Khóa luận tốt nghiệp Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương, Tiền lương và các khoản trích theo lương là một trong những vấn đề không chỉ người lao động mà cả doanh nghiệp quan tâm. Việc hạch toán phân bổ chính xác tiền lương sẽ giúp doanh nghiệp tính đúng chi phí giá thành sản phẩm, tính đúng, tính đủ và thanh toán kịp thời tiền lương cho người lao đông sẽ kích thích người lao động phát huy tính sáng tạo, nhiệt tình hăng say lao động. Từ đó giúp cho doanh nghiêp hoàn thành kế hoạch , tăng năng suất lao động, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận và nâng cao đời sống công nhân viên

1 LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường xuất nhiều loại hình kinh doanh làm cho cạnh tranh doanh nghiệp ngày trở nên gay gắt Các doanh nghiệp muốn khẳng định mình, muốn tạo cho vững vàng chế thị trường yếu tố có tính chất định phải kích thích người lao động hăng say làm việc quản lý doanh nghiệp Lao động có suất, có chất lượng đạt hiệu cao nhân tố đảm bào cho phát triển doanh nghiệp Muốn doanh nghiệp phải có sách tiền lương hợp lý cho người lao động Trong trình lao động, sức lao động người bị hao phí để tái sản xuất sức lao động người lao động phải hưởng khoản tiền lương xứng đáng với sức lao động mà họ bỏ Tiền lương trả với thành lao động kích thích người lao động làm việc, tăng hiệu qủa cho doanh nghiệp, thúc đẩy tinh thần hăng say làm việc, sáng tạo trình lao động Ngồi tiền lương mà người lao động hưởng khoản tiền thưởng, phụ cấp,các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ) quỹ xã hội mà người lao động hưởng, khoản thể quan tâm xã hội, doanh nghiệp đến thành viên doanh nghiệp Tiền lương khoản trích theo lương vấn đề không người lao động mà doanh nghiệp quan tâm Việc hạch tốn phân bổ xác tiền lương giúp doanh nghiệp tính chi phí giá thành sản phẩm, tính đúng, tính đủ tốn kịp thời tiền lương cho người lao đơng kích thích người lao động phát huy tính sáng tạo, nhiệt tình hăng say lao động Từ giúp cho doanh nghiêp hoàn thành kế hoạch , tăng suất lao động, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận nâng cao đời sống công nhân viên Với ý nghĩa tầm quan trọng mà việc vận dụng hình thức tiền lương khoản trích theo lương để đạt hiệu cao, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển vấn đề nhiều người nhiều ngành quan tâm Để tìm hiểu góp phần nâng cao biện pháp nội dung quản lý hình thức tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp Em chọn phần hành “Kế toán tiền lương khoản trích theo lương” Cơng ty TNHH thành viên TM&DV Khoa Phát Nội dung báo cáo, lời mở đầu kết luận gồm phần sau đây: Phần 1: Giới thiệu khái quát chung công ty TNHH Khoa Phát Phần 2: Thực hành ghi sổ kế tốn cơng ty TNHH Khoa Phát Phần 3: Một số ý kiến nhận xét hình thức kế tốn áp dụng cơng ty TNHH Khoa Phát hình thức cịn lại Trong q trình thực tập cơng ty bước đầu tiếp xúc với thực tế, kiến thức thời gian hạn chế Mặc dù thân em có nhiều cố gắng khó tránh khỏi sai sót Em xin cảm ơn giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn thầy ……… nhiệt tình bảo giúp đỡ cô, chú, anh, chị phịng tài kế tốn Cơng ty giúp đỡ em nắm bắt công tác kế tốn để em hồn thiện báo cáo thực tập Em xin chân thành cảm ơn ! An Khê, tháng năm 2018 Sinh viên thực tập PHẦN I GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ KHOA PHÁT 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 1.1.1 Tên, địa công ty - Tên công ty: Công ty TNHH thành viên TM&DV Khoa Phát Địa chỉ:172 Hoàng Văn Thụ, P Tây Sơn, TX An Khê, T Gia Lai Điện thoại: 059 3538 269 Fax: 059 3538 126 Tài khoản số: 040046111321 NH Sacombank Mã số thuế: 5901033257 Giấy phép đăng ký chứng nhận ngày 21/04/2016 1.1.2 Thời điểm thành lập, mốc quan trọng Thời điểm thành lập: Trong năm gần đây, kinh tế ngày phát triển, việc mua bán thuận lợi nên nhiều công ty, doanh nghiệp, sở bn bán hay hộ gia đình có khn viên rộng lớn có nhu cầu người quản lí, giám sát tin cậy Nhưng chi phí cho người để quản lí thời gian dài tốn kém, từ họ cần đến thiết bị máy móc tháy người quản lí, tương đương với chi phí cố định Camera quan sát khơng cịn khái niệm xa lạ người, công cụ giám sát thuận lợi cho nhà cửa, nơi làm việc, công xưởng sản xuất,… Nắm bắt thời cơ, từ nhu cầu thực tiễn công ty đời để đáp ứng nhu cầu khách hàng ngày gia tăng Công ty chuyên gia thiết bị, máy móc lắp ráp tạo nên hệ thống camera hoàn chỉnh phục vụ theo yêu cầu người Các mốc quan trọng: Công ty đời vào năm 2016, thời điểm khó khăn vừa thánh lập, nguồn nhân lực chưa ổn đinh, thiếu vốn, thị trường đầu sản phẩm hạn hẹp… với nổ lực vượt bậc thành viên cơng ty cơng ty có chỗ đứng thị trường đạt doanh thu mong đợi Từ ngày thành lập công ty không ngừng mở rộng,làm thân sản phẩm với kiểu dáng đa dạng, chất lượng tốt Do cơng ty có lịng tin khách hàng địa phương địa phương Đến nhìn mơ sản xuất cơng ty ngày mở rộng, kết đạt ngày cao, lực lượng lao động ngày tăng chất lẫn lượng 1.1.3.Quy mô Công ty Tổng vốn kinh doanh là: 6.450.800.000 đồng bao gồm nguồn vốn tự có vốn vay, cơng ty chun cung cấp thiết bị máy vi tính, thiết bị máy móc lắp ráp hệ thống camera 1.1.4.Kết kinh doanh cơng ty, đóng góp vào NS công ty qua năm Bảng1.1: Kết hoạt động SXKD công ty qua hai năm 2016-2017 (ĐVT: đồng) Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Chênh lệch +/ % Tổng doanh thu 25.750.000.000 26.650.000.000 +900.000.000 +3.5 Tổng chi phí 23.410.000.000 24.500.000.000 +1.090.000.000 +4,66 Tổng lợi nhuận trước thuế 2.340.000.000 2.150.000.000 -10.090.000 -8,12 Tổng lợi nhuận sau thuế (22%) 585.000.000 473.000.000 -112.000.000 -19,15 Thu nhập bình quân LĐ/1 tháng 1.755.000 1.677.000 -78.000.000 -4,44 (Nguồn: Phịng Kế Tốn) Tuy cơng ty hoạt động kinh tế thị trường có cạnh tranh gay gắt, điều hành Giám đốc làm cơng ty nâng cao uy tín giúp cơng ty có chỗ đứng thị trường Qua bảng số liệu ta thấy, doanh thu công ty năm 2017 tăng thêm 900 triệu đồng so với năm 2016 (tương ứng với tỉ lệ 3,5 %), đồng thời tổng chi phí tăng thêm 1.090 triệu đồng (tương ứng với tỉ lệ 4,66%).Vì tốc độ tăng doanh thu chậm tốc độ tăng chi phí nên làm giảm lợi nhuận Công ty từ 2.340 triệu đồng/năm xuống 2.150 triệu đồng/năm (tức giảm 190triệu đồng), tương ứng với tỉ lệ 8,12% Từ thấy khoản thuế TNDN Cơng ty giảm từ 585 triệu đồng xuống 473 triệu đồng, đóng góp cho ngân sách nhà nước giảm 1.2.Chức nhiệm vụ công ty 1.2.1 Chức - Công ty TNHH Khoa Phát pháp nhân, hạch tốn độc lập có tài khoản giao dịch ngân hàng Sacombank, có khn dấu riêng để giao dịch quan hệ cơng tác Mục đích hoạt động cơng ty tối đa hóa lợi nhuận, đảm bảo đời sống cán công nhân viên, đầu tư phát triển mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, thu hồi vốn đầu tư nhanh mục đích cuối tăng doanh thu, giảm chi phí - Cơng ty mua, bán thiết bị máy vi tính lắp đặt hệ thống camera 1.2.2.Nhiệm vụ - Xây dựng tổ chức thực kế hoạch sản xuất kinh doanh - Quản lý đội ngũ cán bộ, phân phối thu nhập hợp lý, chăm lo đời sống tinh thần vật chất cho toàn cán công nhân viên - Thực tốt nghĩa vụ Nhà nước - Xây dựng an toàn lao động, phịng chống cháy nổ, vệ sinh mơi trường - Ln tìm kiếm thị trường - Chấp hành nghiêm chỉnh nguyên tắc chế độ, sách quản lý kinh tế, tài chính, xây dựng bản, hồn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế… theo qui định hành nhà nước - Không ngừng nâng cao tay nghề cho cán công nhân viên công ty - Tích cực phịng chống tiêu cực xây dựng đảm bảo môi truờng cạnh tranh lành mạnh với doanh nghiệp ngành nghề 1.3.Đặc điểm hoạt động kinh doanh cơng ty 1.3.1.Loại hình kinh doanh mặt hàng chủ yếu: - Công ty ký kết hợp đồng với khách hàng địa phương địa phương - Công ty chuyên mua bán thiết bị máy vi tính lắp đặt hệ thống camera - Bên cạnh sản phẩm mạnh mình, Cơng ty mở rộng thêm quy mô loại mặt hàng để mang đến tiện ích đáp ứng nhu cầu khách hàng 1.3.2.Thị trường đầu vào đầu Công ty 1.3.2.1.Thị trường đầu vào: Các thiết bị camera quan sát, đầu ghi kĩ thuật số, ổ cứng, hình quan sát, đế camera, dây cáp tín hiệu, dây điện số vật tư thi công khác,… chủ yếu nhập từ nhà cung cấp như: Công ty TNHH Quetesk Việt Nam, Chi nhánh Công ty cổ phần Kỹ thuật số SBC… 1.3.2.2.Thị trường đầu ra: Các công ty, doanh nghiệp sở buôn bán địa phương Với chất lượng đảm bảo, mẫu mã đa dạng, giá hợp lí mang lại nhiều tiện ích cho người sử dụng nên sản phẩm biết đến với thương hiệu cơng ty mở rộng thị trường với khu vực lân cận 1.3.3.Đặc điểm vốn kinh doanh công ty Bảng 1.2: Tình hình vốn kinh doanh cơng ty qua năm 2016 – 2017 ( ĐVT: đồng ) Chỉ tiêu Tổng vốn kinh doanh + Vốn lưu động + Vốn cố định Năm 2016 GT % 5.500.000.000 100 4.000.000.000 1.500.000.000 72,72 27,27 Năm 2017 GT % 6.450.800.000 100 So sánh GT % 950.800.000 17,28 4.508.000.000 69,88 508.800.000 1.942.800.000 30,12 442.800.000 12,7 29,52 (Nguồn: Phịng Kế Tốn) Qua bảng số liệu ta thấy so với năm 2016 tổng số vốn kinh doanh công ty năm 2017 tăng 950.8 triệu đồng hay tăng 17,28 % Xét vốn vốn lưu động chiếm tỷ trọng lớn tổng vốn hoạt dộng sản xuất công ty chủ yếu gia cơng, mua ngồi vốn lưu động tăng nhu cầu mở rộng vốn kinh doanh nên vốn lưu động bổ sung tăng lên lớn Vốn cố định tăng chứng tỏ doanh nghiệp dang bước mở rộng quy mô kinh doanh 1.3.4 Đặc điểm nguồn lực chủ yếu công ty 1.3.4.1 Đặc điểm nguồn lao động Đặc điểm sản xuất cơng ty ngành thi cơng lắp ráp, địi hỏi có sựu bền bỉ dẻo dai nên đa số lao động nam giới Đến nhìn mô công ty ngày mở rộng, kết đạt ngày cao, lực lượng lao động ngày tăng chất lẫn lượng Hiện nay, cơng ty có 07 nhân viên trình độ đại học, 03 nhân viên trình độ cao đẳng, 02 nhân viên trình độ trung cấp,và đặc biệt 45 nhân viên trình độ kĩ thuật thi cơng lắp ráp tốt, có 05 nhân viên nữ lao động phổ thông 1.3.4.2.Đặc điểm tài sản cố định Công ty Tài sản cố định: chủ yếu máy móc, thiết bị dùng thi cơng, mua bán thiết bị văn phịng làm việc, kho bãi,… Bảng 1.3 Tình hình TSCĐ cơng ty năm 2017 (ĐVT: đồng) Chi tiết STT TênMắt TSCĐ camera Tổng giá trị Số khấu hao HS:thiết 722090 Máy móc, bị Nhà xưởng, kho TSCĐ 2.900.561.000 3.621.145.000 lũy kế 500.892.000 1.234.657.000 bãi Xác định trí cần lắp1.987.156.000 Phương tiện,vịvật 700.789.000 tải Tổng cộng 8.508.862.000 2.436.338.000 Cố định vị trí Chi tiết Đầu Gía trịthu cịn lại HS: 731449 2.399.669.000 2.386.488.000 Kết nối hình 1.286.367.000 6.072.524.000 ( Nguồn: Phịng kế tốn ) Điều chỉnh 1.4.Đặc điểm tổ chức kinh doanh quản lí Công ty 1.4.1 Đặc điểm tổ chức kinh doanh 1.4.1.1.Sơ đồ tổ chức thi công Nối dây dẫn lắp ráp Hoàn thiện sản phẩm HS:732690 QL kiểm tra chất lượng Nghiệm thu Bàn giao đưa vào sử dụng Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức thi công lắp ráp 1.4.1.2.Giải thích sơ đồ - Bước 1: Chọn chi tiết quan trọng để tiến hành trình cho việc lắp ráp - Bước 2: Tiến hành xác định vị trí cần lắp cho camera, kết nối hình với đầu thu dây dẫn Bước địi hỏi phải xác để mắt camera quan sát khu vực muốn, đầu thu phải kết nối chuẩn với hình hình ảnh sắc nét, dễ quan sát Nếu làm sai quan sát khơng với khu vực mong muốn chất lượng hình ảnh - Bước 3: Lắp ráp hoàn thiện sản phẩm, bước đầu cho sản phẩm - Bước 4: Kiểm tra chất lượng, bước quan trọng định sản phẩm có đủ điều kiện để đưa vào sử dụng hay không - Bước 5: Nghiệm thu công tác kề cuối để chắc sản phẩm đạt chất lượng để thức đưa vào sử dụng - Bước 6: Bước cuối bàn giao cho khách hàng để đưa hệ thống vào sử dụng 1.4.2 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty 1.4.2.1.Tổ chức máy công ty Bộ máy quản lý công ty tổ chức theo hệ thống gọn nhẹ người điều hành hoạt động công ty thơng qua Giám Đốc phịng ban công ty Cơ cấu tổ chức máy công ty xếp theo hướng tinh gọn, giảm cán quản lý, tăng cường cho phận quản lý, kĩ thuật - Bộ máy quản lý điều hành cụ thể sau: Giám đốc Phòng kỹ thuật Phòng quản lý Phịng kế tốn Đội thi cơng lắp ráp Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty 1.4.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận * Giám Đốc: Là người đứng đầu công ty, người đại diện pháp luật, người có tồn quyền nhân danh để định vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi cơng ty * Phịng kỹ thuật: Phụ trách cơsng việc đưa cá cmơ hình lắp ráp theo u cầu khách hàng, có trách nhiệm tìm phương án thi cơng cho phải có tính thẩm mĩ cao tiết kiệm cho khách hàng *Phòng quản lý: Tham mưu cho giám đốc việc điều hànht, tổ chức hướng dẫn cho phận kỹ thuật,thi công, kiểm tra, tiếp phát lưu trữ công văn, công tác thi đua khen thưởng, dự trù mua sắm văn phịng phẩm, giải cơng việt giám đốc ủy quyền kiêm thêm việc gọi vật tư có dự trù từ phịng kế tốn đưa lên * Phịng kế tốn: Thực cơng tác tài kế tốn chịu trách nhiệm lĩnh vực tài kế tốn tồn hoạt động kinh doanh cơng ty theo ngun tắc kế tốn tài quy định Đảm bảo việc quản lý vốn nguồn vốn thu – chi, nhập – xuất tổng hợp thành tốn tài kịp thời, đầy đủ 10 xác, niên độ báo kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cho quan chức cho cấp trên, tổ chức bảo quản hồ sơ chứng từ quy định 1.5.Đặc điểm tổ chức kế tốn Cơng ty 1.5.1.Tổ chức máy kế toán - Bộ máy kế toán công ty TNHH Khoa Phát tổ chức theo hình thức máy kế tốn tập trung - Hình thức tồn cơng tác kế tốn cơng ty điều tiến hành tập trung phịng kế tốn cơng ty Kế tốn trưởng Kế tốn chi tiết Kế toán tiên lương kiêm thủ quỹ Thủ kho Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty 1.5.2.Chức năng, nhiệm vụ kế toán nghiệp vụ * Kế toán trưởng: Là người lãnh đạo tồn cơng tác kế tốn cơng ty chịu trách nhiệm trực tiếp với giám đốc công ty hoạt động tài doanh nghiệp, chuẩn bị kế hoạch tiền vốn kế hoạch giao, đạo việc báo cáo kế toán thống kê tốn gởi cho ban lãnh đạo cơng ty quan chức năng, tổ chức phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh giúp cho lãnh đạo thấy rõ ưu nhược điểm thực cơng tác kiểm tra, kiểm sốt cơng ty Kế tốn cịn có quyền từ chối xét thấy việc giải chưa phù hợp với nguyên tắc tài quy định, đồng thời người kiêm phần tổng hợp theo dõi chi phí giá thành sản phẩm chứng từ gốc bảng tổng hợp chứng từ lập báo cáo kế hoạch chịu trách nhiệm toán với khách hàng * Kế toán chi tiết: người thực khoản thu, chi tiền mặt dựa vào chứng từ gốc hóa đơn kiêm phiếu xuất kho kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chủ tài khoản, kế toán ký duyệt tiến hành lập phiếu thu, chi, xuất nhập vào sổ kế toán chi tiết có liên quan.là người thực khoản ghi chép nguyên vật liệu xuất, nhập, tồn số lượng giá trị Cuối tháng tiến hành đối 37 - Về nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có Bảng cân đối số phát sinh phải Tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có sổ Nhật ký chung kì Nhật ký chung ghi sau: Công ty TNHH KHOA PHÁT 172 Hoàng Văn Thụ, phường Tây Sơn, TX An Khê, Tỉnh Gia Lai SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 02 năm 2017 ( ĐVT: đồng ) NT GS Chứng từ SH NT DIỄN GIẢI Đã ghi SC Số TT dòng Số hiệu TKĐƯ Số phát sinh 622 642 334 622 642 334 338 334 1121 125.430.000 49.107.000 R 10 338 55.851.845 R 11 12 13 1121 3382 1111 3.490.740 Nợ Có Trang trước mang sang 28/02 28/02 28/02 28/02 28/02 01 03 02 05 06 28/02 28/02 28/02 28/02 28/02 Tiền lương phải trả cơng nhân viên Trích BHYT, BHXH, BHTN Thanh toán lương Nộp khoản BH Nộp KPCĐ Cộng phát sinh Người lập (kí, họ tên) R R R R 174.537.000 29.476.050 11.540.145 18.326.390 59.342.585 156.210.610 156.210.610 55.851.845 449.432.780 3.490.740 449.432.780 Ngày 28 tháng 02 năm 2017 Kế tốn trưởng (kí, họ tên) 38 Cơng ty TNHH KHOA PHÁT 172 Hoàng Văn Thụ, phường Tây Sơn, TX An Khê, Tỉnh Gia Lai SỔ CÁI Tên tài khoản: Phải trả người lao động Số hiệu: 334 Tháng 2/2017 Chứng từ SH NT (Đvt: đồng) Diễn giải NKC Trang Dòng SH Số tiền Nợ TKĐƯ Có Số dư đầu kì 28/02 01 28/02 Tiền lương phải trả công nhân viên 01 28/02 28/02 03 02 28/02 28/02 Trích BHYT,BHXH,BHTN Thanh toán lương tháng 02 Cộng phát sinh tháng Số dư cuối tháng 01 01 622 125.430.000 642 49.107.000 338 1121 18.326.390 156.210.610 174.537.000 174.537.000 Ngày 28 tháng năm 2017 Người lập Kế toán trưởng (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) Cơng ty TNHH KHOA PHÁT 39 172 Hoàng Văn Thụ, P.Tây Sơn, TX An Khê, Tỉnh Gia Lai SỔ CÁI Tên tài khoản: Phải trả, phải nộp khác Số hiệu:338 Tháng 2/2017 Chứng từ NKC SH Diễn giải SH NT Trang Dòng TKĐƯ Số dư đầu tháng 622 28/02 03 28/02 Trích BHYT, BHXH, BHTN 01 642 334 Nộp khoản BH 28/02 05 28/02 01 11 1121 28/02 06 Người lập 28/02 Nộp KPCĐ Cộng phát sinh tháng Số dư cuối tháng 01 13 1111 (Đvt: đồng) Số tiền Nợ Có 29.476.050 11.540.145 18.326.390 55.851.845 3.490.740 59.342.585 59.342.585 Ngày 28 tháng năm 2017 Kế toán trưởng 40 2.2.2.Hình thức “Nhật ký – Sổ Cái” Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ quỹ NHẬT KÝ – SỔ CÁI Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 2.3Sơ đồ quy trình ghi sổ theo hình thức Nhật ký - Sổ Cái * Trình tự ghi sổ kế tốn: - Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng chứng từ kế toán loại kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào sổ Nhật ký – Sổ Cái Số liệu chứng từ Bảng tổng hợp kế tốn loại ghi dịng phần Nhật ký phần Sổ - Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại sau ghi Nhật ký - Sổ Cái, dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết có liên quan - Cuối tháng, sau phản ánh toàn chứng từ kế toán phát sinh tháng vào Sổ Nhật ký - Sổ Cái sổ, thẻ kế toán tiến hành cộng số liệu cột số phát sinh phần Nhật ký cột Nợ, cột Có tài 41 khoản Sổ Cái để ghi vào cột cộng phát sinh cuối tháng Căn vào số phát sinh cuối tháng trước số phát sinh tháng tính số phát sinh lũy kế đầu quý đến cuối tháng Căn vào số dư đầu tháng (đầu quý) số phát sinh tháng (trong q) kế tốn tính số dư cuối tháng (cuối quý) tài khoản nhật kí - Sổ Cái - Kiểm tra đối chiếu số cộng cuối tháng (cuối quý) sổ Nhật ký- Sổ Cái phải đảm bảo yêu cầu sau: Tổng số tiền cột phát sinh phần Nhật ký = Tổng số phát sinh Nợ tất tài khoản = Tổng số phát sinh Có tài khoản 42 Cơng ty TNHH KHOA PHÁT 172 Hồng Văn Thụ, P.Tây Sơn,TX An Khê, Tỉnh Gia Lai NHẬT KÍ- SỔ CÁI Tháng 02/2017 (đvt: đồng) NTGS Chứng từ SH Diễn giải Số phát sinh NT Số hiệu TKĐƯ Nợ Có TK 334 Nợ Có Số dư đầu tháng 28/02 BPBTL 28/02 28/02 UNC 01 28/02 28/02 BPBTL 28/02 28/02 28/02 BPBTL UNC 02 28/02 28/02 28/02 BPBTL 28/02 Lương phận thi cơng Lương phận văn phịng Trả lương tháng 02 cho người lao động Lương BHYT, BHXH, BHTN cho phận Khấu trừ lương Nộp BHYT, BHXH, BHTN cho quan BH Nộp KPCĐ Cộng phát sinh tháng 125.430.000 49.107.000 156.210.610 154 642 334 334 334 111 29.476.050 11.540.145 18.326.390 55.851.585 154 642 334 338 338 338 338 1121 3.390.740 338 1111 Sổ có trang đánh từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ Người ghi sổ (kí, họ tên) Có 156.210.610 29.476.050 11.540.145 18.326.390 18.326.390 55.851.585 174.537.000 Kế tốn trưởng (kí, họ tên) Nợ 125.430.000 49.107.000 174.537.000 Số dư cuối tháng TK 338 Giám đốc (kí, họ tên) 3.390.740 59.342.585 59.342.585 43 44 PHẦN MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ HÌNH THỨC KẾ TỐN ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY VÀ CÁC HÌNH THỨC KẾ TỐN CỊN LẠI 3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn áp dụng Cơng ty TNHH KHOA PHÁT 3.1.1 Ưu điểm Công ty TNHH thành viên thương mại dịch vụ đơn vị kinh doanh thiết bị vi tính lắp đặt hệ thống camera Tổ chức máy kế toán Công ty gọn nhẹ đảm bảo công tác kế tốn khoa học, hợp lý, xác; cơng tác hạch tốn, khoản chi phí phát sinh phản ánh đầy đủ, trung thực kịp thời, đảm bảo tuân thủ nguyên tắc hạch toán theo quy định Nhà Nước phù hợp với tình hình thực tế đơn vị Hiện công ty áp dụng phương pháp ghi sổ theo hình thức chứng từ-ghi sổ Hình thức phù hợp với quy mơ đặc điểm hoạt động công ty.Hệ thống tài khoản tổ chức sử dụng theo chế độ kế toán ban hành phù hợp với yêu cầu hạch toán đơn vị tạo thuận lợi lớn q trình hạch tốn Các chứng từ cập nhật kịp thời, đảm bảo sở để tiến hành hạch toán chi tiết cho đối tượng Việc luân chuyển chứng từ theo trình tự khoa học, hợp lý đảm bảo nguyên tắc theo luật định Trình độ chun mơn đội ngũ kế tốn Công ty ngày nâng cao nghiệp vụ nên xảy sai sót q trình hạch tốn Cơng ty tạo điều kiện xây dựng phần mềm tin học để phục vụ cho công tác hạch tốn, sử dụng phần mềm khơng mang lại hiệu thiết thực mà giảm bớt khối lượng công việc cho phận kế tốn Cơng ty xếp thời gian làm việc hợp lý, có khoa học, từ phận gián tiếp đến tổ lao động trực tiếp, công tác lắp ráp phối hợp đồng nhịp nhàng, điều giúp cho phận kế toán Cơng ty hồn thành tốt cơng tác kế tốn lao động tiền lương 45 Công ty thực tốt thủ tục chứng từ để tốn lương cho cơng nhân lao động cách hợp lý, kịp thời quy định Nhà nước Cơng ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian phận cần thiết tạo nên hiệu công việc Đa số công nhân lắp ráp cơng ty có kĩ thuật tốt, việc làm đặng có thu nhập ổn định 3.1.2 Nhược điểm Cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn nên số liệu bị nhập sai ảnh hưởng đến tồn hệ thống sổ sách Cơng ty sử dụng hệ thống sổ sách theo Thông tư 200 BTC nhiên có số mẫu sổ khơng giống hoàn toàn với mẫu sổ quy định.Việc lưu trữ số liệu công ty chủ yếu máy nên gặp khó khăn gặp phải cố máy tính.Việc tăng lương khơng thống phận gây khó khăn cho cơng tác quản lý 3.2 Nhận xét cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty 3.2.1 Ưu điểm - Cơng việc tổ chức tính lương toán lương tiến hành theo quy định, kỳ hạn trả tới người lao động - Cách chi trả lương có ưu điểm dễ tính, dễ thực - Kế tốn lương tính lương, đảm bảo số liệu xác nhanh chóng - Hệ thống chứng từ ban đầu phân loại bảo quản cẩn thận, sổ sách ghi đơn giản, rõ ràng, dể hiểu - Hệ thống chứng từ kế tốn xếp theo nội dung trình tự thời gian phát sinh Điều cho thấy việc quản lý sổ sách Công ty chặt chẽ, dễ dàng thuận tiện - Hiện Công ty sử dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ theo quy định loại sổ sách thống Việc tập hợp chứng từ luân chuyển chứng từ, sổ sách nhìn chung nhanh chóng, đầy đủ, kịp thời giúp cho việc tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương đầy đủ, kịp thời, xác 46 3.2.2 Nhược điểm - Phịng kế tốn cịn nhân viên nên đơi lúc gây khó khăn cơng việc dẫn đến căng thẳng, mệt mỏi Bên cạnh, cơng việc thường tập trung vào cuối tháng nên gây khơng áp lực cho kế tốn trưởng, ảnh hưởng tới khối lượng cơng việc cần giải - Phân công lao động không hợp lý - Tiền lương trả cho cán công nhân viên cịn mức bình qn hố Khoảng cách hệ số người làm người phụ việc, khoảng cách công việc phức tạp công việc giản đơn cịn gần Do chưa tạo động lực để người phấn đấu - Công ty chưa xây dựng chế độ thưởng phạt thường xuyên để động viên khuyến khích đóng góp cơng nhân viên công ty 3.3 Nhận xét, đánh giá khái qt hình thức kế tốn áp dụng Cơng ty hình thức kế tốn khác 3.3.1 Hình thức kế tốn Cơng ty áp dụng Hiện nay, cơng ty áp dụng hình thức kế tốn “Chứng từ ghi sổ” hình thức phù hợp với quy mô hoạt động công ty - Ưu điểm: Kết cấu sổ đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu, dễ ghi chép, quan hệ kiểm tra đối chiếu số liệu, liên hệ chặt chẽ thuận tiện cho việc phân công lao động phịng kế tốn giới hóa cơng tác kế tốn - Nhược điểm: Địi hỏi người kế toán phải cẩn thận, tỉ mỉ việc đối chiếu số liệu chứng từ ghi sổ trước ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Việc ghi chép dễ trùng lặp, khối lượng ghi chép nhiều làm cho công tác quản lý sổ sách gặp nhiều khó khăn 47 3.3.2 Hình thức kế toán: “Nhật ký chung”: - Ưu điểm: Rõ ràng, dễ hiểu, mẫu sổ đơn giản nên thuận lợi cho việc phân cơng tổ chức kế tốn, thuận lợi cho việc giới hóa cơng tác kế tốn Ngày nay, doanh nghiệp có xu hướng áp dụng phần mềm kế toán nên việc sử dụng loại sổ đơn giản làm cho trình lên máy đạt hiệu - Nhược điểm: Trong trình ghi chép cịn phát sinh trùng lặp khơng xác định rõ chứng từ gốc để lập định khoản ghi vào Nhật ký chung Khối lượng ghi chép nhiều, công việc kiểm tra thường dồn vào cuối kỳ làm ảnh hưởng tới thời hạn lập gửi báo cáo kết kinh doanh 3.3.3 Hình thức kế tốn: “Nhật ký – Sổ cái” - Ưu điểm: Đơn giản, số lượng ít, số liệu kế tốn tập trung cho biết hai tiêu: thời gian phân loại đối tượng Cuối tháng, cuối quý không cần lập bảng cân đối tài khoản để kiểm tra tính xác việc phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài kỳ kiểm tra dòng tổng cộng cuối tháng, cuối quý sổ - Nhược điểm: Ghi trùng dòng ghi: Tổng số, số tiền đối ứng ghi tài khoản quan hệ đối ứng Tất tài khoản ghi sổ làm cho kích thước sổ lớn, gây cồng kềnh, khó bảo quản niên độ 48 Điều gây khó khăn việc phân cơng lao động kế tốn cho mục đích kiểm soát nội ¯Trên số ý kiến nhận xét em hình thức kế tốn áp dụng phổ biến doanh nghiệp Tùy theo đặc điểm quy mơ, loại hình kinh doanh điều kiện cụ thể mà doanh nghiệp áp dụng hình thức kế tốn cho phù hợp 49 KẾT LUẬN Mỗi doanh nghiệp khác có đặc điểm kinh doanh khác Căn vào đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp mà kế tốn phải chọn hình thức ghi sổ kế toán cho phù hợp Việc tổ chức ghi sổ kế tốn cơng việc có ý nghĩa quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp hay nhằm thiết lập mối quan hệ kế toán hệ thống phương pháp hạch toán kế toán, Mỗi hình thức ghi sổ có ưu nhược điểm định nên doanh nghiệp sở hữu đội ngũ kế tốn giỏi, biết lựa chọn hình thức ghi sổ tốt điều kiện tiên cho việc hạ thấp giá thành giúp nâng cao tính cạnh tranh Trong thời gian kiến tập Công ty TNHH KHOA PHÁT bảo tận tình anh chị phịng Kế tốn cơng ty hướng dẫn thầy giáo Ths Đào Nhật Minh, em học hỏi nhiều kinh nghiệm thực tiễn giúp em hiểu rõ kiến thức học ghế nhà trường Đây tảng để em tự tin bước vào thực tập giai đoạn Tuy nhiên với kiến thức cịn hạn chế thời gian kiến tập có hạn, báo cáo em không tránh khỏi thiếu sót Kính mong bảo đóng góp ý kiến quý thầy cô, anh chị công ty để em rút kinh nghiệm đồng thời bổ sung thêm kiến thức để báo cáo hoàn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình thầy giáo Ths Đào Nhật Minh anh chị kế toán Cơng ty TNHH KHOA PHÁT giúp em hồn thành báo cáo thực tập Em xin chân thành cảm ơn! An Khê, tháng 05 năm 2018 Sinh viên thực Nguyễn Thị Cẩm Lai 50 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO “Hướng dẫn lập chứng từ kế toán, hướng dẫn ghi sổ kế toán”(Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014) Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Quyết định số 1111/QĐ-BHXH ngày 25/10/2011 Bảo hiểm xã hội Việt Nam Giáo trình tổ chức hạch tốn kế tốn, NXB Chính trị quốc gia, Hà Nội Các chứng từ sổ sách từ phịng kế tốn Cơng ty TNHH thành viên TM & DV Khoa Phát 51 ... công bảng toán tiền lương, kế toán tiến hành lập Bảng tổng hợp tiền lương + Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương, bảng kê trích nộp khoản theo lương: Căn vào bảng tổng hợp lương, kế tốn... cuối tháng bảng kê trích nộp khoản theo lương + Từ bảng toán tiền lương, kế toán tổng hợp tiền lương phải trả cho phận từ viết Phiếu chi lương phiếu chi khoản trích theo lương Số tiền chuyển cho... chi cho phận Kế toán tiến hành tốn lương cho phận sau vào bảng toán lương hàng tháng tổng số tiền phải trả cho đối tượng, kế toán lập bảng phẩn bổ tiền lương khoản trích theo lương vào cuối tháng