BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Công ty cổ phần thiết bị và dịch vụ Thành Công

Sau khi nhận đề cương thực tập kế toán tổng hợp, em thực tập tại Công ty cổ phần thiết bị và dịch vụ Thành Công. Tại đây em được làm quen, khảo sát, nghiên cứu các nghiệp vụ về công tác kế toán và tường bước bắt tay vào thực hành. Qua 3 tháng thực tập em có cơ hội để kết hợp những kiến thức đã học trong trường với thực tế kế toán tại đơn vị. qua đó giúp em có được hệ thống kiến thức và vận dụng kiến thức đã học vào thực tiễn, bên cạnh đó cũng tự xây dựng cho mình cách làm việc sau khi ra trường. Báo cáo thực tập là bảng tổng kết mục đích đề ra trong thời gian thực tập và tổng hợp kết quả quá trình thực tập tại cơ quan. Báo cáo gồm các phần: Phần 1: Tổng quan về Công ty cổ phần thiết bị và dịch vụ Thành Công Phần 2: Tổ chức công tác kế toán, phân tích BCTC tại công ty cổ phần thiết bị và dịch vụ Thành Công Phần 3: Đánh giá khái quát công tác kế toán, phân tích BCTC của Công ty cổ phần thiết bij và dịch vụ Thành Công Phần 4: Định hướng đề tài khóa luận tốt nghiệp

KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

: 18D150196

HÀ NỘI – 2021

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU ii

DANH MỤC VIẾT TẮT iii

DANH MỤC BẢNG BIỂU iii

PHẦN NỘI DUNG 1

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ VÀ DỊCH VỤ THÀNH CÔNG 1

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cổ phần thiết bị và dịch vụ Thành Công……… 1

1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần thiết bị và dịch vụ Thành Công……… 4

1.3 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của đơn vị: 6

1.4 Khái quát về kết quả sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần thiết bị và dịch vụ Thành Công qua 2 năm gần nhất (theo các chỉ tiêu: doanh thu, chi phí, lợi nhuận) 7

CHƯƠNG 2 TỐ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN, PHÂN TÍCH BCTC TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ VÀ DỊCH VỤ THÀNH CÔNG 10

2.1 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần thiết bị và dịch vụ Thành Công 10

2.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán và chính sách kế toán áp dụng tại Công ty cổ phần thiết bị và dịch vụ Thành Công 10

2.1.2 Tổ chức hệ thống thông tin kế toán của công ty cổ phần thiết bị và dịch vụ Thành Công 14

2.2 Tổ chức công tác phân tích kinh tế của công ty cổ phần thiết bị và dịch vụ Thành Công……… 25

Chương 3 ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT CÔNG TÁC KẾ TOÁN, PHÂN TÍCH BCTC CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ VÀ DỊCH VỤ THÀNH CÔNG 26 3.1 Đánh giá khái quát về công tác kế toán của công ty cổ phần thiết bị và dịch vụ Thành Công……… 26

3.1.1 Ưu điểm trong công tác kế toán 27

3.1.2 Những hạn chế trong công tác kế toán 27

3.2 Đánh giá khái quát về công tác phân tích kinh tế của công ty cổ phần Thiết bị và dịch vụ Thành Công 27

3.3.1 Ưu điểm 27

3.3.2 Hạn chế 28

Chương 4 ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 28

KẾT LUẬN 29 PHỤ LỤC

LỜI MỞ ĐẦU

Thực tập tốt nghiệp là giai đoạn quan trọng trong quá trình đào tạo của nhà trường Nhằm thực hiện phương châm giáo dục lý thuyết gắn liền với thực tiễn, nhà trường gắn liền với xã hội thông qua khảo sát thực tế công tác kế toán tại cái cơ quan giúp sinh viên ngành kế tóa có dịp làm quen với công việc chuyên môn trước khi tốt nghiệp

Sau khi nhận đề cương thực tập kế toán tổng hợp, em thực tập tại Công ty cổ phần thiết bị và dịch vụ Thành Công Tại đây em được làm quen, khảo sát, nghiên cứu các nghiệp vụ về công tác kế toán và tường bước bắt tay vào thực hành

Qua 3 tháng thực tập em có cơ hội để kết hợp những kiến thức đã học trong trường với thực tế kế toán tại đơn vị qua đó giúp em có được hệ thống kiến thức và vận dụng kiến thức đã học vào thực tiễn, bên cạnh đó cũng tự xây dựng cho mình cách làm việc sau khi ra trường

Báo cáo thực tập là bảng tổng kết mục đích đề ra trong thời gian thực tập và tổng hợp kết quả quá trình thực tập tại cơ quan Báo cáo gồm các phần:

Phần 1: Tổng quan về Công ty cổ phần thiết bị và dịch vụ Thành Công

Phần 2: Tổ chức công tác kế toán, phân tích BCTC tại công ty cổ phần thiết bị

và dịch vụ Thành Công

Phần 3: Đánh giá khái quát công tác kế toán, phân tích BCTC của Công ty cổ phần thiết bij và dịch vụ Thành Công

Phần 4: Định hướng đề tài khóa luận tốt nghiệp

Mặc dù đã có nhiều cố gắng trong quá trình thực tập, làm báo cáo và được sự hướng dẫn và giúp đỡ nhiệt tình của cô phụ trách nhưng chắc chắn không tránh khỏi thiếu sót Kính mong thầy cố chỉnh sửa bổ sung các thiếu sót đó

Em xin trân thành cảm ơn!

Hà Nội, ngày 21 tháng 09 năm 2021

Sinh viên Hồng Nguyễn Thị Hồng

Bảng 1.1 Ngành nghề kinh doanh đăng kí trên giấy phép kinh doanh

Bảng 1.2 Sản phẩm, khách hàng, nhà cung cấp chủ yếu của công ty

Bảng 1.3 Kết quả sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần thiết bị và dịch vụ

Thành Công qua 2 năm 2019 và 2020 Bảng 2.1 Danh sách các mặt hàng bán cho công ty CP PT kỹ thuật công nghệ

mới Alpha Việt Theo HĐ 0000135 NGÀY 05/07/2021

PHẦN NỘI DUNG CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ VÀ DỊCH VỤ

THÀNH CÔNG 1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cổ phần thiết bị và dịch vụ Thành Công

- Tên : Công ty cổ phần thiết bị và dịch vụ Thành Công

- Loại hình hoạt động: Công ty Cổ Phần

- Mã số thuế: 0104825534

- Địa chỉ: Số 48, tổ 4 đường K2, Phường Cầu Diễn, Quận Nam Từ Liêm, Thành phố Hà Nội

- Đại diện pháp luật: Phạm Trần Trung

- Giám đốc công ty: Trần Tiến Định

- Ngày cấp giấy phép: 26/07/2010

- Ngày hoạt động: 23/07/2010 (Đã hoạt động 11 năm)

- Điện thoại trụ sở: 0437633411

- Trạng thái: Đang hoạt động

Chức năng: Chức năng chủ yếu của công ty là hoạt động trong khâu lưu thông,

phân phối hàng hóa, là đơn vị trung gian kết nối giữ sản xuất và tiêu dung, hoạt động theo cơ chế thị trường với mục tiêu tìm kiếm lợi nhuận Thị trường chính mà công ty cung cấp là ở Hà Nội và các tỉnh lân cận Chức năng này được thể hiện như sau:

- Phát hiện nhu cầu về hàng hóa, dịch vụ trên thị trường và tìm cách thỏa mãn nhu cầu đó

- Phải không ngừng nâng cao số lượng, chất lượng phục vụ nhu cầu của khách hàng để nâng cao hiệu quả kinh doanh

- Giải quyết tốt các mối quan hệ bên trong công ty cũng như bên ngoài để tạo dựng văn hóa và hình ảnh của công ty

Nhiệm vụ: Nhiệm vụ của CTCP Thiết bị và dịch vụ Thành Công được khẳng định trong lĩnh vực thương mại:

- Xây dựng được các phương án kinh doanh, phát triển kế hoạch và mục tiêu chiến lược của công ty

- Thực hiện chăm lo, không ngừng cải thiện điều kiện làm việc, đời sống vật chất tinh thần, bồi dưỡng nâng cao trình độ chuyên nghiệp cho người lao động

- Mở sổ sách kế toán, ghi chép sổ sách theo quy định và chịu sự kiểm tra giám sát của các cơ quan chức năng có thâm quyền

Bảng 1.1: Ngành nghề kinh doanh đăng kí trên giấy phép kinh doanh

3312 Sửa chữa máy móc, thiết bị

3315 Sửa chữa và bảo dưỡng phương tiện vận tải

4511 Bán buôn ô tô và xe có động cơ khác

4512 Bán lẻ ô tô con (loại 12 chỗ ngồi trở xuống)

4513 Đại lý ô tô và xe có động cơ khác

4520 Bảo dưỡng, sửa chữa ô tô và xe có động cơ khác

4530 Bán phụ tùng và các bộ phận phụ trợ của ô tô và xe có động cơ khác

46101 Đại lý

4649 Bán buôn đồ dùng khác cho gia đình

4651 Bán buôn máy vi tính, thiết bị ngoại vi và phần mềm

4652 Bán buôn thiết bị và linh kiện điện tử, viễn thông

4653 Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy nông nghiệp

4659 Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác

7730 Cho thuê máy móc, thiết bị và đồ dùng hữu hình khác

8299 Hoạt động dịch vụ hỗ trợ kinh doanh khác còn lại như:

+ Xuất nhập khẩu các mặt hàng công ty kinh doanh

Quá trình hình thành và phát triển của công ty:

Công ty cổ phần thiết bị và dịch vụ Thành Công được thành lập ngày 23/07/2010 theo giấy phép kinh doanh số 0104825534 của Sở Kế hoạch và Đầu tư TP.Hà Nội Ban đầu Công ty chỉ là một doanh nghiệp nhỏ kinh doanh mua bán, phân phối các loại linh kiện, phụ kiện, phụ tùng ô tô cho các cá nhân, doanh nghiệp, các tổ, hội

Khởi đầu kinh doanh, Công ty đứng trước bộn bề khó khăn, áp lực Đội ngũ cán

bộ quản lý điều hành của Công ty còn non trẻ, cơ sở vật chất còn hạn chế Trong kinh doanh Ban lãnh đạo Công ty luôn trăn trở xác định: Đối với một đơn vị hoạt động trong lĩnh vực thương mại, sản phẩm bắt kịp với công nghệ- yếu tố hàng đầu để tạo nên sự sống còn và để phát triển đó là: Chất lượng và uy tín trong quan hệ với các khách hàng Đây là giải pháp xuyên suốt và đã được Công ty thực hiện tốt kể từ khi thành lập đến nay

Được sự tin tưởng của các khách hàng, việc kinh doanh của công ty có nhiều thuận lợi Trong quá trình kinh doanh, Công ty đã kịp thời nắm bắt nhu cầu thị trường, chủ trương, chính sách của Đảng, Nhà nước và đã mạnh dạn mở rộng đầu tư kinh doanh đa dạng mặt hàng, dịch vụ Những lĩnh vực kinh doanh chủ yếu của công

ty hiện nay như cung cấp phụ tùng cho các dòng xe như ô tô con, xe tải, máy xây dựng,…; cung cấp các dịch vụ về thiết bị linh kiện máy móc, tự vấn lắp đặt Đến năm 2017, công ty đăng kí thay đổi giấy đăng kí kinh doanh với vốn điều lệ là 5 tỷ đồng, trong đó, vốn góp của ông Phạm Trần Trung là 3 tỷ đồng ( chiếm 60% tổng số vốn điều lệ), của Trần Tiến Định là 2 tỷ đồng ( chiếm 40% tổng số vốn điều lệ)

Trên bước đường hội nhập và công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước, Công ty luôn nhận thức đầy đủ về những khó khăn, thử thách phía trước và luôn đặt ra nhiệm

vụ chiến lực, luôn phấn đấu để không ngừng cập nhật các tri thức công nghệ, năng cao năng lực, nhằm thỏa mãn một cách cao nhất các yêu cầu của khách hàng đối với tất cả sản phẩm cũng như dịch vụ mà Công ty cung cấp Hiện nay, công ty đã có 2 kho và 3 cửa hàng:

- Kho 1 ở Nguyễn Cơ Thạch- Từ Liêm-Hà Nội

- Kho 2 ở Phố Hàm Nghi- Từ Liêm- Hà Nội

- Cửa hàng 1: TP Hưng Yên

- Cửa hàng 2: TP Xuân Mai

- Cửa hàng số 3: TP Hà Nội

1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần thiết bị và dịch

vụ Thành Công

- Lĩnh vực kinh doanh chính của công ty: Tuy trong hoạt động của công ty đã

đăng kí 15 lĩnh vực kinh doanh khác nhau nhưng lĩnh vực kinh doanh chủ yếu của

công ty là bán buôn, bán lẻ máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác Chi tiết:

+ Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy văn phòng (trừ máy vi tính và thiết bị ngoại vi) Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khai khoáng, xây dựng Bán buôn máy móc, thiết bị điện, vật liệu điện (máy phát điện, động cơ điện, dây điện

và thiết bị khác dùng trong mạch điện )

+ Bán buôn thiết bị kiểm tra kiểm định cơ khí và ô tô; Bán buôn thiết bị sửa chữa

ô tô

Nó chiếm tỷ trọng trong doanh thu lớn nhất trong báo cáo kết quả kinh doanh, chiếm 95% trong cơ cấu tổng sản phẩm Công ty có kho và các cửa hàng chuyên doanh độc lập, mua sản phẩm trực tiếp từ nhà cung cấp và bán cho khách hàng, bao gồm cả khách hàng tiêu dung và khách hàng công nghiệp ( bán buôn trực tiếp ở kho và bán lẻ

ưa chuộng hay còn có thể nói là hết sức thiết yếu trong nền công nghiệp cơ khí, máy móc hiện nay Dưới đây là tổng hợp những sản phẩm chủ yếu mà công ty đang kinh doanh, cũng như một vài nhà cung cấp và khách hàng tiêu biểu

Bảng 1.2: sản phẩm, khách hàng, nhà cung cấp chủ yếu của công ty

1 Kian ann engineering ltd Các loại gioăng piston, bu lông, trục

bơm nước, cánh bơm nước, các loại ổ bi,

2 Costex tracor pats Căn chặn trục bằng thép, các loại bạc

biên xe CAT,

3 True seal Pte Ltd Bộ gioăng phớt, gioăng đường dầu diezel,

bạc phíp,

4 Acee electric pte ltd Bạc Sắt, gương chiếu hậu

5 Grizzly supplies ltd Phớt cao su xe CAT, Phớt bạc phíp

1 Công ty TNHH máy và

thiết bị mỏ Lào Cai

Bạc biên xe CAT, ổ bi, vòng bi, cánh bơm nước, bộ gioăng phớt,

2 Công ty CP Vật Tư TB và

Phụ Tùng TDN

Bộ gioăng phớt, bạc biên, ổ bi,

3 Công ty Cổ phần Đầu tư

Phát triển Vương Gia

Bạc Sắt, gương chiếu hậu,

( Nguồn: Phòng kinh doanh)

Trên đây là danh sách nhà cung cấp và khách hàng chủ yếu và lâu năm của công ty Đối với những công ty này, CTCP thiết bị và dịch vụ Thành Công thường kí kết một hợp đồng mua bán có thời hạn 2-4 năm Trong thời gian đó, các đơn hàng sẽ được thực hiện và không cần kí kết hợp đồng nữa ( một hợp đồng cố định với nhiều đơn hàng) Những khách hàng này chủ yếu tập trung ở Hà Nội và các vùng lân cận

do đặc thù của ngành kinh doanh này là các phụ tùng, linh kiện ô tô, nên chủ yếu nhà

cùng cấp đều là các công ty nước ngoài, chủ yếu là khách hàng bên nhật, hàn và trung quốc,

1.3 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của đơn vị:

Tổ chức bộ máy của công ty theo kiểu mô hình trực tuyến, đây là một mô hình phù hợp với quy mô của công ty nhờ sự thống nhất tập trung cao độ, chế độ trách nhiệm rõ ràng, thông tin trực tiếp và nhanh chóng, chính xác Theo đó:

- Giám đốc: là người điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày của công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật về các hợp đồng kinh tế, về việc chấp hành các quy định của công ty là chủ tài khoản của công ty và có quyền trong việc tuyển dụng, sa thải nhân viên,

- Phó Giám đốc: làm việc theo sự chỉ đạo của Giám đốc, phụ trách theo dõi, chỉ đạo và giám sát thực hiện công tác nghiệp vụ của các đơn vị Thực hiện các công việc theo sự ủy quyền của Giám đốc

- Phòng Kinh doanh: bao gồm 4 nhân viên, trong đó có 1 Trưởng phòng (phụ trách mảng Marketing và mảng Lập kế hoạch) Nhiệm vụ cơ bản là triển khai mảng kinh doanh, giới thiệu và quảng bá sản phẩm của công ty Lập kế hoạch, đưa ra các chỉ tiêu kinh doanh hàng tháng, hàng quý Chịu trách nhiệm về doanh thu, lợi nhuận của công ty

- Phòng xuất nhập khẩu- Kê khai hải quan: Công ty chủ yếu nhập khẩu các linh

xuất nhập khẩu phụ trách làm việc với bên đối tác nước ngoài, nhận bảng kê yêu cầu mua hàng từ phòng kinh doanh, từ đó trao đổi với bên nhà cung cấp nước ngoài, làm báo giá, hoạt đồng, khai thuế hải quan xuất nhập khẩu, và trực tiếp nộp thuế nhập khẩu

- Phòng Kế toán: kiểm soát và chịu trách nhiệm về các giấy tờ, các thủ tục liên quan đến pháp luật như tờ khai thuế hàng tháng, báo cáo thuế tháng, năm, báo cáo tài chính, thuế môn bài, Phân công nhân sự tính toán, lưu giữ, nhập số liệu chi tiêu nội

bộ Lên các kế hoạch chi tiêu tài chính của công ty Bộ phận này gồm có 1 Kế toán trưởng và 2 Kế toán viên

- Cửa hàng: đây là bộ phận quan trọng của công ty, là nơi trực tiếp tạo ra lợi nhuận cho công ty Bộ phận này chuyên bán buôn, bán lẻ các mặt hàng linh kiện, phụ tùng mà công ty kinh doanh Cửa hàng là nơi phục vụ các nhu cầu, vận chuyển theo yêu cầu của khách hàng, đồng thời còn là nơi nhận giới thiệu sản phẩm, làm đại lý mua, đại lý bán và kí gửi hàng hóa Ở các cửa hàng này còn có 1 nhân viên làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu ( ghi chép các chứng từ ban đầu về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh) và phụ giúp công việc bán hàng Ngoài ra mỗi cửa hàng còn có 1-3 nhân viên bán hàng

-Bộ phận kho: gồm có 3 người, có trách nhiệm tiếp nhận đầy đủ về số lượng cũng như chất lượng, mẫu mã sản phẩm và bảo quản cẩn thận Kiểm kê định kì, thường xuyên báo cáo tình hình nhập, xuất, tồn của hàng tồn kho

1.4 Khái quát về kết quả sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần thiết bị

và dịch vụ Thành Công qua 2 năm gần nhất (theo các chỉ tiêu: doanh thu, chi phí, lợi nhuận)

Bảng 1.3: Kết quả sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần thiết bị và dịch vụ

Thành Công qua 2 năm 2019 và 2020

Chỉ tiêu Năm 2019 Năm 2020 So sánh năm 2020 với năm

- Về doanh thu bán hàng: Năm 2020 có xu hướng tăng so với năm 2019, năm

2020 tăng 2.365.039.034đ, và tăng 19.78% so với năm 2019 Điều đó có thể cho thấy

rằng việc kinh doanh của công ty dần có thành tựu hơn, nâng mức doanh thu dần qua

các năm, củng cố tài chính và sự vững mạnh của công ty

- Giá vốn của công ty năm 2020 tăng so với năm 2019 2.070.615.945đ, tăng

20.17%, nguyên nhân do tình hình biến động của giá các mặt hàng nhập khẩu từ nước ngoài có xu hướng tăng, cũng như do ảnh hướng của tăng tỷ giá đồng đô la nên

tỷ lệ giá vốn chiếm tỷ trọng cao trong doanh thu, đồng thời, chi phí quản lý của

doanh nghiệp năm 2020 cũng tăng 268.922.506đ, tăng 19.34% so với năm 2019

 Doanh nghiệp cần có những chính sách tìm kiếm thị trường phù hợp để

chi phí giá vốn ổn định và cần điều chỉnh chi phí quản lý doanh nghiệp phù hợp

 Qua bảng phân tích báo cáo kết quả kinh doanh của công ty năm 2020,

ta nhận thấy có sự tích cực trong phát triển kinh doanh, thương mại dịch vụ Dù năm

2020 là năm có nhiều khó khan trong bối cảnh covid toàn cầu, nhưng tình hình kinh doanh của công ty không bị ảnh hưởng nhiều, thậm chí là có thành tựu nhất định trên

thị trường kinh doanh về các linh kiện, phụ tùng ô tô, xe tải

CHƯƠNG 2 TỐ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN, PHÂN TÍCH BCTC TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ VÀ DỊCH VỤ THÀNH CÔNG

2.1 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần thiết bị và dịch vụ Thành Công

2.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán và chính sách kế toán áp dụng tại Công ty cổ phần thiết bị và dịch vụ Thành Công

2.1.1.1 Giới thiệu về bộ máy kế toán của công ty cổ phần thiết bị và dịch vụ Thành Công

Để phù hợp với điều kiện kinh doanh, công ty CP thiết bị và dịch vụ Thành Công tổ chức theo mô hình bộ máy kế toán tập trung Toàn công ty có 1 kế toán trưởng, kiêm kế toán tổng hợp và 2 kế toán viên phụ trách phần hành kế toán khác nhau Kế toán trưởng là người điều hành trực tiếp các kế toán viên thông qua các khâu trung gian nhận lệnh Dưới quyền kế toán trưởng là các nhân viên kế toán có chức năng nhiệm vụ và quyền hạn riêng về khối lượng công tác kế toán được giao

Họ có trách nhiệm quản lý trực tiếp, thực hiện ghi chép, phản ánh tổng hợp đối tượng phần hành kế toán mà họ đảm nhiệm cụ thể như sau:

Nhiệm vụ của từng nhân viên kế toán:

- Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ chỉ đạo, tổ chức, hướng dẫn và kiểm tra toàn bộ công tác kế toán trong công ty Giúp giám đốc công ty chấp hành các chính sách và chế độ về quản lý và sử dụng tài sản, chấp hành kỉ luật và chế

độ lao động tiền lương, tín dụng và các chính sách tài chính Chịu trách nhiệm trước giám đốc, cấp trên và Nhà nước về các thông tin kế toán Tập hợp chi phí tính giá thành kết chuyển lãi lỗ, kiểm tra BCTC, kiểm tra sổ sách, đôn đốc việc lập báo cáo,

xử lý các bút toán chưa đúng Dựa vào các báo cáo của các phần hành khác, kế toán

tiến hành tổng hợp, phân tích số liệu, lấy báo cáo từ phần mềm tiến hành phân tích báo cáo

- Kế toán TSCĐ, kho, tiền và tiền lương: hàng tháng tiến hàng trích khấu hao TSCĐ theo quy định của nhà nước, chịu trách nhiệm phản ánh số lượng, hiện trạng

và giá trị TSCĐ hiện có Phản ánh kịp thời hao mòn TSCĐ trong quá trình sử dụng hạch toán tiền lương, tiền thưởng, các khoản khấu trừ vào lương và các khoản thu nhập khác Theo dõi tài khoản 156, tổng hợp tất cả các mặt hàng tồn kho, cửa hàng Lập kế hoạch tín dụng, kế hoạch về tiền mặt, TGNH, làm thủ tục thanh toán cho các đơn vị, đối tác với ngân hàng, theo dõi số dư tiền vay, tiền gửi,

- Kế toán chi phí và các khoản công nợ: Hàng tháng tiến hành kê khai thuế để làm nhiệm vụ với nhà nước Kiểm tra đối chiếu sổ sách với các đơn vị, tiến hành nhập số liệu phát sịnh hàng tháng để cuối kì lên báo cáo Theo dõi công nợ của công

ty Tập hợp và phân bổ chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và phân bổ chi phí thu mua hàng hóa

- Các nhân viên hạch toán ban đầu ở kho và các cửa hàng: thu thập, ghi chép, kiểm tra các chứng từ ban đầu về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và định kỳ gửi về cho phòng kế toán Bộ máy này là bộ phận thu thập số liệu ban đầu cho kế toán

 Với bộ máy kế toán được tổ chức theo mô hình tập trung và có những đặc điểm như đã trình bày ở trên đây đã có tác dụng tích cực, làm cho mối quan hệ phụ thuộc trong bộ máy kế toán trở nên đơn giản Đảm bảo được sự tập trung, thống nhất và chặt chẽ trong chỉ đạo công tác kế toán giúp công ty kiểm tra, chỉ đạo cung ứng sản phẩm kịp thời, chuyên môn hóa cán bộ Thông tin kế toán luôn được cung cấp kịp thời cho việc quản lí và chỉ đạo hướng kinh doanh của công ty, đây là loại hình hết sức cần thiết đối với loại hình công ty thương mại, với những đặc tính, chủng loại mặt hàng mà công ty đang cung cấp mặt khác, thông tin đầu ra của các báo cáo kế toán chủ yếu phục vụ nội bộ và cơ quan thuế ( ít phục vụ bên ngoài vì không kêu gọi đầu tư, vay vốn ngân hàng, ) nên bộ máy kế toán cần đơn giản, các báo cáo tài chính không phức tạp và ít chỉ tiêu Ngoài ra, việc xây dựng một bộ máy

kế toán đơn giản cũng phù hợp với chi phí mà doanh nghiệp có thể chi trả Do vậy,

cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán mà công ty đang áp dụng là tương đối phù hợp

2.1.1.2 Các chính sách kế toán của công ty cổ phần thiết bị và dịch vụ Thành Công

Từ những yêu cầu thực tiễn của công tác kế toán, từ đặc điểm về loại hình của công ty cũng như đặc điểm về sản phẩm, công ty đã áp dụng một số phương pháp kế toán như sau:

- Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và các khoản tương đương tiền: tiền và các khoản tương đương tiền bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, các khoản tiền gửi không kỳ hạn và có kỳ hạn dưới 90 ngày, các nghiệp vụ phát sinh bằng đồng tiền khác ngoài VNĐ được đổi thành VNĐ theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ; số dư các tài khoản bằng tiền, tương đương tiền và công nợ có gốc là ngoại tệ tại ngày lập bảng cân đối kế toán được quy đổi ra VNĐ theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng nhà nước công bố tại ngày lập Bảng cân đối Kế toán; các khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số

dư các khoản mục tiền tệ vào thời điểm cuối năm được ghi nhận vào doanh thu hoặc chi phí tài chính

- Hàng tồn kho (HTK): HTK được xác định trên cơ sở giá thấp hơn giữa giá gốc

và giá trị thuần có thể thực hiện được Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại Gía trị thuần có thể thực hiện được được xác định bằng giá bán ước tính trừ các chi phí để hoàn thành cùng chi phí tiếp thị, bán hàng và phân phối phát sinh HTK được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên và được xác định giá trị theo phương pháp bình quân gia quyền Dự phòng giảm giá HTK được lập dựa vào đánh giá của Ban giám đốc về giá bán ước tính của HTK trừ đi các khoản chi phí ước tính để hoàn thành sản phẩm và chi phí bán hàng ước tính theo quy định tại Chuẩn mực kế toán số 02 “ Hàng tồn kho”

- Tài sản cố định (TSCĐ) và khấu hao TSCĐ: TSCĐ được phản ánh theo nguyên giá và giá trị hao mòn lũy kế Nguyên giá TSCĐ bao gồm giá mua và những chi phí có liên quan trực tiếp đến việc đưa TSCĐ vào hoạt động như dự kiến Các chi phí mua sắm, nâng cấp và đổi mới TSCĐ được vốn hóa và chi phí bảo trì, sửa chữa được tính vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Khi TSCĐ được bán hay thanh

lý, nguyên giá và giá trị hao mòn lũy kế được xóa sổ Khấu hao TSCĐ được tính theo

phương pháp đường thẳng, áp dụng cho tất cả các tài sản theo tỷ lệ được tính toán để phân bổ nguyên giá

- Ghi nhận chi phí phải trả: bao gồm các khoản đã tính trước vào chi phí kinh doanh của công ty trong kỳ nhưng chưa thực chi tại thời điểm kết thúc niên độ kế toán

- Ghi nhận doanh thu: doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ được ghi nhận trong Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh khi đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau:

+) Phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa

đã được chuyển giao cho người mua

+) Công ty không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa

+) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

+) Công ty đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích từ giao dịch bán hàng

Về chính sách kế toán chung:

- Chế độ kế toán áp dụng: Công ty CP thiết bị và dịch vụ Thành Công hiện đang

áp dụng chế độ kế toán công ty theo Thông tư 133/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính ban hành ngày 26/08/2016, áp dụng các chuẩn mực kế toán Việt Nam và các thông tư ban hành kèm theo hướng dẫn việc thực hiện các chuẩn mực, quyết định đó

- Kỳ kế toán: Niên độ kế toán theo năm trùng với năm dương lịch bắt đầu từ ngày 01/01 tới ngày 31/12 hàng năm

- Đơn vị kế toán sử dụng để lập báo cáo và ghi sổ là Đồng Việt Nam

- Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và xác định giá trị theo phương pháp bình quân gia quyền

- Khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng

Hình thức sổ kế toán:

Tổ chức hệ thống kế toán là nội dung quan trọng trong tổ chức công tác kế toán tại công ty.Tổ chức hệ thống sổ kế toán phù hợp với quy mô và đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp có tác dụng quan trọng trong quá trình xử lý thông tin để tạo ra

Với hình thức sổ kế toán là Nhật ký chung, các sổ sách thường sử dụng tại công

ty là những sổ sách theo mẫu biểu quy định trong hình thức Nhật ký chung Đó là:

- Sổ nhật ký chung: dùng để ghi các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo trình tự thời gian

- Sổ Cái: dùng để ghi các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) Số liệu trên Sổ Cái phản ánh một cách tổng quát tình hình thu, chi; tình hình phải thu, đã thu của khách hàng, tình hình phải trả, đã trả cho người bán; tình hình quản lý các loại tài sản, chi phí phát sinh

- Số, thẻ kế toán chi tiết: dùng để phản ánh chi tiết từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từng đối tượng kế toán riêng biệt mà trên Sổ Cái chưa phản ánh được Sổ

kế toán chi tiết cung cấp các số liệu chi tiết về tình hình thu, chi tiền, tài sản Một số

Sổ, thẻ kế toán chi tiết như Sổ quỹ tiền mặt, sổ thanh toán chi tiết với người mua, thẻ kho,

Các chỉ tiêu khác căn cứ vào yêu cầu quản lý và yêu cầu hạch toán của từng đối tượng kế toán riêng biệt mà mỗi mẫu sổ có những chỉ tiêu quản lý và kết cấu riêng

2.1.2 Tổ chức hệ thống thông tin kế toán của công ty cổ phần thiết bị và dịch

rõ ràng, trung thực với nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh Chữ viết trên

chứng từ phải rõ, không tẩy xoá, không viết tắt Số tiền viết bằng chữ phải khớp, đúng với số tiền viết bằng số

Chứng từ kế toán phải được lập đủ số liên theo quy định cho mỗi chứng từ Ví dụ: hoá đơn giá trị gia tăng phải được lập đủ 3 liên: liên 1 DN lưu lại, liền 2 giao cho khách hàng liên 3 dùng cho nội bộ Đối với chứng từ lân nhiều liên phải được lập một lần cho nội bộ Đối với chứng từ lập nhiều liên phải được lập một lần cho tất cả

các liên theo cùng một nội dung bằng máy tính, máy chữ hoặc viết lồng bằng giấy than Trường hợp đặc biệt phải lập nhiều liên nhưng không thể viết một lần tất cả các liên chứng từ thì có thể viết hai lần nhưng phải đảm bảo thống nhất nội dung và tính pháp lý của tất cả các liên chứng từ

Mọi chứng từ kế toán phải có đủ chữ ký theo chức danh quy định trên chứng từ mới có giá trị thực hiện Tất cả các chữ ký trên chứng từ kế toán đều phải ký bằng bút

bi hoặc bút mực, không được ký bằng mực đỏ, bằng bút chì, chữ ký trên chứng từ kế toán dùng để chi tiền phải ký theo từng liên Chữ ký trên chứng từ kế toán của một người phải thống nhất và phải giống với chữ ký đã đăng ký theo quy định hoặc khớp với chữ ký trước đó

Bước 2 Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toán hoặc trình Giám đốc ký duyệt

Chữ ký của Giám đốc, kế toán trưởng và dấu đóng trên chứng từ phải phù hợp với mẫu dấu và chữ ký còn giá trị đã đăng ký tại ngân hàng Chữ ký của kế toán viên trên chứng từ phải giống chữ ký đã đăng ký với kế toán trưởng

Những cá nhân có quyền hoặc được uỷ quyền ký chứng từ, không được ký chứng từ kế toán khi chưa ghi hoặc chưa ghi đủ nội dung chứng từ theo trách nhiệm của người

ký

Việc phân cấp ký trên chứng từ kế toán do Giám đốc Công ty quy định dựa theo luật pháp, yêu cầu quản lý, đảm bảo kiểm soát chặt chẽ, an toàn tài sản

Bước 3 Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán;

Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ của các chỉ tiêu, các yếu tố ghi chép trên chứng từ kế toán Kiểm tra tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đã ghi trên chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế toán với các tài liệu khác có liên quan Kiểm tra tính chính xác của số liệu, thông tin trên chứng từ kế toán

Khi kiểm tra chứng từ kế toán nếu phát hiện có hành vi vi phạm chính sách, chế

độ, các quy định về quản lý kinh tế, tài chính của Nhà nước, phải từ chối thực hiện (Không xuất quỹ, thanh toán, xuất kho, ) đồng thời báo ngay cho Giám đốc Công ty biết để xử lý kịp thời theo pháp luật hiện hành

Đối với những chứng từ kế toán lập không đúng thủ tục, nội dung và chữ số không rõ ràng thì kế toán viên kiểm tra hoặc ghi sổ phải trả lại, yêu cầu làm thêm thủ tục và điều chỉnh sau đó mới làm căn cứ ghi sổ Sau khi kiểm tra, kế toán viên thực hiện việc tính giá trên chứng từ và ghi chép định khoản để hoàn thiện chứng từ Chỉ khi nào chứng từ kế toán đã được kiểm tra và hoàn chỉnh mới được sử dụng để làm căn cứ ghi sổ Sau khi kiểm tra, kế toán viên thực hiện việc tính giá trên chứng từ và ghi chép định khoản để hoàn thiện chứng từ Chỉ khi nào chứng từ kế toán đã được kiểm tra và hoàn chỉnh mới được sử dụng để làm căn cứ ghi sổ

Bước 4 Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán

Chứng từ kế toán phải được phòng kế toán bảo quản đầy đủ, an toàn trong quá trình sử dụng và lưu trữ

Chứng từ kế toán lưu trữ phải là bản chính Trường hợp tài liệu kế toán bị tạm giữ, bị tịch thu thì phải có biên bản kèm theo bản sao chụp có xác nhận; nếu bị mất hoặc bị huỷ hoại thì phải có biên bản kèm theo bản sao chụp hoặc xác nhận

Chứng từ kế toán phải đưa vào lưu trữ trong thời hạn mười hai tháng, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm hoặc kết thúc công việc kế toán

Từ 4 bước cơ bản nêu trên trong quá trình lưu chuyển chứng từ, việc tổ chức chứng từ trong công ty được thể hiện qua sơ đồ bên dưới với 4 bước tương ứng được thực hiện ở bộ phận xuất phát chứng từ ( ví dụ như bộ phận kinh doanh với chứng từ

về mua sắm TSCĐ và vật tư, bộ phận kế toán với nghiệp vụ thu tiền của khách hàng, ) sau đó đến Giám đốc, kế toán trưởng kí duyệt Tiếp theo chứng từ sẽ được kiểm tra ở các bộ phận thực hiện ( có thể là thủ quỹ với chứng từ liên quan đến mua bán hàng bằng tiền mặt, thủ kho với nghiệp vụ liên quan đến nhập, xuất kho, ) và cuối cùng chứng từ sẽ được chuyển về phòng kế toán phần hành ghi sổ và lưu trữ, bảo quản

Sơ đồ: tổ chức chứng từ trong công ty

Ví dụ minh họa: Công ty cổ phần thiết bị và dịch vụ Thành Công thanh toán

bằng tiền mặt tiền cước vận chuyển chuyển phát nhanh tháng 8 năm 2021 cho công

ty Thương mại và dịch vụ chuyển phát nhanh TASETCO theo hóa đơn số 0001590(

kí hiệu AA/21E, Phát hành ngày 13/09/2021) số tiền 477.101đ ( đã bao gồm VAT 10%)

Bước 1: Phòng kế toán trực tiếp nhận bảng kê chi tiết (Phụ lục 010/PL) và hóa

đơn từ nhân viên của công ty Chuyển phát nhanh Tasetco vào đầu mỗi tháng (hóa đơn sẽ được gửi qua email của bộ phận kế toán, Phụ lục 011/PL)

Bước 2: Dựa vào hóa đơn nhận được, kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lệ,

hợp pháp của hóa đơn và tiến hành lập phiếu đề nghị thanh toán ( Phụ lục 012/PL) và phiếu chi (Phụ lục 013/PL), kèm theo bản in của hóa đơn và để giám đốc ký duyệt khoản thanh toán đó

kế toán

Bộ phận thực hiện

Bộ phận thực hiện

Kế toán phần hành

Nghiệp

vụ phát

sinh

Bảo quản, Lưu trữ

Xử lý, kiểm tra chứng từ

và thực hiện công việc liên quan

Ghi sổ

Bước 3: Sau khi giám đốc đã kí duyệt khoản chi, kế toán tiến hành thanh toán

cho bên công ty thương mại và dịch vụ Tasetco

Bước 4: chứng từ phiếu chi được lưu trữ và ghi sổ

2.1.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán của Công ty cổ phần thiết

bị và dịch vụ Thành Công

a) Kế toán quá trình cung cấp (mua hàng hóa, công cụ dụng cụ…)

Công ty CP thiết bị và dịch vụ Thành Công sử dụng các tài khoản chủ yếu sau

để phản ảnh kế toán quá trình cung cấp:

TK 153: “ Công cụ dụng cụ”

TK 1561: “Hàng hóa”, chi tiết cho các tài khoản:

TK 15611: “ Giá mua hàng hóa”

TK 15612: “ Chi phí thu mua hàng hóa”

TK 133: “ Thuế GTGT được khấu trừ”

TK 331: “ Phải trả người bán”

TK 111: “ Tiền mặt”

TK 112: “ Tiền gửi ngân hàng”

VÍ DỤ: TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN

Hệ thống chứng từ sử dụng:

- Hợp đồng mua hàng

- Hóa đơn mua hàng

- Các chứng từ thanh toán: phiếu chi, giấy báo nợ và một số chứng từ thanh toán khác

Trình tự luân chuyển chứng từ:

Hàng ngày, chứng từ gốc (hóa đơn mua hàng, chứng từ mua và thanh toán), kế toán ghi vào nhật kí chung, sau đó lấy số liệu này ghi vào sổ cái tài khoản 331 Cũng

từ chứng từ gốc, kế toán đồng thời lên sổ chi tiết thanh toán với người bán

Cuối tháng, từ sổ chi tiết thanh toán với người bán, kế toán tổng hợp số liệu lập bảng tổng hợp thanh toán với người bán và từ sổ cái kế toán lập bảng cân đối tài khoản, sau đó tiến hành đối chiếu với bảng cân đối số phát sinh với bảng thanh toán với người án rồi lập Báo cáo tài chính

VÍ DỤ MINH HỌA: Ngày 14 tháng 9 năm 2021, Công ty CP thiết bị và dịch

vụ Thành Công mua hàng của công ty TNHH Thương mại Trường Thành Việt Nam

1 cái vòng bi SKF mã 6207-2Z đơn giá 148.770 đồng, 1 vòng bi SKF mã 6307-2Z đơn giá 201.870 đồng, theo hóa đơn số 0000457 (phụ lục số 008/PL), Công ty đã thanh toán cho người bán bằng tiền mặt ngày 15/09/2021 (phụ lục số 009/PL),

Ngày 14/09, kế toán căn cứ vào hóa đơn mua hàng của bộ phận kho để ghi sổ:

- TK 641: “ Chi phí bán hàng”, chi tiết cho các tài khoản :

TK 6411: “ Chi phí nhân viên”

TK 6413: “ Chi phí tiếp khách và công tác phí”

TK 6414: “Chi phí đóng gói và vận chuyển hàng bán”

TK 6416: “ Chi phí bảo hành”

TK 6417: “ Chi phí dịch vụ mua ngoài”

- TK 642: “ Chi phí quản lí kinh doanh”

TK 6421: “ Chi phí bán hàng”

TK 6422: “ Chi phí quản lí doanh nghiệp”

VÍ DỤ MINH HỌA: Ngày 07/10/2021, Nhân viên Đoàn Anh Tuấn ( Bộ phận

kho) lập phiếu đề nghị thanh toán khoản chi phí gửi hàng cho khách từ 30/9-6/10 (Phụ lục 014/PL) số tiền tổng là 2.300.000đ (Kèm theo các phiếu thanh toán vé cước gửi hàng Phụ lục 015/PL)

Ngày 07/10/2021, dựa vào phiếu đề nghị thanh toán cùng với vé cước gửi

Nợ TK 6417: 2.300.000đ

Có TK 111: 2.300.000đ

c) Kế toán tiêu thụ và kết quả

Công ty CP thiết bị và dịch vụ Thành Công chủ yếu sử dụng các tài khoản kế toán sau để phản ánh quá trình tiêu thụ và xác định kết quả bán hàng:

TK 632: “ Gía vốn hàng bán”

TK 15611: “ Hàng hóa”

TK 511: “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

TK 5111: “ Doanh thu bán hàng hóa”

TK 51111: “ Doanh thu bán hàng hóa”

TK 521: “ Hàng bán bị trả lại”, chi tiết cho các tài khoản:

TK 5211: “ Chiết khấu thương mại”

TK 5212: “ Hàng bán bị trả lại”

TK 5213: “ Giảm giá hàng bán”

TK 911: “ Xác định kết quả kinh doanh”

TK 642: “ Chi phí quản lí kinh doanh

VÍ DỤ: TỔ CHỨC KẾ TOÁN PHẦN HÀNH BÁN HÀNG CỦA CÔNG

TY THIẾT BỊ VÀ DỊCH VỤ THÀNH CÔNG

- Hệ thống chứng từ: trong công ty cổ phần thiết bị và dịch vụ Thành Công đối

với nghiệp vụ bán hàng có những chứng từ được sử dụng bao gồm:

+ Hợp đồng kinh tế

+ Phiếu xuất kho

+ Hóa đơn bán hàng

+ Bảng kê bán lẻ

+ Biên bản bàn giao hàng hóa

+ Ngoài ra còn có các phiếu bảo hành

Ví dụ: Ngày 005/07/2021, Công ty CP thiết bị và dịch vụ Thành Công bán hàng

cho công ty CP PT kỹ thuật công nghệ mới Alpha Việt Theo hđ 0000135 ( Kí hiệu : TC/19P ( Phụ luc 006/PL), theo hợp đồng số 01.2021, biên bản bàn giao, PXK số 00135) các mặt hàng sau:

Bảng 2.1: Danh sách các mặt hàng bán cho công ty CP PT kỹ thuật công nghệ

mới Alpha Việt Theo HĐ 0000135 NGÀY 05/07/2021

Căn gioăng giảm sóc 07001-05240 Cái 5 150.000 750.000

Gioăng đen giảm sóc 07000-15240 cái 10 90.000 900.000

Công ty đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng ngày 14/07/2021

Kế toán dựa vào các chứng từ và tiến hành ghi sổ như sau: