Tổ chức Kế toán tại Công ty CP LILAMA 10 <kiến tập>

Tổ chức Kế toán tại Công ty CP LILAMA 10

1.3 Đặc điểm quy trình công nghệ 12

Phần II: Đặc điểm tổ chức kế toán tại Công ty cổ phần LILAMA 10 14

2.1 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty 14

2.1.1 Khái quát chung 14

2.1.2 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần LILAMA 10 15

2.2 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty 21

2 2.1 Hình thức kế toán 22

2.2.2 Hệ thống chứng từ kế toán 23

2.2.3 Hệ thống tài khoản kế toán 25

2.2.4 Hệ thống sổ kế toán của công ty 26

2.2.5 Hệ thống báo cáo kế toán 26

2.2.6 Phần mềm kế toán máy áp dụng tại công ty 27

2 3 Một số phần hành kế toán chủ yếu của Công ty Cổ phần LILAMA10 31

2 3 1 Kế toán Tài sản cố định 31

1

2.3.2 Kế toán Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 35

2.3.2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của công ty 35

3.3.3.3 Tổ chức ghi sổ tiền lương 43

2.3.4 Kế toán chi phí sản xuất 44

2

3.1 Nhận xét chung về công ty 47

3.2 Đánh giá công tác kế toán của Công ty cổ phần LILAMA 10 48

3.2.1 Những ưu điểm trong công tác kế toán tại công ty 48

3.2.2 Một số vấn đề còn tồn tại trong công tác kế toán tại Công ty cổphần LILAMA 10 51

3.3 Một số ý kiến đề xuất tại công ty Công ty cổ phần LILAMA 10 53

3.3.1 Hoàn thiện công tác luân chuyển chứng từ 53

3.3.2 Về hạch toán tiền lương và chi phí nhân công 53

3.3.3 Hoàn thiện kế toán chi phí máy thi công 54

3.3.4 Đối với công tác kế toán TSCĐ 55

3.3.5 Coi trọng công tác bồi dưỡng đào tạo cán bộ 55

KẾT LUẬN 57

3

DANH MỤC VIẾT TẮT

TSCĐ: Tài sản cố địnhGTGT: Giá trị gia tăngBHXH: Bảo hiểm xã hộiBHYT: Bảo hiểm y tếKPCĐ: Kinh phí công đoànBXD: Bộ Xây dựng

BTC: Bộ Tài chínhTK: Tài khoản

TGNH: Tiền gửi ngân hàngNVL: Nguyên vật liệuCCDC: Công cụ dụng cụVT: Vật tư

LĐTL: Lao động tiền lươngCBCNV: Cán bộ công nhân viên

4

DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU

Bảng 01: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh các năm 6

Sơ đồ 01: Bộ máy quản lý và tổ chức Công ty Cổ phần LILAMA 10 11

Sơ đồ 02 Tổ chức bộ máy kế toán 20

Sơ đồ 03 Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung áp dụng 23

phần mềm kế toán FAST 2005 23

Sơ đồ 04 Mối liên hệ giữa các phân hệ trong Fast Accounting 2005 30

Sơ đồ 05: Quy trình tổ chức và luân chuyển chứng từ TSCĐ 34

Sơ đồ 06: Quy trình ghi sổ TSCĐ theo hình thức nhật ký chung tạicông ty cổ phần LILAMA 10 35

Sơ đồ 07: Quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho NVL, CCDC 38Sơ đồ 09: Hạch toán chi tiết NVL, CCDC theo phương pháp thẻsong song 39

Sơ đồ 10: Tổ chức ghi sổ tổng hợp NVL, CCDC 40

Sơ đồ 11: Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lương 42

tại công ty cổ phần LILAMA 10 42

Sơ đồ 12 Tổ chức ghi sổ tiền lương và các khoản trích theo lương 43Bảng 02 Mẫu sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh 45

Sơ đồ 13: Quy trình ghi sổ chi phí sản xuất kinh doanh 46

5

LỜI MỞ ĐẦU

Để tồn tại và phát triển con người phải tiến hành sản xuất Muốn hoạtđộng sản xuất ngày càng hữu ích cần phải tiến hành công việc quan sát, đolường, tính toán và ghi chép Do thực tế đòi hỏi của đời sống kinh tế nói trên,tất yếu đã ra đời công tác hạch toán Qua đó việc quan sát, đo lường tính toánvà ghi chép các hoạt động kinh tế phát sinh nhằm thu thập, xử lý cung cấpnhững thông tin cần thiết để quản lý một cách khoa học và có hiệu quả toànbộ hoạt động kinh tế chính là nội dung và ý nghĩa của công tác hạch toán kếtoán Đặc biệt trong xu thế hội nhập kinh tế quốc tế cùng với sự phát triển củanền kinh tế thị trường thông tin đã trở thành một kênh hết sức quan trọng đặcbiệt là thông tin kinh tế Nằm trong đó hạch toán kế toán chiếm một vị trí nổibật bởi nó mang những thông tin tài chính chính xác và kịp thời cho ngườiquan tâm Kế toán đã đóng một vai trò hết sức quan trọng trong hoạt động tàichính của Nhà nước cũng như doanh nghiệp.

Công ty cổ phần LILAMA 10 là một trong những doanh nghiệp hoạtđộng trong lĩnh vực Xây dựng và lắp đặt các công trình công nghiệp cùng vớiquá trình hoạt động của mình Công ty đã từng bước hoàn thiện bộ máy quảnlý và công tác kế toán tại doanh nghiệp đạt được những thành tựu to lớn thểhiện ở việc phát triển và mở rộng hoạt động của công ty tạo được sức cạnhtranh mạnh và khẳng định được chỗ đứng của doanh nghiệp trên thị trường.

Là một sinh viên chuyên ngành Kiểm toán, trong thời gian kiến tập tạicông ty em đã có cơ hội để vận dụng kiến thức đã học tại trường vào thực tế.Trong thời gian kiến tập được sự giúp đỡ nhiệt tình của quý công ty đặc biệt

6

là cán bộ công nhân viên phòng Tài chính Kế toán, em đã tìm hiểu được cácvấn đề cơ bản: Tổng quan về công ty, tổ chức bộ máy và tổ chức công tác kếtoán tại công ty để từ đó đưa ra những đánh giá khái quát về tổ chức bộ máyvà công tác kế toán tại đơn vị Bài viết của em chia làm 3 phần :

PHẦN I : Tổng quan về Công ty cổ phần LILAMA 10.

PHẦN II : Đặc điểm tổ chức Kế toán tại Công ty cổ phần LILAMA 10.PHẦN III : Một số nhận xét về hoạt động sản xuất kinh doanh và công

tác Kế toán của Công ty cổ phần LILAMA 10.

Em xin chân thành cảm ơn sự chỉ bảo tận tình của thầy giáo:PGS.TS.Nguyễn Ngọc Quang cùng cán bộ công nhân viên Công ty cổ phầnLILAMA 10 đặc biệt là phòng Tài chính Kế toán đã giúp đỡ em trong quátrình kiến tập cũng như viết báo cáo Tuy nhiên do điều kiện và thời gian vànhận thức còn hạn chế nên không thể tránh khỏi những thiếu sót, kính mongđược tiếp thu những ý kiến đóng góp của các thầy cô giáo cũng như các cô,các bác cùng các anh chị trong công ty để em có điều kiện hoàn thiện và nângcao kiến thức của mình.

Hà nội, tháng 6 năm 2008

Sinh viên

Lê Mạnh Ninh

7

Tháng 1/1996, Xí nghiệp liên hiệp Lắp máy 10 được đổi tên thành Côngty Lắp máy và Xây dựng số 10 theo quyết định số 05/BXD-TCLD ngày12/01/1996 của Bộ trưởng Bộ Xây Dựng Đây là doanh nghiệp nhà nước trựcthuộc Tổng công ty Lắp máy Việt Nam.

Từ ngày 01/01/2007, Công ty chính thức chuyển hình thức sở hữu, từDoanh nghiệp Nhà nước thành Công ty cổ phần, đăng ký kinh doanh theoLuật Doanh nghiệp, được Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp giấychứng nhận đăng ký kinh doanh Công ty Cổ phần số 0103015215 Trong đónhiều lĩnh vực mới được bổ sung để phù hợp với xu thế phát triển chung củađất nước.

Một số thông tin chính về Công ty:

Tên Công ty: Công ty Cổ phần LILAMA 10

Tên Tiếng Anh: LILAMA 10 JOINT STOCK COMPANY

8

Tên viết tắt: LILAMA 10.,JSC

Trụ sở chính: Số nhà 989 đường Giải Phóng, phường Giáp Bát, quậnHoàng Mai, thành phố Hà Nội

Điện thoại: (+84) 04.8649584 Fax: (+84) 04.8649581Email: info@lilama10.com / lilama10ktkt@vnn.vn

Website: www.lilama10.com.vn

Công ty được thành lập theo Quyết định số 1449/QĐ-BXD ngày24/10/2006 của Bộ Xây Dựng về việc phê duyết phương án cổ phần hóa củaCông ty Lắp máy và Xây dựng số 10 thuộc Tổng Công ty Lắp máy Việt Nam.Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103015215 ngày 29/12/2006;Đăng ký thay đổi lần thứ 1 ngày 20/6/2007 do Sở Kế hoạch Đầu tư Thànhphố Hà Nội cấp.

- Sản xuất vật liệu xây dựng;

- Gia công chế tạo, lắp đặt, sửa chữa thiết bị nâng, thiết bị chịu áp lực(bình, bể, đường ống chịu áp lực), thiết bị cơ, thiết bị điện, kết cấu thép phitiêu chuẩn, cung cấp lắp đặt và bảo trì thang máy;

-Làm sạch và sơn phủ các bề mặt kim loại;9

Trong những năm gần đây, cùng với sự phát triển nhanh chóng của nềnkinh tế nước ta, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty đã cómức tăng trưởng mạnh Doanh thu và lợi nhuận của Công ty luôn tăng quacác năm Đặc biệt năm 2007 lợi nhuận trước thuế của Công ty đã tăng gấp 3lần so với năm 2006 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty năm2005, 2006, 2007 được thể hiện cụ thể ở Bảng 01.

10

Lợi nhuận thuần từ hoạt động

Lợi nhuận trước thuế3.439.5334.881.41314.864.348Lợi nhuận sau thuế2.521.4773.592.47214.864.348(*)

(*): Năm 2007 Công ty được miễn 100% Thuế thu nhập doanh nghiệp

Nguồn:Báo cáo tài chính đã được kiểm toán năm 2005, 2006, 2007 của Công ty

Ngày 25/12/2007 Công ty đã chính thức niêm yết cổ phiếu của mình tạiSở Giao dịch Chứng khoán Thành phố Hồ Chí Minh Việc niêm yết chứngkhoán sẽ giúp cho Công ty dễ dàng trong việc huy động vốn dài hạn thông

11

qua phát hành chứng khoán với chi phí thấp Bên cạnh đó, việc niêm yết gópphần tô đẹp thêm hình ảnh của Công ty trong mắt các nhà đầu tư, các chủ nợ,người cung ứng và các khách hàng, nhờ vậy Công ty sẽ có sức hút hơn đốivới các nhà đầu tư.

1 2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý và điều hành kinh doanh tại Côngty.

Bộ máy tổ chức quản lý của Công ty Cổ phần LILAMA 10 gồm có: Đạihội đồng cổ đông, Hội đông quản trị, Ban kiểm soát, các phòng ban và các xínghiệp trực thuộc, Nhà máy, Ban quản lý dự án, văn phòng đại diện, các độicông trình Chức năng và nhiệm vụ cụ thể của các thành phần trong bộ máy tổchức quản lý như sau:

Đại hội đồng cổ đông: Gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết, là

cơ quan có quyền quyết định cao nhất của Công ty.

Hội đồng quản trị: Số thành viên Hội đồng quản trị của Công ty gồm có

05 thành viên Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý Công ty, có toàn quyềnnhân danh Công ty để quyết định thực hiện các quyền nhân danh Công ty, trừnhững quyền thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông.

Ban kiểm soát: Ban kiểm soát do Đại hội đồng cổ đông bầu ra gồm 03

thành viên, là cơ quan thay mặt cổ đông kiểm soát các hoạt động quản lý, điềuhành và chấp hành pháp luật của Công ty.

Tổng giám đốc Công ty: Tổng giám đốc do Hội đồng quản trị bổ

nhiệm, chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị và Đại hội đồng cổ đông vềđiều hành và quản lý mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.

12

Trực tiếp điều hành các dự án là các Ban quản lý dự án dưới sự chỉ đạocủa Tổng Giám đốc và các Phó tổng Giám đốc Đối với hoạt động kinh doanhtại các xí nghiệp và tại Ban quản lý dự án sẽ do các Giám đốc và Phó Giámđốc của xí nghiệp, của Ban quản lý đó trực tiếp điều hành và phải đặt dưới sựchỉ đạo của của Tổng Giám đốc và các Phó tổng Giám Đốc Các Ban quản lý,Xí nghiệp trực thuộc thay mặt Công ty thực hiện các dự án, các hạng mụccông trình, được chủ động trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình theophân cấp quản lý, tự chịu trách nhiệm về lĩnh vực được giao.

Các Phó tổng Giám Đốc là người giúp Tổng Giám Đốc điều hành mộthoặc một số lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty theo sự phâncông của Tổng Giám Đốc và chịu trách nhiệm trước Tổng Giám Đốc vềnhiệm vụ được phân công và thực hiện Có 3 Phó tổng Giám Đốc là: Phó tổngGiám Đốc phụ trách kỹ thuật, Phó tổng Giám Đốc phụ trách nhiệt điện, Phótổng Giám Đốc phụ trách thủy điện.

Nhiệm vụ cụ thể của các phòng ban chức năng như sau:

- Phòng Kinh tế - Kỹ thuật:

Căn cứ vào nhiệm vụ được giao ở từng công trình, Phòng Kinh tế- Kỹthuật lập dự án tổ chức thi công và bố trí lực lượng cán bộ kỹ thuật phù hợpcho công trình Bóc tách khối lượng thi công, lập tiên lượng, lập tiến độ và

13

biện pháp thi công cho các hạng mục công trình Thiết kế các dự án đầu tư,kết cấu các chi tiết máy móc phụ vụ sản xuất và thi công của công ty kiểm tragiám sát các công trình, lập hồ sơ nghiệm thu bàn giao các phần việc của từnghạng mục công trình, lập biểu đối chiếu tiêu hao vật tư và biểu thu hồi vốn.Tổng hợp báo cáo khối lượng công việc của từng hạng mục theo từng thángquý năm.

- Phòng Đầu tư Dự án:

Phòng Đầu tư Dự án là phòng tham mưu cho Ban Giám đốc triển khaicác hoạt động kinh doanh, trực tiếp giao dịch, quan hệ, đàm phán với các chủdự án để tiến hành các công việc lập định mức, đơn giá dự toán cá công trình.Bên cạnh đó Phòng Đầu tư Dự án còn có nhiệm vụ giới thiệu quảng cáo vềCông ty với khách hàng, thường xuyên nâng cao uy tín và hình ảnh của Côngty, giới thiệu năng lực và thông tin cần thiết về Công ty để tham dự thầu.

- Phòng Tài chính kế toán:

Phòng Tài chính kế toán là bộ phận tham mưu cho Ban Giám đốc vềquản lý công tác tài chính kế toán, thống kê theo chế độ hiện hành của Nhànước Phòng Tài chính- Kế toán có trách nhiệm ghi chép, phản ánh, tính toáncác số liệu về tình hình luân chuyển vật tư, tài sản, tiền vốn trong quá trìnhhoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị; giám sát tình hình thực hiện kếhoạch sản xuất kinh doanh của đơn vị, thu chi tài chính, thanh toán tiền vốn;lập các báo cáo tài chính, báo cáo quản trị theo quy định hiện hành; thực hiệncác nghĩa vụ tài chính với Ngân sách Nhà nước, Bảo hiểm Xã hội, Bảo hiểmY tế cho người lao động theo quy định hiện hành của Nhà nước.

- Phòng tổ chức lao động:

14

Phòng Tổ chức lao động có nhiệm vụ nghiên cứu lập phương án tổ chức,điều chỉnh khi thay đổi tổ chức biên chế bộ máy quản lý sản xuất kinh doanhcủa công ty và các xí nghiệp nhà máy, tham gia viết và thông qua phân cấpquản lý, quy mô của các tổ chức trong công ty để trình các cơ quan có thẩmquyền thông qua, làm thủ tục về phân hạng công ty, xí nghiệp nhà máy, quyhoạch và đào tạo người cán bộ, kiểm tra việc thực hiện biên chế bộ máy quảnlý của các đơn vị trực thuộc, quản lý hồ sơ của các cán bộ công nhân viêntrong công ty.

- Phòng hành chính - Y tế:

Phòng Hành chính- Y tế có nhiệm vụ quản lý con dấu, văn thư lưu trữ,quản lý và sử dụng các thiết bị văn phòng; nắm bắt tình hình sức khỏe của cácbộ công nhân viên; mua Bảo hiểm y tế.

- Phòng Vật tư thiết bị:

Phòng Vật tư thiết bị chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty về giaonhận và quyết toán vật tư thiết bị chính, quản lý mua sắm vật liệu phụ,phương tiện và dụng cụ công cụ cung cấp cho các đơn vị trong công ty thicông các công trình.

15

16

1.3 Đặc điểm quy trình công nghệ.

Công ty cổ phần LILAMA 10 là Doanh nghiệp hoạt động lâu năm tronglĩnh vực xây lắp do đó công ty đã xây dựng được một quy trình công nghệ sảnxuất hợp lý hoàn toàn phù hợp với đặc điểm kinh doanh Đặc điểm của ngànhsản xuất xây lắp có ảnh hưởng lớn đến công tác tổ chức bộ máy quản lý cũngnhư tổ chức bộ máy kế toán Công nghệ thi công xây lắp của công ty kết hợpgiữa thủ công ,cơ giới và sản xuất giản đơn Nhìn chung quy trình công nghệcủa công ty được thể hiện bằng sơ đồ dưới đây:

17

Đấu thầu, thương thảovà ký kết hợp đồng

Phân giao nhiệm vụthành lập công trường

Bóc tách bản vẽ, lập dựtoán biện pháp thi công

Nghiệm thu, bàn giao

Quyết toán, thanh lý hợpđồng

Sơ đồ 01 :Quy trình hoạt động sản xuất hoạt động kinh doanh.

18

Do đặc điểm tổ chức quản lý và quy mô sản xuất kinh doanh của Côngty gồm nhiều xí nghiệp, đơn vị thành viên có trụ sở giao dịch ở nhiều trên địabàn cả nước nên bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức nửatập trung nửa phân tán Phòng Tài chính – Kế toán có tất cả 10 người , 1 kếtoán trưởng, 1 kế toán tổng hợp, 1 thủ quỹ và 7 kế toán viên làm từng phầnhành khác nhau.

19

Nhà máy chế tạo thiết bị kết cấu thép có bộ phận kế toán riêng, thực hiệntoàn bộ công tác kế toán sau đó sẽ tập báo cáo kế toán gửi lên phòng tài chínhkế toán công ty Các xí nghiệp khác có nhân viên kế toán và có bộ phận kếtoán thực hiện định kỳ hàng tháng tập hợp số liệu, chứng từ gửi lên phòng tàichính kế toán công ty Phòng Tài chính Kế toán công ty có nhiệm vụ tập hợpsố liệu chung cho toàn công ty, lập báo cáo kế toán định kỳ.

2.1.2 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần LILAMA 10

Các phần hành kế toán tại phòng Tài chính kế toán Công ty Cổ phầnLILAMA 10 bao gồm:

- Kế toán tập hợp chi phí, giá thành

- Kế toán thanh toán, theo dõi công trình, các đơn vị trực thuộc- Thanh toán khối lượng thu hồi vốn

- Kho quỹ, kho chứng từ- Kế toán tổng hợp

Mỗi nhân viên phòng Tài chinh – Kế toán đảm nhận một số phần hànhvà theo dõi các công trình được giao Cụ thể, chức năng và nhiệm vụ của từngbộ phận kế toán như sau:

- Kế toán trưởng: Kế toán trưởng phải trực tiếp thông báo, cung cấp

thông tin cho giám đốc công ty, đề xuất các ý kiến về tình hình phát triển củacông ty, về chính sách huy động vốn, … chịu trách nhiệm chung về thông tindo phòng tài chính kế toán cung cấp; thay mặt giám đốc công ty tổ chức côngtác kế toán của công ty và thực hiện các nghĩa vụ với ngân sách nhà nướchướng dẩn nhân viên của mình thực hiện ghi sổ sách, thực hiện công việc kếtoán.

- Kế toán vật tư hàng hóa:

Thực hiện các công việc liên quan đến vật tư hàng hoá như:

+ Phản ánh tình hình Nhập- xuất- tồn vật tư hàng hóa ở các kho trực tiếpdo công ty quản lý

+ Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ, chính xác của các phiếu nhập, phiếuxuất, hướng dẫn các bộ phận trong công ty thực hiện đúng quy định của nhànước.

21

+ Thực hiện việc kiểm kê khi có quyết định kiểm kê.

- Kế toán tiền lương:

Thực hiện các công việc liên quan đến tiền lương và các khoản trích theolương gồm:

+ Lập, ghi chép, kiểm tra và theo dõi công tác chấm công và bảng thanhtoán lương cho cán bộ công nhân viên trong công ty.

+ Tính ra số tiền lương, số tiền BHXH, BHYT, KPCĐ theo đúng cácquy định của nhà nước.

+ Căn cứ vào bảng duyệt lương của cả đội và khối gián tiếp của công tykế toán tiến hành thanh toán lương cho cán bộ công nhân viên trong công ty.

+ Có kế hoạch rút tiền mặt, tiền vay để chi tiêu.

+ Theo dõi tiền gửi, các khoản tiền gửi, tiền vay của các ngân hàng trongcông ty.

+ Báo cáo số dư hàng ngày tiền gửi và tiền vay của công ty với trưởngphòng và với giám đốc.

+ Báo cáo với trưởng phòng về kế hoạch trả nợ vay đối với từng ngânhàng.

+ Kiểm tra tính hợp lệ, hợp lý của chứng từ dùng để chuyển tiền, kiểmtra lại tên đơn vị, số tài khoản, mã số thuế, tên ngân hàng mà mình chuyểntiền vào đó, báo cáo với Trưởng phòng những trường hợp bất hợp lý, sai sót.

- Kế toán TSCĐ:

+ Ghi chép, phản ánh tổng hợp chính xác, kịp thời số lượng, giá trịTSCĐ hiên có, tình hình tăng, giảm và hiện trạng của TSCĐ trong phạm vitoàn công ty cũng như từng bộ phận sử dụng TSCĐ, tạo điều kiện cung cấpthông tin để kiểm tra, giám sát thường xuyên việc gìn giữ, bảo quản, bảodưỡng TSCĐ và kế hoạch đầu tư đổi mới TSCĐ trong toàn công ty.

+ Tính và phân bổ chính xác mức khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuấtkinh doanh theo mức độ hao mòn của TSCĐ.

+ Mở thẻ theo dõi đối với từng TSCĐ.+ Kiểm kê TSCĐ khi có quyết định.

- Kế toán thuế: Theo dõi tình hình thực hiện nghĩa vụ của Công ty đối

với Nhà Nước về các khoản thuế GTGT, Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhậpdoanh nghiệp, phí, lệ phí….

23

- Kế toán tổng hợp : Theo dõi khối lượng công trình, là người tổng hợp

số liệu kế toán để lập báo cáo tài chính, đưa ra các thông tin kế toán do cácphần hành kế toán khác cung cấp.

- Thủ quỹ: Tiến hành thu, chi tại Công ty căn cứ vào các chứng từ thu,

chi đã được phê duyệt, hàng ngày cân đối các khoản thu, chi, vào cuối ngàylập các báo cáo quỹ, cuối tháng báo cáo tồn quỹ tiền mặt.

- Tại các Xí nghiệp trực thuộc: Cũng tổ chức các bộ phận kế toán riêng

tương tự như vậy, thực hiên toàn bộ công tác kế toán sau đó lập các báo cáogửi lên phòng Tài chính kế toán của công ty Phòng kế toán có trách nhiệmtổng hợp số liệu chung toàn Công ty và lập báo cáo kế toán định kỳ.

24

Sơ đồ 02 Tổ chức bộ máy kế toán

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Kế toán vật tư hàng

Kế toán tiền lương, BHXH,

Kế toán tiền mặt, tiền tạm ứng thanh toán

Kế toán tiền gửi, tiền vay,

tiền theo dõi công trình

Kế toán TSCĐ, nguồn vốn

Kế toán Doanh thu, thuế GTGT

Kế toán tổng hợp

Các tổ, bộ phận ở đơn vị, ở xí nghiệp

Kế toán TSCĐ

Kế toán tiền lương

Kế toán thanh toán

Kế toán các phần hành

khácKế toán vật

25

2.2 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty

Công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định 15 của Bộ Tàichính ban hành ngày 20 tháng 3 năm 2006 Cụ thể:

- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31tháng 12 hàng năm.

- Đơn vị tiền tệ được sử dụng để lập chứng từ, ghi sổ kế toán là đồngViệt Nam Chuyển đổi các đồng tiền khác sang tiền Việt Nam đồng tại thờiđiểm phát sinh theo tỷ giá Ngân hàng nhà nước công bố.

- Thuế GTGT được kê khai theo phương pháp khấu trừ.

- Công ty ghi nhận Tài sản cố định theo giá gốc, khấu hao Tài sản cốđịnh được trích theo phương pháp đường thẳng, thời gian khấu hao Tài sản cốđịnh thực hiện theo hướng dẫn tại Quyết định số 206/2003TC-BTC ngày 12tháng 12 năm 2003 về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao Tài sản cốđịnh của Bộ Tài Chính.

- Hàng tồn kho được tính theo giá gốc, công ty áp dụng phương pháp kêkhai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho, giá trị hàng tồn kho cuối kỳ

26

được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền, giá trị xuất kho nguyênvật liệu là giá thực tế đích danh.

- Tình hình trích lập dự phòng: Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồnkho căn cứ vào tình tồn kho đầu năm, tình hình xuất nhập kho trong năm vàtình hình biến động giá cả vật tư, hàng hóa để xác định giá trị thực tế củahàng tồn kho và trích lập dự phòng.

- Phương pháp xác định doanh thu và phương pháp xác định phần côngviệc đã hoàn thành của hợp đồng xây dựng: Doanh thu xác định theo giá trịkhối lượng thực hiện từng công trình, hạng mục công trình, được nhà thầu xácnhận Phần công việc đã hoàn thành của hợp đồng xây dựng sử dụng phươngpháp đánh giá.

2 2.1 Hình thức kế toán

Hiện nay, công ty đang áp dụng hình thức Nhật Ký Chung, đây là hìnhthức đang được nhiều công ty áp dụng rộng rãi vì việc ghi chép theo hình thứcnày đơn giản, kết cấu sơ đồ dễ ghi, dễ đối chiếu và kiểm tra Với khối lượngcông việc kế toán của công ty là rất lớn thì hình thức này là hoàn toàn phùhợp.

Theo đó, trình tự ghi sổ kế toán như sau:

27

+ Chỉ tiêu lao động tiền lương;

Chứng từ kế toán

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán

Sổ chi tiếtSổ tổng hợp…

BÁO CÁOTÀI CHÍNH

28

+ Chỉ tiêu hàng tồn kho;+ Chỉ tiêu bán hàng;+ Chỉ tiêu tiền tệ;+ Chỉ tiêu TSCĐ.

Một số chứng từ mà Công ty sử dụng:

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương:

Bảng chấm công, Bảng chấm công làm thêm giờ, Bảng thanh toán tiềnlương, Bảng thanh toán tiền thưởng, Bảng thanh toán tiền thuê ngoài, Bảng kêtrích nộp các khoản lương, Bảng kê phân bổ tiền lương và BHXH, Giấy chứngnhận nghỉ ốm hưởng BHXH, Danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau thaisản

Kế toán hàng tồn kho:

Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, biên bản kiểm nghiệm vật tư công cụsản phẩm hàng hoá, Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ, Biên bản kiểm kê vật tưcông cụ sản phẩm hang hoá, Bảng kê mua hàng, Bảng bổ vật liệu công cụdụng cụ, Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nôi bộ…

Kế toán bán hàng :

Bảng thanh toán hàng đại lý ký gửi, thẻ quầy hàng, Hoá đơn GTGT,Hoá đơn bán hàng thông thường,

Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền tạm ứng:

Phiếu thu, phiếu chi, Giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạmứng, Giấy đề nghị thanh toán, Biên lai thu tiền, Bảng kê vàng bạc kim loại đáquý, Bảng kê chi tiền, bảng kiểm kê quỷ…

29

Kế toán tài sản cố định:

Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản thanh lý TSCĐ Biên bản bàn giaoTSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành, Biên bản đánh giá lại TSCĐ, Biên bản kiểmkê TSCĐ, Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.

2.2.3 Hệ thống tài khoản kế toán.

Tài khoản kế toán Công ty đang sử dụng phù hợp với chế độ kế toánhiện hành của nhà nước, phù hợp với đặc điểm ngành nghề kinh doanh củaCông ty Do khối lượng công việc lớn, công ty có nhiều công trình, hạng mụccông trình khác nhau nên các TK kế toán được chi tiết theo từng công trình,hạng mục công trình, một TK lớn được chi tiết thành nhiều tài khoản nhỏkhác nhau Tuy ở trong ngành xây lắp nhưng công ty không sử dụng tài khoản623 ( Chi phí máy thi công ) để hạch toán chi phí liên quan đến máy thi côngmà thay vào đó công ty sử dụng tài khoản 627 (6278) để hạch toán chi phínày.

Có thể kể tên một số TK mà công ty thường xuyên sử dụng sau đây:Tài khoản loại I: TK 111, TK 112, TK131, TK 133, TK 136, TK 141,TK 151, TK 153, TK 153, TK 154.

Tài khoản loại II: TK 211, TK 214, TK 241, TK 242.

Tài khoản loại III: TK 311, TK 331, TK 333, TK 334, TK 336, TK 338,TK 341.

Tài khoản loại IV: TK 411, TK 412, TK 421, TK431, TK 441, TK 414.Tài khoản loại V : TK 511, TK 512, TK 515.

Tài khoản loại VI : TK 621, TK 622, TK 627, TK 635, TK 642.30

Tài khoản loại VII: TK 711.Tài khoản loại VIII : TK 811.Tài khoản loại IX : TK 911.Tài khoản loại 0 : TK 009

2.2.4 Hệ thống sổ kế toán của công ty.

Công ty sử dụng hệ thống sổ kế toán theo chế độ kế toán mới ban hànhtheo quyết định số 15 ngày 20 tháng 3 năm 2006 Công ty ghi sổ theo hìnhthức nhật ký chung do đó hế thống sổ gồm có: Sổ nhật ký chung, sổ cái cáctài khoản, sổ nhật ký đặc biệt , Sổ thẻ chi tiết và Bảng tổng hợp chi tiết, Bảngcân đối phát sinh các tài khoản, và tuỳ theo yêu cầu của công ty mà còn cóthêm nhiều loại sổ khác nữa như các loại sổ, thẻ TSCĐ, Sổ chi tiết vật tư hànghoá, công nợ khách hàng

2.2.5 Hệ thống báo cáo kế toán.

Hệ thống báo cáo kế toán của Công ty tuân thủ theo chế độ Báo cáo kếtoán hiện hành của nhà nước Hệ thống báo cáo tài chính của công ty gồm 4báo cáo cơ bản và bắt buộc:

+ Bảng Cân Đối Kế Toán.

+ Báo cáo Kết Quả hoạt động kinh doanh.+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.

+ Thuyết minh báo cáo Tài chính.

Báo cáo tài chính của công ty được lập theo mẩu báo cáo tài chính theoQuyết định 15 ban hành ngày 20 tháng 3 năm 2006 Trong hai bảng trên thì

31