KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG và các KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG tại CÔNG TY cổ PHẦN PHÁT TRIỂN CÔNG NGHIỆP xây lắp và THƯƠNG mại hà TĨNH

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ - - BÙI THỊ KIM OANH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đề tài: KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN CÔNG NGHIỆP-XÂY LẮP VÀ THƯƠNG MẠI HÀ TĨNH Ngành : Kế toán Vinh, tháng 04 năm 2011 Bùi Thị Kim Oanh toán Lớp 48B- Kế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ - - BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đề tài: KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN CÔNG NGHIỆP-XÂY LẮP VÀ THƯƠNG MẠI HÀ TĨNH Ngành : Kế toán GV hướng dẫn : Hồ Mỹ Hạnh SV thực : Bùi Thị Kim Oanh Lớp : 48B - Kế toán Mã số sinh viên : 0758011006 Bùi Thị Kim Oanh toán Lớp 48B- Kế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Vinh, tháng 04 năm 2011 Bùi Thị Kim Oanh toán Lớp 48B- Kế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Mục lục: Phần I: Tổng quan cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần phát triển công nghiệp-xây lắp thương mại Hà Tĩnh Lời nói đầu 1.1 Q trình hình thành phát triển 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh 1.2.2 1.2.3 1.3 1.3.1 1.3.2 1.4 1.4.1 1.4.1.1 1.4.1.2 1.4.1.3 1.4.2 1.4.2.1 1.4.2.2 1.4.3 1.4.3.1 1.4.3.2 1.4.4 1.4.4.1 1.4.4.2 1.5 1.5.1 1.5.2 1.5.3 Đặc diểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ Đặc điểm tổ chức Bộ máy quản lý Đánh giá khái qt tình hình tài Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn Phân tích tiêu tài Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Cổ phần phát triển cơng nghiệp- xây lắp Thương mại Hà Tĩnh Tổ chức máy kế toán Đặc điểm tổ chức máy kế toán Giới thiệu sơ lược phận kế toán máy kế toán Giới thiệu phần mềm kế tốn Cơng ty áp dụng Tổ chức thực phần hành kế toán Một số đặc điểm chung Giới thiệu sơ lược phần hành kế tốn Cơng ty Tổ chức hệ thống báo cáo Tài Chính Kỳ lập báo cáo Báo cáo tốn tài Cơng ty Tổ chức kiểm tra kế tốn Cơng tác kiểm tra quan quản lý cấp quan hữu quan Công tác kiểm tra nội cơng ty Những thuận lợi, khó khăn hướng phát triển cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần Phát triển Công nghiệp- xây lắp thương mại Hà Tĩnh Thuận lợi Khó khăn Hướng phát triển Bùi Thị Kim Oanh toán Lớp 48B- Kế 8 10 10 10 11 12 12 12 13 20 20 20 20 20 20 21 21 21 22 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Phần II: Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty cổ phần phát triển công nghiệp-xây lắp thương mại Hà Tĩnh Thực trạng kế toán tiền lương công ty cổ phần phát 23 triển Công nghiệp – xây lắp Thương Mại Hà Tĩnh 1.1 Lao động phân loại lao động 23 1.2 Các hình thức trả lương Công ty 24 Thực trạng kế tốn tiền lương cơng ty Cổ phần phát 25 triển Công nghiêp-xây lắp Thương mại Hà Tĩnh 2.1 Chứng từ sử dụng 25 2.2 2.2 Kế toán chi tiết tiền lương 34 2.3 36 2.3.1 Tài khoản sử dụng 36 2.3.2 37 38 3.1 38 3.2 44 Đánh giá thực trạng phương hướng hoàn thiện cơng tác 47 kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty cổ phần phát triển công nghiệp-xây lắp thương mại Hà Tĩnh 4.1 Thành tựu đạt 47 4.2 Những tồn cần khắc phục 48 4.3 Phương hướng hoàn thiện 48 Kết luận 50 Bùi Thị Kim Oanh toán Lớp 48B- Kế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Danh mục chữ viết tắt: BHXH : BHYT : BTC : ĐVT : PS : NXB : QĐ : UBND : TK : 10 TSCĐ : 11 TSNH : 12 TSDH : 13 VD : 14 CTGS : 15 KPCĐ : 16 BHTN : 17 TC-HC : 18 KT-TV : 19 KH-KT : 20 GTGT : 21 BCTC : 22 SXKD : 23 DN : 24 CNV : 25 BL : 26 BPB : 27 CTCP : 28 PTCN-XL&TM: Bùi Thị Kim Oanh toán Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bộ tài Đơn vị tính Phát sinh Nhà xuất Quyết định Ủy ban nhân dân Tài khoản Tài sản cố định Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Ví dụ Chứng từ ghi sổ Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm thất nghiệp Tổ chức-hành Kế toán- tài vụ Kế hoạch- Kỹ thuật Giá trị gia tăng Báo cáo tài Sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp Công nhân viên Bảng lương Bảng phân bổ Công ty cổ phần Phát triển công nghiệp-xây lắp thương mại Lớp 48B- Kế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bùi Thị Kim Oanh toán Trường Đại học Vinh Lớp 48B- Kế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh LỜI MỞ ĐẦU Trong sản xuất kinh doanh, hàng hóa tiền lương biểu tiền hao phí lao động sống cần thiết mà doanh nghiệp trả cho người lao động thời gian làm việc (sản xuất kinh doanh…) cho doanh nghiệp Do đó, tiền lương phận của chi phí sản xuất kinh doanh cấu thành nên giá trị sản phẩm Vì cơng tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tiền lương sử dụng công cụ quan trọng, địn bẫy kinh tế để kích thích động viên người lao động hăng hái sản xuất tạo nhiều sản phẩm cho xã hội cho doanh nghiệp Thực chất công tác tiền lương doanh nghiệp tổ chức mối quan hệ phân phối người lao dộng vận động cụ thể quy luật phân phối theo lao động phạm vi doanh nghiệp Tiền lương hợp lý đảm bảo thu nhập để tái sản xuất mở rộng mà phát huy sức mạnh to lớn đòn bẫy kinh tế, mặt khác cịn làm cho người lao động từ lợi ích vật chất trực tiếp mà quan tâm đến thành lao động, chăm lo nâng cao trình độ tay nghề, không ngừng tăng suất lao động nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp.Vì vậy, phấn đấu nâng cao tiền lương mục đích động lực người lao động Để thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển nhà quản lý cần có sách, chiến lược quan tâm mức đến ngời lao động Các khoản tiền lương, tiền thưởng …chi trả cho người lao động phải phù hợp với định hướng phát triển doanh nghiệp khơng trái với sách Nhà nước ban hành Trong xu hội nhập toàn cầu, nhằm phấn đấu đưa đất nước phát triển kinh tế ngang tầm với nước t rong khu vực giới Việt Nam tiến hành bước cải cách chế độ tiền lương theo yêu cầu chế thị trường sức lao động phù hợp với thay đổi chế quản lý kinh tế Chính thế, doang nghiệp nước cần phải nổ lực trình sản xuất kinh doanh đặc biệt doanh nghiệp nói chung Cơng ty cổ phần phát triển Công Nghiệp – Xây lắp Thương Mại Hà Tĩnh nói riêng Doanh nghiệp phải biết sử dụng lao động cho hợp lý, vừa tiết kiệm thời gian vừa nâng cao suất lao động vừa tạo nguồn động lực thúc đẩy tăng suất lao động hoạt động sản xuất kinh doanh Từ nhận thức Trong trình thực tập tìm hiểu cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty Cổ phần phát triển Công nghiệp- Xây lắp thương mại Hà Tĩnh, em nhận thấy việc quản lý lao động, việc trả lương, trả thưởng việc tiến hành trích nộp lập quỹ cần thiết người lao động cơng ty Vì thế, em sâu tìm hiểu chon phần hành “ Kế toán tiền Bùi Thị Kim Oanh toán Lớp 48B- Kế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh lương khoản trích theo lương” “ Cơng ty cổ phần phát triển Công nghiệp – Xây lắp Thương mại Hà Tĩnh” Nội dung báo cáo thực tập trình bày thành hai phần sau: Phần thứ nhất: Tổng quan cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phẩn phát triển Công nghiệp- Xây lắp Thương mại Hà Tĩnh Phần thứ hai: Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty cổ phần phát triển Công Nghiệp – Xây lắp thương mại Hà Tĩnh Bùi Thị Kim Oanh toán Lớp 48B- Kế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh PHẦN THỨ NHẤT TỔNG QUAN CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN CÔNG NGHIỆP – XÂY LẮP VÀ THƯƠNG MẠI HÀ TĨNH 1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty cổ phần phát triển Công nghiệp- Xây lắp Thương mại Hà Tĩnh chuyển đổi từ doanh nghiệp Nhà nước sang công ty cổ phần ngày 20 tháng năm 2003 theo định số 1242/QĐUB UBND tỉnh Hà Tĩnh - Tên Công ty: Công ty Cổ phần phát triển Công nghiệp- Xây lắp Thương mại Hà Tĩnh (Sau viết tắt HAINDECO) - Tên giao dịch quốc tế: HAINDECO - Giám đốc người đại diện theo pháp luật Công ty - Chủ tịch Hội đồng quản trị kiêm giám đốc điều hành - Trụ sở đặt tại: 162 đường Hà Huy Tập- Thành phố Hà Tĩnh- tỉnh Hà Tĩnh - Số điện thoại: 0393.858.619 - 0393.855.568 – 0393.859.331 - Loại hình doanh nghiệp: Cổ phần Email: haindeco_gd@hn.vnn.vn Tài khoản số: TK VNĐ 5201 000 0000 222 Ngân hàng đầu tư phát triển Việt Nam- Chi nhánh Hà Tĩnh Tài khoản ngoại tệ: 020 1370086403 Ngân hàng ngoại thương Việt Nam- Chi nhánh Hà Tĩnh Mã số thuế: 3000.317.348 Vốn điều lệ: 10.200.000.000đ (Mười tỷ, hai trăm triệu đồng chẵn) Tiền Ký quỹ Xuất lao động: 1.000.000.000đ (Một tỷ đồng chẵn) * Các đơn vị trực thuộc: 1-Xí nghiệp thi cơng cơng trình giao thơng: Trụ sở: 162 Hà Huy Tập- Thành phố Hà Tĩnh 2-Xí nghiệp xây lắp dân dụng xây lắp điện: Trụ sở: 162 Hà Huy Tập- Thành phố Hà Tĩnh 3-Xí nghiệp khai thác chế biến đá xây dựng Hồng Lĩnh: Trụ sở: Xã Đậu Liêu- Thị xã Hồng Lĩnh 4-Xí nghiệp khai thác chế biến đá xây dựng Kỳ Tân Trụ sở: Xã Kỳ Tân- Kỳ Anh- Hà Tĩnh 5-Xí nghiệp sữa chữa đại tu ô tô, xe máy: Trụ sở: 162 Hà Huy Tập- Thành phố Hà Tĩnh Bùi Thị Kim Oanh toán 10 Lớp 48B- Kế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Số tiền hưởng = số ngày nghỉ hưởng BHXH x Lương bình quân ngày x %tính BHXH = x 45.277 x 75% = 169.789 đồng Biểu số 2.16: Bảng phân bổ tiền lương Đơn vị: Công ty CPPTCN & XL Hà Tĩnh BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG THÁNG 01 NĂM 2011 TKcó TK nợ TK622 TK623 TK627 TK642 TK334 Cộng Đơn vị tính: VNĐ TK334 TK338 Cộng TK3382 TK3383 TK3384 TK3389 (2%) (16%) (3%) (1%) 119.933.878 2.550.636 20.405.088 3.825.954 1.275.318 28.056.996 26.156.548 309.096 2.472.768 463.644 154.548 3.400.056 31.611.605 316.858 2.534.856 475.287 158.429 3.485.430 30.595.762 411.710 3.293.680 617.565 205.855 4.528.810 10.764.900 2.691.225 1.794.150 15.250.275 208.297.79 3.588.300 39.471.29 8.073.675 3.588.300 54.721.567 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Bùi Thị Kim Oanh toán Người lập (Ký, họ tên) 49 Lớp 48B- Kế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Biểu số 2.17: Sổ chi tiết tài khoản 3383 Công ty CPPTCN-XL& TM Hà Tĩnh ĐC:162-Hà Huy Tập-TP Hà Tĩnh SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK3383: Bảo hiểm xã hội Tháng 01 năm 2011 Đơn vị tính: VNĐ Ngày Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh ghi Đối SH NT Nợ Có sổ ứng Số dư đầu tháng 1.057.893 Số phát sinh tháng 10/01 34 10/01 Chuyển khoản nộp BHXH 112 1.057.893 kỳ trước 31/01 BPB 31/01 Trích BHXH cho CNV trực 622 20.405.088 tiếp thi cơng 31/01 BPB 31/01 Trích BHXH cho CNV sử 623 2.472.768 dụng máy thi cơng 31/01 BPB 31/01 Trích BHXH cho CNV 627 2.534.856 quản lý Trích BHXH phận văn 642 3.293.680 phòng BHXH cho CNV phải nộp 334 10.764.900 31/01 36 31/01 Thanh toán BHXH cho 112 169.789 CNV nghỉ ốm 31/01 205 31/11 Chi hộ chế độ nghỉ hưởng 111 169.789 BHXH 10/11 39 10/11 Chuyển trả chế độ BHXH 112 38.234.210 Cộng số phát sinh 39.461.89 39.641.081 Bùi Thị Kim Oanh toán 50 Lớp 48B- Kế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Số dư cuối tháng 1.237.082 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Biểu số 2.18: Sổ chi tiết tài khoản 3384 Công ty CPPTCN-XL& TM Hà Tĩnh ĐC:162-Hà Huy Tập-TP Hà Tĩnh SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK3384: Bảo hiểm y tế Tháng 01 năm 2011 Đơn vị tính: VNĐ Ngày Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh ghi Đối SH NT Nợ Có sổ ứng Số dư đầu tháng 876.540 Số phát sinh tháng 10/01 34 10/01 Chuyển trả BHYT kỳ trước 112 876.540 31/01 BPB 31/01 Trích BHYT cho CNV trực 622 3.825.954 tiếp thi cơng 31/01 BPB 31/01 Trích BHYT cho CNV sử 623 463.644 dụng máy thi cơng 31/01 BPB 31/01 Trích BHYT cho CNV quản 627 475.287 lý 31/01 BPB 31/01 Trích BHYT cho phận văn 642 617.565 phịng 31/01 BPB 31/01 BHYT cho CNV phải nộp 334 2.691.255 31/01 39 31/01 Chuyển trả chế độ BHYT 112 6.853.769 Cộng số phát sinh 7.730.309 8.073.675 Số dư cuối tháng 1.219.906 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Bùi Thị Kim Oanh toán 51 Lớp 48B- Kế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Biểu số 2.19: Sổ chi tiết tài khoản 3382 Công ty CPPTCN-XL& TM Hà Tĩnh ĐC:162-Hà Huy Tập-TP Hà Tĩnh SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK3382: Kinh phí cơng đồn Tháng 01 năm 2011 Đơn vị tính: VNĐ Ngày Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh ghi sổ Đối SH NT Nợ Có ứng Số dư đầu tháng 578.950 Số phát sinh tháng 10/01 34 10/01 Chuyển trả nộp KPCĐ kỳ 112 578.950 trước 31/01 BPB 31/01 Trích KPCĐ cho CNV trực 622 2.550.636 tiếp 31/01 BPB 31/01 Trích KPCĐ cho CNV sử 623 309.096 dụng máy thi công 31/01 BPB 31/01 Trích KPCĐ cho CNV quản 627 316.858 lý 31/01 BPB 31/01 Trích KPCĐ phận văn 642 411.710 phịng 31/01 40 31/01 Trích nộp KPCĐ cho cấp 112 1.794.150 Cộng số phát sinh 2.373.100 3.588.300 Số dư cuối tháng 1.794.150 Bùi Thị Kim Oanh toán 52 Lớp 48B- Kế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Biểu số 2.20: Sổ chi tiết tài khoản 3389 Công ty CPPTCN-XL& TM Hà Tĩnh ĐC:162-Hà Huy Tập-TP Hà Tĩnh SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK3389: Bảo hiểm thất nghiệp Tháng 01 năm 2011 Đơn vị tính: VNĐ Ngày Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh ghi Đối SH NT Nợ Có sổ ứng Số dư đầu tháng 453.290 Số phát sinh tháng 31/01 BPB 31/01 Trích BHTN cho CNV trực 622 1.275.318 tiếp 31/01 BPB 31/01 Trích BHTN cho CNV sử 623 154.548 dụng máy thi công 31/01 BPB 31/01 Trích BHTN cho CNV quản 627 158.429 lý 31/01 BPB 31/01 Trích BHTN phận văn 642 205.855 phịng 31/01 BPB 31/01 BHTN cho CNV phải nộp 334 1.794.150 31/01 39 31/01 Chuyển khoản trả BHTN 112 3.420.300 Cộng số phát sinh 3.420.300 3.588.300 Số dư cuối tháng 621.290 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Bùi Thị Kim Oanh toán 53 Lớp 48B- Kế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) 3.2 Kế toán tổng hợp khoản trích theo lương Kế tốn chứng từ gốc tiến hành nhập liệu vào máy, phầm mềm tự động vào chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ TK 338 Biểu số 2.21: Chứng từ ghi sổ Công ty CPPTCN-XL& TM Hà Tĩnh CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 18 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Đơn vị tính: VNĐ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Nợ Có Trích BHXH,BHYT,KPCĐ,BHTN 622 338 28.056.996 cho CNV trực tiếp Trích BHXH,BHYT,KPCĐ,BHTN 623 338 3.400.056 cho CNV sử dụng máy thi công Trích BHXH,BHYT,KPCĐ,BHTN 627 338 3.485.430 cho CNV quản lý TríchBHXH, BHYT,KPCĐ,BHTN 642 338 4.528.810 cho phận QLDN BHXH cấp chi toán cho 112 338 169.789 CNV đơn vị Cộng 39.641.081 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Kế toán trưởng Người lập Biểu số 2.22: Chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Bùi Thị Kim Oanh toán 54 Số 19 Đơn vị tính: VNĐ Lớp 48B- Kế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Diễn giải Chuyển khoản nộp BHXH,BHYT,KPCĐ kỳ trước ChuyểnkhoảnBHXH,BHYT,BHTN cho đơn vị cấp Trích nộp KPCĐ cho cấp Thanh toán BHXH,CNV nghỉ ốm Cộng Trường Đại học Vinh Số hiệu TK Nợ Có 338 112 2.513.383 338 112 48.508.279 338 338 112 111 Kế toán trưởng Số tiền 1.794.150 169.789 52.985.601 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Người lập Biểu số 2.23: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Công ty CPPTCN-XL& TM Hà Tĩnh ĐC:162-Hà Huy Tập-TP Hà Tĩnh SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2011 Đơn vị tính : VNĐ Số tiền Chứng từ ghi sổ SH …… 16 17 18 19 ……… NT ………… 31/01 31/01 31/01 31/01 ……… Cộng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Bùi Thị Kim Oanh toán ………… 208.297.793 207.189.235 39.641.081 52.985.601 ………… xxx Người lập (Ký, họ tên) 55 Lớp 48B- Kế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Biểu số 2.24: Sổ Công ty CPPTCN-XL& TM Hà Tĩnh Ngày Chứng từ ghi ghi sổ sổ SH NT 31/01 17 31/01 31/01 18 31/01 31/01 18 31/01 31/01 18 31/01 31/01 18 31/01 31/01 18 31/01 19 31/01 31/01 31/01 19 31/01 Bùi Thị Kim Oanh toán SỔ CÁI TK 338:Phải trả phải nộp khác Tháng 01 năm 2011 Đơn vị tính: VNĐ Diễn giải TK Số phát sinh Đối ứng Nợ Có Số dư đầu tháng 2.966.673 Số phát sinh tháng Khấu trừ BHXH,BHYT,BHTN 334 15.250.275 vào lương TríchBHXH,BHYT,KPCĐ,BHTN 622 28.056.996 cho CNV trực tiếp TríchBHXH,BHYT,KPCĐ,BHTN 623 3.400.056 cho CNV sử dụng máy thi cơng TríchBHXH,BHYT,KPCĐ,BHTN 627 3.485.430 cho CNV quản lý TríchBHXH,BHYT,KPCĐ,BHTN 642 4.538.810 cho CNV văn phịng BHXH cấp chi trả 112 169.789 Chuyển khoản nộp BHXH, 112 2.513.383 BHYT,KPCĐ kỳ trước Nộp BHXH,BHYT,BHTN cho 112 48.508.279 56 Lớp 48B- Kế Báo cáo thực tập tốt nghiệp 31/01 19 31/01 19 31/01 31/01 Trường Đại học Vinh cấp Trích nộp KPCĐ cho cấp Chi hộ chế độ BHXH cho CNV Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng Kế toán trưởng 112 111 1.794.150 169.789 52.985.60 54.891.356 4.872.428 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Người lập Đánh giá thực trạng phương hướng hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty cổ phần phát triển công nghiệp-xây lắp thương mại Hà Tĩnh 4.1.Thành tựu đạt Cơng ty hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương hình thức “chứng từ ghi sổ” sở sử dụng hệ thống tài khoản thống theo quy định hành luật Tài kế tốn Cơng ty chọn hình thức phù hợp với quy mô hoạt động, cấu tổ chức doanh nghiệp - Cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty Cơng ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian trả lương theo sản phẩm nên Công ty theo dõi, quản lý cơng nhân viên chặt chẽ để trả lương phù hợp cho đối tượng Công ty phản ánh cách trung thực, kịp thời, đầy đủ, xác tình hình có biến động tiền lương, BHXH Tính tốn xác chế độ sách khoản tiền lương phụ cấp, trợ cấp, khoản phải nộp cho quan nhà nước Việc tổ chức hạch toán tiền lương khoản trích theo lương diễn có trình tự hệ thống số rõ ràng, tn thủ quy định đề nhằm thuận tiện cho việc thực sổ sách cách rõ ràng, xác - Hệ thống chứng từ ban đầu tổ chức tương đối tốt, đảm bảo tính hợp lý, hợp pháp, hợp lệ đầy đủ theo quy định tài Phương pháp hạch tốn kế tốn theo phương pháp kê khai thường xuyên, kịp thời công tác quản lý Công ty 4.2.Những tồn cần khắc phục - Công tác theo dõi quản lý việc chấm công chưa thực chặt chẽ nên chưa tạo cơng tốn lương - Cơng tác làm lương chưa thực kịp thời vụ, trả lương cho công nhân viên chưa thời hạn Bùi Thị Kim Oanh toán 57 Lớp 48B- Kế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh - Do địa bàn hoạt động rộng nên việc tập hợp số liệu, chứng từ sổ sách chậm dẫn đến lập báo cáo kế toán chưa thật thời hạn yêu cầu - Việc cập nhật chứng từ kế toán cịn chậm, có chứng từ tiền lương tốn cho cơng nhân viên kế tốn chưa nhập vào máy để cập nhật số liệu cách kịp thời - Các khoản trích theo lương trích lập trừ vào thu nhập người lao động việc trích từ hoạt động sản xuất kinh doanh tính vào chi phí sản xuất kinh doanh công ty việc tồn đọng nợ BHXH, BHYT VÀ KPCĐ tồn nên dẫn đến việc giải chế độ đời sống cho người lao động khơng kịp thời 4.3 Phương hướng hồn thiện Xuất phát từ chức nhiệm vụ công tác hạch tốn nói chung hạch tốn tiền lương nói riêng Bộ phận kế toán cần phải tổ chức cho đảm bảo tốt chức Từ lý cơng tác hạch tốn cần phải hồn thiện cho phù hợp Sau số ý kiến em để hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty Cổ phần phát triển công nghiệp – xây lắp Thương mại Hà Tĩnh : - Đối với công tác theo dõi, quản lý việc chấm công cho công nhân viên cần phải bố trí, theo dõi cơng tác chấm cơng làm việc có ích người lao động Từ đó, gắn thu nhập hiệu cơng việc họ cách chặt chẽ với kết lao động cuối Việc chấm cơng xác thực có ý nghĩa quan trọng cơng tác tốn lương cho người lao động chấm công ảnh hưởng trực tiếp đến tính lương thu nhập họ - Những vấn đề cịn tồn cơng tác làm lương công ty cần phải khắc phục Việc tính lương hàng tháng cho người lao động cịn chưa kịp thời Để giải dứt điểm theo em phịng tổ chức hành phịng tài kế tốn cần có biện pháp cụ thể phải thực cách cứng rắn.Ví dụ qui định ngày nộp chứng từ tháng quy trách nhiệm với đơn vị, cá nhân chưa làm trách nhiệm - Một tồn mà doanh nghiệp cần có biện pháp khắc phục Đó là: việc nợ đọng khoản nộp BHXH, BHYT KPCĐ cho người lao động không kịp thời Đây vấn đề mang tính xã hội trị ảnh hưởng đến cơng ty đặc biệt làm ảnh hưởng đến quyền lợi, chế độ người lao động cần có giải pháp cụ thể để giải - Từ việc cập nhật chứng từ không kịp thời bên cạnh việc cập nhật liệu từ chứng từ kế tóan vào máy cịn tồn tại.Cơng tác hệ thống chứng từ chưa thật khoa học thống nhất, công ty nên có biện pháp hợp lý,đó biện Bùi Thị Kim Oanh toán 58 Lớp 48B- Kế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh pháp mặt tài Tổ chức lập báo cáo phân tích báo cáo tài phải kịp thời nhanh gọn để phục vụ cho việc điều chỉnh định quản lý phù hợp, với chế độ, sách cơng ty.Cơng ty nên tiến hành 10 đến 15 ngày lần để không bị dồn dập vào ngày cuối tháng việc báo cáo kịp thời hạn - Tăng mức lương hệ số lương, tăng thu nhập để đảm bảo đời sống công nhân viên nâng lên Cần phối hợp chặt chẽ phịng với phịng kế tốn để việc toán chi trả lương đủ cho công nhân viên - Công tác bảo mật lưu trữ chứng từ : Do cơng ty dùng kế tốn máy nên cần lựa chọn sử dụng phầm mềm kế tốn phù hợp với quy mơ đặc điểm kinh doanh cơng ty KẾT LUẬN Qua q trình học tập nhà trường, tài liệu tham khảo thời gian thực tập Công ty cổ phần phát triển Công nghiệp- Xây lắp Thương mại Hà Tĩnh cho em hiểu sâu cơng tác kế tốn đơn vị Em cố gắng sâu học hỏi lý thuyết thực tiễn, đặc biệt trọng tới đề chọn Trong thời gian thực tập Công ty với hướng dẫn nhiệt tình phó phịng kế tốn Nguyễn Thị Cảnh phịng kế tốn, em sâu nghiên cứu đề tài: "Kế toán tiền lương khoản trích theo lương", em hiểu kế tốn có tầm quan trọng lớn đặc biệt điều kiện kinh tế nước ta trình hội nhập, tính cạnh tranh thị trường nước ngày cao Và kế toán tiền lương vậy, khâu quan trọng định tồn phát triển Công ty Làm tốt công tác tạo điều kiện cho Công ty nâng cao sản xuất, tăng cường công tác quản trị Và việc hồn thành cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty xây dựng vấn đề phức tạp, đòi hỏi nổ lực quan tâm nghiên cứu cán chuyên ngành cấp Bùi Thị Kim Oanh toán 59 Lớp 48B- Kế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Thực tế Công ty tô luyện cho em số kiến thức thực tiễn vô bổ ích nhằm giúp em có hành trang vững vàng sau trường vận dụng tốt kiến thức vào cơng tác sản xuất kinh doanh Tuy nhiên thời gian có hạn, với trình độ khả có hạn nên viết khơng tránh khỏi thiếu sót nội dung lẫn hình thức Rất mong giúp đỡ quan tâm thầy giáo, phịng kế tốn Để hồn thành báo cáo này, em xin bày tỏ biết ơn sâu sắc đến giáo hướng dẫn Hồ Mỹ Hạnh tồn thể phịng kế tốn tạo điều kiện giúp đỡ em nhiều thời gian thực tập vừa qua Em xin chân thành cảm ơn! DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO I Sách PGS.TS Lưu Thị Hương (chủ biên), giáo trình tài doanh nghiệp NXB Thống kê, năm 2005 Giáo trình Tài doanh nghiệp - Bộ xây dựng, NXB xây dựng năm 2004 PGS.TS Lưu Thị Hương, PGS.TS Vũ Duy Hào (đồng chủ biên), Quản trị tài doanh nghiệp, NXB tài chính, năm 2006 Giáo trình Kế tốn Tài GS.TS Ngơ Thế Chi TS Trương Thị Thủy- NXB Tài Giáo trình Luật Thương Mại (tập I)- trường Đại học Luật Hà Nội (để tìm hiểu điều lệ công ty cổ phần) Hệ thống chế độ kế tốn DN- Bộ Tài chính- NXB Tài II Báo tạp chí (các số năm 2009- 2010) Tạp chí tài Thời báo kinh tế Việt Nam III Các tài liệu khác Bài giảng thầy cô giáo khoa kinh tế- Trường Đại học Vinh Bùi Thị Kim Oanh toán 60 Lớp 48B- Kế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Các báo cáo tài chính, hồ sơ lực nhà thầu, sổ sách chứng từ công ty Cổ phần phát triển công nghiệp-xây lắp thương mại Hà Tĩnh Các Quyết Định BTC mà Công ty áp dụng NHẬT KÍ THỰC TẬP Ngày 22/2 Nội dung thực tập - Đến cơng ty trình giấy giới thiệu xin thực tập Ghi - Làm quen với chị, cô công ty 28/2- 04/3 - Đi tham quan tìm hiểu Cơng ty cách khái qt Ghi chép, tìm hiểu trình hình thành phát triển Cơng ty, chức năng, nhiệm vụ vị trí, ngành nghề kinh 05/3 07/3- 13/3 doanh Nộp phần I đề cương chi tiết phần II -Tìm hiểu cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương: Chứng từ sử dụng, tài khoản sổ kế toán 14/3-20/3 -Lấy số liệu cần thiết để viết báo cáo Được chị, phịng tài hướng dẫn thực tế vào loại sổ: chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ 26/03 27/3-03/4 chi tiết TK334, TK 338, , đối chiếu sổ sách Nộp phần II nhận lại phần I để chỉnh sửa Tiếp tục tìm hiểu thơng tin, bổ sung vào phần cịn Bùi Thị Kim Oanh tốn 61 Lớp 48B- Kế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh thiếu sót lúc chờ trả phần hai 04/4 -10/4 Ở nhà chỉnh sửa hoàn thiện báo cáo thực tập 11/4 – 14/4 Đến công ty xin dấu nhận xét XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Kế toán trưởng Giám đốc đơn vị NHẬN XÉT CỦA GVHD THỰC TẬP Bùi Thị Kim Oanh toán 62 Lớp 48B- Kế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Bùi Thị Kim Oanh toán 63 Lớp 48B- Kế ... TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN CÔNG NGHIỆP – XÂY LẮP VÀ THƯƠNG MẠI HÀ TĨNH Thực trạng kế tốn tiền lương cơng ty cổ phần phát triển Công nghiệp. .. Vinh Phần II: Thực trạng công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty cổ phần phát triển công nghiệp- xây lắp thương mại Hà Tĩnh Thực trạng kế tốn tiền lương cơng ty cổ phần phát 23 triển. .. Xây lắp Thương mại Hà Tĩnh Phần thứ hai: Thực trạng công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty cổ phần phát triển Công Nghiệp – Xây lắp thương mại Hà Tĩnh Bùi Thị Kim Oanh toán Lớp