IV. Các khoản trích theo lương tại công ty
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Tháng 03 năm
ĐVT: Đồng TK C ó TKNợ TK 334 Tài khoản 338 TK 3382 TK 3383 TK 3384 TK 3389 Tổng TK 622 71.050.000 1.421.000 12.078.500 2.131.500 710.500 16.341.500 TK 642 41.950.000 839.000 7.131.500 1.258.500 419.500 9.648.500 TK 334 7.910.000 1.695.000 1.130.000 10.735.000 Cộng 113.000.000 2.260.000 27.120.000 5.085.000 2.260.000 36.725.000 Người lập bảng Kế toán trưởng
* Cách tính số tiền BHXH được hưởng của anh Nguyễn Xuân Sửu như sau: Hệ số lương cơ bản : 2,35
Lương tháng đóng BHXH : 1650.000 x 2.35 =3.877.500đồng Số tiền hưởng BHXH = (3.877.500/26) x 0.75 x 4 =447.403 đồng
Ví dụ: Tính các khoản trích theo lương cho Ông Lê Văn Dũng. Tiền lương phải trả trong tháng 03 năm 2013 là 6.900.000.
Các khoản khấu trừ:
+BHXH: 6.900.000 x 7% = 483.000 +BHYT:6.900.000 x 1.5% = 103.500 +BHTN: 6.900.000 x 1% = 69.000
Vậy lương thực của Ông Dũng nhận được là: 6.900.000 – 483.000 – 103.500 – 69.000 = 6.244.500
4.2.Tài khoản sử dụng
Tài khoản 338: Phải trả phải nộp khác
Nội dung : Tài khoản này phản ánh các khoản phải trả, phải nộp cho cơ quan pháp luật , cho các tổ chức đoàn thể xã hội, cho cấp trên về kinh phí công đoàn, bảo hiểm xã hội, y tế, các khoản cho vay, cho mượn tạm thời,…
Trong đó
TK 3382 – Kinh phí công đoàn TK 3383 - Bảo hiểm xã hội TK 3384 - Bảo hiểm y tế
TK 3389 - Bảo hiểm thất nghiệp
4.3.3.3.Kế toán chi tiết và tổng hợp các khoản trích theo lương
Kế toán chi tiết các khoản trích theo lương
Biểu số 16: Sổ chi tiết kinh phí công đoàn
Phạm Thị Mỹ Linh Lớp 50B4 – Kế toán
Đơn vị : Công ty TNHH Minh Quang Mẫu số S38 - DN
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC SỔ CHI TIẾT TK 3382
Tên tài khoản: Kinh phí công đoàn
Tháng 03 năm 2013
ĐVT: đồng Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
SH NT Nợ Có Số dư đầu tháng Số PS trong tháng 32 31/03 Trích KPCĐ cho bộ phận công trình 622 1.421.000 33 31/03 Trích KPCĐ cho bộ phận văn phòng 642 839.000 - Cộng số phát sinh - Số dư cuối tháng 2.260.000 Ngày31 tháng 03 năm2013
Kế toán trưởng Người ghi sổ 33
Biểu số 17: Sổ chi tiết Bảo hiểm xã hội
Đơn vị : Công ty TNHH Minh Quang Mẫu số S38- DN
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC SỔ CHI TIẾT TK 3383
Tên TK : Bảo hiểm xã hội Tháng 03 năm 2013
ĐVT: đồng
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ
Số phát sinh SH NT Nợ Có Số dư đầu tháng Số PS trong tháng 34 31/03 Trích BHXH cho bộ phận công trình 622 12.078.500 35 31/03 Trích BHXH cho bộ phận văn phòng 642 7.131.500 36 31/03 Khấu trừ BHXH vào lương 334 7.910.000 - Cộng số phát sinh - Số dư cuối tháng 27.120.000 Ngày 31tháng 03 năm 2013
Kế toán trưởng Người ghi sổ (Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )
Biểu số 18: Sổ chi tiết Bảo hiểm y tế
Đơn vị : Công ty TNHH Minh Quang Mẫu số S38 – DN
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC SỔ CHI TIẾT TK 3384
Tên TK : Bảo hiểm y tế Tháng 03 năm 2013
ĐVT : đồng Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
SH NT Nợ Có Số dư đầu tháng Số PS trong tháng 37 31/03 Trích BHYT cho bộ phận công trình 622 2.131.500 38 31/03 Trích BHYT cho bộ phận văn phòng 642 1.258.500
39 31/03 Khấu trừ BHYT vào lương 334 1.695.000
- Cộng số PS
- Số dư cuối tháng 5.085.000
Ngày 31 tháng 03 năm 2013
Kế toán trưởng Người ghi sổ (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên)
Mẫu số 19: Sổ chi tiết Bảo hiểm thất nghiệp Đơn vị : Công ty TNHH Minh Quang
SỔ CHI TIẾT TK 3389 Tên TK: Bảo hiểm thất nghiệp Tháng 03 năm 2013
ĐVT : đồng Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ
Số phát sinh SH NT Nợ Có Số dư đầu tháng Số PS trong tháng 40 31/03 Trích BHTN cho bộ phận công trình 622 710.500 41 31/03 Trích BHTN cho bộ phận văn phòng 642 419.500
42 31/03 Khấu trừ BHTN vào lương 334 1.130.000
- Cộng số PS
- Số dư cuối tháng 2.260.000
Ngày 31 tháng 03 năm 2013
Kế toán trưởng Người ghi sổ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Kế toán tổng hợp các khoản trích theo lương
Biểu số 20: Chứng từ ghi sổ
Biểu số 21: Chứng từ ghi sổ
Công ty TNHH Minh Quang Mẫu số :S02a – DN
Ban hành theo QĐ15/2006QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số : 25
Ngày 31 tháng 03 năm 2013 ĐVT: đồng
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi chú Nợ Có Khấu trừ BHXH, BHYT, BHTN 03/2013 334 338 10.735.000 Cộng 10.735.000 Kèm theo 1 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 03 năm 2013
Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên)
Công ty TNHH Minh Quang Mẫu số :S02a – DN
Ban hành theo QĐ15/2006QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC