Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3

Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường này Công ty Dệt 8-3 cũng như các Công ty Trongnền kinh tế thị trường hiện nay, bất cứ 1 Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh ViệtNam đều phải đối đầu với rất nhiêù khó khăn Có nhiều ý kiến cho rằng sự thay đổiquá nhanh cuả hệ thống và Thế giới , sự hòa nhập kinh tế đất nước trong vùng và Thếgiới , sự phát triển của khoa học công nghệ và sự cạnh tranh đang là yếu tố cản trở sựphát triển cuả Doanh nghiệp Các Doanh nghiệp đều cố gắn phát huy hết năng lực củamình nhằm tìm dược một thế đứng trong thị trường hiện nay

Muốn cho quá trình hoạt động sản xuất được đều đặn , liên tục , thường xuyênthì việc đảm bảo nhu cầu vật tư đúng về chất lượng , thời gian , cung ứng là vô cùngquan trọng Đảm bảo cung ứng vật tư tốt có tính chất tiền đề cho việc nâng cao chấtlượng sản phẩm , tiết kiệm vật tư , góp phần làm tăng nguồn lao động ,cải tiến thiết bịmáy móc Ngoài ra , nó còn ảnh hưởng tích cực đến tình hình tài chính cuả đơnvị ,giảm giá sản phẩm , tăng lợi nhuận , thúc đẩy sử dụng vốn có hiệu quả

Công ty Dệt 8-3 là một Doanh nghiệp Nhà nước , có quy mô lớn trải qua 40năm hoạt động đến nay đã gặt hái được những thành công đáng kể trong đó phải kểđến đóng góp cuả công tác kế toán , đặc biệt là công tác kế toán Nguyên vật liệu

Kế toán Nguyên vật liệu là một khâu quan trọng cuả Công ty Do vậy , quản lýtốt Nguyên vật liệu sẽ góp phần đắc lực trong việc hạ giá thành tăng lợi nhuận , mộtcái đích mà Doanh nghiệp nào cũng phải hướng tới Trong nền kinh tế thị trường này ,Công ty Dệt 8-3 cũng như các Công ty Nhà nước khác phải tự chủ trong kinh doanh ,tự do đầu vào , đầu ra Do vậy , kế toán Nguyên vật liêụ là điều kiện không thể thiếutrong việc quản lý vật tư nói riêng va quản lý sản xuất nói chung

Qua gần 2 tháng thực tập tại Công ty , em đã được tìm hiểu công tác kế toáncủa Công ty Việc tìm hiểu này đã góp phần giúp em hoàn thiện chuyên đề thực tập

của mình "Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3 "

Với lượng kiến thức tích luỹ còn hạn chế Bản thân em đã cố gắng vận dụngnhững kiến thức đã được nhà trường đào tạo , cũng như được sự hướng dẫn tận tìnhcuả các Đồng chí cán bộ nghiệp vụ Phòng kế toán cuả văn phòng công ty Dệt 8-3 ,cùng với sự hướng dẫn tận tình cuả Thầy (Cô) giáo hướng dẫn và các Thầy(Cô) trongbộ môn khoa kế toán trường Trung Học Kinh Tế Em đã hoàn thành chuyên đề tốtnghiệp Tuy vậy chuyên đề này cũng không tránh khỏi những thiếu sót, em rất mongđược sử chỉ bảo và góp ý cuả các Thầy(Cô) và các Đồng chí cán bộ nghiệp vụ vănphòng Công ty Dệt 8-3

MỤC LỤC

Chuyên đề được xây dựng bởi 3 phần :

Lời mở đầu 1

PHẦN I: Đặc điểm tình hình chung của Công ty Dệt 8-3 1.1 - Qúa trình hình thành và phát triển của Công ty Dệt 8-3 5

1.2 - Chức năng - nhiệm vụ kinh doanh 7

1.3 - Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý 8

1.4 - Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh 11

1.5 - Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất 12

Phần II: Thực trạng công tác kế toán Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-32.1 - Lý do chọn phần hành nghiệp vụ kế toán 15

2.2 - Tình hình thực tế công tác hạch toán Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-315

2.2.1 - Đặc điểm Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3 15

2.2.2 - Phân loại Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3 17

2.2.3 - Tính toán Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3 17

a - Đối với Nguyên vật liệu trong kỳ b - Đối với Nguyên vật liệu xuất kho trong kỳ2.2.4 - Quy trình hạch toán Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3 19

2.2.5 - Hạch toán chi tiết Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3 20

2.2.6 - Tổ chức kế toán tổng hợp Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3 32

a - Tài khỏan sử dụng - Sổ kế toán.

b - Kế tóan nhập Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3 c - Kế tóan xuất Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3

PHẦN I :

ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÔNG TY DỆT 8-3

1.1- Quá trình hình thành và phát triển của công ty Dệt 8-3

Công ty Dệt 8-3 là thành viên của Tổng công ty Dệt may Việt Nam Tên giao dịch : EMTEXCO

Trụ sở công ty :460- Minh Khai -Hai Bà Trưng - Hà Nội

Sau thắng lợi vĩ đại của cuộc kháng chiến chống thực dân Pháp xâm lược,miền Bắc giải phóng , định hướng tiến lên Chủ nghĩa xã hội Ngay từ cuối kế hoạchba năm khôi phục kinh tế (1955-1957) đồng thời với việc khôi phục , mở rộng nhàmáy Dệt Nam Định , nhà máy đã chủ trương xây dựng 1 nhà máy dệt quy mô lớn ởHà Nội để nâng mức cung cấp vải sợi theo nhu cầu thị hiếu của nhân dân và lực lượngvũ trang , giải quyết công ăn việc làm cho 1 bộ phận lao động của Thủ đô đặc biệt làlao động nữ , góp phần cải tạo Hà Nội từ 1 thành phố tiêu thụ thành 1 trung tâm kinhtế của hậu phương miền Bắc

Nhằm phát huy vai trò tích cực của phụ nữ trong sự phát tiển kinh tế đất nướcnâng cao ý nghĩa chính trị của công trình xây dựng nhà máy Dệt mới , Trung ƯơngĐảng và hội đồng chính phủ quyết định giao cho Trung ương hội liên hiệp phụ nữ tổchức cuộc vận động cho vay tiền góp vốn xây dựng Nhà máy Dệt 8-3 và lấy ngàyQuốc tế Phụ nữ 8-3 đặt tên cho nhà máy Dệt tương lai Cuộc vận động góp vốn xâydựng nhà máy Dệt 8-3 được chính thức phát động với mục đích cao đẹp góp phần xâydựng miền Bắc vững mạnh , làm cơ sở cho cuộc đấu tranh thống nhất nước nhà, đồng

thời cuộc vận động giáo dục , nâng cao nhiệt tình chủ nghĩa Xã hội , tinh thần yêunước, cổ vũ bằng lòng hăng hái phấn khởi tin tưởng của giới phụ nữ trên mọi mặtcông tác

Giai đoạn 1960 - 1965 là thời gian hình thành lên những nền móng ban đầucủa toàn bộ lịch sử Nhà máy Dệt 8-3 Và ngày 8-3 - 1965 Nha`máy Dệt 8-3 đượcchính thức thành lập và đi vào hoạt động

Tổng diện tích của Nhà máy có mặt bằng là 320.000 m2 trong đó diện tích lắpđặt sử dụng là 180.000m2 nằm ở phía Đông Nam thành phố Hà Nội , thuộc địa phậnquận Hai Bà Trưng Kể từ ngày thành lập và trong suốt thời kỳ chống Mỹ cứu nướcNhà máy luôn đi đầu trong phong trào thi đua sản xuất cung ứng kịp thời nhu cầu vảisợi cho tiền tuyến đồng thời làm tốt công tác hậu phương vừa sản xuất vừa sẵn sàngchiến đấu

Năm 1985 , Nhà máy vinh dự được Quốc Hội , Hội đồng Nhà nước trao tặnghuân chương lao động hạng nhất Tuy nhiên, từ khi chuyển sang nền kinh tế thịtrường , Nhà máy Dệt 8-3 luôn phải đương đầu với những khó khăn trong sản xuấtkinh doanh Đặc biệt là khi hệ thống Xã Hội Chủ Nghĩa ở Liên Xô và Đông Âu sụpđổ nhà máy đã mất đi nhiều bạn hàng lớn Nhưng nhờ sự quan tâm của Nhà Nước vàcác cấp hữu quan , sự kiên trì lãnh đạo của tập thể Nhà máy , Nhà máy Dệt 8-3 đãtừng bước khắc phục khó khăn để thích nghi với cơ chế mới , vươn lên khẳng định vịtrí của mình Trong sản xuất Nhà máy luôn lấy chất lượng sản phẩm làm trọng tâm ,tiến hành tổ chức , sắp xếp lại lao động cho phù hợp với yêu cầu sản xuất , đầu tư muasắm nhiều máy móc mới ,hiện đại đa dạng hóa sản phẩm nâng cao tay nghề công nhân Nhờ những biện pháp trên Nhà máy Dệt 8-3 đã vượt qua bỡ ngỡ ban đầu để hoànthành nhiệm vụ do Bộ Công nghiệp nhẹ giao

Ngày 13-2-1991 theo quyết định của Bộ Công nghiệp nhẹ , Nhà máy Dệt 8-3đổi tên thành Nhà máy Liên Hợp Dệt 8-3 Nó cũng chỉ ra chức năng quyền hạn của

Nhà máy là Doanh nghiệp Nhà Nước , hạch toán kinh tế độc lập có tài khoản tại ngânhàng và có con dấu riêng để giao dịch

Hơn 2 năm hoạt động thực hiện theo mô hình Nhà máy Liên Hợp Dệt , Dệt 3 từng bước phát huy những thế mạnh vốn có và khắc phục những tồn tại khókhăn Tuy vậy khi sự nghiệp đổi mới đi vào chiều sâu ,sự tăng trưởng và nhịp độ vậnđộng của nền kinh tế ngày càng nhanh , đòi hỏi các Doanh nghiệp không ngừng đổimới phương thức tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh Để có khả năng thích ứng hơnnữa với cơ chế thị trường , giữa tháng 4 năm 1994 Tổng giám đốc đã làm tờ trình gửiBộ Công nghiệp nhẹ cho phép đổi tên Nhà máy Liên Hợp Dệt 8-3 thành công ty Dệt8-3 Và sau đó , ngày 26-7-1994 Bộ Công nghiệp nhẹ đã ra quyết định số 830-TCLĐđổi tên theo đề nghị của Tổng giám đốc Việc đổi tên naỳ không phải là sự chuyển đổivề hình thức mà thực chất là chuyển đổi về tư duy kinh tế , đổi mới chức năng ,nhiệmvụ , phương thức hoạt động của đơn vị Nhà nước

8-Qua 39 năm hình thành và phát triển , Công ty Dệt 8-3 đã đạt được nhữngthành tựu đáng kể.Đã cung cấp 1 khối lượng lớn các sản phẩm có chất lượng và đượctiêu dùng rộng rãi : vải phin , vải kaki , vải chéo , 1 số mặt hàng chất lượng 100%cotton , sản phẩm may mặc …Sản phẩm của công ty dã có mặt tại 1 số thị trườngquan trọng trên thế giới như Đông Âu, Nhật Bản , Trung Quốc … Hiện nay , Công tyđã có 1 đội ngũ đông đảo cán bộ công nhân viên lành nghề Nhiều cán bộ công đoàntận tụy , gương mẫu đã được Tổng liên đoàn lao động Việt Nam trao tặng huy chương“ Vì sự nghiệp xây dựng tổ chức công đoàn ”… Những thành công đạt được tuy cònkhiêm tốn nhưng nó đã đánh dấu 1 cơ sở vững chắc cho sự phát triển lâu dài của CôngTy Dệt 8-3.

1.2- Chức năng –nhiệm vụ kinh doanh

Trong mô hình tài chính quản lý Công ty , hai chức năng sản xuất và kinhdoanh luôn gắn bó chặt chẽ với nhau

Công ty Dệt 8-3 là Doanh Nghiệp Nhà nước nên chức năng chính của công tylà tổ chức sản xuất và kinh doanh hàng sợi ,may măc theo kế hoạch của Tổng Công tyDệt may và theo nhu cầu thị trường

Ngoài ra , Công ty còn thưc hiện 1 số chức năng sau : _ Tự đầu tư sản xuất , cung ứng , đén tiêu thụ sản phẩm.

_ Xuất khẩu nhiên liệu , phụ liệu thiết bị phụ tùng ,sản phẩm dêt , may mặcliên doanh liên kết với các tổ chức kinh tế trong va ngoài nước

_ Nghiên cứu , ứng dụng công nghệ và kỹ thuật tiên tiến

_ Đào tạo bôi` dưỡng cán bộ quản lý , nâng cao trình độ người lao động _ Tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh nghành nghề khác theo quyđịnh của Pháp luật và nhiệm vụ khác Tổng Công ty Dệt may giao cho

Từ chức năng - nhiệm vu trên có thể nói Công ty Dệt 8-3 đóng vai trò quantrọng là 1 trong những Công ty Dệt có quy mô lớn , sản xuất hoàn chỉnh các khâutrong cả nước

Chức năng - nhiệm vụ hiện nay của Công ty là đáp ứng nhu cầu thị hiếu củathị trường Công ty đã không ngừng vươn lên phát triển và ngày càng hoàn thiệnmình Nhằm xây dựng 1 nền kinh tế vững chắc góp phần cho dân giàu nước mạnh vàXã Hội càng đi lên sánh bước với các nước trên Thế Giới

1.3 - Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Dệt 8-3.

Bước sang nền kinh tế thị trường , để tồn tại và phát triển Công ty đã chủtrương cải tiến bộ máy quản lý từ Nhà máy với các phân xưởng thành Công ty với cácxí nghiệp thành viên Đứng đầu Công ty là Ban giám đốc chỉ đạo trực tiếp xuống từngphòng ban xí nghiệp thành viên Giúp việc cho Ban giám đốc là các phòng ban chứcnăng và phòng nghiệp vụ

_ Ban giám đốc gồm 3 người : 1 Tổng giám đốc và 2 Phó giám đốc

Tổng giám đốc là ngưòi có quyền điều hành lớn nhất trong Công ty , là ngườichịu trách nhiệm chung về các hoạt động sản xuất kinh doanh

Hai Phó giám đốc có nhiệm vụ tham mưu cho Tổng giám đốc và giúp Tổnggiám đốc điều hành và quản lý Công ty trong lĩnh vực mà mình phụ trách

Bộ máy quản lý của Công ty được thể hiện qua sơ đồ sau

Sơ Đồ Về Bộ Máy Quản Lý Của Công Ty Dệt 8-3

Tổng giám đốc

Phó TGĐ kỹ thuật

Phó TGĐ sản xuất

XNNhuộm

XN

Sợi ý

XNCơ Điện

XN Dịch vụ

Phòng KTTC

Phòng KH

TMPhòng KD

Phòng KT

KSC

TỔ SẢN XUẤT

TỔ

SẢN XUẤT

TỔ SẢN XUẤT

+ Phòng kế hoạch tiêu thụ : có chức năng xây dưng kế hoạch tháng, quý ,năm Điều hành sản xuất kinh doanh trên cơ sở tiêu thụ của khách hàng Căn cứ vàonhu cầu và các thông tin trên thị trường để xây dựng kế hoạch giá thành , kế hoạchsản lượng nhằm thu lợi nhuận cao nhất , đảm bảo cung ứng vật tư kịp thời với giá cảthấp nhất

+ Phòng xuất nhập khẩu : giúp Ban lãnh đạo trong việc tim kiếm thị trườngđể tiêu thụ sản phẩm , gọi vốn đầu tư nước ngoài xây dựng các phương án đầu tư

Phó Tổng giám đốc kỹ thuật : chịu trách nhiệm về mảng kỹ thuật

Phó Tổng giám đốc điều hành sản xuất kinh doanh : chịu trách nhiệm về mảngtiêu thụ sản phẩm và sản xuất

Phó Tổng giám đốc điều hành tổ chức–lao động : phụ trách lao động _ Các phòng ban chức năng nhiệm vụ bao gồm :

+ Phòng kỹ thuật : chịu trách nhiệm về chất lượng sản phẩm thiết kế nhữngsản phẩm mới

+ Ban đầu tư : Lập và thẩm định các dự án đầu tư , quản lý nguồn vốn đầu tư + Phòng KCS chịu trách nhiệm giám sát các chỉ tiêu chất lượng sản phẩm sảnxuất và kiểm tra chất lượng đầu vào

+ Phòng kế toán tài chính giúp lãnh đạo Công ty trong việc công tác hạchtoán các chi phí sản xuất kinh doanh Báo cáo tình hình tài chính của Công ty vớicác cơ quan chức năng Đồng thời , có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch tài chính củaCông ty với các cơ quan chức năng Đồng thời , có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch tài

chính của Công ty , xác định nhu cầu về vốn , tình hình hiện có và sự biến động củacác loại tài sản trong Công ty

+ Phòng kế hoạch văn phòng kinh doanh có chức năng xây dựng kế hoạch :tháng , năm Điều hành sản xuất kinh doanh trên cơ sở tiêu thụ của khách hàng Căncứ vào nhu cầu và các thông tin trên thị trường để xây dựng kế hoạch giá thành , kếhoạch sản lượng nhằm thu lợi nhuận cao nhất , đảm bảo cung ứng vật tư kịp thời vớigiá cả thấp nhất

+ Phòng xuất nhập khẩu : giúp Ban lãnh đạo trong việc tìm kiếm thị trườngđể tiêu thụ sản phẩm , gọi vốn đầu tư nứơc ngoài xây dựng các phương án đầu tư

+ Phòng tổ chức lao động : có nhiệm vụ quản lý nhân lực trong Công ty _ Các xí nghiệp sản xuất chính : là nơi trực tiếp sản xuất ra các sản phẩm ,đứng đầu mỗi xí nghiệp là Giám đốc Các giám đốc này chịu sự chỉ đạo của cấp trên ,chịu trách nhiệm quản lý bảo toàn , phát triển vốn , tài sản và các nguồn lực khác doCông ty giao

1.4- Đăc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Dệt 8-3

Công ty Dệt 8-3 là Công ty trực tiếp sản xuất kinh doanh các mặt hàng vải ,sợi, và may mặc cung cấp cho thị trường trong và ngoàinước , trong đó có vải và sợilà hai mặt hàng chính của Công ty Mặt hàng sợi chiếm 50% doanh thu và 65% mặthàng này dùng để cung cấp cho xí nghiệp Dệt , còn lại được bán ra ngoài Các loạisản phẩm dệt của Công ty được tiêu ding rộng rãI như : kaki , nỉ , lanh , siu , vải phin ,vải katê , vải chéo, 1 số mặt hàng chất liệu 100% cotton Ngoài ra Công ty còn cómặt hàng , quần áo may sẵn do xí nghiệp may sản xuất Đặc điểm của các loại sảnphẩm này là có thể để lâu , không bị hao hụt nên cũng dễ dàng cho công tác quản lý

Hoạt động sản xuất của Công ty Dệt 8-3 dươc chia thành 2 bộ phận :

_ Bộ phận sản xuất chính gồm 5 xí nghiệp : 2 xí nghiệp sợi , xí nghiệp dệt , xínghiệp nhuộm và xí nghiệp may

_ Bộ phận sản xuất phụ gồm 1 xí nghiệp : xí nghiệp cơ điện

Các xí nghiệp hoạt động riêng biệt , sản phẩm làm ra có thể là bán thành phẩmđược bán ra ngoài hoặc chuyển sang giai đoạn sau để tiếp tục sản xuất

Sơ Đồ Tổ Chức Hoạt Động Sản Xuất

BỘ PHẬN SẢN XUẤT CHÍNH

BỘ PHẬN SẢN XUẤT PHỤ

XN Sợi

XN Dệt

XNmay

XNCơ Điện

XN DV

- Đặc điểm qui trình công nghệ sản xuất

Công nghệ sản xuất của Công ty Dệt 8-3 là công nghệ liên hợp khép kín ,trong đó môĩ giai đoạn chức năng được thực hiện ở một Xí nghiệp thành viên Sảnphẩm của từng giai đoạn sản xuất như : sợi , vải , mộc , vải thành phẩm đều có giá trịsử dụng độc lập , cố thể bán ra ngoài hoặc có thể tiếp tục chế biến trong nội bộ Côngty

Quá trình công nghệ được khép kín từ Sợi - Dệt – Nhuộm – May.

Làm tăng tính chủ động trong sản xuất sản phẩm ở Công ty , dễ dàng hơntrong công tác lập kế hoạch sản xuất và tiêu thụ , tạo sự chắc chắn và chặt chẽ trongcông tác quản lý

Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của Công ty Dệt 8-3

XN SỢI

XN DỆT

XN NHUỘM

XN MAY

LÁ

PHẨM

MẮC SỢI

SỢI THÔ

TẤT XÂU

GHO

DỆT

KIỀM BÓNG

ĐÓNG GÓI

VẢI MỘC

MAY

VĂNG SẤY

ĐÁNH ỐNG

PHẨM

- Hình thức sổ kế toán mà Công ty đang áp dụng :

Do đặc điểm của Công ty là Doanh nghiệp có quy mô lớn chu kỳ sản xuấtngắn Để giảm bớt khối lượng công việc ghi chép và cung cấp thông tin kịp thời vàthuận tiện cho việc quản lý Công ty lựa chọn hình thức Kế toán Nhật ký chứng từ Theo dõi theo các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi chép theo thứ tự thời gian vàghi theo hệ thống , kết hợp giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết Cuối tháng tổnghợp số liệu phát sinh ở các sổ , các Bảng kê , Bảng phân bổ , Nhật ký chứng từ để ghivào sổ cái lập Báo cáo

Hệ thống sổ kế toán và phương pháp kế toán

Hiện nay công tác kế toán ở Công ty thực hiện theo quyết định 1141/TC/QĐ/CDKT ngày 01/01/ 1995 của Bộ Trưởng Tài Chính Hệ thống sổ kế toán của Công tybao gồm 10 Nhật ký chứng từ , 10 Bảng kê , 4 Bảng kê , 4 Bảng phân bổ , 6 Bảng chitiết , 1 Sổ cái , 4 Bảng báo cáo

Phương pháp kế toán là phương pháp kê khai nộp thuế Giá trị gia tăng khấutrừ kết hợp với việc kiểm tra cuối kỳ

Đơn vị sử dụng trong kế toán : VNĐ

Niên độ kế toán : Bắt đầu 01/01/N đến 31/12/N

Hạch toán Nguyên vật liệu là vấn đề hết sức quan trọng bởi vì đây là chỉ tiêuchủ yếu ảnh hưởng quan trọng đến gía thành sản phẩm Việc xác định lãi , lỗ củaCông ty hay nói cách khác là ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh của Công ty

Trong thời gian thực tập tại Công ty Dệt 8-3 ,trên cơ sở những kiến thức đãhọc ở Trường , em đã được sự hướng dẫn giúp đỡ tận tình của các Thầy (cô) gíaohướng dẫn , các Cô các Bác các Anh (chị) trong Phòng kế toán nên em đã mạnh dạnđi sâu nghiên cứu về tình hình công tác kế toán Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3

2.2 - Tình hình thực tế công tác hạch toán Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3 2.2.1 - Đặc điểm Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3

Công ty Dệt 8-3 là Doanh nghiệp có quy mô lớn , sản phẩm đầu ra nhiều về sốlượng , đa dạng về chủng loại và mặt hàng Do vậy là yếu tố đàu vào của Công tycũng bao gồm nhiều chủng loại ( Khoảng 8000 đến 9000 loại ) số lượng mỗi loạitương đối lớn , có nhiều đặc điểm và đơn vị tính khác nhau

Doanh nghiệp nhập kho chủ yếu là Nguyên vật liệu mua ngoài và vật liệu sảnxuất mua trong nước Nguyên vật liệu chính dùng để sản xuất là Bông , Bông có đặcđiểm dễ bị hút ẩm ngoài không khí nên thường được đóng thành kiện Trọng lươngcủa Bông thường được thay đổi theo điều kiện khí hậu , điều kiện bảo quản Do đặc

điểm này nên Công ty cần phải tính toán chính xác độ hút ẩm của Bông khi nhập vàkhi xuất Bông để làm cơ sở cho việc thanh toán và phân bổ chi phí Nguyên vật liệuchính để tính giá thành Mặt khác , để bảo quản tốt Bông , Công ty cần phải đề ranhững yêu cầu cần thiết đối với trang thiết bị tại kho, Bông thường được đặt ở nhữngnơi khô ráo và thoáng mát

Hệ thống kho của Công ty chia thành 6 loại bao gồm 12 kho : - Kho chứa Nguyên vật liệu chính : Kho Bông

- Kho chứa Nguyên vật liệu phụ + Kho thiết bị

+ Kho tạp phẩm + Kho hóa chất + Kho bột

- Kho chứa phụ tùng bao gồm : + Kho cơ kiện sợi

+ Kho cơ kiện dệt

- Kho chứa nhiên liệu : Kho xăng , dầu - Kho chứa công cụ dụng cụ :

+ Kho công cụ + Kho điện

- Kho chứa phế liệu

Các kho dự trữ của Công ty được sắp xếp hợp lý , gần các phân xưởng sảnxuất Các kho đều được trang thiết bị cần thiết cho việc bảo quản do đó chất lượngvật tư cần được bảo quản tốt

Tại đơn vị sản xuất như Công ty Dệt 8-3 với đặc điểm Nguyên vật liệu đadạng phức tạp thì khối lượng công việc hạch toán do 3 người đảm nhiệm Một ngườiphụ trách kế toán vật liệu chính , một người phụ trách vật liệu phụ và phụ tùng thaythế , người còn lại phụ trách nhiên liệu và phế liệu

Việc hạch toán tổng hợp và chi tiết Nguyên vật liệu , chủ yếu thực hiện trênmáy tính Kế toán hàng ngày có nhiệm vụ thu nhập , kiểm tra chứng từ như : Phiếuxuất kho , phiếu nhập kho sau đó định khoản đối chiếu với sổ sách của thủ kho nhưthủ kho như thẻ kho Dữ liệu đựơc nhập vào máy , máy sẽ tự động tính các chỉ tiêucòn lại như : Tính giá , tình hình Nhập - Xuất– Tồn Nguyên vật liệu , bảng tổng hợpNhập- Xuất- Tồn , các báo cáo theo yêu cầu của kế toán để phục vụ cho công tác hạchtoán

2.2.2- Phân loại Nguyên vật liệu ở Công ty Dệt 8-3

Công ty dựa vào công dụng và tình hình sử dụng của vật liệu đẻ phân thànhcác loại sau :

- Vật liệu chính : Bông , sợi , …

- Vật liệu phụ : Thuốc tẩy , thuốc nhuộm , hồ …

- Phụ tùng thay thế : cọc sợi , dây săng , dây thừng sợi …- Nhiên liệu : Than , xăng , dầu ,điện …

- Phế liệu : VảI phế phẩm , đầu sợi

- Để thuận tiện cho việc quản lý Nguyên vật liệu kế toán nhập sổ “ Danhđiểm vật tư ” sổ này được lưu trữ trên máy tính

2.2.3- Tính gía nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3

a - Đối với Nguyên vật liệu Nhập kho trong kỳ

_ Với những loại Nguyên vật liệu được người cung cấp ngay tại kho thì giághi trên hóa đơn là giá nhập kho Trong trường hợp phải mua Nguyên vật liệu ở xathì giá nhập kho :

Giá thực tế NVL mua ngoài nhập kho = Giá mua tên hóa đơn + Chi phí cóliên quan

- Đối với Nguyên vật liệu Nhập kho do Công ty tự sản xuất được :

Giá thực tế nhập kho = Giá thực tế Nguyên vật liệu xuất kho chế biến + Chiphí chế biến thực tế

Còn đối với phế liệu Nhập kho thì giá thực tế vật liệu thu hồi ước tính có thểsử dụng được

Trong Công ty Dệt 8-3 không có trường hợp nhận vốn góp liên doanh , việntrợ …

b - Đối với Nguyên vật liệu Xuất kho trong kỳ

Phương pháp tính giá Nguyên vật liệu Xuất kho được Công ty áp dụng làphương pháp giá đơn vị bình quân gia quyền

Trong Công ty có sử dụng kế toán máy nên phương pháp này là hoàn toànchính xác vì phương pháp này sẽ cho ta giá sát với thực tế nhất và mỗi lần xuất tađều biết được ngay giá Xuất kho

Đối với vật liệu Bông Xuất kho được kế toán của Công ty tính theo phươngpháp hạch toán vật liệu Bông được sử dụng riêng một phương pháp tính giá vì :

- Chủng loại Bông của Công ty không nhiều , gía cả thường xuyên biến độngdo phụ thuộc vào các yếu tố chủ quan cũng như khách quan ( vụ mùa , thời tiết …).

- Khi mua Bông có nhiều chi phí nên giá mua ghi trên hóa đơn và gía trị thựctế thanh toán với người bán thường chênh lệch rất nhiều

Vì những lý do trên , để đơn giản trong công tác hạch toán Bông kế toán đã sửdụng phương pháp giá hạch toán cho Bông xuất kho Cuối tháng kế toán điều chỉnhgiá Bông từ hạch toán về giá thực tế thông qua hệ số giá Cách tính như sau :

- Đối với Bông nhập kho trong tháng kế toán vật liệu ghi theo hóa đơn muahàng cà đưa số liệu vào máy tính

- Đối với Bông xuất kho kế toán áp dụng giá hạch toán và điều chỉnh về giáthực tế thông qua hệ số giá

Giá trị thực tế NVL xuất dùng = Giá hạch toán NVL xuất dùng *Hệ số giá Trong đó :

Hệ số = Gía thực tế NVL tồn đầu kỳ+ Giá thực tế NVL nhập trong kỳ gía Gía hạch toán NVLtồn đầu kỳ+Giá hạch toán NVL nhập trong kỳ

Giá hạch toán và thực tế của Bông tồn kho lấy từ “ Nhật ký chứng từ số

5 ” ghi có TK 331 "Trên nhật ký số 5" kế toán theo dõi từng loại vật liệu nhập trongkỳ

Nhận xét :

Phương pháp tính giá với vật liệu chính là Bông xuất kho mà kế toán Công tyáp dụng có ưu điểm làm giản tiện cho công tác hạch toán Bông trong tháng Tuynhiên , việc áp dụng phương pháp tính giá Bông như trên còn có điều chưa hợp lý Nếu làm như vậy vật liệu Bông sẽ được tính giá hai lần

2.2.4 - Quy trình hạch toán Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3.

NKCT Số 5

Sổ CT Số 2

Phiếu nhập

Bảng kê nhập

Thẻ

kho

Sổ số dư

Bảng tổng hợp N-X-T

Sổ cái

Bảng phân bổ số 2

Phiếu xuất

Bảng kê xuất

Ghi chú : Ghi hàng ngày :

Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu :

2.2.5 Hạch toán chi tiết Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3

Dựa vào “ Phiếu nhập kho”kế toán thủ kho , bộ phận cung tiêu cung tiến hànhkiểm kê Nguyên vật liệu Sau đó thủ kho sẽ ghi sổ vào cột thực nhập trên “ Phiếunhập kho ” Phiếu nhập kho lập làm 3 liên , 1 liên lưu tại bộ phận cung ứng , 1 liênlưu cùng hóa đơn sẽ gửi cho kế toán thanh toán với người bán để gi sổ và theo dõi, liên còn lại thủ kho giữ làm căn cứ ghi thẻ kho vào chuyển lên cho kế toánNguyên vật liệu để kiểm kê , định khoản và vào máy

Đối với vật liệu tự chế nhập kho , vật liệu không dùng hết nhập kho , vật liệuthừa khi kiểm kê , phế liệu thu hồi thì chứng từ nhập kho của Công ty là “Phiếunhập kho ” do bộ phận có vật liệu nhập kho lập

Phiếu này lập làm 3 liên , 1 liên giao cho người nộp , 1 liên giao cho Phòngcung ứng vật tư , liên còn lại giao cho thủ kho ghi trên thẻ kho và chuyển lên cho

Phòng kế toán Các khoản phải trả người bán được theo dõi trên “ Nhật kí chứngtừ số 5 ” và theo dõi chi tiết cho từng nhà cung cấp trên “ Sổ chi tiết số 2 ” “ Nhậtký chứng từ số 5 ” và “ Sổ chi tiết số 2 ” được mở cho từng tháng

Đơn vị bán : Công ty Bông Việt Nam

Địa chỉ : Số tài khoản Điện thoại : MS Họ, tên người mua: Công ty Dệt 8-3 STT Tên hàng hóa,dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Hình thức thanh toán :Tiền mặt MS: 0100381341

Số tiền viết bằng chữ :Hai mươi mốt triệu không trăm mười ngàn đồng chẵn

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị ( Ký ghi rõ họ tên ) ( Ký ghi rõ họ tên ) ( Ký ghi rõ họ tên )

Căn cứ vào kế hoạch và tình hình sản xuất , xét thấy nhu cầu xin lĩnh vật tư , xínghiệp lập phiếu Xuất kho với sự cho phép của người phụ trách Nguyên vật liệu Sau

đó Phiếu xuất kho được chuyển lên cho bộ phân cung tiêu duyệt Nếu được duyệt ,người nhận sẽ xuống kho để cùng thủ kho nhận hàng Thủ kho sẽ ghi số lượng thựcxuất , số lượng này chỉ được phép nhỏ hơn số lượng yêu cầu của Xí nghiệp khi trongkho không đủ và không được lớn hơn số lượng yêu cầu

"Phiếu Xuất kho" lập làm 3 liên :1 liên lưu tại bộ phận thống kê , 1 liên do đơnvị lĩnh vật tư lưu, còn lại 1 liên do thủ kho giữ để vào thẻ kho sau đó chuyển choPhòng kế toán tài chính

Đối với Nguyên vật liệu , Ban kế toán sử dụng chứng từ "Hóa đơn kiểm phiếuxuất kho ".Căn cứ vào thỏa thuận của Khách hàng , Phòng kế hoạch tiêu thụ lập "Hóađơn kiêm phiếu Xuất kho ".Phiếu này lập thành 3 liên : 1 liên giao cho Khách hàng , 1liên thủ kho giữ lại để ghi thẻ kho sau đó chuyển cho Phòng kế toán tài chính , 1 liênlưu tại bộ phận bán hàng của Phòng kế hoạch tiêu thụ

Để phù hợp với đặc điểm vật liệu kho tàng của công ty và để công tác kế toánđạt hiệu quả cao , Công ty đã hạch tóan chi tiết vật liệu , theo phương pháp " Sổ sốdư " Các hạch tóan được thực hiện theo trình tự :

- Tại kho :

Mỗi kho , thủ kho mở thẻ kho và thẻ kho này được mở cho cả năm cho từng loạiNguyên vật liệu Hàng ngày , căn cứ vào các Chứng từ Nhập , Xuất kho , thủ kho ghivào thẻ kho Sau khi ghi vào thẻ kho , cuối ngày thủ kho tập hợp các chứng từ Xuất ,Nhập kho gửi cho Phòng kế toán để làm căn cứ ghi sổ

Ví dụ : Theo phiếu Nhập kho số 08 ngày 10/4/04 tại kho (Bảng 02) và theophiếu Xuất kho số 03 ngày 15/4/04 tại kho Bông , kế toán ghi vào thẻ kho tờ số8(Bảng 04 ).

- Tại phòng kế toán :

Định kỳ , kế toán Nguyên vật liệu xuống kho hướng dẫn và kiểm tra việc ghichép của thủ kho Hàng ngày kho nhận được các chứng từ phiếu Xuất , Nhập , kế toánvật liệu kiểm tra lại các chứng từ , rồi lại nhập số liệu vào máy tính Máy sẽ tự động

tính giá cho các phiếu Xuất kho theo phương pháp bình quân giá quyền liên hoàn chotừng thứ vật liệu Cuối tháng , kế toán in ra các bảng :"Bảng liệt kê các chứng từ Xuất

Nhập vật liệu ", "Bảng tổng hợp Nhập , Xuất , Tồn kho vật liệu ", và "Sổ số dư "cho từng kho".

Bảng 2

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 10 tháng 4 năm 2004

Số 08 Nợ TK 152(152.1) Có TK 331

Họ tên người giao hàng : Anh Quang

Theo hóa đơn số 10500 ngày 02/04/04 của Công ty Dệt Nhuộm Xuất Khẩu Thăng Long

Nhập tại kho : Bông

Tên,nhãn ,hiệu,quy cách vật tư

Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá

Thành tiền Theo

Họ tên người giao hàng : Anh Hiếu Địa chỉ : Xí nghiệp Sợi ý Lý do xuất kho : Sản xuất Xuất tại kho :Bông

STT Tên nhãn,hiệu, quy

Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá

Thành tiền Theo CT Thực nhập