Báo cáo thực tập: Hạch toán kế toán tiền lương tại Công ty TNHH Thương mại và Công nghệ Hoàng Thảo

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN BÁO CÁO THỰC TẬP ĐỀ TÀI: “Hạch toán kế toán tiền lương tại công ty TNHH Thương mại và Công nghệ Hoàng

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN

BÁO CÁO THỰC TẬP

ĐỀ TÀI:

“Hạch toán kế toán tiền lương tại công ty TNHH Thương mại và Công nghệ

Hoàng Thảo”

Sinh viên thực hiện: Phạm Thị Huệ

Mã sinh viên: 1210233077 Lớp: Anh 10, Kế toán, K51 Giảng viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Thu Hằng

Quảng Ninh, ngày 15 tháng 8 năm 2015

LỜI CẢM ƠN

Em xin chân thành cảm ơn cô giáo -TS.Nguyễn Thị Thu Hằng đã tận tình hướng dẫn

và góp ý để em có thể hoàn thành bài cáo thực tập giữa khóa này

Em cũng xin cảm ơn Công ty TNHH thương mại và công nghệ Hoàng Thảo đã tạo điều kiện cho em hoàn thành đợt thực tập và cảm ơn chị Nguyễn Thị Bình đã tận tình chỉ bảo em trong quá trình em thực tập ở công ty

Tuy đã cố gắng và nỗ lực hết mình nhưng do kiến thức và khả năng nghiên cứu còn hạn hẹp nên bài báo cáo của em còn có nhiều thiếu sót Em hi vọng bài báo cáo nhận được sự chấp nhận, đánh giá và góp ý của thầy cô và các bạn

Em xin chân thành cảm ơn

Quảng Ninh, ngày tháng 8 năm 2015

Sinh viên thực tập Phạm Thị Huệ

LỜI MỞ ĐẦU

Trong quá trình học tập và rèn luyện tại khoa Quản trị kinh doanh- Trường đại học Ngoại Thương em đã được tiếp cận và trang bị cho mình các cơ sở lý luận, lý thuyết

và các bài giảng của thầy cô về các nghiệp vụ kế toán- kểm toán cũng như các vấn đề tài chính, nhân sự, marketing, nhân sự,… Tuy nhiên, để khỏi bỡ ngỡ sau khi ra trường, nhà trường đã tạo điều kiện cho em được tiếp cận với thực tế, từ đó kết hợp với lý thuyết mình đã học có nhận thức khách quan đối với các vấn đề xoay quanh những kiến thức về các nghiệp vụ và chính sách quản lý và phát triển trong các doanh nghiệp

Kiến tập chính là cơ hội cho chúng em được tiếp cận với thực tế, được áp dụng những lý thuyết mình đã học trong nhà trường, phát huy những ý tưởng mà trong quá trình học chưa thực hiện được Trong thời gian này, chúng em được tiếp cận với tình hình hoạt động của doanh nghiệp, cũng như có thể quan sát học tập phong cách và kinh nghiệm làm việc Điều này đặc biệt quan trọng đôí với những sinh viên năm 3 Khoảng thời gian thực tập 5 tuần tại Công ty TNNHH TM & CN Hoàng Thảo, được

sự giúp đỡ tận tình của ban lãnh đạo, các anh chị ở phòng Kế toán của công ty và sự hướng dẫn của giảng viên Nguyễn Thị Thu Hằng em đã có điều kiện nắm bắt tổng quát chung về tình hình hoạt động của công ty và hoàn thành được bài báo cáo thực tập của mình với đề tài:

Tuy nhiên bài viết của em còn nhiều thiếu sót, mong nhận được sự giúp đỡ và nhận xét từ cô

Báo cáo được kết cấu gồm ba phần chính:

Chương I: Gioi thiệu khái quát về Công ty TNHH TM & CN Hoàng Thảo

Chương 2: Hạch toán kế toán tiền lương của Công ty TNHH TM & CN Hoàng Thảo

Chương 3: Những suy nghĩ, cảm nhận của bản thân sau khi thực tập và nhận xét của Công ty nhận thực tập giữa khóa

GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ CÔNG NGHỆ HOÀNG THẢO

Qúa trình hình thành và phát triển

Lịch sử hình thành

- Tên công ty: Công ty TNHH TM & Công nghệ Hoàng Thảo

- Thành lập ngày 05 tháng 03 năm 2004

- Lĩnh vực kinh doanh: Bán buôn- Bán lẻ- Sản xuất, dịch vụ và lắp ráp các sản phẩm trong lĩnh vực Điện máy- Máy tính

- Mã số thuế: 5700487941

- Mã số doanh nghiệp:

- Địa chỉ: Vĩnh Hòa, Mạo Khê, Đông Triều, Quảng Ninh

- Điện thoại: 0333.677777

- Fax: (033) 3677974

Quá trình phát triển

Giai đoạn mới thành lập, doanh nghiệp có tổng vốn đầu tư là 9.000.000.000( chín trăm triệu đồng) Trong đó, ông Phạm Quốc Khánh góp 70% số vốn trên tổng vốn đầu tư tương đương với 6.300.000.000; còn 30% là do bà Hoàng Thị Bích Thảo góp vốn tương đương với 2.700.000.000

ST

T

Tên

thành

viên

Nơi đăng ký hộ khẩu thường trú đối với cá nhân;

địa chỉ trụ sở chính đối với tổ chức

Gía trị phần vốn góp(VNĐ)

Tỷ lệ(%)

Số giấy CMND đối với

cá nhân; MSDN đối với doanh nghiệp; số quyết định thành lập đối với

tổ chức

1

Phạm

Quốc

Khánh

Vĩnh Hòa, Mạo Khê, Đông Triều, Quảng Ninh 6.300.000 70,00 101026443 2

Hoàng

Thị Bích

Thảo

Vĩnh Hòa, Mạo Khê, Đông Triều, Quảng Ninh 2.700.000 30,00 101197468

Thời gian hoạt động của doanh nghiệp tính đến nay 11 năm kể từ ngày được cấp phép đầu tư, số vốn điều lệ của công ty đã lên tối 1.900.000.000 (một tỷ chín trăm triệu)

Ngay từ những ngày đầu khi mới thành lập công ty đã gặp không ít khó khăn do sự chuyển đổi cơ chế và tính cạnh tranh khốc liệt của thị trường Mặt khác, công ty thuộc loại hình doanh nghiệp nhỏ, lại mới thành lập, vốn đầu tư ít, phạm vi kinh doanh hẹp nên rất khó khăn Nhưng bằng sự lãnh đạo sáng suốt của ban giám đốc và tinh thần làm việc hết mình của cán bộ công nhân viên, công ty đã dần dần bắt kịp với trình độ phát triển kinh tế của đất nước, từng bước khẳng định vị thế của mình trên thị trường Doanh thu và lợi nhuận không ngừng tăng lên, đời sống cán bộ và công nhân viên ngày được cải thiện

Chức năng, nhiệm vụ, tổ chức

Chức năng

Công ty có chức năng là tổ chức mua bán, xuất nhập khẩu và liên doanh hợp tác đầu

tư để khai thác hiệu quả các nguồn vật tư nguyên liệu hàng hóa nhằm tìm kiếm lợi nhuận cho doanh nghiệp và làm giàu cho đất nước

- Lĩnh vực hoạt động kinh doanh:

+ Bán buôn- Bán lẻ- Sản xuất, dịch vụ và lắp ráp các sản phẩm trong lĩnh vực Điện máy- Máy tính

Dịch vụ lưu trữ hàng hóa

Các dịch vụ sửa chữa các thiết bị điện, điện tử gia dụng

- Các bộ phân và ngành hàng kinh doanh

+ Bộ phận kinh doanh thiết bị điện tử: máy tính, các thiết bị ngoại vi, phần mềm và thiết bị viễn thông

+ Bộ phận kinh doanh các mặt hàng khác

+ Bộ phận kho tàng, vận chuyển

Nhiệm vụ

- Xây dựng phát triển ngành hàng, lập kế hoạch, định hướng phát triển dài hạn, trung hạn, ngắn hạn của công ty

- Tổ chức các hoạt động kinh doanh và đầu tư phát triển theo kế hoạch nhằm đạt được mục tiêu chiến lược của công ty

- Thực hiện phương án đầu tư chiều sâu của công ty nhằm đem lại hiệu quả kinh tế trong kinh doanh

- Kinh doanh teo ngành nghề đã đăng ký, đúng mục đích thành lập của doanh nghiệp Thực hiện những nhiệm vụ mà nhà nước giao

- Nghiên cứu và ứng dụng hiệu quả nhằm tại ra sản phẩm mới, tiện ích cho người tiêu dùng

- Đào tạo, bồi dưỡng và thực hiện đầy đủ các chế độ Chính sách của nhà nước đối với cán bộ công nhân viên

Cơ cấu tổ chức

Cơ cấu

Cơ cấu tổ chức quản lý điều hành của Công ty TNHH TM & Công nghệ Hoàng Thảo

được tổ chức theo luật doanh nghiệp nhà nước và điều lệ công ty do bộ thương mại

phê duyệt

Hiện nay, công ty có bộ máy quản lý điều hành gồm: 1 Gíam đốc, 1 phó Gíam đốc,

Phòng kế toán, Phòng kỹ thuật, Thủ quỹ, Thủ k

Cơ cấu tổ chức quản lý điều hành của Công ty TNHH TM & Công nghệ Hoàng Thảo

theo mô hình trực tuyến- chức năng- cơ cấu quản trị này đang được áp dụng phổ biến

hiện nay

Chức năng các phòng ban

Ban giám đốc

- Gồm có 1 giám đốc và 1 phó giám đốc

Chức năng

+Giám đốc: là người đứng đầu công ty, đại diện cho công ty trước pháp luật, có chức

năng điều hành, quản lý, giám sát, hoạch định toàn bộ hoạt động chung của doanh

nghiệp

+Phó giám đốc : trực tiếp điều hành hoạt động kinh doanh và phòng kế toán của

doanh nghiệp và có trách nhiệm báo cáo tình hình hoạt động kinh doanh của công ty

cho giám đốc để từ đó có thể đề ra chiến lược và phương thức kinh doanh phù hợp

với biến động của thị trường

Các phòng quản lý

- Phòng kinh doanh

+ Có chức năng tham mưu với phó giám đốc về các kế hoạch cũng như chiến lược

+ Nghiên cứu thị trường, giá cả dịch vụ, khả năng tiêu thụ dản phẩm, nghiên cứu nguồn hàng

+ Ngoài ra phòng có thể trực tiếp ký kết các hợp đồng mua bán dịch vụ

+ Tìm kiếm và mở rộng thị trường cho sản phẩm đầu ra

+ Theo dõi việc thực hiện các hợp đồng ký kết với khách hàng

- phòng kỹ thuật

+ Có chức năng bảo hành, bảo trì các loại máy móc, thiết bị điện tử

+ Giám sát, kiểm tra các loại linh kiện, máy móc trong kho

- Phòng kế toán

+ Quản lý tài chính của công ty

+ Tính tiền lương hàng tháng cho công nhân viên trong công ty

+ Có nhiệm vụ kiểm tra, giám sát các hoạt động kinh doanh

+ Thanh toán các chi phí phát phát sinh trong hoạt động kinh doanh

+ Thanh toán các hóa đơn và chi trả các khoản phí xuất nhập hàng hóa

+ Thực hiện nhiệm vụ giao dịch ngân hàng và với các cơ quan thuế

+ Thu các khoản nợ từ khách hàng

+ Ngoài những chức năng trên phòng còn có chức năng thống kê, hạch toán phân tích

lỗ lãi của các đơn vị từ đó phản ánh lại với ban lãnh đạo doanh nghiệp để có kế hoạch kinh doanh cho các chu kỳ tiếp theo

- Các đơn vị bán buôn trực tiếp giao hàng cho các đơn vị bán buôn cấp dưới và các đại lý bán lẻ trong khu vực để tiếp tục thực hiện quá trình lưu thông hàng hóa

- Các đơn vị bán lẻ bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng, thực hiện đầy đủ quy luật giá trị và giá trị sử dụng hàng hóa và dịch vụ Thông qua hoạt động bán lẻ của công

ty có thể lắm bắt được nhu cầu thực sự của người tiêu dùng, từ có có những kế hoạch phù hợp với sự biến động của thị trường

- Thủ quỹ có chức năng quản lý lượng tiền trong kinh doanh của doanh nghiệp, thực hiện việc thu chi theo sự chỉ đạo của ban giám đốc

- Thủ kho có nhiệm vụ quản lý số lượng hàng hóa xuất nhập kho, có kế hoạch bảo quản, chống hao hụt, đảm bảo giá trị và giá trị sử dụng của hàng hóa

Cơ cấu tổ chức của công ty tương đối gọn nhẹ là do quy mô của công ty nhỏ phù hợp với loại hình kinh doanh của doanh nghiệp Điều này cũng giúp cho việc điều hành

và quản lý cũng dễ dàng hơn, nó còn giúp doanh nghiệp giảm bớt những khoản chi phí không cần thiết trong việc điều hành và quản lý doanh nghiệp

Tổ chức bộ máy kế toán

Công ty áp dụng hệ thống tài khoản theo Quyết định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính

Công ty sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ để vào sổ kế toán: trình tự ghi sổ theo hình thức này thực hiện:

Hàng ngày, kế toán tập hợp, phân loại các chứng từ phát sinh theo các nghiệp

vụ kinh tế Sau đó lập chứng từ ghi sổ cho các chứng từ cùng loại (ví dụ như các Phiếu Thu, Phiếu Chi phát sinh sẽ được tổng hợp sau đó lập Chứng từ ghi sổ) Sau

khi lập xong Chứng từ ghi sổ sẽ ghi vào Sổ Cái của TK liên quan Cuối tháng, kế toán cộng sổ Sổ Cái để tính toán số phát sinh và số dư cuối kỳ các tài khoản Căn cứ

số liệu cuối tháng kế toán lập Bảng Cân Đối Tài Khoản và Báo Cáo Tài Chính Ngoài ra, kế toán còn căn cứ vào số liệu trên các chứng từ đã phát sinh đề ghi vào

sổ kế toán chi tiết liên quan Cuối tháng, căn cứ và số liệu trên các sổ chi tiết kế toán lập bảng tổng hợp các số liệu chi tiết và dùng để đối chiếu với số liệu của các tài khoản tổng hợp trên Sổ Cái

Phần mềm kế toán công ty sử dụng là MISA SME.NET 2012

Đánh giá tình hình kinh doanh của công ty trong những năm gần đây

Bảng 1 Kết quả sản xuất kinh doanh của công ty qua 3 năm gần đây

ĐVT: VNĐ

Chỉ Tiêu

M ã số

Năm 2012

Năm 2013

Năm 2014

2013/201 2

2014/201

1

DTBH và

3.965.45

0 4.840.810 3.582.095 122 74 98 2.Các

khoản giảm

trừ

02

3 DT

Thuần về

BH &

CCDV

(10=0

1-02)

01

4 Giá

vốn hàng

bán

11 1.295.954 2.387.456 1.212.128 184 51 8 11

5 LN

gộp về

BH&CCD

V

(20=10-11)

20 2.669.496 2.453.354 2.369.967 92 97 95

6 DT

hoạt động

7 CP

đó: Chi phí

lãi vay

8 CP

bán hàng 24

9 CP

quản lý DN 25 92.910 53.603 43.535 58 82 70

10

LN thuần

từ

HĐSXKD

( 30=

20+(21-

22)-(24+25)

30 3.094.647 2.374.551 2.404.960 77 101 89

11

Thu nhập

12

Chi phí

khác

13

Lợi nhuận

khác

(40=31-32)

14

Tổng LN

kế toán

trước thuế

(50=30+40

)

50 3.094.647 2.374.551 2.438.819 77 101 89

15

CP thuế

1.123.66

2 1.155.007 1.137.989 103 99 1 10 16.CP

thuế TNHL 52

17

LN sau

thuế TNDN

(60=50-51-52)

60 1.970.985 1.219.544 1.300.830 62 107 85

18

Lãi CBTCP 70

Nguồn: Phòng tổ chức hành chính – kế toán

Qua bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và bảng chênh lệch số liệu về doanh thu giai đoạn 2012- 2014, cho thấy:

Giá vốn hàng bán: năm 2012 so với năm 2011 giảm 28,74% (giảm

4.346.908.498 VNĐ), năm 2013 so với năm 2011 tăng 28,6 % ( tăng 4.324.916.174 VNĐ) do giá nguyên vật liệu những năm gần đây tăng cao ngoài ra nguyên vật liệu đầu vào của công ty chủ yếu là nhậ khẩu do đó sự thay đổi trong tỷ giá hối đoái cũng góp phần tạo nên sự biến động mạnh trong giá vốn hàng bán

Lợi nhuận sau thuế: năm 2012 tăng 97,76% (12.094.037 VNĐ) so với năm

2011, năm 2013 tăng 315,60% (39.042.982 VNĐ) so với năm 2011 Có sự tăng về lợi nhuận sau thuế là lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty tăng lên qua các năm và do công ty áp dụng được tiến bộ khoa học công nghệ

Doanh số vẫn không ngừng tăng lên Cụ thể, doanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ giai đoạn 2011-2012, năm 2012 giảm 26,56% (giảm 4.401.124.640 VNĐ) so với năm 2011,năm 2013 tăng 29,13% (tăng 4.825.616.645 VNĐ) so với năm 2011 Nhìn chung tình hình tiêu thụ của các sản phẩm còn chưa ổn định Doanh thu từ năm 2012-2013 tăng là do doanh nghiệp đã áp dụng tốt khoa học kĩ thuật vào sản xuất, quản lý tốt, sản phẩm đổi mới, phong phú Nhưng từ năm 2011- 2012, doanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ lại giảm Nguyên nhân là do thiếu vốn, thiếu đầu ra làm cho hàng tồn kho tăng, gây khó khăn cho sản xuất Nhà nước cắt giảm đầu tư công, nhiều thị trường trầm lắng khiến cho máy móc sản xuất ra không bán được Hiện nay, do quy định của luật đấu thầu chưa chặt chẽ dẫn tới các doanh nghiệp trong nước khó cạnh tranh với các doanh nghiệp nước ngoài, bởi trong đấu thầu không tính tới nguồn gốc xuất xứ, không tính tới tỉ lệ nội địa hóa của thiết bị dẫn tới đơn đặt hàng giảm Một số chính sách hỗ trợ sản xuất và thuế đối với sản xuất cơ khí trong nước so với nhập khẩu có sự chênh lệch, khiến giá sản xuất trong nước bị

đẩy lên cao hơn Ngoài ra, doanh nghiệp mới gia nhập thị trường nên cả doanh nghiệp và nhà phân phối đều mang tính chất thăm dò thị trường, nền kinh tế khó khăn cộng với sự cạnh tranh, sản xuất hàng hóa nhiều, thiết bị không đa dạng nên đã có sự giảm xuống về doanh thu

Thị trường qua mỗi giai đoạn lại có những thay đổi đáng kể Trong 3 năm qua danh mục sản phẩm của doanh nghiệp thay đổi một vài mặt hàng, đó là do yêu cầu của thị trường Thị trường có thể làm phát sinh sản phẩm này cũng làm mất đi sản phẩm kia

Tình hình lao động của công ty qua 3 năm gần đây

Bảng 2.3 Tình hình lao động của công ty qua 3 năm gần đây

2012

Năm 2013

Năm 2014

Giới tính

Tuổi tác

Trình độ

Công nhân kỹ thuật lành

Nguồn: Phòng tổ chức hành chính – kế toán

Ngay từ khi thành lập, Công ty TNHH TM & CN Hoàng Thảo đã rất chú trọng tới công tác tổ chức lao động, coi đó là yếu tố quyết định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Nhưng do đặc thù cơ cấu tổ chức của công ty còn nhỏ nên vấn đề thay đổi nhân sự gần như không có Hơn nữa, đây là công ty thương mại chủ yếu là liên quan đến các giao dịch mua bán nên không cần nhiều đến lao động Đây cũng là

một lợi thế giúp công ty giảm bớt được một khoản chi phí không cần thiết.

Một số nội dung về tiền lương và phương pháp tính lương nhân viên văn phòng

Số lượng nhân viên văn phòng ở công ty

Tổng số nhân viên tổ văn phòng ở công ty là 6 người, điều đặc biệt ở đây là Giám đốc cũng được xếp vào tổ văn phòng Cụ thể gồm có 1 Giám đốc, 1 phó Giám đốc, 2 nhân viên ở phòng kỹ thuật và 2 nhân viên ở phòng kế toán

Nội dung các khoản thuộc lương nhân viên văn phòng tại công ty

Ở công ty TNHH TM & CN Hoàng Thảo, các khoản thuộc lương nhân viên văn phòng bao gồm:

- Tiền lương

- Tiền lương phụ cấp trách nhiệm

- Tiền xăng

Cụ thể như sau:

Tiền lương phụ cấp trách nhiệm được tính vào lương: ông Phạm Quốc Khánh được hưởng 1,607,000đ và bà Hoàng Thị Bích Thảo được hưởng 814,000 đ

Tiền xăng xe được tính vào lương: bà Nguyễn Thị Bình là 200000đ/tháng Các khoản trích theo lương được khấu trừ:

- BHXH: 8,0%

- BHYT: 1,5%

- BHTN: 1,0%

- KPCĐ: 1,0%

Phương pháp tính lương cho nhân viên văn phòng ở công ty

Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian cho bộ phận Văn phòng Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công kết hợp kiểm tra phần chấm công trên máy,