Tổ chức kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW.doc

Tổ chức kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW

Trang 1

Lời mở đầu

Từ sản xuất đến tiêu dùng đó là một con đờng gian truân, một bài toán hócbúa cho các doanh nghiệp Đặc biệt hiện nay, khi mà nớc ta đã chuyển sang nềnkinh tế thị trờng có sự cạnh tranh gay gắt vấn đề sống còn của một doanh nghiệpsản xuất vật chất gắn liền với việc trả lời câu hỏi sản phẩm sản xuất ra bán cho ai vàbán nh thế nào? Bởi vậy, bên cạnh việc sản xuất sản phẩm đa dạng về chủng loại

đảm bảo về chất lợng thì thị trờng để bán sản phẩm có ý nghĩa vô cùng to lớn Điềunày chứng tỏ mọi hoạt động của doanh nghiệp đều gắn liền với thị trờng Đi đôi với

sự đổi mới trong cơ chế quản lý kinh tế, sự đổi mới về hệ thống kế toán doanhnghiệp đã tạo cho kế toán một bộ mặt mới, khẳng định đợc vị trí của kế toán trongcác công cụ quản lý Đối với các doanh nghiệp sản xuất hiện nay việc tổ chức quản

lý thành phẩm tiêu thụ thành phẩm là khâu quan trọng của quá trình sản xuất kinhdoanh, đảm bảo quản lý các loại thành phẩm, hàng hoá và xác định các chỉ tiêukhác của khâu bán hàng, làm cơ sở xác định các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả củadoanh nghiệp

Nhận thức đợc tầm quan trọng của công tác kế toán thành phẩm và tiêu thụ

thành phẩm, em đã lựa chọn đề tài “Tổ chức kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW” để hoàn thành đề tài của mình.

phần I :

lý do nghiên cứu đề tài

1) Thành phẩm , tiêu thụ thành phẩm và yêu cầu quản lý :

a) Vai trò , vị trí của thành phẩm :

Theo định nghĩa chung thì thành phẩm là những sản phẩm đã kết thúc quytrình công nghệ sản xuất do doanh nghiệp thực hiện hoặc thuê ngoài gia công chế

Trang 2

biến đã đợc kiểm nghiệm phù hợp với tiêu chuẩn kĩ thuật quy định và nhập khothành phẩm hoặc giao trực tiếp cho khách hàng.

Tuy nhiên, sản phẩm hàng hoá do doanh nghiệp hoàn thành cung cấp cho xãhội không chỉ đơn thuần là thành phẩm mà còn là nửa thành phẩm, lao vụ đợc hoànthành Nửa thành phẩm là những sản phẩm cha qua giai đoạn chế biến cuối cùngcủa quy trình sản xuất sản phẩm nhng do yêu cầu của sản xuất và tiêu thụ mà đợckiểm tra kĩ thuật và cũng có thể đợc nhập kho Khi bán, nửa thành phẩm này cũng

có ý nghĩa nh thành phẩm

Trong doanh nghiệp sản xuất, căn cứ vào khối lợng thành phẩm mà doanhnghiệp cung ứng trong một thời kỳ, trong từng cơ sở để đánh giá quy mô, đánh giá

tỷ trọng cung ứng của doanh nghiệp về sản phẩm trong nền kinh tế quốc dân, xác

định vị trí của doanh nghiệp trên thị trờng Tuy nhiên, để đợc thị trờng chấp nhậnthì doanh nghiệp phải luôn chú ý đến việc tăng nhanh số lợng sản phẩm sản xuất ra,

đa dạng hoá chủng loại trên cơ sở vẫn đảm bảo chất lợng và hạ giá thành sản phẩm.Mọi sự tổn thất của thành phẩm đều ảnh hởng đến kinh doanh của doanh nghiệp Vìvậy, trong việc quản lý và hạch toán thành phẩm phải luôn đồng thời nắm chắc sựvận động của từng loại thành phẩm trong qúa trình nhập -xuất -tồn về cả ba mặt sốlợng, chất lợng và giá trị

b) Tiêu thụ thành phẩm và yêu cầu quản lý.

Tiêu thụ thành phẩm là qúa trình thực hiện quan hệ trao đổi thông qua cácphơng tiện để thực hiện giá trị của sản phẩm, hàng hoá Trong quá trình đó, doanhnghiệp sẽ chuyển giao sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng và khách hàngtrao cho doanh nghiệp khoản tiền tơng ứng với giá trị số hàng đã giao

Số tiền mà ngời mua phải trả tơng ứng với số hàng nhận đợc gọi là doanh thubán hàng, hay doanh thu bán hàng là số tiền mà doanh nghiệp thu đợc ở khách hàngtơng ứng với số hàng đã giao

Quá trình bán hàng đợc bắt đầu từ khi doanh nghiệp giao hàng cho kháchhàng và kết thúc khi khách hàng thanh toán tiền đầy đủ Tuy nhiên hàng đợc xác

định là đã tiêu thụ khi khách hàng trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền Xuất phát từtầm quan trọng của bán hàng, các doanh nghiệp cần thực hiện tốt yêu cầu về quản

Trang 3

Thành phẩm là mục tiêu của quá trình sản xuất trong doanh nghiệp sản xuất.Qúa trình sản xuất kinh doanh không chỉ dừng lại ở việc sản xuất ra thành phẩm màcòn phải tiêu thụ chúng một cách kịp thời, hợp lý Thông qua số liệu mà kế toánthành phẩm và tiêu thụ thành phẩm cung cấp giúp cho doanh nghiệp nắm bắt đợctình hình về sản xuất, giá thành, lợi nhuận để có những biện pháp khắc phục kịpthời.

Từ số liệu do kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm cung cấp, nhà nớcnắm đợc tình hình kinh doanh, việc chấp hành nghĩa vụ đối với nhà nớc để thựchiện chức năng quản lý và kiểm soát vĩ mô nền kinh tế Đồng thời đối với các bạnhàng của doanh nghiệp biết đợc khả năng sản xuất và tiêu thụ để có quyết định đầu

t cho vay hoặc có quan hệ làm ăn

Do vậy, đòi hỏi công tác tổ chức quản lý trong khâu tiêu thụ phải thực sựkhoa học Làm tốt các khâu này sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho các bộ phận kế toánkhác thực hiện nghĩa vụ của mình, tạo ra hệ thống quản lý chặt chẽ, logic, có hiệuquả cao

b) Nội dung tổ chức kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm :

Sản phẩm của công ty hiện nay chủ yếu là loại thuốc kích thích cá đẻ (HCG)

để phục vụ cho ngành thuỷ sản nuôi các loài cá nớc ngọt và cá biển có giá trị kinh

tế và các loài thuỷ sản khác, không chỉ đòi hỏi có đủ giống mà còn cho giống cóchất lợng Nhằm đảm bảo yêu cầu trên để sản xuất giống, có nhiều loài không thểsinh sản tự nhiên mà phải kích dục Thuốc kích thích sinh sản với chức năng nhiệm

vụ đợc nhà nớc giao cho những năm qua, xởng sản xuất HCG thuộc công ty dịch vụnuôi trồng thuỷ sản trung ơng đã sản xuất và cung cấp cho các cơ sở sản xuất lu trữnhóm giống gốc , nhóm giống quý hiếm và giống cá có chất lợng cao trong phạm vịcả nớc Cho đến nay ngành thuỷ sản cha có một xởng sản xuất nào ngoài xởng sảnxuất HCG của công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ơng, đây là cơ sở sản xuất

đặc thù ngành

Trang 4

Sản phẩm của công ty đều là những thành phẩm vì chúng đều hoàn thành ởbớc công nghệ cuối cùng của quy trình sản xuất, sau khi đợc kiểm tra đảm bảo chấtlợng mới đợc nhập kho.

 Kế toán chi tiết thành phẩm :

Kế toán chi tiết thành phẩm phải đợc thực hiện theo từng kho , từng loại ,nhóm , thứ thành phẩm và đợc tiến hành đồng thời ở kho thành phẩm và ở phòng kếtoán theo một trong 3 phơng pháp : ghi thẻ song song , sổ đối chiếu luân chuyển và

sổ số d Căn cứ để kế toán chi tiết thành phẩm là các chứng từ :

Phiếu nhập kho , Phiếu xuất kho , Thẻ kho , biên bản kuểm kê

 Kế toán tổng hợp thành phẩm :

Kế toán sử dụng các tài khoản chủ yếu sau : TK 155 - Thành phẩm, TK Hàng gửi bán , TK 632 - Giá vốn hàng bán và một số TK liên quan khác

157- Nội dung kết cấu của TK 632 - Giá vốn hàng bán

Bên Nợ : + Trị giá vốn thực tế của thành phẩm , hàng hóa xuất kho đã đợc

xác định là bán

+Trị giá vốn của thành phẩm tồn đầu kỳ (Phơng pháp kiểm kê định

kỳ ở DNSX )

+Trị giá vốn thực tế của thành phẩm sản xuất trong nhập kho và lao

vụ , dịch vụ đã hoàn thành ( Phơng pháp kiểm kê định kỳ ở DNSX )

+ Thuế GTGT đầu vào không đợc khấu trừ phải tính vào giá vốn hàng bán

Trang 5

Bên Có : + Kết chuyển trị giá vốn thực tế của thành phẩm , hàng hoá lao

vụ, dich vụ hoàn thành ghi vào bên Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

+ Kết chuyển trị giá vốn của thành phẩm tồn kho cuối kỳ vào bên

Nợ TK 155 - Thành phẩm ( Phơng pháp kiểm kê định kỳ ở DNSX)

TK này không có số d.

 Nội dung kết cấu TK 157 - hàng gửi đi bán

Bên Nợ : + Trị giá vốn thực tế của thành phẩm , hàng hoá gửi bán , ký gửi.

+ Trị giá lao vụ , dịch vụ đã thực hiện với khách hàng nhng cha đợcchấp nhận thanh toán

+ Kết chuyển trị giá vốn thực tế của hàng hoá , thành phẩm gửi báncha đợc khách hàng chấp nhận thanh toán cuối kỳ ( Phơng pháp kiểm kê định kỳ )

Bên Có : + Trị giá , hàng hoá , thành phẩm , dịch vụ khách hàng trả lại hoặc

không chấp nhận

+ Kết chuyển trị giá thành phẩm , hàng hoá đã gửi đi cha đợc kháchhàng thanh toán đầu kỳ (Phơng pháp kiẻm kê đầu kỳ )

D Nợ : Phản ánh trị giá thành phẩm , hàng hoá gửi đi bán cha đợc khách

hàng chấp nhận thanh toán

Hiện nay, công ty đang áp dụng kế toán thành phẩm theo phơng pháp kê khaithờng xuyên

 Kế toán tiêu thụ thành phẩm :

Trang 6

bán hàng chủ yếu là:

+ Bán hàng trả tiền ngay+ Bán hàng trả tiền chậm

Đối với phơng thức bán hàng trả tiền ngay: bán hàng theo phơng thức này,khi công ty giao hàng cho ngời mua thì khách hàng sẽ thanh toán ngay cho công ty,sản phẩm khi giao cho khách hàng đợc chính thức coi là tiêu thụ

Đối với phơng thức bán hàng trả tiền chậm: theo phơng thức này khi công tyxuất giao hàng thì khách hàng sẽ thanh toán sau Nh vậy, khi khách hàng chấp nhậnthanh toán về số hàng đã chuyển giao thì số hàng này mới đợc công ty xác nhận làtiêu thụ

 Kế toán doanh thu bán hàng :

Trong hoạt động kinh doanh , để tạo ra sản phẩm hàng hoá , dịch vụ các DNphải dùng tiền để mua sắm NVL, nhiên liệu , để tiến hành sản xuất , tạo ra cácsản phẩm , hàng hoá và các dịch vụ , tiến hành tiêu thụ thực hiện các dịch vụ và thutiền về , tạo nên doanh thu của DN Đây là bộ phận quan trọng quyết định sự tồntại của DN

Doanh thu bán hàng là tổng giá trị thực hiện do hoạt động sản xuất kinhdoanh tiêu thụ thành phẩm , hàng hoá cung cấp dịch vụ cho khách hàng

Doanh thu bán hàng nội bộ là tổng giá trị thực hiện do cung cấp sản phẩm ,hàng hoá , dịch vụ cho các đơn vị trong nội bộ

Đối với công ty tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thì doanh thu bánhàng này là doanh thu không bao gồm phần thuế GTGT phải nộp về lợng hàng tiêuthụ

Công ty chỉ hạch toán doanh thu khi kết thúc quá trình bán hàng , tuỳ thuộccác phơng thức bán hàng khác nhau mà doanh thu bán hàng có thể là doanh thu thutiền ngay hay doanh thu cha thu đợc tiền về

Kế toán sử dụng các TK 511 - Doanh thu bán hàng

Trang 7

Bên Nợ : + Cuối kỳ kết chuyển các khoản giảm doanh thu bán hàng , hàng

bán bị trả lại

+ Thuế xuất nhập khẩu và thuế tiêu thụ đặc biệt

+ Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần sang TK 911

Bên Có : Doanh thu bán hàng hoá , sản phẩm , lao vụ dịch vụ

 Kế toán thuế GTGT :

Thuế GTGT là thuế thu trên phần giá trị tăng thêm của hàng hoá dịch vụ phátsinh trong quá trình từ sản xuất , lu thông đến tiêu dùng và đợc nộp vào ngân sáchtheo mức độ tiêu thụ hàng hoá dịch vụ

 Kế toán các khoản làm giảm doanh thu bán hàng bao gồm : Khoản giảmgiá hàng bán và doanh thu của hàng bán bị trả lại

Trong quá trình mua hàng , ngời mua đợc hởng khoản giảm giá hàng bán.Giảm giá hàng bán là số tiền trừ cho khách hàng tính trên giá hoá đơn hayhợp đồng cung cấp dịch vụ do các nguyên nhân đặc biệt nh hàng kém phẩm chất không đúng quy cách giảm giá hàng bán còn gồm cả khoản hồi khấu Hồi khấu

là số tiền thởng cho khách hàng do đã mua một khối lợng lớn hàng hoá

Trong quá trình bán hàng còn phát sinh các khoản hàng bán bị trả lại Hàngbán bị trả lại là số hàng đã đợc coi là tiêu thụ nhng bị ngời mua từ chối , trả lại dohàng không phù hợp yêu cầu tiêu chuẩn , quy cách kỹ thuật

Từ đó ta xác định đợc doanh thu thuần :

Tổng số DTT= Tổng số DT

bán hàng

- Tổng số giảmgiá hàng bán

- Tổng số DT của hàng bán

bị trả lại

- Thuế TTĐB , Thuế XNK phải nộp

- Chi phí nhân viên bán hàng

- Chi phí vật liệu , bao bì

- Chi phí dụng cụ đồ dùng

- Chi phí khấu hao TSCĐ

Trang 8

- Chi phí bảo hành sản phẩm

- Chi phí dịch vụ mua ngoài

- Chi phí khác bằng tiền

Để hạch toán chi phí bán hàng kế toán sử dụng TK 641 - Chi phí bán hàng

TK 641 có 7 TK cấp hai tơng ứng với 7 nội dung chi phí ở trên để phản ánhnội dung từng loại chi phí bán hàng

Kết cấu TK 641 - Chi phí bán hàng :

Bên Nợ : + Các khoản chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ

Bên Có : + Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng.

+ Kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả kinh doanh hay

để chờ kết chuyển

Chi phí bán hàng cần đợc tập hợp riêng và phân bổ cho từng sản phẩm để kếtoán có thể xác định lỗ lãi đến từng loại sản phẩm

 Kế toán quản lý doanh nghiệp :

Chi phí QLDN là chi phí cho việc quản lý kinh doanh , quản lý hành chính vàphục vụ chung khác liên quan đến hoạt động của cả doanh nghiệp

Chi phí QLDN bao gồm nhiều khoản cụ thể thờng đợc chia thành các khoảnsau :

- Chi phí nhân viên quản lý

- Chi phí vật liệu quản lý

TK 642- Chi phí quản lý doanh nghịêp TK này có 8 TK cấp hai tơng ứng với nộidung chi phí kể trên

Kết cấu TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

Bên Nợ : + Các khoản chi phí QLDN thực tế phát sinh trong kỳ.

Bên Có : + Các khoản ghi giảm chi phí QLDN.

Trang 9

+ Kết chuyển chi phí QLDN để xác định kết quả kinh doanh hay

để chờ kết chuyển

Trang 10

 Sổ sách kế toán :

Hiện nay Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW áp dụng hình thức kế toánnhật ký chung với hệ thống sổ sách khá đầy đủ đồng thời sử dụng hệ thống kế toánthống nhất áp dụng cho tất cả các ngành kinh tế quốc dân theo quyết định số 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ trởng Bộ tài chính với phơng pháp kê khaithờng xuyên

và tiêu thụ thành phẩm ở công ty dịch vụ

tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Trang 11

I Đặc điểm tình hình chung của công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW.

1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty :

Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ơng là một doanh nghiệp nhà nớc,

đợc thành lập từ năm 1982 với tên gọi là công ty vật t cá giống TW và đợc thànhlập lại doanh nghiệp nhà nớc theo quyết định số 252 TS/QĐ - TC ngày 31 tháng 3năm 1993 của Bộ thuỷ sản với tên Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ơng.Nay Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ơng là thành viên của Tổng công tyThuỷ sản Hạ long theo quyết định số 656/QĐ - BTS ngày 8/8/2000

Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ơng có trụ sở giao dịch tại Số 8Nguyễn Công Hoan- phờng Ngọc Khánh- quận Ba Đình- Hà Nội So với nhữngngày đầu mới thành lập công ty chỉ kinh doanh một số ngành nghề chủ yếu nh: thumua thuỷ hải sản, nuôi trồng thuỷ sản, sản xuất cung ứng vật t, dịch vụ nuôi trồngthuỷ sản, cho đến nay đã bổ xung thêm nhiều ngành nghề kinh doanh mới nh t vấn

đầu t và quy hoạch nuôi trồng thuỷ sản, sản xuất kinh doanh cung ứng các loại vật

t vật liệu chuyên ngành nh thuốc kích thích cá đẻ HCG, thuốc phòng trị bệnh, sảnxuất giống ngọc trai, nuôi cấy ngọc trai cá biển…

* Công ty có các đơn vị trực thuộc:

-Tại Hà Nội: Xởng sản xuất thuốc kích thích cá đẻ (thuốc kích dục tố)

- Tại Quảng Ninh: Trung tâm hỗ trợ phát triển thuỷ sản Vân Đồn- QuảngNinh là đơn vị hạch toán báo sổ về công ty

- Tại Hà Bắc : Trại thực nghiệm nuôi thuỷ sản sông cầu Hà Bắc là đơn vịhạch toán báo về sổ công ty

- Tại Đà Nẵng : Xí nghiệp sản xuất tôm giống Hòa Hiệp- TP Đà Nẵng là

đơn vị hạch toán báo về sổ công ty

2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh :

a) Tổng số vốn kinh doanh của công ty : 16.081.210.337 đ

Trang 12

Từ khi thành lập đến nay nhiệm vụ chính của công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷsản trung ơng là nghiên cứu nuôi trồng thử nghiệm các loại thuỷ sản cung cấp trong

và ngoài nớc

Dựa vào năng lực thực tế của công ty thì ta thấy kết quả nghiên cứu thị trờngtrong và ngoài nớc , xây dựng tốt kế hoạch nâng cao hiệu quả , mở rộng sản xuấtkinh doanh đáp ứng ngày càng nhiều nhu cầu hàng hoá cho xã hội , tự bù đắp chiphí trang trải vốn và nộp ngân sách nhà nớc , trên cơ sở tận dụng vốn sản xuất ứngdụng các tiến bộ khoa học kỹ thuật vào sản xuất kinh doanh

Về nhân lực tổng số cán bộ công nhân viên chức hiện nay là 152 ngời

Trong đó trình độ đại học và trung cấp chiếm 40 %

Với nguồn lực về vốn và lao động nh vậy công ty có nhiệm vụ nh sau :

Tiếp tục đẩy mạnh các hoạt động duy trì hoạt động kinh doanh thuỷ sản là chủyếu góp phần bình yên thị trờng thuỷ sản đồng thời phát triển kinh doanh tổng hợp

và nghiên cứu nuôi trồng các loại thuỷ sản

Nghiên cứu nhu cầu thị trờng và khả năng sản xuất nhằm tập trung và phát triểnhoạt động sản xuất mở rộng thị trờng tiêu thụ các mặt hàng chủ yếu tạo sức cạnhtranh bằng chất lợng giá cả và phơng thức phục vụ

Nghiêm chỉnh chấp hành các chính sách thể lệ nhà nớc , thực hiện nghĩa vụ vớingân sách nhà nớc

* Ngành- nhóm hàng kinh doanh của công ty

Tại xởng sản xuất thuốc HCG sản xuất thuốc kích thích cá đẻ

Tại Quảng Ninh nghiên cứu nuôi thử nghiệm sản xuất trai con giống và nuôi traicấy ngọc biển

Tại Hà Bắc nghiên cứu nuôi thử nghiệm sản xuất trai con giống và nuôi cá nớcngọt

Tại Quảng Nam Đà Nẵng sản xuất tôm giống

Ngoài ra, hoạt động kinh doanh thuỷ sản các loại, tham gia xuất khẩu thuỷ sảntheo hình thức uỷ thác, t vấn quy hoạch là hoạt động mang lại lợi nhuận cao chocông ty

* Một số chỉ tiêu kinh tế mà công ty đã thực hiện đợc

54.441.906.19435.380.003.610

Trang 13

c Đặc điểm tổ chức sản xuất của công ty :

Nguyên vật liệu chính để sản xuất thuốc HCG là nớc tiểu phụ nữ có thai và cáchoá chất khác bao gồm : cồn , các loại axit , đóng vai trò chất xúc tác tạo ra sảnphẩm

Đặc điểm quy trình công nghệ và cơ cấu tổ chức sản xuất sản phẩm.

Quy trình công nghệ sản xuất thuốc HCG

3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty.

Nớc tiểu phụ nữ có thai ( điều chỉnh phân hoá bằng axit

axêtic )

Dung dịch I ( Hấp thụ bằng dung dịch hỗn hợp gồm : NaOH và

C7H6O2

Kết quả I ( Phản ứng hấp thụ bằng cồn )

Kết quả II ( Tinh lọc bằng dung dịch đệm )

Dung dịch II ( Kết quả bằng cồn )

Kết quả III : làm khô kiểm nghiệm , pha chế chia liều

Thành phẩm nhập kho

Trang 14

Nhìn trên sơ đồ ta thấy rõ chức năng của từng phòng Sự sắp xếp này rất khoahọc đảm bảo cung cấp thông tin nhanh chóng kịp thời chính xác và xử lý kịp thờicác thông tin Các phòng đều có chức năng riêng của mình và đều chịu sự quản lýcủa giám đốc và phó giám đốc.

- Giám đốc : Do ban lãnh đạo tổng công ty Thuỷ Sản Hạ Long bổ nhiệm Giám đốc là đại diện pháp nhân của công ty và chịu trách nhiệm trớc hội đồng quảntrị , tổng giám đốc và pháp luật về điều hành hoạt động của công ty , giám đốc làngời có quyền điều hành cao nhất trong công ty

- Phó giám đốc : Có nhiệm vụ giúp giám đốc điều hành một số lĩnh vực củacông ty theo sự phân công và uỷ quyền của giám đốc , chịu trách nhiệm trớc giám

đốc và pháp luật về nhiệm vụ đã đợc phân công và uỷ quyền

- Kế toán trởng : Phụ trách phòng tài chính kế toán , giúp giám đốc công ty chỉ

đạo tổ chức , thực hiện công tác thống kê , kế toán của công ty có nhiệm vụ , quyềnhạn theo quy định của pháp luật

Giám đốc

Trung tâm hỗ trợ nuôi thuỷ sản Vân

Đồn

X ởng sản xuất thuốc HCG

Xí nghiệp sản xuất tôm giống Hoà Hiệp

Phó giám

đốc

Phòng kiểm

định xuất nhập khẩu

Trại thực nghiệm nuôi thuỷ sản Sông Cầu

Phòng

tổ chức hành chính

Phòng tàichính

kế toán

Phòng

kĩ thuật

kế hoạch

Cửa hàng kinh doanh thuỷ sản

Trang 15

Bên cạnh các phòng sau công ty còn có tổ chức đảng, công đoàn cơ sở Giám

đốc quản lý công ty theo nguyên tắc tập trung trên cơ sở kết hợp chặt chẽ với cơ sở

đảng và tạo mọi điều kiện cho công đoàn cơ sở hoạt động

4 Đặc diểm tổ chức bộ máy kế toán :

a Đặc điểm chung:

Phòng kế toán của công ty thực hiện hạch toán ban đầu, phân loại tổng hợpcác nghiệp vụ kinh tế tài chính bằng các phơng pháp kế toán đúng với nguyên tắcchế độ thể lệ kế toán nhà nớc ban hành

Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW là doanh nghiệp có quy mô hoạt

động vừa Do đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh của công ty luôn đa dạngphức tạp nên công ty coi trọng việc sắp xếp tổ chức đội ngũ kế toán phù hợp vớichức năng nhiệm vụ nhằm phát huy hết vai trò của kế toán nói chung với khả năngcủa từng nhân viên nói riêng Để quản lý tốt các hoạt động sản xuất kinh doanhcông ty áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán nửa tập trung nửa phân tán

Tài khoản sử dụng là tài khoản áp dụng chung cho các doanh nghiệp sản xuất

do nhà nớc ban hành theo quyết định số 1141-TC/CĐKT ngày -1/11/1995 của BộTài chính Hệ thống chứng từ ban đầu do Bộ Tài chính thống nhất bao gồm phiếuthu, phiếu chi, phiếu nhập xuất vật t, hoá đơn

b Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán :

Sơ đồ cơ cấu tổ chức phòng tài chính kế toán của Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW

Kế toán trởng

Trang 16

Đứng đầu là kế toán trởng với chức năng phụ trách chung toàn bộ các khâucông việc Là ngời chịu trách nhiệm trớc nhà nớc và Bộ tài chính về tình hình tàichính của công ty có nhiệm vụ kiểm tra giám sát mọi số liệu trên sổ sách kế toán,

đôn đốc các bộ phận kế toán chấp hành cung cấp thông tin để báo cáo

Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ tổng hợp số liệu kế toán từ các sổ cái lập báocáo kế toán của toàn công ty

Kế toán quỹ tiền mặt và lao động tiền lơng: chịu trách nhiệm về quản lý thuchi tiền mặt phân phối tiền lơng cho cán bộ công nhân viên

Kế toán hàng hoá: do đặc điểm vừa sản xuất vừa kinh doanh mặt hàng thuỷsản nên kế toán hàng hoá nhanh nắm bắt kịp thời các hoạt động kế toán phát sinhphản ánh chúng một cách đầy đủ

Kế toán tập hợp chi phí có nhiệm vụ theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinhliên quan đến nguyên vật liệu phản ánh chúng một cách đầy đủ vào các sổ sách kếtoán liên quan phục vụ cho việc tính giá thành

Kế toán tại đơn vị trực thuộc: thực hiện việc ghi chép kế toán sau đó gửi báocáo lên phòng kế toán công ty

II Thực trạng tổ chức kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm ở công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW

1) Thủ tục nhập , xuất kho và chứng từ kế toán :

* Đối với chứng từ nhập kho:

Kế toán tiền gửi ngân hàng

Kế toán hàng hoá

Kế toán chi phí NVL , CCDC

Kế toán tổng hợp

Trang 17

Sau khi thành phẩm đợc hoàn thành ở bớc quy trình công nghệ cuối, tổ trởng

lập bảng kê đồng thời giao số sản phẩm đó cho bộ phận KCS kiểm tra Khi kiểm tra

xong sẽ tiến hành lập phiếu kiểm tra chất lợng (theo mẫu) trong đó đa ra kết luận lô

thuốc có bị teo, hỏng hay không Nếu đạt tiêu chuẩn, bộ phận KCS sẽ giao cho thủ

kho Tại kho, thủ kho xác nhận số thuốc nhập kho, sau đó sẽ báo lên phòng kế toán

thông qua phiếu nhập kho đợc ghi theo chỉ tiêu số lợng (có xác nhận của xởng

tr-ởng)

Tại phòng kế toán, kế toán hàng hoá xem xét tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ

mà thủ kho gửi lên (có đủ chữ ký của thủ kho, ngời nhập, xởng trởng) rồi viết phiếu

nhập kho Phiếu nhập kho đợc lập thành 2 liên:

-1 liên lu tại phòng kế toán

- 1 liên chuyển xuống cho thủ kho để vào thẻ kho

Ví du : NV37: Ngày20/4/2004 , nhập kho thành phẩm , PNK10 , số lợng : 10.800

Đơn vị: Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW Mẫu 01- VT

Địa chỉ: Số 8 - Nguyễn Công Hoan QĐ số: 1141- TC/ QĐ/CĐKT

ngày 0 1tháng 11 năm 1995 của bộ tài chính

phiếu nhập kho

Ngày 20 tháng 04 năm 2004 Số: 10

Nợ TK: 155

Có TK: 154

Họ, tên ngời giao hàng: Nguyễn Duy Hùng

Theo HĐ số: Ngày 20 tháng 04 năm 2004 của Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ

sản trung ơng

Nhập tại kho: Thành phẩm

Trang 18

Số lợng đơn giá Thành tiềnTheo

CT

Thực nhập

* Đối với chứng từ xuất kho:

Theo đúng thời gian giao hàng theo yêu cầu của khách hàng, ngời mua (đơn

vị mua hàng) đến kho Công ty hoặc Công ty sẽ gửi hàng đến nơi ngời mua yêu cầu,

kế toán căn cứ vào hợp đồng và số lợng thành phẩm tồn để viết phiếu xuất kho vàhoá đơn GTGT

Hoá đơn GTGT đợc lập thành 3 liên - Liên 1: Lu tại quyển gốc

- Liên 2 Giao cho khách hàng

- Liên 3: Dùng để thanh toán Phiếu xuất kho đợc lập thành 3 liên: - Liên 1: Lu tại quyển gốc

- Liên 2 Giao cho khách hàng

- Liên 3: Giao cho thủ kho, căn cứ vào

đó thủ kho xuất hàng và vào thẻ kho

Trang 19

Ví dụ : NV15: Ngày 06/04/2004, Xuất bán thuốc HCG cho trạm khuyến nông

huyện Hồng Ngự , PXK 01 , đơn vị cha thanh toán tiền hàng , thuế VAT 10%

Địa chỉ: Số 8-Nguyễn Công Hoan QĐ số: 1141- TC/ QĐ/CĐKT

phiếu xuất kho

Nợ TK: 632

Có TK: 155

Họ, tên ngời nhận hàng: Nguyễn Tuấn Anh

Địa chỉ: Trạm khuyến nông huyện Hồng Ngự

Lý do xuất: Xuất bán thuốc HCG cho Trạm khuyến nông huyện Hồng Ngự

Xuất tại kho: Thành phẩm

Số lợng Đơn giá Thành tiềnYêu

cầu

Thực xuất

Trang 20

Đơn vị bán hàng: Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW

Địa chỉ: Số 8 - Nguyễn Công Hoan Số tài khoản:

Số lợng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng : 22.100.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 2.210.000

Tổng cộng tiền thanh toán : 24.310.000

Số tiền viết bằng chữ :Hai mơi bốn triệu ba trăm mời ngàn đồng chẵn.

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

(đã ký) (đã ký) (đã ký)

NV16: Xuất bán thuốc HCG cho ông Trần Văn Hùng, PXK 02 ngày 6/4, ông

Hùng đã thanh toán bằng tiền mặt,PT 04, thuế VAT 10%

Địa chỉ:Số 8-Nguyễn Công Hoan QĐ số: 1141- TC/ QĐ/CĐKT

Nợ TK: 632

Có TK: 155

Trang 21

Hä, tªn ngêi nhËn hµng: TrÇn V¨n Hïng

§Þa chØ: KiÕn X¬ng- Th¸i B×nh

Lý do xuÊt: XuÊt b¸n thuèc HCG cho «ng Hïng

XuÊt t¹i kho: Thµnh phÈm

Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒnYªu

cÇu

Thùc xuÊt

§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n TW

§Þa chØ: Sè 8 - NguyÔn C«ng Hoan Sè tµi kho¶n:

§iÖn tho¹i: 8510275 M· sè :

Hä tªn ngêi mua hµng: TrÇn V¨n Hïng

§¬n vÞ:

§Þa chØ: KiÕn X¬ng - Th¸i B×nh Sè tµi kho¶n:

H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt

STT Tªn hµng ho¸, dÞch

vô

§¬nvÞtÝnh

Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn

Céng tiÒn hµng: 5.440.000

Trang 22

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 544.000

Số tiền viết bằng chữ :Năm triệu chín trăm tám mơi bốn ngàn dồng chẵn

NV17: Ngày 08/04/2004, Xuất bán thuốc HCG cho Trại cá giống Nguyễn Khanh ,

PXK 03 , đơn vị đã thanh toán 50% bằng tiền mặt , số còn lại trả sau , PT 05, thuế

VAT 10%

Nợ TK: 632

Có TK: 155

Họ, tên ngời nhận hàng: Vũ Văn Thởng

Địa chỉ: Trại cá giống Nguyễn Khanh

Lý do xuất: Xuất bán thuốc HCG cho Trại cá giống Nguyễn Khanh

Số lợng

Đơn giá Thành tiền

Yêu cầu

Thực xuất

Trang 23

Hoá đơn (GTGT) Mẫu số 01 GTKT- 3 LL

Liên 1:(Lu) Ký hiệu : AA/98

Số 00000

Điện thoại: 8510275 Mã số :

Họ tên ngời mua hàng: Vũ Văn Thởng

Đơn vị: Trại cá giống Nguyễn Khanh

Địa chỉ: Tiền Hải Số tài khoản:

Hình thức thanh toán: 1/2 tiền mặt , 1/2 ký nhận nợ

STT Tên hàng hoá,

dịch vụ

Đơnvịtính

Cộng tiền hàng: 18.700.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.870.000

Số tiền viết bằng chữ :Hai mơi triệu năm trăm bảy mơi ngàn đồng chẵn.

NV18: Xuất bán thuốc HCG cho ông Trần Văn Hà ngày 8/4, ông Hà đã thanh

toán bằng tiền mặt, PT 06, thuế VAT 10%

Trang 24

phiÕu xuÊt kho

Ngµy 08 th¸ng 04 n¨m 2004 Sè: 04

Nî TK: 632

Cã TK: 155

Hä, tªn ngêi nhËn hµng: TrÇn V¨n Hµ

§Þa chØ: Hµ Néi

Lý do xuÊt: XuÊt b¸n thuèc HCG cho «ng Hµ

XuÊt t¹i kho: Thµnh phÈm

Sè lîng

§¬n gi¸ Thµnh tiÒnYªu

cÇu

ThùcxuÊt

§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty dÞch vô nu«i trång thuû s¶n TW

§Þa chØ: Sè 8 - NguyÔn C«ng Hoan Sè tµi kho¶n:

§iÖn tho¹i: 8510274 M· sè :

Hä tªn ngêi mua hµng: TrÇn V¨n Hµ

§¬n vÞ:

§Þa chØ: Hµ Néi Sè tµi kho¶n:

H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt

STT Tªn hµng ho¸, §¬n Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn

Trang 25

Số tiền viết bằng chữ : Bốn triệu bốn trăm tám mơi tám ngàn đồng chẵn,

NV43: Xuất bán thuốc HCG cho Trạm khuyến nông huyện Hồng Ngự , PXK 10

ngày 23/4, đơn vị đã thanh toán bằng tiền mặt , theo PT 13, thuế VAT 10%

Ngày 23tháng 04 năm 2004 Số: 10

Nợ TK: 632

Có TK: 155

Họ, tên ngời nhận hàng: Nguyễn Thị Phơng

Địa chỉ: Kiến Xơng- Thái Bình

Lý do xuất: Xuất bán thuốc HCG cho Trạm khuyến nông huyện Hồng Ngự

Số lợng

Đơn giá Thành tiềnYêu

cầu

Thựcxuất

1 Thuốc HCG G Van 6.000 6.000 28.701,42 172.208.520

Trang 26

Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Thị Phơng

Đơn vị: Trạm khuyến nông huyện Hồng Ngự

Địa chỉ: Đồng Tháp Số tài khoản:

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

dịch vụ

Đơn vịtính Số lợng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 204.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 20.400.000 Tổng cộng tiền thanh toán : 224.400.000

Số tiền viết bằng chữ :Hai trăm hai mơi bốn triệu bốn trăm ngàn đồng chẵn

( đã ký) ( đã ký) ( đã ký)

Trang 27

NV44: Xuất bán thuốc HCG cho ông Trần Văn Hà, PXK 11 ngày 23/4, ông Hà đã

thanh toán bằng tiền mặt,theo PT 14, thuế VAT 10%

Ngày 23tháng 04 năm 2004 Số: 11

Nợ TK: 632

Có TK: 155

Họ, tên ngời nhận hàng: Trần Văn Hà

Địa chỉ: Hà Nội

Lý do xuất: Xuất bán thuốc HCG cho ông Hà

Số lợng

cầu

Thựcxuất

Trang 28

Họ tên ngời mua hàng: Trần Văn Hà

Đơn vị:

Địa chỉ: Hà Nội Số tài khoản:

dịch vụ

Đơnvịtính

Số tiền viết bằng chữ :Hai mơi tám triệu không trăm năm mơi ngàn đồng chẵn.

( đã ký) ( đã ký) ( đã ký)

NV49: Ngày 26/04/2004, Xuất bán thuốc HCG cho TT Thuỷ sản Cái Bè , đơn vị

đã thanh toán bằng tiền mặt , PT 15 , PXK 12, thuế VAT 10%

Địa chỉ:Số 8 - Nguyễn Công Hoan QĐ số: 1141- TC/ QĐ/CĐKT

Nợ TK: 632

Có TK: 155

Họ, tên ngời nhận hàng: Nguyễn Nam Trung

Địa chỉ: Thái Bình

Trang 29

Lý do xuất: Xuất bán thuốc HCG cho TT Thuỷ sản Cái Bè

Số lợng

cầu

Thựcxuất

Địa chỉ: Số 8- Nguyễn Công Hoan Số tài khoản:

Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Nam Trung

Đơn vị: TT Thuỷ sản Cái Bè

Địa chỉ: Thái Bình Số tài khoản:

dịch vụ

Đơn vịtính Số lợng Đơn giá Thành tiền

Số tiền viết bằng chữ :Hai mơi triệu năm trăm bảy mơi ngàn đồng chẵn.

( đã ký) ( đã ký) ( đã ký)

Định dạng
Số trang	58
Dung lượng	543,5 KB