Kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH châu giang

B¸o c¸o thùc tËp Trêng LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế giới kinh tế Việt Nam rơi vào tình trạng khủng hoảng doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn thách thức Đặc biệt doanh nghiệp gặp khó khăn vốn, việc quản lý sử dụng vốn cho hợp lý, hiệu vấn đề quan tâm hàng đầu, yêu cầu cấn thiết để doanh nghiệp trụ vững phát triển kinh tế Vốn kinh doanh thể nhiều góc độ khác vốn tiền đóng vai trị quan trọng Vốn tiền tài sản tồn trực tiếp hình thức giá trị bao gồm tất loại tiền ngân hàng Nhà nước phát hành kể ngân phiếu loại ngoại tệ, vàng bạc, đá quý Với tính linh hoạt cao nhất, vốn tiền điều kiện tồn phát triển công ty Như qua luân chuyển vốn tiền, người ta kiểm tra, đánh giá hiệu hoạt động kinh tế, tình hình tài cơng ty Việc theo dõi kịp thời nhah chóng cung cấp thơng tin đầy đủ xác vốn tiền giúp công ty hiểu rõ tình hình cơng ty để từ dưa giải pháp phương hướng phát triển cho công ty Chính em chọn phần hành: “Kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH Châu Giang” để làm báo cáo thực tập Báo cáo phần mở đầu kết luận gồm phần: Phần 1: Tổng quan cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Châu Giang Phần 2: Thực trạng vốn tiền công ty TNHH Châu Giang Do kiến thức thời gian có hạn, đề tài khơng tránh khỏi sai sót, hạn chế , em xin bảo đóng góp ý kiến Thầy cô Em xin chân thành cảm ơn SVTH : Betar Chanthongdy Líp 47 B¸o c¸o thùc tËp Trêng PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH CHÂU GIANG Q trình hình thành phát triển Công ty Công ty Trách nhiệm hữư hạn Châu Giang thành lập vào giấy phép kinh doanh số 28506000210 Sở Kế hoạch đầu tư Tỉnh Nghệ An cấp ngày 07 tháng 11 năm 2003 thức vào hoạt động từ tháng năm 2004 Tên công ty: Công ty trách nhiệm hữu hạn Châu Giang Trụ sở chính: Xóm – Nghi Ân – Tp Vinh – Tỉnh Nghệ An Số điện thoại: 0383 842309 Fax: 0383 842309 Mã số thuế: 2900523888 Số Tài Khoản: 0101000026367 Tại Ngân hàng Ngoại thương Vinh Với vốn điều lệ: 800.000.000 đồng (Tám trăm triệu đồng chẵn) BIỂU 1.1 CƠ CẤU VỐN ĐIỀU LỆ Số TT Nơi đăng ký hộ Giá trị vốn Tỷ lệ vốn thường trú góp (đồng) góp (%) Khối 23 Phường Hưng Nguyễn Thị Châu Bình – Tp Vinh – Nghệ 3.500.000.000 70 An Xóm – Nghi Ân – Nghi Phạm Văn Hạnh 900.000.000 18 Lộc – Nghệ An Xóm – Nghi Ân – Nghi Nguyễn Văn Thắng 600.000.000 12 Lộc – Nghệ An (Nguồn: Phịng tài kế tốn) ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ 2.1 Đặc điểm, chức ngành nghề hoạt động 2.1.1.Đặc điểm hoạt động - Công ty kinh doanh mua bán vật liệu, hàng điện tiêu dùng điện công nghiệp dựa vào đơn đặt hàng khách hàng chủ yếu nên q trình bán hàng hố diễn liên tục Ngồi Cơng ty có cửa hàng bán lẻ nên hoạt động kinh doanh đà phát triển - Địa bàn hoạt động Công ty phần lớn tập trung thành phố Vinh nên cấu tổ chức gọn nhẹ 2.1.2.Ngành nghề kinh doanh - Kinh doanh mặt hàng hoá: Vật liệu xây dựng, điện dân dụng, điện công nghiệp - Kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ 2.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty Tên thành viên SVTH : Betar Chanthongdy Líp 47 B¸o c¸o thùc tËp Trêng Cơng ty TNHH Châu Giang cơng ty có quy mơ nhỏ xong xây dựng cho mơ hình phù hợp theo quy định Luật doanh nghiệp gồm có Hội đồng thành viên, Chủ tịch Hội đồng thành viên, Giám đốc phận khác 2.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Hội đồng thành viên Phịng Tài kế tốn Giám đốc cơng ty Kho hàng hoá Cửa hàng bán lẻ Sơ đồ 1.1 – Sơ đồ tổ chức máy quản lý 2.2.2 Chức nhiệm vụ phận  Hội đồng thành viên: Gồm thành viên góp vốn, quan quản lý có quyền định chiến lược phát triển, kế hoạch đầu tư kinh doanh định tăng giảm vốn điều lệ  Giám đốc Công ty: Do Hội đồng quản trị bổ nhiệm, người đại diện theo pháp luật Công ty Giám đốc người điều hành công việc kinh doanh ngày Công ty; chịu giám sát Hội đồng quản trị chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị trước pháp luật việc thực quyền nhiệm vụ giao  Phòng Tài kế tốn: Tham mưu cơng tác quản lý kinh tế tài chính, cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty nội doanh nghiệp, lập kế hoạch nhu cầu vốn sử dụng nguồn đảm bảo chế độ có hiệu quả, dự thảo khoản phải thu, xây dựng kế hoạch tài chính, mở tiền gửi ngân hàng, lập bảng cân đối số phát sinh, lập báo cáo định kỳ,…  Kho hàng hố: Có nhiệm vụ tiếp nhận, dự trữ, bảo quản bán buôn mặt hàng điện dân dụng, điện công nghiệp.v.v  Cửa hàng bán lẻ: Là điểm bán lẻ trực tiếp cho khách hàng có nhu cầu xăng dầu mỡ nhờn Hệ thống quan trọng nơi thay mặt công ty tiếp xúc với khách hàng hàng ngày Đánh giá khái qt tình hình tài Cơng ty 3.1 Phân tích tình hình Tài sản nguồn vốn Tình hình Tài sản Cơng ty thể qua bảng sau: SVTH : Betar Chanthongdy Líp 47 B¸o c¸o thùc tËp Trêng BIỂU 1.2 - Tình hình tài sản nguồn vốn công ty qua năm 2008, 2009 Đơn vi tính: Đồng Năm 2008 Chỉ tiêu A Tổng Tài sản I Tài sản ngắn hạn Tiền, tương đương tiền Hàng tồn kho Các khoản phải thu II Tài sản dài hạn Tài sản cố định Tài sản dài hạn khác B Tổng Nguồn Vốn I Nợ phải trả Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn II Vốn chủ sở hữu Năm 2009 Tỷ trọng (%) Số tiền 3.905.530.906 100 Chênh lệch Tỷ trọng (%) Số tiền 5.447.108.52 42.031.825 1.828.841.86 8,71 2,03 1.541.577.622 39,47 850.861.622 41,25 14,7 251.472.476 139,98 766.008.225 26,2 723.976.400 1722,45 55,8 -201.854.143 -11,04 1.842.831.538 47,19 2.533.547.538 46,51 690.716.000 37,48 690.716.000 37,48 1.842.831.53 88,6 431.119.087 100 3.905.530.906 1.394.263.000 1.394.263.00 0 2.511.267.906 1.626.987.72 Số tiền 100 2.062.699.368 52,81 2.913.560.990 53,49 179.646.611 Tỷ trọng (%) 2.533.547.53 100 100 5.447.108.53 100 35,7 1.405.133.298 25,79 100 1.405.133.29 100 0 1.541.577.632 39,47 10.870.298 0,78 10.870.298 0,78 64,3 4.041.975.230 74,21 1.530.707.324 (Nguồn: Phịng Tài kế tốn) Phân tích: Qua bảng ta thấy Tổng Tài sản Tổng Nguồn Vốn Công ty năm 2009 tăng 1.541.577.622 đ tương ứng với 39,47 % so với năm 2008 Tổng Tài Sản tăng lên tăng lên đáng kể Tài sản ngắn hạn tài sản dài hạn Tài sản ngắn hạn năm 2009 tăng 850.861.622 đ ( tương ứng 41,25% ) so với năm 2008 Sự tăng lên tài sản ngắn hạn chủ yếu Hàng tồn kho tăng lên 723.976.400 đ ( 1722,5%) so với năm 2008 Vốn tiền tăng lên 251.472.476 ( 139,98% ) so với năm 2008 , có điều Cơng ty doanh nghiệp chuyển kinh doanh hàng hố, cần phải tích trữ lượng hàng dịnh để đảm bảo cho việc kinh doanh ổn định, mặt khác phải dự trữ lượng tiền mặt quỹ để dảm bảo cho chi tiêu thường xuyên Công ty, nhiện với lượng hàng tồn kho, Tiền tương đương tiền tăng lớn lại cho thấy cơng ty tình trạng bị ứ đọng hàng hoá vốn SVTH : Betar Chanthongdy Líp 47 60,95 B¸o c¸o thùc tËp Trêng Tài sản dài hạn năm 2009 tăng lên 690.716.000 đ ( tương ứng 37,48% ) so với năm 2008, có điều Cơng ty đầu tư nhiều vào việc mua sắm tài sản cố định phương tiện chun chở hàng hố có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài phục vụ cho việc kinh doanh tài sản cố định khác phục vụ cho lĩnh vực kinh doanh nhà nghỉ, khách sạn nhà cửa, trang thiết bị v v Tổng nguồn vốn Công ty năm 2009 tăng lên chủ yếu tăng lên Vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu năm 2009 4.041.975.230 đ, tăng 1.530.707.324 ( tương ứng 60,95% ) so với năm 2008 Vốn chủ sở hữu tăng tăng lên đáng kể Vốn đầu tư chủ sở hữu ( tăng 1.500.000 , tương ứng 62%) so với năm 2008 Kết cấu nguồn vốn Nợ phải trả tổng Nguồn vốn năm 2007 – 2008 cao, cụ thể tỷ trọng năm 2007 38% năm 2008 54%; điều thể khả tự chủ nguồn vốn Công ty chưa tốt Dù năm 2008 Nợ phải trả tăng 6.914.902.902 đồng tương ứng 1.072% Vốn chủ sở hữu tăng 5.472.421.717 đồng, tương ứng 530% so với năm 2007 Qua số liệu cho thấy Công ty mở rộng hoạt động kinh doanh việc góp vốn vay ngắn hạn 3.2 Phân tích tiêu tài BIỂU 1.3 – Các tiêu tài năm 2008, 2009 Chỉ tiêu ĐVT Công thức Năm 2008 Năm 2009 Chênh lệch Tỷ suất tài trợ % Vốn CHS / Tổng NV 64,3 74,21 9,91 Tỷ suất đầu tư % TSDH / Tổng TS 47,19 46,51 -0,68 Khả toán hành Lần Tổng TS / Tổng Nợ phải trả 2,8 3,87 Khả toán nhanh Lần Tiền tương đương tiền / Nợ NH 0,13 0,31 Khả toán ngắn hạn Lần TSNH / Nợ NH 1,48 2,07 1,07 0,18 0,59 (Nguồn: Phịng Tài kế tốn) Qua bảng số liệu ta thấy: - Tỷ suất tài trợ năm 2008 = 64,3% năm 2009 = 74,21% năm 2009 tăng so với năm 2008 , tỷ suất tài trợ 50% chứng tỏ Công ty sử dụng vốn chủ sở hữu để mở rộng sản xuất kinh doanh chủ yếu, việc mở rộng sản xuất kinh doanh Cơng ty có tính vững cao Cơng ty phụ thuộc vào vơốnvay, có tính tự chủ cao tài - Tỷ suất đầu tư Công ty mức vừa phải , năm 2008 47,19% năm 2009 46,51% , tỷ suất đầu tư năm 2009 sụt giảm so với năm 2008 ít, nhiên ta thấy giá trị TSDH Công ty tăng lên lớn, chứng tỏ Công ty trọng đến việc đầu tư mua sắm tài sản cố định phục vụ kinh doanh, nâng cao suất lao động Công ty cần trọng vào đầu tu tài sản cố định, nâng cao tỷ suất tài trợ SVTH : Betar Chanthongdy Líp 47 B¸o c¸o thùc tËp Trêng - Về khả toán hành, ta thấy vay đồng năm 2008 có 2,8 đồng đảm bảo, năm 2009 có 3,87 đồng tài sản đảm bảo chứng tỏ tất khoản huy động bên ngồi có tài sản đảm bảo Hệ số năm 2009 tăng lên so với năm 2008, năm, hệ số mức an toàn, nhiên lại lớn, chứng tỏ Công ty chưa biết tận dụng nguồn vốn vay cho đầu tư kinh doanh Công ty nên tăng cường thêm vốn vay, cho có hiệu đảm bảo hệ số ơr mức an tồn - Khả tốn nhanh Công ty năm 2008 0,13 lần, năm 2008 0,31 lần cho ta thấy hệ số thấp, duới mức an toàn ( lần ) Điều gây khó khăn cho cơng ty việc dùng tiền khoản tương đương tiền để toán khoản nợ đến hạn hạn - Khả tốn ngắn hạn cơng ty năm 2009 tăng so với năm 2008 ( từ 1,48 lần lên 2,07 lần ) Tuy nhiên năm hệ số nằm giới hạn an tồn hiệu quả, Cơng ty có tình hình tài tốt, có khả chi trả khoản nợ ngắn hạn Nội dung tổ chức công tác kế tốn Cơng ty 4.1 Hình thức tổ chức máy kế tốn Bộ máy kế tốn cơng ty TNHH Châu Giang tổ chức theo mơ hình kế toán tập trung, nhằm đảm bảo tập trung, thống kế toán trưởng kế toán phần hành khác, đồng thời lãnh đạo Công ty nắm bắt đạo kịp thời công tác kế tốn tài Cơng ty có quy mơ nhỏ, địa bàn tập trung, việc bố trí kế tốn kiểm nghiệm nhằm tính giảm máy gọn nhẹ phát huy hiệu cao Kế toán trưởng: KT xác định KQKD Kế toán: - Hàng tồn kho - TSCĐ Kế toán: - Vốn tiền - Thanh toán Thủ quỹ kiêm KT: - Tiền lương Ghi chú: Quan hệ đạo Quan hệ hỗ trợ Sơ đồ 1.2 - Tổ chức máy kế tốn Cơng ty SVTH : Betar Chanthongdy Líp 47 B¸o c¸o thùc tËp Trêng Nhiệm vụ nhân viên máy kế toán sau: - Kế toán trưởng : Có nhiệm vụ chung tập hợp số liệu nhân viên kế toán khác cung cấp để từ lập báo cáo tổng hợp, phối hợp hoạt động, đôn đốc kiểm tra công tác nhân viên kế toán nhằm đảm bảo thống mặt số liệu quy trình kế tốn Đồng thời xem xét ký duyệt báo cáo tài chính, hợp đồng, phân tích số liệu báo cáo tài để tư vấn cho ban giám đốc Ngồi hàng tháng kế tốn trưởng cịng phải xác định KQKD để phân tích biến động giá bán tới KQKD nhằm sớm tìm ngun nhân có biện pháp xử lý kịp thời - Kế toán hàng tồn kho, TSCĐ: + Có nhiệm vụ theo dõi giá trị cịn TSCĐ, hàng thánh tính trình khấu hao tài sản cố định, mở sổ (thẻ) chi tiết tài sản nộp cho kế toán tổng hợp + Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập, xuất, cịn loại hàng hoá; lập sổ chi tiết hàng hoá để đối chiếu với kế toán tổng hợp - Kết tốn tiền lương kiêm thủ quỹ: + Có nhiệm vụ hàng tháng tính xác lương khoản trích theo lương (BHXH) cho cán cơng nhân viên cơng ty + Thủ quỹ có nhiệm vụ theo dõi biến động tiền mặt quỹ Hàng tháng, thủ quỹ nộp báo cáo quỹ cho kế toán trưởng - Kế toán vốn tiền kiêm kế toán toán: + Có nhiệm vụ quản lý tiền mặt thường xuyên theo dõi, kiểm tra lượng tiền mặt tồn quỹ, lập phiếu thu, phiếu chi có nghiệp vụ phát sinh + Kế toán toán theo dõi giao dịch công ty với nhà cung cấp khách hàng, thuế vkhoản phải nộp nhà nước… Hàng tháng kế toán toán phải lập báo cáo công nợ, tờ khai thuế mua vào, bán Hiện cơng ty chưa áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác hạch tốn kế tốn, cơng việc thực tay Word, Excel 4.2 Tổ chức thực phần hành kế toán 4.2.1 Một số đặc điểm chung  Chế độ kế toán : Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn doanh nghiệp theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ Tài thực tồn hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam thơng tư hướng dẫn  Niên độ kế toán : Bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 năm dương lịch  Đơn vị tiền tệ mà công ty sử dụng Đơng Việt Nam  Phương pháp kế tốn TSCĐ : Cơng ty áp dụng phương pháp tính giá TSCĐ theo giá gốc  Phương pháp khấu hao TSCĐ : Áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng  Phương pháp hạch toán tồn kho : Hạch toán theo phương pháp KKTX  Phương pháp xác định giá trị hàng hố xuất kho : Cơng ty tính giá ngun hàng hố xuất kho theo phương pháp bình qn gia quyền SVTH : Betar Chanthongdy Líp 47 B¸o c¸o thùc tËp Trêng  Phương pháp tính thuế GTGT : Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ  Hình thức ghi sổ : Xuất phát từ đặc điểm nhân viên kế tốn cơng ty áp dụng hình thức sổ kế tốn chứng từ ghi sổ Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ thực theo sơ đồ sau: Chứng từ gốc Sổ quỹ, thẻ kho Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ thẻ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Đối chiếu, kiểm tra: Ghi hàng ngày: Ghi cuối ngày: Sơ đồ 1.3 – Hình thức chứng từ ghi sổ Hàng ngày, vào chứng từ gốc kế toán làm lập “Chứng từ ghi sổ” “Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ”, sau dùng để ghi “Sổ cái” Các chứng từ kế toán sau làm lập “Chứng từ ghi sổ” dùng để ghi vào “Sổ, thẻ kế tốn chi tiết” có liên quan - Cuối tháng, kế tốn khố sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng “Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ”, tính Tổng số phát sinh nợ, Tổng số phát sinh có số dư tài khoản “Sổ cái” Căn vào “Sổ cái” lập “Bảng cân đối số phát sinh” Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh nợ phải tổng số phát sinh có tất tài khoản “Bảng cân đối số phát sinh” tổng số tiền phát sinh “Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ” Tổng số dư nợ phải SVTH : Betar Chanthongdy Líp 47 B¸o c¸o thùc tËp Trêng tổng số dư có tài khoản “Bảng cân đối số phát sinh”, số dư tài khoản “Bảng cân đối số phát sinh” phải số dư tài khoản tương ứng “Bảng tổng hợp chi tiết” 4.2.2 Tổ chức phần hành kế toán cụ thể  Kế toán vốn tiền  Chứng từ sử dụng - Phiếu thu ( Mẫu 01 – TT) - Phiếu chi ( Mẫu 02 – TT) - Giấy đề nghị tạm ứng ( Mẫu 03- TT) - Giấy toán tiền tạm ứng ( Mẫu 04 – TT) - Giấy đề nghị toán ( Mẫu 05 – TT) - Biên lai thu tiền ( Mẫu 06 – TT) - Bảng kiểm kê quỹ ( Mẫu 08 – TT) - Bảng kê chi tiền ( Mẫu 09 – TT)  Tài khoản sử dụng - Tài khoản 111 - Tiền mặt - Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng  Sổ kế toán sử dụng - Sổ quỹ tiền mặt - Sổ chi tiết tiền mặt - Sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ TK 111, 112  Quy trình thực Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ tiền mặt tiền gửi Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết tiền mặt, sổ theo dõi tiền gửi Sổ TK 111, 112 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài SVTH : Betar Chanthongdy Líp 47 B¸o c¸o thùc tËp Trêng 10 Sơ đồ 1.4 – Quy trình ghi sổ phần hành vốn tiền Giải thích sơ đồ: Hàng ngày từ “Chứng từ gốc” phiếu thu, phiếu chi… kế toán lập “Chứng từ ghi sổ” “Sổ chi tiết tiền mặt, tiền gửi” theo nghiệp vụ; thủ quỹ vào “Sổ quỹ” Cuối tháng vào “Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ” “Bảng tổng hợp chi tiết” Sau ghi vào “Sổ đăng ký chứng từ ghi số”, kế toán ghi vào “Sổ TK 111, TK 112, tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu với “Bảng tổng hợp chi tiết”  Kế toán hàng hoá  Chứng từ sử dụng: - Phiếu nhập kho ( Mẫu 01 – Vt) - Phiếu xuất kho ( Mẫu 02 – VT) - Biên kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hoá ( Mẫu 03 – VT) - Biên kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá ( Mẫu số 05 – VT) - Bảng kê mua hàng ( Mẫu số 06 – VT) - Hoá đơn GTGT  Tài khoản sử dụng: - Tài khoản 156 – Hàng hoá  Sổ kế toán sử dụng: - Thẻ kho - Sổ chi tiết hàng hoá - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ TK 156  Quy trình thực hiện: Thẻ kho Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Phiếu nhập kho, xuất kho … Chứng từ ghi sổ Sổ TK 156 Sổ chi tiết hàng hoá Bảng tổng hợp nhập, xuất , tồn Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài SVTH : Betar Chanthongdy Líp 47 B¸o c¸o thùc tËp … 31/12 53 31/12 … … Thu tiền bán hàng Công ty TNHH Thành Vinh 111 15.920.000 … … … Chi tiếp khách Thuế GTGT khấu trừ 642 133 16.476.190 823.810 Chi nộp thuế GTGT 333 1.593.367 … … Phí cầu đường 642 960.000 Thu tiền bán hàng khách lẻ 131 20.675.280 Thu tiền bán hàng khách lẻ 131 19.999.236 … … 131 1.080.375 … 31/12 54 31/12 Trêng 31 … Thu tiền bán hàng CHXD Nhung Đông … … … Cộng số phát sinh 420.576.453 Số dư cuối tháng 295.996.643 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán Trưởng (Ký, họ tên) 996.223.892 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.2 Kế tốn tiền gửi ngân hàng 2.2.1 Chứng từ sử dụng  Giấy báo có  Giấy báo nợ  Uỷ nhiệm thu  Uỷ nhiệm chi 2.2.2 Tài khoản sử dụng Do Cơng ty khơng sử dụng ngoại tệ kế tốn hạch toán tiền gửi ngân hàng qua TK 112 “Tiền gửi ngân hàng” Nội dung: Dùng để phán ánh số tiền có tính hình biến động tiền gửi ngân hàng, kho bạc Nhà nước 2.2.3 Sổ kế toán sử dụng  Sổ kế toán chi tiết TGNH  Sổ chứng từ ghi sổ  Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ  Sổ TK 112 2.2.4 Quy trình luân chuyển: Hàng ngày khách hàng cơng ty tốn tiền hàng vào tài khoản công ty lập ngân hàng hay công ty gửi tiền vào tài khoản ngân hàng Và SVTH : Betar Chanthongdy Líp 47 B¸o c¸o thùc tËp Trêng 32 cơng ty nhận giấy báo có ngân hàng số tiền mà khách hàng công ty tốn có nghĩa số tiền ngân hàng công ty tăng Căn vào giấy báo có ngân hàng, kế tốn tiền gửi ngân hàng đơn vị cập nhật chứng từ ghi sổ hạch toán ghi tăng tiền gửi ngân hàng chi tiết cho Ngân hàng mà công ty mở tài khoản tránh tình trạng lệch số dư cho Ngân hàng Ngồi ra, kế tốn tiền gửi ngân hàng phải có trách nhiệm theo dõi, kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc để phát có sai lệch, kế tốn phải thơng báo đến ngân hàng nhằm có điều chỉnh kịp thời Ví dụ 3: Sau trích dẫn giấy báo có ngày 18/12/2009 , Công ty TNHH nguyên liệu giấy Nghệ An chuyển trả tiền qua ngân hàng Ngoại Thương chi nhánh Vinh Mẫu số 13: Giấy báo có NGÂN HÀNG NGOẠI THƯƠNG VN VINH GIẤY BÁO CÓ ( ngày 18/12/2009) Số chứng từ : 036 D439.5552 Số chuyển tiền: 368909121823674 Note : – From Dept Trụ sở chính: Tài khoản ghi nợ : 120101003 Người trả tiền : CÔNG TY TNHH NGUYÊN LIỆU GIẤY NA Số tài khoản: 120101003 Địa chỉ: Khu C khu công nghiệp Nam Cấm – Nghi Lộc - NGhệ An NHNT Vinh Tài khoản ghi có : 101000026367 Người hưởng : CÔNG TY TNHH CHÂU GIANG Số tài khoản : 101000026367 NH : VCB Vinh Số CMT : Địa : Xóm – Nghi Ân – TP.Vinh - Nghệ An Số tiền: VNĐ 152.643.000 SVTH : Betar Chanthongdy Líp 47 B¸o c¸o thùc tËp Trêng 33 Một trăm năm mươi hai triệu sáu trăm bốn mươi ba ngàn VNĐ Nội dung : Sender : 01310001.DD:181209.SHGD :10001715.BO : Công ty nguyên liệu giấy NA khu C khu CN Nam Cấm - Nghi Lộc - Nghệ An CTY TNHH Nguyên liệu giấy NA chuyển trả tiền dầu Diezel Kế toán Kiểm soát (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Kèm theo “ Sổ hạch toán chi tiết” Mẫu số 14 : Sổ hạch toán chi tiết Vietcombank Chi nhánh Vinh Số 206 Ngày 18/12/2009 Mattv 050 SỔ HẠCH TOÁN CHI TIẾT Số cif : 0436243 Mã NHNN : 4211 Tài khoản : 010.1.00.002636.7 CT TNHH CHÂU GIANG 96.597.273,00 Ngày.HDT: 17/12/2009 Số dư đầu ngày : Ng GD Mã GD Ng.lập / SCT Phg 181209 0200 D439.5552 Z 21 Doanh số ngày Doanh số tháng Doanh số năm Dư cuối ngày Số reforence Doanh số nợ 152.643.000,00 1.419.688.728,00 44.916.169.905,00 Ngày in 21/12/2009 SVTH : Betar Chanthongdy Doanh số có 152.643.000,00 1.483.688.500,00 45.164.232.807,00 249.240.273,00 07:45:12 Líp 47 B¸o c¸o thùc tËp Trêng 34 Hàng ngày để tốn tiền hàng cho người bán tiền gửi Ngân hàng, rút tiền gửi Ngân hàng nhập quỹ tiền mặt, kế toán tiền gửi ngân hàng lập giấy uỷ nhiệm chi ghi rõ họ tên người nhận, số tiền cần toán yêu cầu cần thiết gửi tới ngân hàng Khi Ngân hàng gửi giấy Báo nợ số tiền gửi ngân hàng công ty giảm nghĩa ngân hàng chuyển tiền cho đối tượng theo lệnh chuyển tiền Căn vào giấy Báo nợ kế toán tiền gửi ngân hàng lên chứng từ ghi sổ ghi giảm tiền gửi ngân hàng chi tiết cho Ngân hàng Bên cạnh đó, kế tốn tiền gửi ngân hàng có nhiệm vụ xem xét, đối chiếu, ghi nhận để có sai lệch báo lại với ngân hàng nhằm có xử lý kịp thời Cuối tháng, kế toán tiền gửi ngân hàng vào bảng kê hoạt động ngân hàng gửi tới để đối chiếu lại lần với số tiền tiền gửi ngân hàng Nếu có sai lệch phải báo cáo tới ngân hàng để tìm ngun nhân Ví dụ : Trích dẫn uỷ nhiệm chi ngày 25/12/2009, Cơng ty trả tiền hàng cho Công ty CP Hàng hải Phúc An uỷ nhiệm chi Mẫu số 15: Uỷ nhiệm chi CHI NHÁNH NH NGOẠI THƯƠNG VINH UỶ NHIỆM CHI – PAYMENT ORDER Ngày (Date) 25/12/2009 ĐỀ NGHỊ GHI NỢ TÀI KHOẢN SỐ TIỀN (with amourt) Số TK: 0101000026367 Tên TK: Công ty TNHH Châu Giang Địa chỉ: Xóm – Nghi Ân – TP Vinh – Tỉnh Nghệ An Ngồi Tại NH: VCB Vinh & GHI CĨ TÀI KHOẢN Số TK: 01010004988446 Tên TK: Cty CP Hàng hải Phúc An Địa chỉ: Tại NH: VCB Vinh PHÍ NH Bằng số: 110.000.000 Phí Bằng chữ: Một trăm mười triệu đồng chẵn Phí Nội dung: Chuyển trả nợ tiền hàng ……………………………………………… ……………………………………………… Kế toán trưởng ký Chủ tài khoản SVTH : Betar Chanthongdy Líp 47 B¸o c¸o thùc tËp Trêng 35 Dành cho Ngân hàng Mã VAT: 01001124370111 Thanh toán Kiểm soát Giám đốc Kèm theo ” Sổ hạch toán chi tiết” Mẫu số 16 : Sổ hạch toán chi tiết Vietcombank Số 211 Chi nhánh Vinh Ngày 25/12/2009 Mattv 050 SỔ HẠCH TOÁN CHI TIẾT Số cif : 0436243 Mã NHNN : 4211 Tài khoản : 010.1.00.002636.7 CT TNHH CHÂU GIANG 112.090.539,00 Ngày.HDT: 17/12/2009 Số dư đầu ngày : Ng GD Mã GD Ng.lập / SCT Phg 251209 1630 6834.0079 Z 05 Doanh số ngày Doanh số tháng Doanh số năm Dư cuối ngày Số reforence Doanh số nợ Doanh số có 110.000.000,00 110.000.000,00 2.275.504.462,00 2.092.354.500,00 45.771.985.639,00 45.772.898.807,00 2.090.539,00 Ngày in 26/12/2009 08:48:08 2.2.5 Kế toán chi tiền tiền gửi ngân hàng Hàng ngày kế toán vào Các chứng từ gốc liên quan tới tiền gửi ngân hàng “Giấy báo nợ”, “ Giấy báo có “, “Uỷ nhiệm chi, “ Uỷ nhiệm thu “…ghi vào Số theo dõi tiền gửi ngân hàng sổ chi tiết tài khoản liên quan Mẫu số 17: Sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng Đơn vị: Công ty TNHH Châu Giang SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG (Tháng 12 năm 2009) Đơn vị tính: đồng VN NT GS Số tiền Chứng từ Diễn giải SH TK ĐƯ NT Thu Chi (Gửi vào) (Rút ra) Số dư đầu tháng 12 Còn lại 185.240.501 Số phát sinh tháng 1/12 195 1/12 DNTN Thanh tao chuyển trả SVTH : Betar Chanthongdy 131 139.310.000 324.550.501 Líp 47 B¸o c¸o thùc tËp 2/12 196 2/12 Cty TNHH TM Thái Hậu 511,333, chuyển trả … … 10/12 201 … Trêng 36 75.470.000 400.020.501 138 … … 10/12 DNTN Hùng Thắng chuyển … 511,333, trả … … 92.080.000 237.969.201 138 Chuyển trả DNTN Lưu Nga 156,133 230.000.000 7.969.201 ,138 … … 18/12 206 … … … 18/12 Cty nguyên liệu giấy NA 511,333, chuyển trả … … 25/12 211 … … … 31/12 215 152.643.000 … 25/12 Chuyển trả Cty Hàng Hải … … 249.240.273 138 … … 156,133 Phúc An … … … 110.000.000 2.090.539 … … ,138 … 31/12 BHXH Tp Vinh chuyển trả … … … 338 8.076.404 … Cộng phát sinh 9.449.724 … … … 3.571.154.436 3.673.146.381 Số dư cuối tháng Người lập biểu 83.848.556 Kế toán Trưởng Giám đốc 2.2.6 Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng Tương tự Sổ tiền mặt, có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền gửi ngân hàng kế toán dựa vào chứng từ gốc: giấy báo nợ, giấy báo có kế tốn phân loại chứng từ chứng từ có nội dung nghiệp vụ phát sinh kế toán chứng từ ghi sổ Định kỳ 15 ngày lần kế toán lập chứng từ ghi sổ Mẫu số 18: Chứng từ ghi sổ Công ty TNHH Châu Giang CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 36 Ngày 15 tháng12năm 2009 Số hiệu tài khoản Diễn giải Nợ Có A B C DNTN Thanh tao chuyển trả 112 131 … … … SVTH : Betar Chanthongdy Số tiền D 139.310.000 … Líp 47 B¸o c¸o thùc tËp Trêng 37 NMCB Quỳnh Thiện chuyển trả … DNTN Hàng Hải chuyển trả DNTN XD Hoàng Anh chuyển trả Cộng Kèm theo ….chứng từ gốc Người lập (Ký, họ tên) 112 … 112 112 131 … 511,333,138 131 142.213.900 … 200.000.000 41.253.800 1.001.901.267 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Mẫu số 19: Chứng từ ghi sổ Công ty TNHH Châu Giang CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 37 Ngày 15 tháng12năm 2009 Số hiệu tài khoản Diễn giải Số tiền Nợ Có A B C D Chuyển trả nợ vay Ngân hàng 311 112 381.175.200 Chuyển trả nợ vay Ngân hàng 311 112 165.000.000 … … … … Chuyển trả Cty CP Hàng hải 156,133,138 112 205.000.000 Phúc An Cộng 1.111.175.200 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SVTH : Betar Chanthongdy Líp 47 B¸o c¸o thùc tËp Trêng 38 Mẫu số 20: Chứng từ ghi sổ Công ty TNHH Châu Giang Diễn giải CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 57 Ngày 31 tháng12năm 2009 Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có B C D Hà Anh 112 511,333,138 92.613.800 A DNTN Xăng dầu chuyển trả … Cty Nguyên liệu giấy chuyển trả … BHXH TP.Vinh chuyển trả … Cộng Người lập (Ký, họ tên) NA … … 112 511,333,138 … 112 … … 338 … … 152.643.000 … 8.076.404 … 2.601.596.736 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Mẫu số 21: Chứng từ ghi sổ SVTH : Betar Chanthongdy Líp 47 B¸o c¸o thùc tËp 39 Trêng Cơng ty TNHH Châu Giang CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 58 Ngày 31 tháng12năm 2009 Số hiệu tài khoản Diễn giải Số tiền Nợ Có A B C D Trả lãi vay 635 112 513.528 Chuyển trả nợ vay Ngân hàng 311 112 308.000.000 … … … … Chuyển trả Cty Cp Hàng Hải 110.000.000 156,133,138 112 Phúc An … … … … Chuyển trả Công ty Tân Xuân 156,133,138 112 137.000.000 … … … … Phí Tk 641 112 11.000 Cộng 2.561.971.181 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Từ chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Mẫu số 22: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ SVTH : Betar Chanthongdy Líp 47 B¸o c¸o thùc tËp 40 Trêng Cơng ty TNHH Châu Giang SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2009 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng … … … 36 15/12 1.001.901.267 37 15/12 1.111.175.200 … … … 57 31/12 2.601.596.736 58 31/12 2.561.971.181 … … … Cộng Từ chứng ghi sổ kế toán vào sổ cho TK 112 ghi chép số liệu kinh tế phát sinh để đối chiếu kiểm tra với sổ khác làm để lập báo cáo tài Trích sổ tài khoản 112 Công ty TNHH Châu Giang Mẫu số 23: Sổ TK 112 Công ty TNHH Châu Giang SVTH : Betar Chanthongdy Líp 47 B¸o c¸o thùc tËp Trêng 41 SỔ CÁI TK 112 – Tiền ngân hàng (Tháng 12 năm ) Đơn vị tính: đồng VN NT Số hiệu CT GS SH Diễn giải TK ĐƯ NT Số tiền Nợ Số dư đầu tháng Có 185.240.501 Số phát sinh tháng 15/12 36 15/12 DNTN Thanh tao chuyển trả 131 … 15/12 31/12 37 57 15/12 31/12 … 58 31/12 131 … … DNTN Hàng Hải chuyển trả 511,333 DNTN XD Hoàng Anh chuyển trả 131 Chuyển trả nợ vay Ngân hàng 311 381.175.200 Chuyển trả nợ vay Ngân hàng 311 165.000.000 … … Chuyển trả Cty CP Hàng hải Phúc An 156,133 DNTN Xăng dầu Hà Anh chuyển trả 511,333 142.213.900 … 200.000.000 41.253.800 … … Cty Nguyên liệu giấy NA chuyển trả 511,333 … … BHXH TP.Vinh chuyển trả 338 … … 205.000.000 92.613.800 … 152.643.000 … 8.076.404 … Trả lãi vay 635 513.528 Chuyển trả nợ vay Ngân hàng 311 308.000.000 … … … Chuyển trả Cty Cp Hàng Hải Phúc An … 156,133 110.000.000 … Chuyển trả Công ty Tân Xuân … 156,133 137.000.000 … … … Phí Tk 641 11.000 Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Người ghi sổ (Ký, họ tên) … NMCB Quỳnh Thiện chuyển trả … 31/12 139.310.000 Kế toán Trưởng (Ký, họ tên) SVTH : Betar Chanthongdy 3.571.754.436 3.673.146.381 83.848.556 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Líp 47 B¸o c¸o thùc tËp 42 Trêng ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG, CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN Ở CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN CHÂU GIANG Sau thời gian tồn phát triển Công ty TNHH Châu Giang bước hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng nhằm đảm bảo tính khoa học, hợp lý, mang tính khả thi cao để phù hợp với sản xuất kinh doanh Nhìn chung cơng tác kế tốn vốn tiền công ty vào nề nếp ổn định, cung cấp thông tin số liện tổng hợp cần thiết cho yêu cầu quản lý điều hành sản xuất Bên cạnh kết đạt công tác kế toán kế toán vốn tiền xin có số ý kiến nhận xét sau: 3.1 Ưu điểm: * Tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế tốn vốn tiền ln ln cung cấp kịp thời thơng tin xác cho quản lý, phản ánh đầy đủ tình hình thu – chi, đồng thời theo dõi đủ quy trình tốn khách hàng * Hệ thống chứng từ: Nhìn chung hệ thống chứng từ công ty sử dụng hợp lệ phù hợp, phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh, sở cho cơng tác hạch tốn kế tốn, giúp quản lý tốt tài sản công ty * Hệ thống tài khoản: Hệ thống tài khoản sử dụng linh hoạt đơn gian phù hợp với nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp * Sổ sách sử dụng: Hệ thống sổ sách sử dụng đáp ứng yêu cầu quản lý thông tin thuận tiện cho việc kinh doanh Đảm bảo chức ghi chép, giúp giát quản lý đối tượng kế toán 3.2 Nhược điểm: * Hệ thống sổ kế tốn: Do cơng ty chưa áp dụng phần mềm kế toán, việc vào sổ kế toán chứng từ phải làm thủ công nên khỏi việc tẩy xố, gạch bỏ làm cho hình thức sổ, chứng từ không đẹp, * Hệ thống báo cáo: - Báo cáo phân tích khả tốn vốn tiền cơng ty chưa sử dụng - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Công ty không sử dụng * Hệ thống tốn: Q trình tốn Cơng ty khách hàng nợ nhiều, chủ yếu bán hàng thu tiền mặt chuyển khoản, khí Cơng ty mua hàng để bán trả tiền Việc thể Cơng ty sịng phẳng tốn điều SVTH : Betar Chanthongdy Líp 47 B¸o c¸o thùc tËp 43 Trêng chứng tỏ Cơng ty chưa biết sử dụng đồng vốn đơn vị khác mà lại để khách hàng chiếm dụng vốn Cơng ty gây khó khăn cho việc quay vịng vốn sản xuất 3.3 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác Vốn tiền Công ty Qua thời gian thực tập công ty, sau tìm hiểu học hỏi tình hình kế tốn vốn tiền em xin đưa số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền công ty sau: * Hệ thống chứng từ: Kế toán tiền mặt phải tuân thủ tuyệt đối chứng từ ghi chép ban đầu phiếu thu, phiếu chi phải đầy đủ yếu tố phải có dấu quan đảm bảo tính hợp lệ hợp pháp * Hệ thống sổ kế tốn: Phịng kế tốn cơng ty nên có kế hoạch xếp để cơng việc hạch tốn thực kỳ, tránh tình trạng tất dồn vào cuối kỳ gây nên chậm trễ cho việc xử lý cung cấp thông tin số liệu kế toán cần thiết Nhất cơng tác kế tốn vốn tiền, kế tốn thủ quỹ nên có kiểm tra, đối chiếu quỹ vào cuối ngày tránh dồn lại cuối kỳ để sai lệch xẩy xử lý nhanh chóng, kịp thời Do việc kế tốn đơn vị trọng kiểm tra số liệu bên sổ chi tiết tài khoản, sổ cái, sổ quỹ mà không kiểm kê quỹ đối chiếu * Hệ thống báo cáo: Công ty thực đầy đủ hệ thống báo cáo tài báo cáo phân tích khả tốn vốn tiền cơng ty chưa lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cung cấp thơng tin kinh tế, tài chủ yếu cho việc đánh giá tình hình kết hoạt động doanh nghiệp, đánh giá tài doanh nghiệp năm tài qua dự đốn tương lai Thơng tin báo cáolưu chuyển tiền tệ quan trọng cho việc đề định quản lý, điều hành sản xuất, kinh doanh đầu tư, chủ nợ tương lai doanh nghiệp Cho nên việc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ cần thiết, Công ty nên lập báo cáo hàng năm * Hệ thống tốn: Khi hạch tốn cơng nợ cố gắng vận động khách hàng toán nhanh tiền mặt, chuyển khoản, đề chương trình ưu đãi khách hàng, trích tỷ lệ % cho khách hàng ký hợp đồng với số lượng lớn tốn ngày tiền mặt Tuy khoản trích tỷ lệ % làm giảm doanh thu có tác dụng tích cực làm tăng doanh số tiêu thụ, kích thích khách hàng, tơn trọng kỷ luật tốn cơng ty, làm tăng nhanh khả quay vòng vốn tránh khoản vay không cần thiết Không nên để tồn quỹ lượng tiền mặt lớn tránh trường hợp thất tiền cơng ty Nên cuối ngày mà lượng tiền tồn quỹ nhiều nên lập bảng kê nộp vào tài khoản ngân hàng SVTH : Betar Chanthongdy Líp 47 B¸o c¸o thùc tËp 44 Trêng KẾT LUẬN Vốn tiền biểu hình thức giá trị, giải cách tốt luân chuyển tài sản với tất khâu trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Sự luân chuyển vốn tiền hợp lý đánh giá lực hoạt động đơn vị Mà doanh nghiệp hay Công ty phải sử dụng cơng cụ kế tốn vốn tiền Qua đây, ta thấy kế toán vốn tiền vừa khâu để bắt đầu chu kỳ kinh doanh đồng thời đòn bẩy cho chu kỳ kinh doanh Được chấp thuận Ban giám đốc Công ty TNHH Châu Giang Trong thời gian thực tập doanh nghiệp, em vận dụng kiến thức tích luỹ năm học qua hoạt động thực tế Cơng ty để hồn thành đề tài Em xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới giao hướng dẫn: Phạm Thị Thúy Hằng, thầy cô giáo tổ Kế toán – Khoa Kinh tế trường Đai học Vinh tận tình giúp đỡ, động viên, khuyến khích, đóng góp ý kiến q báu ho chuyên đề Xin cảm ơn cô chú, anh chị Công ty TNHH Châu Giang, đặc biệt anh chị phịng Kế tốn dù thời gian bận rộn tận tình hướng dẫn cung cấp đầy đủ số liệu để em hoàn thành thời gian thực tập cách tốt Do kiến thức hạn chế đề tài em khơng thể tránh khỏi thiếu sót Kính mong dẫn thầy để em có điều kiện củng cố kiến thức ngày hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn! Vinh, ngày17 tháng04 năm 2010 Sinh viên Betar chanthongdy SVTH : Betar Chanthongdy Líp 47 B¸o c¸o thùc tËp SVTH : Betar Chanthongdy 45 Trêng Líp 47 ... THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN Ở CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN CHÂU GIANG Sau thời gian tồn phát triển Công ty TNHH Châu Giang bước hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng... VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH CHÂU GIANG Quá trình hình thành phát triển Công ty Công ty Trách nhiệm hữư hạn Châu Giang thành lập vào giấy phép kinh doanh số 28506000210 Sở Kế hoạch đầu... cơng tác kế tốn vốn tiền công ty vào nề nếp ổn định, cung cấp thông tin số liện tổng hợp cần thiết cho yêu cầu quản lý điều hành sản xuất Bên cạnh kết đạt công tác kế toán kế toán vốn tiền xin