghiệp làm Điều địi hỏi phải có kết hợp khéo léo chế độ lao động tiền lương hành đặc thù lao động đơn vị Kế toán cần phải nắm chức năng, nhiệm vụ Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng tác hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương phải vào mơ hình chung đặc trưng sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, quy định ghi chép, luân chuyển chứng từ để có hướng hồn thiện thích hợp Mặt khác hạch tốn tiền lương hạch toán kế toán phần hành khác, kế tốn phải cung cấp thơng tin mộ cách kịp thời, xác cho nhà quản lý qua góp phần quản trị nhân đề biện pháp tăng suất lao động Với kiến thức học trường với thời gian thực tập thực tế Công ty TNHH Minh Quang, với giúp đỡ cô giáo hướng dẫn, anh chị làm việc Công ty, em viết báo cáo với hy vọng cơng trình nhỏ bé góp phần hồn thiện cơng tác tiền lương Cơng ty Do hiểu biết cịn hạn chế nên chắn báo cáo thực tập nhiều sai sót, em mong thơng cảm đóng góp người đọc Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình giáo hướng dẫn , với bảo cô phịng kế tốn Cơng ty, Ban lãnh đạo Cơng ty việc hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp ! Sinh viên Phạm Thị Mỹ Linh Phạm Thị Mỹ Linh 43 toán Lớp 50B4 – Kế BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO GS.TS.Ngô Thế Chi, TS Trương Thị Thuỷ (2007), Giáo trình kế tốn tài chính, Nhà xuất tài chính, Hà Nội Bộ Tài Chính (2006), Chế độ kế tốn doanh nghiệp, Nhà xuất tài chính, Hà Nội Bộ Tài Chính (2006) , Quyết định 15/2006 QĐ – BTC Lê Thị Thanh Huyền (2011), Báo cáo thực tập tốt nghiệp phân hành tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Minh Quang (2012) , Báo cáo tài năm 2012 Phạm Thị Mỹ Linh 44 tốn Lớp 50B4 – Kế BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH MỤC LỤC Trang Phạm Thị Mỹ Linh 45 toán Lớp 50B4 – Kế BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Trang Phạm Thị Mỹ Linh 46 toán Lớp 50B4 – Kế BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM 2012 Phạm Thị Mỹ Linh 47 toán Lớp 50B4 – Kế BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH PHỤ LỤC KÈM THEO Bảng chấm công tháng 03/3013 phận cơng trình kè chống sạt lở đê biển Quỳnh lập Bảng lương tháng 03/2013 phận cơng trình kè chống sạt lở đê biển Quỳnh lập Bảng lương tháng 03/2013 phận CB – CNV Công ty Bảng lương tháng 03/2013 phận Văn phịng Phiếu chi Phạm Thị Mỹ Linh 48 tốn Lớp 50B4 – Kế BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Viết tắt TNHH CB- CNV TSNH TSDH NV TS NH BHXH BHYT BHTN KPCĐ TKĐƯ Phạm Thị Mỹ Linh Nội dung Trách nhiệm hữu hạn Cán - Công nhân viên Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Nguồn vốn Tài sản Ngắn hạn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Kinh phí cơng đồn Tài khoản đối ứng 49 toán Lớp 50B4 – Kế ... HAI: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH MINH QUANG I.ĐẶC ĐIỂM LAO ĐỘNG TẠI CÔNG TY TNHH MINH QUANG Công ty TNHH Minh Quang doanh nghiệp xây dựng... theo mơ hình tập trung 4.2.1 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn: Phó kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp Kế toán trưởng Kế toán toán Kế toán vật tư, TSCĐ Kế toán tiền lương Kế toán ngân hàng Thủ quỹ Kế. .. Kế tốn tiền lương: Có nhiệm vụ tính tốn, tổng hợp, theo dõi khoản lương trích theo lương công nhân viên công ty tình hình tốn tiền lương  Kế tốn ngân hàng: Có nhiệm vụ theo dõi, quản lý tiền gửi