Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Thương Mại – Dịch Vụ Xây Dựng Hoa Châu

1 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt BCTC Giải thích Báo cáo tài 10 11 12 13 14 15 BHTN BHXH BHYT BPBTL BTL BTTL CBCNV CBNV CCDC CPNCTT CPQLDN CTGS ĐKCT DNTN Bảo hiểm thất nghiệp Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảng phân bổ tiền lương Bảng tính lương Bảng tốn lương Cán công nhân viên Cán nhân viên Công cụ dụng cụ Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí quản lý doanh nghiệp Chứng từ ghi sổ Đăng ký chứng từ Doang nghiệp tư nhân 16 17 ĐVT GĐ Đơn vị tính Giám đốc 18 19 KPCĐ KT Kinh phí cơng đồn Kế tốn 20 KTT 21 22 23 NH NTGS NVL 24 PGĐ 25 QL 26 27 28 29 30 31 32 SH SXKD THPT TK TKĐƯ TM & SX TNHH Kế toán trưởng Ngân hàng Ngày tháng ghi sổ Nguyên vật liệu Phó giám đốc Quản lý Số hiệu Sản xuất kinh doanh Trung học phổ thông Tài khoản Tài khoản đối ứng Thương mại sản xuất Trách nhiệm hữu hạn 33 34 TQ TSCĐ Thủ quỹ Tài sản cố định MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Trang DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Danh mục sơ đồ Trang Sơ đồ 1.1: Tổ chức công trường Công ty Sơ đồ 1.2: Tổ chức máy quản lý Công ty Sơ đồ 1.3: Bộ máy kế tốn Cơng ty Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ Cơng ty Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ kế tốn máy vi tính Cơng ty Sơ đồ 2.1 Sơ đồ luân chuyển chứng từ chi lương khoản trích theo lương Sơ đồ 2.2 Quy trình hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương theo hình thức “Chứng từ ghi sổ” Sơ đồ 2.3 Quy trình ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật Ký Chung Sơ đồ 2.4 Quy trình ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật Ký – Sổ Cái Danh mục bảng biểu Bảng 1.1: Quy mô có cơng ty .4 Bảng 1.2 Kết kinh doanh Công ty qua năm Bảng 1.3 Bảng phân loại lao động năm 2017 Bảng 1.4: Tình hình TSCĐ Cơng ty năm 2017 Bảng 2.2: Bảng kê trích nộp khoản trích theo lương tháng 03/2018 LỜI MỞ ĐẦU Cuộc sống ngày đại, người ngày bị sâu vào vòng xốy “cơm áo gạo tiền” Trong vòng xốy người khơng ngừng nỗ lực để hoàn thiện phát triển thân Và thời kì hay thời kì khác, chế độ hay chế độ khác, khơng thể phủ nhận vai trò người Con người yếu tố nhất, trung tâm điều khiển Bởi óc đầy sáng tạo với lao động không ngừng nghỉ họ khẳng định vai trò vị trí Lao động hoạt động có mục đích, có ý thức người nhằm tạo sản phẩm phục vụ cho nhu cầu đời sống xã hội Lao động hoạt động đặc trưng nhất, hoạt động sáng tạo người Là yếu tố đầu vào quan trọng doanh nghiệp Nâng cao suất lao động đường để nâng cao hiệu kinh doanh, tạo uy tín khẳng định vị trí doanh nghiệp thị trường Lao động điều kiện cần thiết cho tồn phát triển sống người xã hội Và người không ngừng sáng tạo, khơng ngừng phát triển đổi lại họ phải quan tâm cách đắn, hợp lí, phải cho họ thấy họ đáng nhận Và tiền lương biểu cho giá trị lao động người Tiền lương vừa chi phí doanh nghiệp đồng thời thu nhập người lao động Chính vậy, tiền lương động lực thúc đẩy người nâng cao suất lao động, tạo thêm niềm tin để họ cố gắng phấn đấu cơng ty Vì vậy, cơng ty phải có sách tiền lương hợp lí chế độ đãi ngộ khác người lao động Phải lựa chọn hình thức trả lương hợp lí giúp cho người lao động đảm bảo sống đồng thời giúp họ có thêm động lực để hồn thành tốt cơng việc giao Nhìn nhận tầm quan trọng tiền lương khoản trích nộp theo lương, thời gian thực tập Công ty TNHH Thương Mại – Dịch Vụ - Xây Dựng Hoa Châu chọn đề tài “Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Thương Mại – Dịch Vụ - Xây Dựng Hoa Châu” để làm đề tài cho báo cáo thực tập Mặc dù cố gắng nắm bắt vấn đề lý thuyết, áp dụng lý thuyết vào tình hình thực tế đợn vị, thời gian thực tập có hạn chắn báo cáo nhiều thiếu sót Tơi mong góp ý thầy để bổ sung vào báo cáo khắc phục thiếu sót KẾT CẤU BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung báo cáo gồm phần: - Phần 1: Giới thiệu khái quát chung Công ty TNHH Thương Mại – Dịch Vụ - Xây Dựng Hoa Châu - Phần 2: Thực hành ghi sổ kế toán tiền lương khoản trích theo lương Phần 3: Nhận xét hình thức kế tốn Cơng ty Thương Mại – Dịch Vụ - Xây Dựng Hoa Châu hình thức kế tốn lại PHẦN GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI – DỊCH VỤ - XÂY DỰNG HOA CHÂU 1.1 Qúa trình hình thành phát triển Công ty TNHH Thương mại – Dịch vụ - Xây dựng Hoa Châu 1.1.1 Tên địa công ty Tên công ty: Công ty TNHH thương mại-dịch vụ-xây dựng Hoa Châu Tên tiếng anh: Hoa Châu Company limited Tên viết tắt: HOCHCO Giám đốc: Võ Thị Mộng Hoa Trụ sở chính: 424 Quang Trung, Phú Phong, Tây Sơn, Bình Định Điện thoại: 056 3880126 – 0903 502063 Fax: 056 3880126 Email: hoachautayson@gmail.com Website: www.xekhachhoachau.com.vn 1.1.2 Thời điểm thành lập, mốc quan trọng Công ty TNHH Thương mại - Dịch vụ - Xây dựng Hoa Châu đơn vị hạch tốn độc lập có đủ tư cách pháp nhân, có dấu riêng mở tài khoản giao dịch Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn huyện Tây Sơn Những năm đầu kỷ XXI kinh tế giới đẫ phát triển vượt bậc Hòa chung với phát triển kinh tế giới, Việt Nam đạt nhiều thành tựu kinh tế định: khuyến khích, tạo điều kiện cho khu công nghiệp tư nhân cơng ty, xí nghiệp thành lập ngày nhiều Vào thời điểm đó, ngày 03 tháng 01 năm 2006 Công ty TNHH Thương mại - Dịch vụ - Xây dựng Hoa CHâu thành lập theo số 4100 584 010 sở kế hoạch đầu tư tỉnh Bình Định cấp Năm 2009 Cơng ty bắt đầu kinh doanh them lĩnh vực: Cho thuê xe, vận chuyển hành khách theo tuyến cố định, khách sạn Công ty bước phát triển sản xuất kinh doanh chiều rộng lẫn chiều sâu Ngày nay, Công ty TNHH Thương mại - Dịch vụ - Xây dựng Hoa Châu 1.1.3 Quy mô công ty Thời gian đầu thành lập, Cơng ty có quy mơ hoạt động nhỏ, lực lượng cán đội ngũ công nhân ít, sở vật chất trang thiết bị thiếu thốn Qua năm hoạt động Công ty TNHH Thương mại - Dịch vụ - Xây dựng Hoa Châu đơn vị mạnh ngành vận tải Cơng ty có đội ngũ lao động động, sáng tạo với số lượng cán công nhân viên 130 người, đội ngũ cơng nhân kỹ thuật có kinh nghiệm tay nghề cao Cơ sở vật chất trang thiết bị với thời gian trước nhiều mạnh Công ty TNHH thương mại - dịch vụ -xây dựng Hoa Châu doanh nghiệp vừa, với tổng số vốn ban đầu bỏ 21.080.704.300 đồng, đó: - Vốn cố định: 14.053.802.870 đồng - Vốn lưu động: 7.026.901.433 đồng Qua nhiều năm hoạt động tạo uy tín độ tin cậy nên thu hút nhiều cổ đơng Bảng 1.1: Quy mơ có cơng ty Đơn vị tính: Đồng Việt Nam CHỈ TIÊU Năm 2016 Năm 2017 Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn 4.963.379.792 16.062.566.110 Nợ phải trả 13.020.185.221 6.305.379.792 21.041.003.50 19.273.833.33 9.072.549.966 Vốn chủ sở hữu 8.005.428.871 Chênh lệch Giá trị % 1.342.000.000 27 4.978.437.395 31 6.253.648.110 48 1.067.121.095 13 (Nguồn: Phòng Kế tốn) 1.1.4 Kết kinh doanh, đóng góp vào ngân sách cơng ty qua năm Kết kinh doanh công ty qua năm thể qua bảng sau: Bảng 1.2 Kết kinh doanh Công ty qua năm (ĐVT: 1000 đồng) STT CHỈ TIÊU Doanh thu Tổng chi phí Tổng LNTT Thuế TNDN (20%) Tổng LNST NĂM 2015 12.421.335.1 25 4.200.321.00 8.221.014.12 1.644.202.82 6.576.811.30 NĂM 2016 18.225.104.0 00 6.250.661.33 11.974.442.6 70 2.394.888.53 9.579.554.13 NĂM 2017 20.992.043.9 13 6.895.562.13 14.096.481.7 80 2.819.296.35 11.277.185.4 20 (Nguồn: Phòng Kế toán - Tài vụ) 1.2 Chức năng, nhiệm vụ Công ty 1.2.1 Chức Công ty TNHH Thương Mại - Dịch Vụ - Xây Dựng Hoa Châu doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thương mại – dịch vụ - xây dựng, công ty chủ yếu hoạt động mảng xây dựng.Xây dựng sửa chữa cơng trình giao thơng, nhà ở, cơng trình thủy lợi cấp nước,… * Một số cơng trình tiêu biểu: - Chợ Mỹ Yên - Trường THPT Tây Sơn - Trụ sở Công An huyện Tây Sơn 1.2.2 Nhiệm vụ Thực sức phấn đấu không ngừng nâng cao chất lượng cơng trình, quản lý sử dụng máy móc thiết bị, vật tư nguyên vật liệu hiệu Phấn đấu tham gia đấu thầu trúng nhiều cơng trình lớn tạo uy tín, độ tin cậy thị trường Thực phân phối lao động công xã hội, không ngừng học hỏi tiến khoa học kỹ thuật tiên tiến nhằm mang lại hiệu cao sản xuất kinh doanh Tuân thủ luật pháp, thực đầy nghĩa vụ, quy định nhà nước Hoạt động theo ngành nghề đăng ký kinh doanh Tận dụng nguồn vốn đầu tư đồng thời quản lý khai thác có hiệu nguồn vốn cơng ty Bên cạnh đó, phải sử dụng hợp lýlao động, tài sản, vật tư, đảm bảo hiệu sản xuất kinh doanh Tuân thủ thực sách nhà nước ban hành, thực đầy đủ nghĩa vụ ngân sách nhà nước Nghiêm chỉnh thực cam kết, hợp đồng mà cơng ty kí kết Tự chủ quản lý tài sản, quản lý nguồn vốn, quản lý cán công nhân viên Thực nguyên tắc phân phối theo lao động, đảm bảo công xã hội, chăm lo đời sống cho người lao động, tổ chức bồi dưỡng nâng cao trình độ chun mơn lực làm việc đội ngũ cán kỹ thuật, cán quản lý Thực tốt công tác bảo hộ lao động, an toàn sản xuất… 1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ - Xây dựng Hoa Châu 10 1.3.1 Loại hình kinh doanh loại hang hóa, dịch vụ mà cơng ty kinh doanh 1.3.1.1 Loại hình kinh doanh Công ty kinh doanh lĩnh vực thương mại – dịch vụ - xây dựng (chủ yếu xây dựng) nên sản phẩm công ty hầu hết cơng trình xây dựng dân dụng, cơng nghiệp, cơng trình giao thơng, thủy lợi, Ngồi cơng ty kinh doanh lĩnh cho thuê xe, vận chuyển hành khách theo tuyến cố đinh, khách sạn có thành cơng bước đầu 1.3.1.2 Các loại hàng hóa chủ yếu Bán bn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng Bán buôn hàng trang trí nội thất Kinh Doanh vận tải hang hóa đường bộ, vận tải hang khách xe khách liên tỉnh, ngoại tỉnh Kinh doanh khách sạn, nhà hàng, dịch vụ ăn uống, massage dịch vụ tăng cường sức khỏe tương tự (trừ hoạt động thể thao) Xây dựng cơng trình dân dụng cơng nghiệp, cơng trình giao thông, thủy lợi 1.3.2 Thị trường đầu vào thị trường đầu công ty 1.3.2.1 Thị trường đầu vào Công ty sản xuất kinh doanh chủ yếu lĩnh vực xây dựng, sản phẩm công trình, nên đầu vào chủ yếu cơng ty doanh nghiệp bán vật tư cho công ty như: Công ty TNHH Thanh Hùng, Công ty TNHH Tôn Thép Phong Phú, Công ty Cổ Phần Xây Dựng TM & SX Nguyên Hải, Công ty Cổ Phần Vật Liệu Xây Dựng Mỹ Quang, Công ty TNHH Thuận An, DNTN Khai Thủy, Công ty TNHH Tư Vấn Xây Dựng Tân Thành,… 1.3.2.2 Thị trường đầu Là bên thuê công ty thực việc xây dựng cơng trình, tập trung chủ yếu huyện Tây Sơn như: Trường THPT Tây Sơn, Ban quản lý chợ Mỹ Yên, Công An huyện Tây Sơn,… 1.3.3 Vốn kinh doanh công ty Tổng nguồn vốn kinh doanh là: 62.755.941.332 đồng Trong đó: Vốn chủ sỡ hữu: 21.080.704.300 đồng Ngồi cơng ty phải sử dụng vốn vay để đảm bảo việc kinh doanh 1.3.4 Đặc điểm nguồn lực chủ yếu công ty 1.3.4.1 Đặc điểm nguồn lao động 44 CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI – DỊCH VỤ Mẫu số: 11 – LĐTL XÂY DỰNG HOA CHÂU (Ban hành theo TT 200/2014 TT /BTC 424 Quang Trung – Phú Phongngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) Tây Sơn – Bình Định SỔ CÁI (Tháng 03/2018) TK:"Phải trả, nộp khác"- Số hiệu TK:338 (Đơn vị tính: Đồng) NT ghi sổ CTGS SH NT Diễn giải Số dư đầu tháng 03 31/3 000011 31/3 Trích BHYT, BHXH, BHTN, KPCĐ Số hiệu TKĐ Số tiền Nợ 21.412.000 622 19.367.683,6 641 35.396.807,3 642 40.094.830,5 334 05/04 05/04 000012 000013 05/04 Nộp KPCĐ 05/04 Nộp BHXH, BHYT, BHTN Cộng SPS tháng 03 Số dư cuối tháng 03 Người lập (Ký, họ tên) Có 1111 42.383.952,1 4.036.566,9 129.170.139,7 1121 133.206.706,6 137.243.273,6 25.448.567 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 2.2 Vận dụng ghi sổ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương theo hình thức kế tốn lại 2.2.1 Hình thức kế tốn Nhật ký chung Ghi 45 2.2.1.1Giới thiệu hình thức Nhật ký chung Điều kiện vận dụng: Trong điều kiện thủ cơng hình thức phù hợp với đơn vị có quy mơ hoạt động nhỏ vừa, loại hình hoạt động giản đơn, có điều kiện phân cơng lao động kế tốn; điều kiện kế tốn máy tính hình thức Nhật kí chung phù hợ với loại hình, quy mơ đơn vị hạch tốn Chứng từ gốc Sổ nhật kí Sổ Nhật ký chung Sổ thẻ chi tiết đặc biệt Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Các báo cáo tài Sơ đồ 2.3 Quy trình ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật Ký Chung Chú thích: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Ghi chép định kỳ 2.2.1.2 Trình tự ghi sổ Hằng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, kế toán lập sổ, thẻ kế toán chi tiết ghi vào sổ Nhật Ký Chung Sau đó, vào số liệu ghi sổ Nhật Ký Chung, kế toán ghi vào Sổ Cái theo TK tương ứng Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, kế toán cộng số liệu 46 Sổ Cái, lập bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập Báo cáo tài CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI Mẫu số 11 - LĐTL DỊCH VỤ XÂY DỰNG HOA CHÂU (Banhành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC 424 Quang Trung – Phú Phong – Tây Sơn Ngày 22/12/2014 Bộ Tài – Bình Định SỔ NHẬT KÝ CHUNG 47 Tháng 03 năm 2018 (Đơn vị tính: Đồng) NT GS A 31/3 05/4 05/4 Chứng từ Diễn giải SH NT B C Bảng toán lương T03 PC 15 - PC 16 - PC 17 31/3 05/4 05/4 D Trang trước mang sang Tiền lương phải trả công nhân viên Chi lương T 03/2018 Nộp KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN tiền mặt T03/2018 Cộng Người lập (Ký, họ tên) Đã ghi sổ Cái Số TT dò ng Số hiệu TK ĐƯ Nợ Có 622 82.415.675 641 642 334 622 19.367.683,6 641 35.396.807,3 642 40.094.830,5 R 334 42.383.952,1 R 338 R 10 334 11 1111 12 338 13 1111 R R Số phát sinh 150.624.712 170.616.300 403.656.687 137.243.276,6 361.272.735 361.272.735 133.206.706,6 133.206.706,6 1.035.379.402 1.035.379.402 Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI Mẫu số 11 - LĐTL DỊCH VỤ XÂY DỰNG HOA CHÂU (Banhành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC 424 Quang Trung – Phú Phong – Tây Sơn Ngày 22/12/2014 Bộ Tài – Bình Định SỔ CÁI (Theo hình thức Nhật kí chung) Tên tài khoản: Tiền lương phải trả CNV 48 Số hiệu tài khoản: 334 Tháng 03 năm 2018 (Đơn vị tính: Đồng) NT GS Chứng từ SH B A Diễn giải NT C Nhật ký chung Trang D Số hiệu TK ĐƯ Dòng Số tiền Nợ Có Số dư đầu tháng 31/3 31/3 05/4 Bảng toán lương T03 31/3 Tiền lương phải trả CNV T 03 01 Bảng kê TN KTTL T03 31/3 Trích BHXH, BHYT, BHTN trừ vào lương CNV PC 16 05/4 Chi lương T03/2018 Cộng phát sinh tháng 03 622 641 642 01 338 01 11 1121 82.415.675 150.624.712 170.616.300 42.383.952 361.272.735 403.656.68 403.656.687 Số dư cuối tháng Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI – DỊCH VỤ - XÂY DỰNG HOA CHÂU 424 Quang Trung – Phú Phong – Tây Sơn – Bình Định SỔ CÁI Tên tài khoản: Phải trả, phải nộp khác TK: 338 Tháng 03 năm 2018 (Đơn vị tính: Đồng) 49 NT GS A Chứng từ Diễn giải SH NT B C D Nhật ký chung Trang Dòng Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Nợ Có Số dư đầu tháng 31/3 05/4 BPBTL KTTL T03 PC 17 PC 18 31/3 05/4 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN Thanh toán tiền KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN tiền mặt Cộng phát sinh tháng 03 Số dư cuối tháng Người lập (Ký, họ tên) 21.412.000 01 622 641 642 334 01 13 111 19.367.683,6 35.396.807,3 40.094.830,5 42.383.952,1 133.206.706,6 133.206.706,6 137.243.273,6 25.448.567 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 50 2.2.2 Giới thiệu hình thức Nhật kí – Sổ Cái: Điều kiện vận dụng: doanh nghiệp có quy mơ nhỏ, khối lượng nghiệp vụ phát sinh ít, doanh nghiệp sử dụng tài khoản; trình độ quản lý thấp; mơ hình quản lý tập trung cấp; trình độ lao động kế tốn thấp, cần lao động kế toán Đặc điểm tổ chức hạch tốn: hình thức kết hợp việc ghi sổ theo thời gian theo hệ thống sổ tổng hợ gọi “Nhật ký – Sổ Cái” 2.2.2.1 Hình thức Nhật ký – Sổ Cái Chứng từ kế toán Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ quỹ Bảng tổng hợp chi tiết Nhật Ký – Sổ Cái Báo cáo tài Sơ đồ 2.4 Quy trình ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật Ký – Sổ Cái Chú thích: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra 2.2.2.2 Trình tự ghi sổ: Hằng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra dùng làm ghi sổ Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại sau ghi sổ Nhật Ký-Sổ Cái, dùng để ghi vào Sổ, thẻ kế tốn chi tiết có liên quan 51 Cuối tháng, sau phản ánh toàn chứng từ kế toán phát sinh tháng vào Sổ Nhật Ký- Sổ Cái Sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu cột số phát sinh phần Nhật Ký phần Sổ Cái để ghi vào dòng cộng số phát sinh cuối tháng 52 Công ty TNHH THƯƠNG MẠI – DỊCH VỤ - XÂY DỰNG HOA CHÂU 424 Quang Trung – Phú Phong – Tây Sơn – Bình NHẬT KÝ SỔ CÁI NT GS 31/3 31/3 05/4 05/4 05/4 Chứng từ SH BPB TL KTT L T03 BPB TL KTT L T03 PC 15 PC 16 PC 17 Diễn giải Số tiền phát sinh NT Số dư đầu kỳ Tiền lương phải trả CNV T03 31/3 05/4 05/4 05/4 Số hiệu TKĐƯ Nợ Có TK 334 Nợ TK 111 TK 338 Có Nợ Có 21.412.000 82.415.675 150.624.712 170.616.300 622 641 642 334 334 334 19.367.683,6 622 338 19.367.683,6 35.396.807,3 641 338 35.396.807,3 40.094.830,5 642 338 40.094.830,5 42.383.952,1 334 338 42.383.952,1 Chi lương T 03 / 2018 361.272.735 334 1121 361.272.735 Thanh toán tiền KPCĐ tiền mặt Thanh toán tiền BHXH, BHYT, BHTN tiền gửi ngân hàng Cộng phát sinh tháng 4.036.566,9 338 1111 129.170.139,7 338 1121 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN Số dư cuối kỳ Nợ TK Có Nợ 82.415.675 150.624.712 170.616.300 42.383.952,1 361.272.735 4.036.56 6,9 4.036.566,9 133.206.706,6 403.656.687 403.656.687 133.206.706,6 129.170.139,7 137.243.273,5 25.448.566,9 4.036.56 6,9 4.036.566,9 490.442.874,7 53 PHẦN NHẬN XÉT VỀ HÌNH THỨC KẾ TỐN CỦA CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI – DỊCH VỤ - XÂY DỰNG HOA CHÂU VÀ CÁC HÌNH THỨC KẾ TỐN CỊN LẠI 3.1.Đánh giá chung cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Điểm lại q trình hình thành phát triển cơng ty năm qua, ta nhận thấy Công ty TNHH Thương Mại – Dịch Vụ - Xây Dựng – Hoa Châu đơn vị làm ăn có hiệu quả, chấp hành quy định Nhà nước chế độ kế tốn Việt Nam, cơng ty xây dựng mơ hình quản lý hạch tốn khoa học, hợp lý, thích ứng với u cầu kinh tế thị trường, chủ động sản xuất kinh doanh Trong suốt thời gian thực tập công ty tiếp xúc thực tế với công tác kế toán, giúp đỡ anh, chị công ty hướng dẫn thầy cô giáo Bằng kiến thức học tình hình thực tế cơng ty, em có vài nhận xét sau: 3.1.1 Ưu điểm Về mặt tổ chức: nhìn chung máy kế tốn cơng ty tổ chức gọn nhẹ, đội ngũ kế toán đào tạo cách bản, có thâm niên cơng tác quan trọng cách tổ chức ghi chép khâu kế toán, phương pháp hạch toán luân chuyển chứng từ,… hợp lý, khoa học, báo cáo tài lập kịp thời, giúp nhà quản trị đưa định đắn hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Mặt khác, cơng tác kế tốn đơn vị tổ chức theo mơ hình tập trung tạo thuận lợi cho kế toán trưởng việc đạo, điều hành, khắc phục kịp thời sai sót,… Nhờ cơng tác kiểm tra nội quan chức thuận lợi 54 Về quỹ lương khoản trích theo lương: từ đầu cơng ty xây dựng quỹ tiền lương để trả cho CB–CNV, công ty tiến hành quỹ quy định, quỹ đoàn đại diện cho tập thể cán nhân viên công ty, đứng đảm bảo công quyền lợi cho CB–CNV Nguồn quỹ kinh phí cơng đồn cơng ty trích theo tỉ lệ để trả lương cho CB-CNV hoàn thành tốt cơng việc mình, thăm hỏi gia đình CB-CNV có cơng việc hay đau ốm 3.1.2 Nhược điểm Việc chấm công cho công nhân viên tay đơi xảy sai sót phải làm lại bảng chấm cơng Hiện cơng ty ngồi khoản phụ cấp cho người quản lý, có trách nhiệm, có trình độ chun mơn cao, cơng ty khơng có khoản trợ cấp cho người lao động Ví dụ: Trợ cấp tiền xăng xe nhân viên thường xuyên lại Trợ cấp nhân viên không cảm thấy bị quyền lợi gắn bó với cơng ty Ngồi ra, cơng ty khơng trích trước tiền lương cho CB-CNV kỳ, việc làm ảnh hưởng đến chi phí nhân cơng kỳ 3.2 Một số nhận xét hình thức kế tốn Cơng ty TNHH Thương Mại – Dịch Vụ - Xây Dựng Hoa Châu hình thức kế tốn lại 3.2.1 Hình thức “Chứng từ ghi sổ” 3.2.1.1 Đặc điểm Căn vào tính chất, quy mơ hoạt động yêu cầu quản lý nên công ty TNHH Thương Mại – Dịch Vụ - Xây Dựng Hoa Châu áp dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ Với hình thức cơng ty tn thủ nguyên tắc mặt số lượng kết cấu loại sổ sách, trình tự kỹ thuật ghi chép loại sổ sách Tách rời trình tự ghi sổ theo trật tự thời gian với trình tự ghi sổ phân loại theo hệ thống toàn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kỳ vào hai sổ tổng hợp riêng biệt sổ đăng kí chứng từ ghi sổ sổ Cuối thàng phải lập bảng cân đối tài khoản để kiểm tra tính xác việc ghi chép kế toán tổng hợp Cuối tháng phải lập bảng cân đối TK để kiểm tra tính xác việc ghi chép kế tốn tổng hợp 55 3.2.1.2 Ưu điểm Dễ làm, dễ hiểu, thuận lợi cho việc phân cơng lao động kế tốn, dễ ghi chép nên phù hợp với điều kiện kế tốn thủ cơng kế tốn máy Mẫu sổ đơn giản, rõ ràng, dẽ hiểu, quan hệ kiểm tra đối chiếu số liệu có liên hệ chặt chẽ, thuận tiện cho việc phân cơng lao động phòng kế tốn giới hóa cơng tác kế tốn 3.2.1.3 Hạn chế Tuy hình thức phù hợp việc ghi chép dễ trùng lặp, khối lượng ghí chép nhiều, khó quản lý sổ sách cơng việc kiểm tra dồn vào cuối kỳ nên việc tính tốn vất vã bận rộn làm ảnh hưởng đến thời hạn lập gửi báo cáo kế tốn 3.2.2 Hình thức “Nhật ký chung” 3.2.2.1 Đặc điểm - Hình thức áp dụng phổ biến doanh nghiệp, hình thức thuận tiện cho việc áp dụng máy tính vào cơng nghệ ghi chép kế tốn - Tách rời trình tự ghi sổ theo trật tự thời gian với trình tự ghi sổ phân loại theo hệ thống tồn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kỳ vào hai sổ tổng hợp: Nhật ký chung sổ Cái 3.2.2.2 Ưu điểm Mẫu sổ đơn giản thuận lợi cho việc phân công tổ chức kế tốn, thuận lợi cho việc giới háo cơng tác kế toán Việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn giản, tốn thời gian so với hình thức khác 3.2.2.3 Hạn chế Tổng hợp phát sinh bên Nợ bên Có sổ nhật ký chung số liệu tổng tài khoản không chi tiết cho tài khoản nào, gây khó khăn cho việc kiểm 56 tra hay tổng hợp số liệu chi tài khoản, việc đối chiếu khó khăn có để xem xét sai sót - Hình thức chủ yếu áp dụng doanh nghiệp vừa nhỏ nên khối lượng nghiệp vụ phát sinh không nhiều biên chế máy kế tốn người 3.2.3 HÌnh thức "Nhật ký - Sổ Cái" 3.2.3.1 Đặc điểm Hình thức phù hợp với doanh nghiệp có quy mơ nhỏ, kinh doanh chủng loại mặt hàng, nghiệp vụ kinh tế phát sinh Kết hợp trình tự ghi sổ theo trật tự thời gian với trình tự ghi sổ theo hệ thống toàn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kỳ vào sổ kế toán tổng hợp là: Nhật ký – Sổ Cái 3.2.3.2 Ưu điểm Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ nằm gọn sổ sổ “Nhật ký-Sổ cái” Chỉ cần kế toán trực tiếp ghi sổ, cộng sổ, lấy số dư lên cân đối nên giảm chi phí khâu gián tiếp, dễ dàng quản lý sổ sách u cầu trình độ kế tốn viên khơng cao Cuối tháng không cần lập bảng cân đối TK để kiểm tra tính xác việc phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài kỳ kiểm tra dòng tổng cộng cuối tháng Nhật ký- sổ Cái 3.2.3.3 Hạn chế Đối với hình thức này, tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào sổ Nhật ký – sổ Cái vừa theo trình tự thời gian vừa theo nội dung kinh tế nên sổ to cồng kềnh nên doanh nghiệp áp dụng hình thức Tài khoản đặc biệt ghi ngang sổ nên khn sổ cồng kềnh, khó bảo quản niên độ, số lượng sổ tổng hợp có nên khó khăn việc phân cơng lao động kế tốn cho mục đích kiểm sốt nội 57 KẾT LUẬN Theo yêu cầu đào tạo chuyên ngành kế tốn sinh viên trường khơng phải nắm vững lý thuyết mà phải vững khả thực hành Vì vậy, nhà trường tạo điều kiện cho sinh viên chúng em tìm hiểu nghiên cứu thực tế 58 chun ngành kế tốn thơng qua đợt thực tập nhằm trang bị cho sinh viên kỹ thực tế cơng tác hạch tốn kế tốn Qua nghiên cứu tìm hiểu thời gian kiến tập công ty, em sâu nghiên cứu học hỏi công tác lao động tiền lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH Thương Mại – Dịch Vụ - Xây Dựng Hoa Châu giúp em học tập nhiều kinh nghiệm quý báu góp phần bổ sung hoàn thiện kiến thức lý thuyết học trường để thân em vận dụng vào công tác sau Tuy nhiên thời gian kiến tập ngắn, với khó khăn sinh viên chuyên ngành kế toán lần áp dụng lý thuyết học vào thực tế, viết em tránh khỏi sai sót Do đó, em mong nhận đánh giá, đóng góp ý kiến thầy giáo, Ban lãnh đạo công ty để báo cáo thực tập em hoàn thành cách trọn vẹn Em xin chân thành cảm ơn Thầy, Cơ Khoa Kinh tế Kế tốn đặc biệt Th.s Bùi Thị Thanh Hiền, Anh, Chị công ty TNHH Thương Mại – Dịch Vụ - Xây Dựng Hoa Châu giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Quy Nhơn, ngày……tháng… năm 2018 Sinh viên thực Nguyễn Thị Thanh Nga ... thời gian thực tập Công ty TNHH Thương Mại – Dịch Vụ - Xây Dựng Hoa Châu tơi chọn đề tài Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Thương Mại – Dịch Vụ - Xây Dựng Hoa Châu để làm đề... thành phát triển Công ty TNHH Thương mại – Dịch vụ - Xây dựng Hoa Châu 1.1.1 Tên địa công ty Tên công ty: Công ty TNHH thương mại- dịch vụ- xây dựng Hoa Châu Tên tiếng anh: Hoa Châu Company limited... xét hình thức kế tốn Công ty Thương Mại – Dịch Vụ - Xây Dựng Hoa Châu hình thức kế tốn lại PHẦN GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI – DỊCH VỤ - XÂY DỰNG HOA CHÂU 1.1 Qúa trình