tổ chức kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW

Trang 1

Lời mở đầu

Từ sản xuất đến tiêu dùng đó là một con đường gian truân, một bài toán hócbúa cho các doanh nghiệp Đặc biệt hiện nay, khi mà nước ta đã chuyển sang nềnkinh tế thị trường có sự cạnh tranh gay gắt vấn đề sống còn của một doanh nghiệpsản xuất vật chất gắn liền với việc trả lời câu hỏi sản phẩm sản xuất ra bán cho ai

và bán như thế nào? Bởi vậy, bên cạnh việc sản xuất sản phẩm đa dạng về chủngloại đảm bảo về chất lượng thì thị trường để bán sản phẩm có ý nghĩa vô cùng tolớn Điều này chứng tỏ mọi hoạt động của doanh nghiệp đều gắn liền với thịtrường Đi đôi với sự đổi mới trong cơ chế quản lý kinh tế, sự đổi mới về hệ thống

kế toán doanh nghiệp đã tạo cho kế toán một bộ mặt mới, khẳng định được vị trícủa kế toán trong các công cụ quản lý Đối với các doanh nghiệp sản xuất hiện nayviệc tổ chức quản lý thành phẩm tiêu thụ thành phẩm là khâu quan trọng của quátrình sản xuất kinh doanh, đảm bảo quản lý các loại thành phẩm, hàng hoá và xácđịnh các chỉ tiêu khác của khâu bán hàng, làm cơ sở xác định các chỉ tiêu đánh giáhiệu quả của doanh nghiệp

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán thành phẩm và tiêu thụ

thành phẩm, em đã lựa chọn đề tài “Tổ chức kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW” để hoàn thành đề tài của mình.

Trang 2

Tuy nhiên, sản phẩm hàng hoá do doanh nghiệp hoàn thành cung cấp cho xãhội không chỉ đơn thuần là thành phẩm mà còn là nửa thành phẩm, lao vụ đượchoàn thành Nửa thành phẩm là những sản phẩm chưa qua giai đoạn chế biến cuốicùng của quy trình sản xuất sản phẩm nhưng do yêu cầu của sản xuất và tiêu thụ

mà được kiểm tra kĩ thuật và cũng có thể được nhập kho Khi bán, nửa thành phẩmnày cũng có ý nghĩa như thành phẩm

Trong doanh nghiệp sản xuất, căn cứ vào khối lượng thành phẩm mà doanhnghiệp cung ứng trong một thời kỳ, trong từng cơ sở để đánh giá quy mô, đánh giá

tỷ trọng cung ứng của doanh nghiệp về sản phẩm trong nền kinh tế quốc dân, xácđịnh vị trí của doanh nghiệp trên thị trường Tuy nhiên, để được thị trường chấpnhận thì doanh nghiệp phải luôn chú ý đến việc tăng nhanh số lượng sản phẩm sảnxuất ra, đa dạng hoá chủng loại trên cơ sở vẫn đảm bảo chất lượng và hạ giá thànhsản phẩm Mọi sự tổn thất của thành phẩm đều ảnh hưởng đến kinh doanh của

Trang 3

Tiêu thụ thành phẩm là qúa trình thực hiện quan hệ trao đổi thông qua cácphương tiện để thực hiện giá trị của sản phẩm, hàng hoá Trong quá trình đó, doanhnghiệp sẽ chuyển giao sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng và khách hàngtrao cho doanh nghiệp khoản tiền tương ứng với giá trị số hàng đã giao.

Số tiền mà người mua phải trả tương ứng với số hàng nhận được gọi làdoanh thu bán hàng, hay doanh thu bán hàng là số tiền mà doanh nghiệp thu được ởkhách hàng tương ứng với số hàng đã giao

Quá trình bán hàng được bắt đầu từ khi doanh nghiệp giao hàng cho kháchhàng và kết thúc khi khách hàng thanh toán tiền đầy đủ Tuy nhiên hàng được xácđịnh là đã tiêu thụ khi khách hàng trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền Xuất phát từtầm quan trọng của bán hàng, các doanh nghiệp cần thực hiện tốt yêu cầu về quản

Từ số liệu do kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm cung cấp, nhà nướcnắm được tình hình kinh doanh, việc chấp hành nghĩa vụ đối với nhà nước để thựchiện chức năng quản lý và kiểm soát vĩ mô nền kinh tế Đồng thời đối với các bạnhàng của doanh nghiệp biết được khả năng sản xuất và tiêu thụ để có quyết địnhđầu tư cho vay hoặc có quan hệ làm ăn

Trang 4

Do vậy, đòi hỏi công tác tổ chức quản lý trong khâu tiêu thụ phải thực sựkhoa học Làm tốt các khâu này sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho các bộ phận kế toánkhác thực hiện nghĩa vụ của mình, tạo ra hệ thống quản lý chặt chẽ, logic, có hiệuquả cao.

b) Nội dung tổ chức kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm :

 Phân loại và đánh giá thành phẩm :

* Phân loại :

Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW trong thời kỳ mở cửa bước sangnền kinh tế thị trường không những đã theo kịp thị trường mà còn phát triển khôngngừng Do đặc điểm của công ty là sản xuất và kinh doanh mặt hàng thuỷ sản nênsản phẩm của công ty đa dạng

Sản phẩm của công ty hiện nay chủ yếu là loại thuốc kích thích cá đẻ (HCG)

để phục vụ cho ngành thuỷ sản nuôi các loài cá nước ngọt và cá biển có giá trị kinh

tế và các loài thuỷ sản khác, không chỉ đòi hỏi có đủ giống mà còn cho giống cóchất lượng Nhằm đảm bảo yêu cầu trên để sản xuất giống, có nhiều loài không thểsinh sản tự nhiên mà phải kích dục Thuốc kích thích sinh sản với chức năng nhiệm

vụ được nhà nước giao cho những năm qua, xưởng sản xuất HCG thuộc công tydịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ương đã sản xuất và cung cấp cho các cơ sở sảnxuất lưu trữ nhóm giống gốc , nhóm giống quý hiếm và giống cá có chất lượng caotrong phạm vị cả nước Cho đến nay ngành thuỷ sản chưa có một xưởng sản xuấtnào ngoài xưởng sản xuất HCG của công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trungương, đây là cơ sở sản xuất đặc thù ngành

Trang 5

- Đối với thành phẩm nhập kho: Hiện nay thành phẩm của công ty đượcđánh giá theo giá thực tế.

- Đối với thành phẩm xuất kho: Kế toán tính trị giá thành phẩm xuất khotheo phương pháp bình quân gia quyền

 Kế toán chi tiết thành phẩm :

Kế toán chi tiết thành phẩm phải được thực hiện theo từng kho , từng loại ,nhóm , thứ thành phẩm và được tiến hành đồng thời ở kho thành phẩm và ở phòng

kế toán theo một trong 3 phương pháp : ghi thẻ song song , sổ đối chiếu luânchuyển và sổ số dư Căn cứ để kế toán chi tiết thành phẩm là các chứng từ :

Phiếu nhập kho , Phiếu xuất kho , Thẻ kho , biên bản kuểm kê

 Kế toán tổng hợp thành phẩm :

Kế toán sử dụng các tài khoản chủ yếu sau : TK 155 - Thành phẩm, TK Hàng gửi bán , TK 632 - Giá vốn hàng bán và một số TK liên quan khác

157- Nội dung kết cấu của TK 632 - Giá vốn hàng bán

Bên Nợ : + Trị giá vốn thực tế của thành phẩm , hàng hóa xuất kho đã được

Trang 6

+ Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ phải tính vào giá vốnhàng bán

Bên Có : + Kết chuyển trị giá vốn thực tế của thành phẩm , hàng hoá lao

vụ, dich vụ hoàn thành ghi vào bên Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

+ Kết chuyển trị giá vốn của thành phẩm tồn kho cuối kỳ vào bên

Nợ TK 155 - Thành phẩm ( Phương pháp kiểm kê định kỳ ở DNSX)

TK này không có số dư.

 Nội dung kết cấu TK 157 - hàng gửi đi bán

Bên Nợ : + Trị giá vốn thực tế của thành phẩm , hàng hoá gửi bán , ký gửi.

+ Trị giá lao vụ , dịch vụ đã thực hiện với khách hàng nhưng chưađược chấp nhận thanh toán

+ Kết chuyển trị giá vốn thực tế của hàng hoá , thành phẩm gửibán chưa được khách hàng chấp nhận thanh toán cuối kỳ ( Phương pháp kiểm kêđịnh kỳ )

Bên Có : + Trị giá , hàng hoá , thành phẩm , dịch vụ khách hàng trả lại hoặc

Trang 7

Đối với phương thức bán hàng trả tiền ngay: bán hàng theo phương thứcnày, khi công ty giao hàng cho người mua thì khách hàng sẽ thanh toán ngay chocông ty, sản phẩm khi giao cho khách hàng được chính thức coi là tiêu thụ.

Đối với phương thức bán hàng trả tiền chậm: theo phương thức này khi công

ty xuất giao hàng thì khách hàng sẽ thanh toán sau Như vậy, khi khách hàng chấpnhận thanh toán về số hàng đã chuyển giao thì số hàng này mới được công ty xácnhận là tiêu thụ

- Về phương thức thanh toán:

Công ty sẵn sàng chấp nhận mọi phương thức thanh toán của khách hàng:thanh toán bằng tiền mặt, séc, chuyển khoản, ngân phiếu và ngoại tệ…

- Về phương thức giao hàng:

Công ty có thể giao hàng cho khách tại kho hoặc chuyển đến tận tay kháchhàng, chi phí vận chuyển sẽ hạch toán vào chi phí bán hàng Thủ tục giao hàng

Trang 8

 Kế toán doanh thu bán hàng :

Trong hoạt động kinh doanh , để tạo ra sản phẩm hàng hoá , dịch vụ các DNphải dùng tiền để mua sắm NVL, nhiên liệu , để tiến hành sản xuất , tạo ra cácsản phẩm , hàng hoá và các dịch vụ , tiến hành tiêu thụ thực hiện các dịch vụ và thutiền về , tạo nên doanh thu của DN Đây là bộ phận quan trọng quyết định sự tồntại của DN

Doanh thu bán hàng là tổng giá trị thực hiện do hoạt động sản xuất kinhdoanh tiêu thụ thành phẩm , hàng hoá cung cấp dịch vụ cho khách hàng

Doanh thu bán hàng nội bộ là tổng giá trị thực hiện do cung cấp sản phẩm ,hàng hoá , dịch vụ cho các đơn vị trong nội bộ

Đối với công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì doanh thubán hàng này là doanh thu không bao gồm phần thuế GTGT phải nộp về lượnghàng tiêu thụ

Công ty chỉ hạch toán doanh thu khi kết thúc quá trình bán hàng , tuỳ thuộccác phương thức bán hàng khác nhau mà doanh thu bán hàng có thể là doanh thuthu tiền ngay hay doanh thu chưa thu được tiền về

Kế toán sử dụng các TK 511 - Doanh thu bán hàng

Bên Nợ : + Cuối kỳ kết chuyển các khoản giảm doanh thu bán hàng , hàng

bán bị trả lại

+ Thuế xuất nhập khẩu và thuế tiêu thụ đặc biệt

+ Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần sang TK 911

Bên Có : Doanh thu bán hàng hoá , sản phẩm , lao vụ dịch vụ

Trang 9

 Kế toán các khoản làm giảm doanh thu bán hàng bao gồm : Khoản giảmgiá hàng bán và doanh thu của hàng bán bị trả lại

Trong quá trình mua hàng , người mua được hưởng khoản giảm giá hàngbán

Giảm giá hàng bán là số tiền trừ cho khách hàng tính trên giá hoá đơn hayhợp đồng cung cấp dịch vụ do các nguyên nhân đặc biệt như hàng kém phẩm chất không đúng quy cách giảm giá hàng bán còn gồm cả khoản hồi khấu Hồi khấu

là số tiền thưởng cho khách hàng do đã mua một khối lượng lớn hàng hoá

Trong quá trình bán hàng còn phát sinh các khoản hàng bán bị trả lại Hàngbán bị trả lại là số hàng đã được coi là tiêu thụ nhưng bị người mua từ chối , trả lại

do hàng không phù hợp yêu cầu tiêu chuẩn , quy cách kỹ thuật

Từ đó ta xác định được doanh thu thuần :

Tổng số DTT= Tổng số DT

bán hàng

- Tổng số giảmgiá hàng bán

- Tổng số DT của hàng bán

bị trả lại

- Thuế TTĐB , Thuế XNK phải nộp

- Chi phí nhân viên bán hàng

- Chi phí vật liệu , bao bì

- Chi phí dụng cụ đồ dùng

- Chi phí khấu hao TSCĐ

- Chi phí bảo hành sản phẩm

Trang 10

- Chi phí dịch vụ mua ngoài

- Chi phí khác bằng tiền

Để hạch toán chi phí bán hàng kế toán sử dụng TK 641 - Chi phí bán hàng

TK 641 có 7 TK cấp hai tương ứng với 7 nội dung chi phí ở trên để phản ánhnội dung từng loại chi phí bán hàng

Kết cấu TK 641 - Chi phí bán hàng :

Bên Nợ : + Các khoản chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ

Bên Có : + Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng.

+ Kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả kinh doanh hay

để chờ kết chuyển

Chi phí bán hàng cần được tập hợp riêng và phân bổ cho từng sản phẩm để

kế toán có thể xác định lỗ lãi đến từng loại sản phẩm

 Kế toán quản lý doanh nghiệp :

Chi phí QLDN là chi phí cho việc quản lý kinh doanh , quản lý hành chính

và phục vụ chung khác liên quan đến hoạt động của cả doanh nghiệp

Chi phí QLDN bao gồm nhiều khoản cụ thể thường được chia thành cáckhoản sau :

- Chi phí nhân viên quản lý

- Chi phí vật liệu quản lý

- Chi phí đồ dùng văn phòng

- Chi phí khấu hao TSCĐ

- Thuế , phí và lệ phí

Trang 11

TK 642- Chi phí quản lý doanh nghịêp TK này có 8 TK cấp hai tương ứng với nộidung chi phí kể trên.

Kết cấu TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

Bên Nợ : + Các khoản chi phí QLDN thực tế phát sinh trong kỳ.

Bên Có : + Các khoản ghi giảm chi phí QLDN.

+ Kết chuyển chi phí QLDN để xác định kết quả kinh doanh hay

để chờ kết chuyển

Trang 12

 Sổ sách kế toán :

Hiện nay Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW áp dụng hình thức kế toánnhật ký chung với hệ thống sổ sách khá đầy đủ đồng thời sử dụng hệ thống kế toánthống nhất áp dụng cho tất cả các ngành kinh tế quốc dân theo quyết định số 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ trưởng Bộ tài chính với phương pháp kêkhai thường xuyên

Sổ cái Bảng tổng hợp chi

tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo

Trang 13

PHẦN II TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TOÁN THÀNH PHẨM

VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM Ở CÔNG TY DỊCH VỤ

NUÔI TRỒNG THUỶ SẢN TW

I ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÔNG TY DỊCH VỤ NUÔI TRỒNG THUỶ SẢN TW.

1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty :

Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ương là một doanh nghiệp nhànước, được thành lập từ năm 1982 với tên gọi là công ty vật tư cá giống TW vàđược thành lập lại doanh nghiệp nhà nước theo quyết định số 252 TS/QĐ - TCngày 31 tháng 3 năm 1993 của Bộ thuỷ sản với tên Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷsản trung ương Nay Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ương là thành viêncủa Tổng công ty Thuỷ sản Hạ long theo quyết định số 656/QĐ - BTS ngày8/8/2000

Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ương có trụ sở giao dịch tại Số 8Nguyễn Công Hoan- phường Ngọc Khánh- quận Ba Đình- Hà Nội So với nhữngngày đầu mới thành lập công ty chỉ kinh doanh một số ngành nghề chủ yếu như:thu mua thuỷ hải sản, nuôi trồng thuỷ sản, sản xuất cung ứng vật tư, dịch vụ nuôitrồng thuỷ sản, cho đến nay đã bổ xung thêm nhiều ngành nghề kinh doanh mớinhư tư vấn đầu tư và quy hoạch nuôi trồng thuỷ sản, sản xuất kinh doanh cung ứngcác loại vật tư vật liệu chuyên ngành như thuốc kích thích cá đẻ HCG, thuốc phòngtrị bệnh, sản xuất giống ngọc trai, nuôi cấy ngọc trai cá biển…

* Công ty có các đơn vị trực thuộc:

-Tại Hà Nội: Xưởng sản xuất thuốc kích thích cá đẻ (thuốc kích dục tố)

Trang 14

- Tại Quảng Ninh: Trung tâm hỗ trợ phát triển thuỷ sản Vân Đồn- QuảngNinh là đơn vị hạch toán báo sổ về công ty.

- Tại Hà Bắc : Trại thực nghiệm nuôi thuỷ sản sông cầu Hà Bắc là đơn vịhạch toán báo về sổ công ty

- Tại Đà Nẵng : Xí nghiệp sản xuất tôm giống Hòa Hiệp- TP Đà Nẵng làđơn vị hạch toán báo về sổ công ty

2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh :

a) Tổng số vốn kinh doanh của công ty : 16.081.210.337 đ

Trong đó : Vốn cố định : 8.606.905.393 đ

Vốn ngân sách : 7.144.861.035 đ

Vốn tự bổ sung : 1.462.044.358 đ

Vốn lưu động : 7.474.304.944 đ

b) Chức năng , nhiệm vụ của công ty :

Từ khi thành lập đến nay nhiệm vụ chính của công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷsản trung ương là nghiên cứu nuôi trồng thử nghiệm các loại thuỷ sản cung cấptrong và ngoài nước

Dựa vào năng lực thực tế của công ty thì ta thấy kết quả nghiên cứu thị trườngtrong và ngoài nước , xây dựng tốt kế hoạch nâng cao hiệu quả , mở rộng sản xuấtkinh doanh đáp ứng ngày càng nhiều nhu cầu hàng hoá cho xã hội , tự bù đắp chiphí trang trải vốn và nộp ngân sách nhà nước , trên cơ sở tận dụng vốn sản xuấtứng dụng các tiến bộ khoa học kỹ thuật vào sản xuất kinh doanh

Về nhân lực tổng số cán bộ công nhân viên chức hiện nay là 152 người

Trang 15

Nghiên cứu nhu cầu thị trường và khả năng sản xuất nhằm tập trung và pháttriển hoạt động sản xuất mở rộng thị trường tiêu thụ các mặt hàng chủ yếu tạo sứccạnh tranh bằng chất lượng giá cả và phương thức phục vụ

Nghiêm chỉnh chấp hành các chính sách thể lệ nhà nước , thực hiện nghĩa vụvới ngân sách nhà nước

* Ngành- nhóm hàng kinh doanh của công ty

Tại xưởng sản xuất thuốc HCG sản xuất thuốc kích thích cá đẻ

Tại Quảng Ninh nghiên cứu nuôi thử nghiệm sản xuất trai con giống và nuôi traicấy ngọc biển

Tại Hà Bắc nghiên cứu nuôi thử nghiệm sản xuất trai con giống và nuôi cá nướcngọt

Tại Quảng Nam Đà Nẵng sản xuất tôm giống

Ngoài ra, hoạt động kinh doanh thuỷ sản các loại, tham gia xuất khẩu thuỷ sảntheo hình thức uỷ thác, tư vấn quy hoạch là hoạt động mang lại lợi nhuận caocho công ty

* Một số chỉ tiêu kinh tế mà công ty đã thực hiện được

54.441.906.19435.380.003.61017.391.290.33715.188.462.4032.202.827.934

c Đặc điểm tổ chức sản xuất của công ty :

Nguyên vật liệu chính để sản xuất thuốc HCG là nước tiểu phụ nữ có thai và cáchoá chất khác bao gồm : cồn , các loại axit , đóng vai trò chất xúc tác tạo ra sảnphẩm

Trang 16

Đặc điểm quy trình công nghệ và cơ cấu tổ chức sản xuất sản phẩm.

Quy trình công nghệ sản xuất thuốc HCG

Trang 17

Nhìn trên sơ đồ ta thấy rõ chức năng của từng phòng Sự sắp xếp này rấtkhoa học đảm bảo cung cấp thông tin nhanh chóng kịp thời chính xác và xử lý kịpthời các thông tin Các phòng đều có chức năng riêng của mình và đều chịu sựquản lý của giám đốc và phó giám đốc.

- Giám đốc : Do ban lãnh đạo tổng công ty Thuỷ Sản Hạ Long bổ nhiệm Giám đốc là đại diện pháp nhân của công ty và chịu trách nhiệm trước hội đồngquản trị , tổng giám đốc và pháp luật về điều hành hoạt động của công ty , giámđốc là người có quyền điều hành cao nhất trong công ty

- Phó giám đốc : Có nhiệm vụ giúp giám đốc điều hành một số lĩnh vực củacông ty theo sự phân công và uỷ quyền của giám đốc , chịu trách nhiệm trước giámđốc và pháp luật về nhiệm vụ đã được phân công và uỷ quyền

Giám đốc

Trung tâm hỗ trợ nuôi thuỷ sản Vân Đồn

Xưởng sản xuất thuốc HCG

Xí nghiệp sản xuất tôm giống Hoà Hiệp

Phó giám đốc

Phòng kiểm định xuất nhập khẩu

Trại thực nghiệm nuôi thuỷ sản Sông Cầu

Phòng

tổ chức hành chính

Phòng tàichính

kế toán

Phòng

kĩ thuật

kế hoạch

Cửa hàng kinh doanh thuỷ sản

Trang 18

- Kế toán trưởng : Phụ trách phòng tài chính kế toán , giúp giám đốc công tychỉ đạo tổ chức , thực hiện công tác thống kê , kế toán của công ty có nhiệm vụ ,quyền hạn theo quy định của pháp luật

Bên cạnh các phòng sau công ty còn có tổ chức đảng, công đoàn cơ sở Giámđốc quản lý công ty theo nguyên tắc tập trung trên cơ sở kết hợp chặt chẽ với cơ sởđảng và tạo mọi điều kiện cho công đoàn cơ sở hoạt động

4 Đặc diểm tổ chức bộ máy kế toán :

a Đặc điểm chung:

Phòng kế toán của công ty thực hiện hạch toán ban đầu, phân loại tổng hợpcác nghiệp vụ kinh tế tài chính bằng các phương pháp kế toán đúng với nguyên tắcchế độ thể lệ kế toán nhà nước ban hành

Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW là doanh nghiệp có quy mô hoạtđộng vừa Do đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh của công ty luôn đa dạngphức tạp nên công ty coi trọng việc sắp xếp tổ chức đội ngũ kế toán phù hợp vớichức năng nhiệm vụ nhằm phát huy hết vai trò của kế toán nói chung với khả năngcủa từng nhân viên nói riêng Để quản lý tốt các hoạt động sản xuất kinh doanhcông ty áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán nửa tập trung nửa phân tán

Tài khoản sử dụng là tài khoản áp dụng chung cho các doanh nghiệp sảnxuất do nhà nước ban hành theo quyết định số 1141-TC/CĐKT ngày -1/11/1995của Bộ Tài chính Hệ thống chứng từ ban đầu do Bộ Tài chính thống nhất bao gồmphiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập xuất vật tư, hoá đơn

b Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán :

Trang 19

Sơ đồ cơ cấu tổ chức phòng tài chính kế toán của Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW

Đứng đầu là kế toán trưởng với chức năng phụ trách chung toàn bộ các khâucông việc Là người chịu trách nhiệm trước nhà nước và Bộ tài chính về tình hìnhtài chính của công ty có nhiệm vụ kiểm tra giám sát mọi số liệu trên sổ sách kếtoán, đôn đốc các bộ phận kế toán chấp hành cung cấp thông tin để báo cáo

Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ tổng hợp số liệu kế toán từ các sổ cái lập báocáo kế toán của toàn công ty

Kế toán quỹ tiền mặt và lao động tiền lương: chịu trách nhiệm về quản lý thuchi tiền mặt phân phối tiền lương cho cán bộ công nhân viên

Kế toán hàng hoá: do đặc điểm vừa sản xuất vừa kinh doanh mặt hàng thuỷsản nên kế toán hàng hoá nhanh nắm bắt kịp thời các hoạt động kế toán phát sinhphản ánh chúng một cách đầy đủ

Kế toán tiền gửi ngân hàng

Kế toán hàng hoá

Kế toán chi phí NVL , CCDC

Kế toán tổng hợp

Trang 20

Kế toán tập hợp chi phí có nhiệm vụ theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinhliên quan đến nguyên vật liệu phản ánh chúng một cách đầy đủ vào các sổ sách kếtoán liên quan phục vụ cho việc tính giá thành.

Kế toán tại đơn vị trực thuộc: thực hiện việc ghi chép kế toán sau đó gửi báocáo lên phòng kế toán công ty

II THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM Ở CÔNG TY DỊCH VỤ NUÔI TRỒNG THUỶ SẢN TW

1) Thủ tục nhập , xuất kho và chứng từ kế toán :

* Đối với chứng từ nhập kho:

Sau khi thành phẩm được hoàn thành ở bước quy trình công nghệ cuối, tổtrưởng lập bảng kê đồng thời giao số sản phẩm đó cho bộ phận KCS kiểm tra Khikiểm tra xong sẽ tiến hành lập phiếu kiểm tra chất lượng (theo mẫu) trong đó đưa

ra kết luận lô thuốc có bị teo, hỏng hay không Nếu đạt tiêu chuẩn, bộ phận KCS sẽgiao cho thủ kho Tại kho, thủ kho xác nhận số thuốc nhập kho, sau đó sẽ báo lênphòng kế toán thông qua phiếu nhập kho được ghi theo chỉ tiêu số lượng (có xácnhận của xưởng trưởng)

Tại phòng kế toán, kế toán hàng hoá xem xét tính hợp lý, hợp lệ của chứng

từ mà thủ kho gửi lên (có đủ chữ ký của thủ kho, người nhập, xưởng trưởng) rồiviết phiếu nhập kho Phiếu nhập kho được lập thành 2 liên:

-1 liên lưu tại phòng kế toán

- 1 liên chuyển xuống cho thủ kho để vào thẻ kho

Trang 21

Ví du : NV37: Ngày20/4/2004 , nhập kho thành phẩm , PNK10 , số lượng : 10.800

Đơn vị: Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW Mẫu 01- VT

Địa chỉ: Số 8 - Nguyễn Công Hoan QĐ số: 1141- TC/ QĐ/CĐKT

ngày 0 1tháng 11 năm 1995 của bộ tài chính

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 20 tháng 04 năm 2004 Số: 10

Nợ TK: 155

Có TK: 154

Họ, tên người giao hàng: Nguyễn Duy Hùng

Theo HĐ số: Ngày 20 tháng 04 năm 2004 của Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ

đơnvịtính

Số lượng đơn giá Thành tiềnTheo

CT

Thực nhập

Trang 22

* Đối với chứng từ xuất kho:

Theo đúng thời gian giao hàng theo yêu cầu của khách hàng, người mua(đơn vị mua hàng) đến kho Công ty hoặc Công ty sẽ gửi hàng đến nơi người muayêu cầu, kế toán căn cứ vào hợp đồng và số lượng thành phẩm tồn để viết phiếuxuất kho và hoá đơn GTGT

Hoá đơn GTGT được lập thành 3 liên - Liên 1: Lưu tại quyển gốc

- Liên 2 Giao cho khách hàng

- Liên 3: Dùng để thanh toán Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên: - Liên 1: Lưu tại quyển gốc

- Liên 2 Giao cho khách hàng

- Liên 3: Giao cho thủ kho, căn cứvào đó thủ kho xuất hàng và vào thẻ kho

Trang 23

Ví dụ : NV15: Ngày 06/04/2004, Xuất bán thuốc HCG cho trạm khuyến nông

huyện Hồng Ngự , PXK 01 , đơn vị chưa thanh toán tiền hàng , thuế VAT 10%

Địa chỉ: Số 8-Nguyễn Công Hoan QĐ số: 1141- TC/ QĐ/CĐKT

PHIẾU XUẤT KHO

Nợ TK: 632

Có TK: 155

Họ, tên người nhận hàng: Nguyễn Tuấn Anh

Địa chỉ: Trạm khuyến nông huyện Hồng Ngự

Lý do xuất: Xuất bán thuốc HCG cho Trạm khuyến nông huyện Hồng Ngự

Xuất tại kho: Thành phẩm

Đơn vịtính

Số lượng Đơn giá Thành tiềnYêu

cầu

Thực xuất

Trang 24

HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số 01 GTKT- 3 LL

Liên 1:(Lưu) Ký hiệu : AA/98

Số 00000

Đơn vị bán hàng: Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW

Địa chỉ: Số 8 - Nguyễn Công Hoan Số tài khoản:

Điện thoại: 8510275 Mã số :

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Tuấn Anh

Đơn vị: Trạm khuyến nông huyện Hồng Ngự

Địa chỉ: Đồng Tháp Số tài khoản:

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng : 22.100.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 2.210.000

Tổng cộng tiền thanh toán : 24.310.000

Trang 25

Địa chỉ:Số 8-Nguyễn Công Hoan QĐ số: 1141- TC/ QĐ/CĐKT

Nợ TK: 632

Có TK: 155

Họ, tên người nhận hàng: Trần Văn Hùng

Địa chỉ: Kiến Xương- Thái Bình

Lý do xuất: Xuất bán thuốc HCG cho ông Hùng

TT Tên, nhãn hiệu, quy

cách phẩm chất vật

tư(sản phẩm, hàng

hoá)

Mãsố

Đơnvịtính

Số lượng Đơn giá Thành tiềnYêu

cầu

Thực xuất

Trang 26

Số 00000

Họ tên người mua hàng: Trần Văn Hùng

Đơn vị:

Địa chỉ: Kiến Xương - Thái Bình Số tài khoản:

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

STT Tên hàng hoá, dịch

vụ

Đơnvịtính

Cộng tiền hàng: 5.440.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 544.000 Tổng cộng tiền thanh toán : 5.984.000

Số tiền viết bằng chữ :Năm triệu chín trăm tám mươi bốn ngàn dồng chẵn

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Trang 27

Nợ TK: 632

Có TK: 155

Họ, tên người nhận hàng: Vũ Văn Thưởng

Địa chỉ: Trại cá giống Nguyễn Khanh

Lý do xuất: Xuất bán thuốc HCG cho Trại cá giống Nguyễn Khanh

Đơnvịtính

Số lượng

Đơn giá Thành tiền

Yêu cầu

Thực xuất

Số 00000

Trang 28

Họ tên người mua hàng: Vũ Văn Thưởng

Đơn vị: Trại cá giống Nguyễn Khanh

Địa chỉ: Tiền Hải Số tài khoản:

Hình thức thanh toán: 1/2 tiền mặt , 1/2 ký nhận nợ

Cộng tiền hàng: 18.700.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.870.000 Tổng cộng tiền thanh toán : 20.570.000

Số tiền viết bằng chữ :Hai mươi triệu năm trăm bảy mươi ngàn đồng chẵn.

Trang 29

Nợ TK: 632

Có TK: 155

Họ, tên người nhận hàng: Trần Văn Hà

Địa chỉ: Hà Nội

Lý do xuất: Xuất bán thuốc HCG cho ông Hà

Đơnvịtính

Số 00000

Trang 30

Họ tên người mua hàng: Trần Văn Hà

Đơn vị:

Địa chỉ: Hà Nội Số tài khoản:

Cộng tiền hàng: 4.080.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 408.000 Tổng cộng tiền thanh toán : 4.488.000

Số tiền viết bằng chữ : Bốn triệu bốn trăm tám mươi tám ngàn đồng chẵn,

(đã ký) (đã ký) (đã ký)

NV43: Xuất bán thuốc HCG cho Trạm khuyến nông huyện Hồng Ngự , PXK 10

Trang 31

Ngày 23tháng 04 năm 2004 Số: 10

Nợ TK: 632

Có TK: 155

Họ, tên người nhận hàng: Nguyễn Thị Phương

Địa chỉ: Kiến Xương- Thái Bình

Lý do xuất: Xuất bán thuốc HCG cho Trạm khuyến nông huyện Hồng Ngự

Đơnvịtính

Số 00000

Trang 32

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Phương

Đơn vị: Trạm khuyến nông huyện Hồng Ngự

Địa chỉ: Đồng Tháp Số tài khoản:

20.400.000

Số tiền viết bằng chữ :Hai trăm hai mươi bốn triệu bốn trăm ngàn đồng chẵn

( đã ký) ( đã ký) ( đã ký)

NV44: Xuất bán thuốc HCG cho ông Trần Văn Hà, PXK 11 ngày 23/4, ông Hà đã

Trang 33

của bộ tài chính

Ngày 23tháng 04 năm 2004 Số: 11

Nợ TK: 632

Có TK: 155

Họ, tên người nhận hàng: Trần Văn Hà

Địa chỉ: Hà Nội

Lý do xuất: Xuất bán thuốc HCG cho ông Hà

Đơnvịtính

Số 00000

Trang 34

Họ tên người mua hàng: Trần Văn Hà

Đơn vị:

Địa chỉ: Hà Nội Số tài khoản:

Cộng tiền hàng: 25.500.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 2.550.000 Tổng cộng tiền thanh toán : 28.050.000

Số tiền viết bằng chữ :Hai mươi tám triệu không trăm năm mươi ngàn đồng chẵn.

( đã ký) ( đã ký) ( đã ký)

NV49: Ngày 26/04/2004, Xuất bán thuốc HCG cho TT Thuỷ sản Cái Bè , đơn vị

đã thanh toán bằng tiền mặt , PT 15 , PXK 12, thuế VAT 10%

Trang 35

Nợ TK: 632

Có TK: 155

Họ, tên người nhận hàng: Nguyễn Nam Trung

Địa chỉ: Thái Bình

Lý do xuất: Xuất bán thuốc HCG cho TT Thuỷ sản Cái Bè

Đơn vịtính

Số 00000

Địa chỉ: Số 8- Nguyễn Công Hoan Số tài khoản:

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Nam Trung

Đơn vị: TT Thuỷ sản Cái Bè

Trang 36

Số tiền viết bằng chữ :Hai mươi triệu năm trăm bảy mươi ngàn đồng chẵn.

( đã ký) ( đã ký) ( đã ký)

NV50: Xuất bán thuốc HCG cho ông Trần Văn Hà , PXK 13 ngày 26/4 , ông Hà

chưa thanh toán tiền hàng , thuế VAT 10%

ngày 0 1tháng 11 năm 1995

Định dạng
Số trang	73
Dung lượng	0,94 MB