Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3.doc

Trang 1

lời mở đầu

Trong nền kinh tế thị trờng này Công ty Dệt 8-3 cũng nh các Công ty Trong nềnkinh tế thị trờng hiện nay, bất cứ 1 Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Việt Nam đềuphải đối đầu với rất nhiêù khó khăn Có nhiều ý kiến cho rằng sự thay đổi quá nhanhcuả hệ thống và Thế giới , sự hòa nhập kinh tế đất nớc trong vùng và Thế giới , sự pháttriển của khoa học công nghệ và sự cạnh tranh đang là yếu tố cản trở sự phát triển cuảDoanh nghiệp Các Doanh nghiệp đều cố gắn phát huy hết năng lực của mình nhằmtìm dợc một thế đứng trong thị trờng hiện nay

Muốn cho quá trình hoạt động sản xuất đợc đều đặn , liên tục , thờng xuyên thìviệc đảm bảo nhu cầu vật t đúng về chất lợng , thời gian , cung ứng là vô cùng quantrọng Đảm bảo cung ứng vật t tốt có tính chất tiền đề cho việc nâng cao chất lợng sảnphẩm , tiết kiệm vật t , góp phần làm tăng nguồn lao động ,cải tiến thiết bị máymóc Ngoài ra , nó còn ảnh hởng tích cực đến tình hình tài chính cuả đơn vị ,giảm giásản phẩm , tăng lợi nhuận , thúc đẩy sử dụng vốn có hiệu quả

Công ty Dệt 8-3 là một Doanh nghiệp Nhà nớc , có quy mô lớn trải qua 40 nămhoạt động đến nay đã gặt hái đợc những thành công đáng kể trong đó phải kể đếnđóng góp cuả công tác kế toán , đặc biệt là công tác kế toán Nguyên vật liệu

Kế toán Nguyên vật liệu là một khâu quan trọng cuả Công ty Do vậy , quản lýtốt Nguyên vật liệu sẽ góp phần đắc lực trong việc hạ giá thành tăng lợi nhuận , mộtcái đích mà Doanh nghiệp nào cũng phải hớng tới Trong nền kinh tế thị trờng này ,Công ty Dệt 8-3 cũng nh các Công ty Nhà nớc khác phải tự chủ trong kinh doanh , tựdo đầu vào , đầu ra Do vậy , kế toán Nguyên vật liêụ là điều kiện không thể thiếutrong việc quản lý vật t nói riêng va quản lý sản xuất nói chung

Qua gần 2 tháng thực tập tại Công ty , em đã đợc tìm hiểu công tác kế toán củaCông ty Việc tìm hiểu này đã góp phần giúp em hoàn thiện chuyên đề thực tập của

mình "Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3 "

Trang 2

1.1 - qúa trình hình thành và phát triển của Công ty Dệt 8-3 5

1.2 - Chức năng - nhiệm vụ kinh doanh 7

1.3 - Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý 8

1.4 - Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh 11

1.5 - Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất 12

Phần II: Thực trạng công tác kế toán Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-32.1 - Lý do chọn phần hành nghiệp vụ kế toán 15

2.2 - Tình hình thực tế công tác hạch toán Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-315

2.2.1 - Đặc điểm Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3 15

2.2.2 - Phân loại Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3 17

2.2.3 - Tính toán Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3 17

a - Đối với Nguyên vật liệu trong kỳ b - Đối với Nguyên vật liệu xuất kho trong kỳ2.2.4 - Quy trình hạch toán Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3 19

2.2.5 - Hạch toán chi tiết Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3 20

2.2.6 - Tổ chức kế toán tổng hợp Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3 32

a - Tài khỏan sử dụng - Sổ kế toán b - Kế tóan nhập Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3 c - Kế tóan xuất Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3 Phần III : Kết luận 3.1- Đánh giá về công tác kế toán Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3 41

3.2 - Kết luận 44

Trang 3

Phần I :

Đặc điểm tình hình chung của công ty Dệt 8-3

1.1- Quá trình hình thành và phát triển của công ty Dệt 8-3

Công ty Dệt 8-3 là thành viên của Tổng công ty Dệt may Việt Nam Tên giao dịch : EMTEXCO

Trụ sở công ty :460- Minh Khai -Hai Bà Trng - Hà Nội

Sau thắng lợi vĩ đại của cuộc kháng chiến chống thực dân Pháp xâm lợc, miềnBắc giải phóng , định hớng tiến lên Chủ nghĩa xã hội Ngay từ cuối kế hoạch ba nămkhôi phục kinh tế (1955-1957) đồng thời với việc khôi phục , mở rộng nhà máy DệtNam Định , nhà máy đã chủ trơng xây dựng 1 nhà máy dệt quy mô lớn ở Hà Nội đểnâng mức cung cấp vải sợi theo nhu cầu thị hiếu của nhân dân và lực lợng vũ trang ,giải quyết công ăn việc làm cho 1 bộ phận lao động của Thủ đô đặc biệt là lao độngnữ , góp phần cải tạo Hà Nội từ 1 thành phố tiêu thụ thành 1 trung tâm kinh tế của hậuphơng miền Bắc

Nhằm phát huy vai trò tích cực của phụ nữ trong sự phát tiển kinh tế đất nớcnâng cao ý nghĩa chính trị của công trình xây dựng nhà máy Dệt mới , Trung Ương

Trang 4

Đảng và hội đồng chính phủ quyết định giao cho Trung ơng hội liên hiệp phụ nữ tổchức cuộc vận động cho vay tiền góp vốn xây dựng Nhà máy Dệt 8-3 và lấy ngàyQuốc tế Phụ nữ 8-3 đặt tên cho nhà máy Dệt tơng lai Cuộc vận động góp vốn xâydựng nhà máy Dệt 8-3 đợc chính thức phát động với mục đích cao đẹp góp phần xâydựng miền Bắc vững mạnh , làm cơ sở cho cuộc đấu tranh thống nhất nớc nhà, đồngthời cuộc vận động giáo dục , nâng cao nhiệt tình chủ nghĩa Xã hội , tinh thần yêu n -ớc, cổ vũ bằng lòng hăng hái phấn khởi tin tởng của giới phụ nữ trên mọi mặt côngtác

Giai đoạn 1960 - 1965 là thời gian hình thành lên những nền móng ban đầucủa toàn bộ lịch sử Nhà máy Dệt 8-3 Và ngày 8-3 - 1965 Nha`máy Dệt 8-3 đợcchính thức thành lập và đi vào hoạt động

Tổng diện tích của Nhà máy có mặt bằng là 320.000 m2 trong đó diện tích lắpđặt sử dụng là 180.000m2 nằm ở phía Đông Nam thành phố Hà Nội , thuộc địa phậnquận Hai Bà Trng Kể từ ngày thành lập và trong suốt thời kỳ chống Mỹ cứu nớc Nhàmáy luôn đi đầu trong phong trào thi đua sản xuất cung ứng kịp thời nhu cầu vải sợicho tiền tuyến đồng thời làm tốt công tác hậu phơng vừa sản xuất vừa sẵn sàng chiếnđấu

Năm 1985 , Nhà máy vinh dự đợc Quốc Hội , Hội đồng Nhà nớc trao tặnghuân chơng lao động hạng nhất Tuy nhiên, từ khi chuyển sang nền kinh tế thị trờng ,Nhà máy Dệt 8-3 luôn phải đơng đầu với những khó khăn trong sản xuất kinhdoanh Đặc biệt là khi hệ thống Xã Hội Chủ Nghĩa ở Liên Xô và Đông Âu sụp đổ nhàmáy đã mất đi nhiều bạn hàng lớn Nhng nhờ sự quan tâm của Nhà Nớc và các cấphữu quan , sự kiên trì lãnh đạo của tập thể Nhà máy , Nhà máy Dệt 8-3 đã từng bớckhắc phục khó khăn để thích nghi với cơ chế mới , vơn lên khẳng định vị trí của mình Trong sản xuất Nhà máy luôn lấy chất lợng sản phẩm làm trọng tâm , tiến hành tổchức , sắp xếp lại lao động cho phù hợp với yêu cầu sản xuất , đầu t mua sắm nhiềumáy móc mới ,hiện đại đa dạng hóa sản phẩm nâng cao tay nghề công nhân Nhờnhững biện pháp trên Nhà máy Dệt 8-3 đã vợt qua bỡ ngỡ ban đầu để hoàn thànhnhiệm vụ do Bộ Công nghiệp nhẹ giao

Ngày 13-2-1991 theo quyết định của Bộ Công nghiệp nhẹ , Nhà máy Dệt 8-3đổi tên thành Nhà máy Liên Hợp Dệt 8-3 Nó cũng chỉ ra chức năng quyền hạn củaNhà máy là Doanh nghiệp Nhà Nớc , hạch toán kinh tế độc lập có tài khoản tại ngânhàng và có con dấu riêng để giao dịch

Trang 5

Hơn 2 năm hoạt động thực hiện theo mô hình Nhà máy Liên Hợp Dệt , Dệt 8-3từng bớc phát huy những thế mạnh vốn có và khắc phục những tồn tại khó khăn Tuyvậy khi sự nghiệp đổi mới đi vào chiều sâu ,sự tăng trởng và nhịp độ vận động của nềnkinh tế ngày càng nhanh , đòi hỏi các Doanh nghiệp không ngừng đổi mới phơng thứctổ chức quản lý sản xuất kinh doanh Để có khả năng thích ứng hơn nữa với cơ chế thịtrờng , giữa tháng 4 năm 1994 Tổng giám đốc đã làm tờ trình gửi Bộ Công nghiệp nhẹcho phép đổi tên Nhà máy Liên Hợp Dệt 8-3 thành công ty Dệt 8-3 Và sau đó , ngày26-7-1994 Bộ Công nghiệp nhẹ đã ra quyết định số 830-TCLĐ đổi tên theo đề nghịcủa Tổng giám đốc Việc đổi tên naỳ không phải là sự chuyển đổi về hình thức màthực chất là chuyển đổi về t duy kinh tế , đổi mới chức năng ,nhiệm vụ , phơng thứchoạt động của đơn vị Nhà nớc

Qua 39 năm hình thành và phát triển , Công ty Dệt 8-3 đã đạt đợc những thànhtựu đáng kể.Đã cung cấp 1 khối lợng lớn các sản phẩm có chất lợng và đợc tiêu dùngrộng rãi : vải phin , vải kaki , vải chéo , 1 số mặt hàng chất lợng 100% cotton , sảnphẩm may mặc …Sản phẩm của công ty dã có mặt tại 1 số thị trSản phẩm của công ty dã có mặt tại 1 số thị trờng quan trọng trênthế giới nh Đông Âu, Nhật Bản , Trung Quốc …Sản phẩm của công ty dã có mặt tại 1 số thị tr Hiện nay , Công ty đã có 1 đội ngũđông đảo cán bộ công nhân viên lành nghề Nhiều cán bộ công đoàn tận tụy , gơngmẫu đã đợc Tổng liên đoàn lao động Việt Nam trao tặng huy chơng “ Vì sự nghiệpxây dựng tổ chức công đoàn ”…Sản phẩm của công ty dã có mặt tại 1 số thị tr Những thành công đạt đợc tuy còn khiêm tốn nhngnó đã đánh dấu 1 cơ sở vững chắc cho sự phát triển lâu dài của Công Ty Dệt 8-3.

1.2- Chức năng –nhiệm vụ kinh doanhnhiệm vụ kinh doanh

Trong mô hình tài chính quản lý Công ty , hai chức năng sản xuất và kinhdoanh luôn gắn bó chặt chẽ với nhau

Công ty Dệt 8-3 là Doanh Nghiệp Nhà nớc nên chức năng chính của công ty làtổ chức sản xuất và kinh doanh hàng sợi ,may măc theo kế hoạch của Tổng Công tyDệt may và theo nhu cầu thị trờng

Ngoài ra , Công ty còn thc hiện 1 số chức năng sau : _ Tự đầu t sản xuất , cung ứng , đén tiêu thụ sản phẩm.

_ Xuất khẩu nhiên liệu , phụ liệu thiết bị phụ tùng ,sản phẩm dêt , may mặcliên doanh liên kết với các tổ chức kinh tế trong va ngoài nớc

_ Nghiên cứu , ứng dụng công nghệ và kỹ thuật tiên tiến

_ Đào tạo bôi` dỡng cán bộ quản lý , nâng cao trình độ ngời lao động

Trang 6

_ Tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh nghành nghề khác theo quyđịnh của Pháp luật và nhiệm vụ khác Tổng Công ty Dệt may giao cho

Từ chức năng - nhiệm vu trên có thể nói Công ty Dệt 8-3 đóng vai trò quantrọng là 1 trong những Công ty Dệt có quy mô lớn , sản xuất hoàn chỉnh các khâutrong cả nớc

Chức năng - nhiệm vụ hiện nay của Công ty là đáp ứng nhu cầu thị hiếu của thịtrờng Công ty đã không ngừng vơn lên phát triển và ngày càng hoàn thiệnmình Nhằm xây dựng 1 nền kinh tế vững chắc góp phần cho dân giàu nớc mạnh vàXã Hội càng đi lên sánh bớc với các nớc trên Thế Giới

1.3 - Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Dệt 8-3.

Bớc sang nền kinh tế thị trờng , để tồn tại và phát triển Công ty đã chủ trơngcải tiến bộ máy quản lý từ Nhà máy với các phân xởng thành Công ty với các xínghiệp thành viên Đứng đầu Công ty là Ban giám đốc chỉ đạo trực tiếp xuống từngphòng ban xí nghiệp thành viên Giúp việc cho Ban giám đốc là các phòng ban chứcnăng và phòng nghiệp vụ

_ Ban giám đốc gồm 3 ngời : 1 Tổng giám đốc và 2 Phó giám đốc

Tổng giám đốc là ngòi có quyền điều hành lớn nhất trong Công ty , là ngờichịu trách nhiệm chung về các hoạt động sản xuất kinh doanh

Hai Phó giám đốc có nhiệm vụ tham mu cho Tổng giám đốc và giúp Tổnggiám đốc điều hành và quản lý Công ty trong lĩnh vực mà mình phụ trách

Bộ máy quản lý của Công ty đợc thể hiện qua sơ đồ sau

Sơ Đồ Về Bộ Máy Quản Lý Của Công Ty Dệt 8-3

Tổng giám đốc

Phó TGĐ

Trang 7

Sản xuất Tổ sản xuất Tổ sản xuất

+ Phòng kế hoạch tiêu thụ : có chức năng xây dng kế hoạch tháng, quý , năm.Điều hành sản xuất kinh doanh trên cơ sở tiêu thụ của khách hàng Căn cứ vào nhucầu và các thông tin trên thị trờng để xây dựng kế hoạch giá thành , kế hoạch sản lợngnhằm thu lợi nhuận cao nhất , đảm bảo cung ứng vật t kịp thời với giá cả thấp nhất

+ Phòng xuất nhập khẩu : giúp Ban lãnh đạo trong việc tim kiếm thị trờng đểtiêu thụ sản phẩm , gọi vốn đầu t nớc ngoài xây dựng các phơng án đầu t

Phó Tổng giám đốc kỹ thuật : chịu trách nhiệm về mảng kỹ thuật

Phó Tổng giám đốc điều hành sản xuất kinh doanh : chịu trách nhiệm về mảngtiêu thụ sản phẩm và sản xuất

Phó Tổng giám đốc điều hành tổ chức–nhiệm vụ kinh doanhlao động : phụ trách lao động _ Các phòng ban chức năng nhiệm vụ bao gồm :

+ Phòng kỹ thuật : chịu trách nhiệm về chất lợng sản phẩm thiết kế những sảnphẩm mới

+ Ban đầu t : Lập và thẩm định các dự án đầu t , quản lý nguồn vốn đầu t + Phòng KCS chịu trách nhiệm giám sát các chỉ tiêu chất lợng sản phẩm sảnxuất và kiểm tra chất lợng đầu vào

KSC

Trang 8

+ Phòng kế toán tài chính giúp lãnh đạo Công ty trong việc công tác hạch toáncác chi phí sản xuất kinh doanh Báo cáo tình hình tài chính của Công ty với các cơquan chức năng Đồng thời , có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch tài chính của Công tyvới các cơ quan chức năng Đồng thời , có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch tài chính củaCông ty , xác định nhu cầu về vốn , tình hình hiện có và sự biến động của các loại tàisản trong Công ty

+ Phòng kế hoạch văn phòng kinh doanh có chức năng xây dựng kế hoạch :tháng , năm Điều hành sản xuất kinh doanh trên cơ sở tiêu thụ của khách hàng Căncứ vào nhu cầu và các thông tin trên thị trờng để xây dựng kế hoạch giá thành , kếhoạch sản lợng nhằm thu lợi nhuận cao nhất , đảm bảo cung ứng vật t kịp thời với giácả thấp nhất

+ Phòng xuất nhập khẩu : giúp Ban lãnh đạo trong việc tìm kiếm thị trờng đểtiêu thụ sản phẩm , gọi vốn đầu t nứơc ngoài xây dựng các phơng án đầu t

+ Phòng tổ chức lao động : có nhiệm vụ quản lý nhân lực trong Công ty _ Các xí nghiệp sản xuất chính : là nơi trực tiếp sản xuất ra các sản phẩm ,đứng đầu mỗi xí nghiệp là Giám đốc Các giám đốc này chịu sự chỉ đạo của cấp trên ,chịu trách nhiệm quản lý bảo toàn , phát triển vốn , tài sản và các nguồn lực khác doCông ty giao

1.4- Đăc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Dệt 8-3

Công ty Dệt 8-3 là Công ty trực tiếp sản xuất kinh doanh các mặt hàng vải ,sợi, và may mặc cung cấp cho thị trờng trong và ngoàinớc , trong đó có vải và sợi làhai mặt hàng chính của Công ty Mặt hàng sợi chiếm 50% doanh thu và 65% mặthàng này dùng để cung cấp cho xí nghiệp Dệt , còn lại đợc bán ra ngoài Các loại sảnphẩm dệt của Công ty đợc tiêu ding rộng rãI nh : kaki , nỉ , lanh , siu , vải phin , vảikatê , vải chéo, 1 số mặt hàng chất liệu 100% cotton Ngoài ra Công ty còn có mặthàng , quần áo may sẵn do xí nghiệp may sản xuất Đặc điểm của các loại sản phẩmnày là có thể để lâu , không bị hao hụt nên cũng dễ dàng cho công tác quản lý

Hoạt động sản xuất của Công ty Dệt 8-3 dơc chia thành 2 bộ phận :

_ Bộ phận sản xuất chính gồm 5 xí nghiệp : 2 xí nghiệp sợi , xí nghiệp dệt , xínghiệp nhuộm và xí nghiệp may

_ Bộ phận sản xuất phụ gồm 1 xí nghiệp : xí nghiệp cơ điện

Các xí nghiệp hoạt động riêng biệt , sản phẩm làm ra có thể là bán thành phẩmđợc bán ra ngoài hoặc chuyển sang giai đoạn sau để tiếp tục sản xuất

Trang 9

- Đặc điểm qui trình công nghệ sản xuất

Công nghệ sản xuất của Công ty Dệt 8-3 là công nghệ liên hợp khép kín , trongđó môĩ giai đoạn chức năng đợc thực hiện ở một Xí nghiệp thành viên Sản phẩm củatừng giai đoạn sản xuất nh : sợi , vải , mộc , vải thành phẩm đều có giá trị sử dụng độclập , cố thể bán ra ngoài hoặc có thể tiếp tục chế biến trong nội bộ Công ty

Quá trình công nghệ đợc khép kín từ Sợi - Dệt –nhiệm vụ kinh doanh Nhuộm –nhiệm vụ kinh doanh May.

Làm tăng tính chủ động trong sản xuất sản phẩm ở Công ty , dễ dàng hơntrong công tác lập kế hoạch sản xuất và tiêu thụ , tạo sự chắc chắn và chặt chẽ trongcông tác quản lý

Trang 10

Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của Công ty Dệt 8-3

- Hình thức sổ kế toán mà Công ty đang áp dụng :

Do đặc điểm của Công ty là Doanh nghiệp có quy mô lớn chukỳ sản xuất ngắn Để giảm bớt khối lợng công việc ghi chép và cungcấp thông tin kịp thời và

vải thành Phẩm

may

đóng gói

sản phẩm may

đánh ống

phẩm

Trang 11

thuận tiện cho việc quản lý Công ty lựa chọn hình thức Kế toán Nhật ký chứng từ Theo dõi theo các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc ghi chép theo thứ tự thời gian vàghi theo hệ thống , kết hợp giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết Cuối tháng tổnghợp số liệu phát sinh ở các sổ , các Bảng kê , Bảng phân bổ , Nhật ký chứng từ để ghivào sổ cái lập Báo cáo

Hệ thống sổ kế toán và phơng pháp kế toán

Hiện nay công tác kế toán ở Công ty thực hiện theo quyết định 1141/TC/QĐ/CDKT ngày 01/01/ 1995 của Bộ Trởng Tài Chính Hệ thống sổ kế toán của Công tybao gồm 10 Nhật ký chứng từ , 10 Bảng kê , 4 Bảng kê , 4 Bảng phân bổ , 6 Bảng chitiết , 1 Sổ cái , 4 Bảng báo cáo

Phơng pháp kế toán là phơng pháp kê khai nộp thuế Giá trị gia tăng khấu trừkết hợp với việc kiểm tra cuối kỳ

Đơn vị sử dụng trong kế toán : VNĐ

Niên độ kế toán : Bắt đầu 01/01/N đến 31/12/N

PHầN II

THựC TRạNG CÔNG TáC Kế TOáN NGUYÊN VậT LIệUTạI CÔNG TY DệT 8-3

2.1 - Lý do chọn hành nghiệp vụ kế toán

Công ty Dệt 8-3 là một Doanh nghiệp Nhà nớc trải qua 40 năm hoạt động đếnnay đã gặt hái đợc những thành công đáng kể trong đó phải kể đến đóng góp của côngtác kế toán , đặc biệt là công tác kế toán Nguyên vật liệu

Trang 12

Hạch toán Nguyên vật liệu là vấn đề hết sức quan trọng bởi vì đây là chỉ tiêuchủ yếu ảnh hởng quan trọng đến gía thành sản phẩm Việc xác định lãi , lỗ của Côngty hay nói cách khác là ảnh hởng đến kết quả kinh doanh của Công ty

Trong thời gian thực tập tại Công ty Dệt 8-3 ,trên cơ sở những kiến thức đã họcở Trờng , em đã đợc sự hớng dẫn giúp đỡ tận tình của các Thầy (cô) gíao hớng dẫn ,các Cô các Bác các Anh (chị) trong Phòng kế toán nên em đã mạnh dạn đi sâu nghiêncứu về tình hình công tác kế toán Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3

2.2 - Tình hình thực tế công tác hạch toán Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3 2.2.1 - Đặc điểm Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3

Công ty Dệt 8-3 là Doanh nghiệp có quy mô lớn , sản phẩm đầu ra nhiều về sốlợng , đa dạng về chủng loại và mặt hàng Do vậy là yếu tố đàu vào của Công ty cũngbao gồm nhiều chủng loại ( Khoảng 8000 đến 9000 loại ) số lợng mỗi loại tơng đốilớn , có nhiều đặc điểm và đơn vị tính khác nhau

Doanh nghiệp nhập kho chủ yếu là Nguyên vật liệu mua ngoài và vật liệu sảnxuất mua trong nớc Nguyên vật liệu chính dùng để sản xuất là Bông , Bông có đặcđiểm dễ bị hút ẩm ngoài không khí nên thờng đợc đóng thành kiện Trọng lơng củaBông thờng đợc thay đổi theo điều kiện khí hậu , điều kiện bảo quản Do đặc điểmnày nên Công ty cần phải tính toán chính xác độ hút ẩm của Bông khi nhập và khixuất Bông để làm cơ sở cho việc thanh toán và phân bổ chi phí Nguyên vật liệu chínhđể tính giá thành Mặt khác , để bảo quản tốt Bông , Công ty cần phải đề ra những yêucầu cần thiết đối với trang thiết bị tại kho, Bông thờng đợc đặt ở những nơi khô ráo vàthoáng mát

Hệ thống kho của Công ty chia thành 6 loại bao gồm 12 kho : - Kho chứa Nguyên vật liệu chính : Kho Bông

- Kho chứa Nguyên vật liệu phụ + Kho thiết bị

+ Kho tạp phẩm + Kho hóa chất + Kho bột

- Kho chứa phụ tùng bao gồm : + Kho cơ kiện sợi

+ Kho cơ kiện dệt

- Kho chứa nhiên liệu : Kho xăng , dầu - Kho chứa công cụ dụng cụ :

Trang 13

+ Kho công cụ + Kho điện

- Kho chứa phế liệu

Các kho dự trữ của Công ty đợc sắp xếp hợp lý , gần các phân xởng sản xuất Các kho đều đợc trang thiết bị cần thiết cho việc bảo quản do đó chất lợng vật t cần đ-ợc bảo quản tốt

Tại đơn vị sản xuất nh Công ty Dệt 8-3 với đặc điểm Nguyên vật liệu đa dạngphức tạp thì khối lợng công việc hạch toán do 3 ngời đảm nhiệm Một ngời phụ tráchkế toán vật liệu chính , một ngời phụ trách vật liệu phụ và phụ tùng thay thế , ngời cònlại phụ trách nhiên liệu và phế liệu

Việc hạch toán tổng hợp và chi tiết Nguyên vật liệu , chủ yếu thực hiện trênmáy tính Kế toán hàng ngày có nhiệm vụ thu nhập , kiểm tra chứng từ nh : Phiếuxuất kho , phiếu nhập kho sau đó định khoản đối chiếu với sổ sách của thủ kho nh thủkho nh thẻ kho Dữ liệu đựơc nhập vào máy , máy sẽ tự động tính các chỉ tiêu còn lạinh : Tính giá , tình hình Nhập - Xuất–nhiệm vụ kinh doanh Tồn Nguyên vật liệu , bảng tổng hợp Nhập-Xuất- Tồn , các báo cáo theo yêu cầu của kế toán để phục vụ cho công tác hạch toán

2.2.2- Phân loại Nguyên vật liệu ở Công ty Dệt 8-3

Công ty dựa vào công dụng và tình hình sử dụng của vật liệu đẻ phân thành cácloại sau :

- Vật liệu chính : Bông , sợi , …Sản phẩm của công ty dã có mặt tại 1 số thị tr

- Vật liệu phụ : Thuốc tẩy , thuốc nhuộm , hồ …Sản phẩm của công ty dã có mặt tại 1 số thị tr

- Phụ tùng thay thế : cọc sợi , dây săng , dây thừng sợi …Sản phẩm của công ty dã có mặt tại 1 số thị tr- Nhiên liệu : Than , xăng , dầu ,điện …Sản phẩm của công ty dã có mặt tại 1 số thị tr

- Phế liệu : VảI phế phẩm , đầu sợi

- Để thuận tiện cho việc quản lý Nguyên vật liệu kế toán nhập sổ “ Danhđiểm vật t ” sổ này đợc lu trữ trên máy tính

2.2.3- Tính gía nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3

a - Đối với Nguyên vật liệu Nhập kho trong kỳ

_ Với những loại Nguyên vật liệu đợc ngời cung cấp ngay tại kho thì giá ghitrên hóa đơn là giá nhập kho Trong trờng hợp phải mua Nguyên vật liệu ở xa thì giánhập kho :

Giá thực tế NVL mua ngoài nhập kho = Giá mua tên hóa đơn + Chi phí có liênquan

- Đối với Nguyên vật liệu Nhập kho do Công ty tự sản xuất đợc :

Trang 14

Giá thực tế nhập kho = Giá thực tế Nguyên vật liệu xuất kho chế biến + Chiphí chế biến thực tế

Còn đối với phế liệu Nhập kho thì giá thực tế vật liệu thu hồi ớc tính có thể sửdụng đợc

Trong Công ty Dệt 8-3 không có trờng hợp nhận vốn góp liên doanh , viện trợ…Sản phẩm của công ty dã có mặt tại 1 số thị tr

b - Đối với Nguyên vật liệu Xuất kho trong kỳ

Phơng pháp tính giá Nguyên vật liệu Xuất kho đợc Công ty áp dụng là phơngpháp giá đơn vị bình quân gia quyền

Trong Công ty có sử dụng kế toán máy nên phơng pháp này là hoàn toàn chínhxác vì phơng pháp này sẽ cho ta giá sát với thực tế nhất và mỗi lần xuất ta đều biết đ-ợc ngay giá Xuất kho

Đối với vật liệu Bông Xuất kho đợc kế toán của Công ty tính theo phơng pháphạch toán vật liệu Bông đợc sử dụng riêng một phơng pháp tính giá vì :

- Chủng loại Bông của Công ty không nhiều , gía cả thờng xuyên biến động dophụ thuộc vào các yếu tố chủ quan cũng nh khách quan ( vụ mùa , thời tiết …Sản phẩm của công ty dã có mặt tại 1 số thị tr).

- Khi mua Bông có nhiều chi phí nên giá mua ghi trên hóa đơn và gía trị thựctế thanh toán với ngời bán thờng chênh lệch rất nhiều

Vì những lý do trên , để đơn giản trong công tác hạch toán Bông kế toán đã sửdụng phơng pháp giá hạch toán cho Bông xuất kho Cuối tháng kế toán điều chỉnhgiá Bông từ hạch toán về giá thực tế thông qua hệ số giá Cách tính nh sau :

- Đối với Bông nhập kho trong tháng kế toán vật liệu ghi theo hóa đơn muahàng cà đa số liệu vào máy tính

- Đối với Bông xuất kho kế toán áp dụng giá hạch toán và điều chỉnh về giáthực tế thông qua hệ số giá

Giá trị thực tế NVL xuất dùng = Giá hạch toán NVL xuất dùng *Hệ số giá Trong đó :

Hệ số = Gía thực tế NVL tồn đầu kỳ+ Giá thực tế NVL nhập trong kỳ gía Gía hạch toán NVLtồn đầu kỳ+Giá hạch toán NVL nhập trong kỳ

Giá hạch toán và thực tế của Bông tồn kho lấy từ “ Nhật ký chứng từ số

5 ” ghi có TK 331 "Trên nhật ký số 5" kế toán theo dõi từng loại vật liệu nhập trongkỳ

Nhận xét :

Trang 15

Phơng pháp tính giá với vật liệu chính là Bông xuất kho mà kế toán Công tyáp dụng có u điểm làm giản tiện cho công tác hạch toán Bông trong tháng Tuynhiên , việc áp dụng phơng pháp tính giá Bông nh trên còn có điều cha hợp lý Nếulàm nh vậy vật liệu Bông sẽ đợc tính giá hai lần

2.2.4 - Quy trình hạch toán Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3.

NKCT Số 5

Sổ CT Số 2

Phiếu nhập

Bảng kê nhập

Thẻ

kho Sổ số d Bảng tổng hợp N-X-T

cáo Sổ cái Bảng phân bổ số 2 Phiếu xuất Bảng kê xuất

Ghi chú : Ghi hàng ngày :

Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu :

2.2.5 Hạch toán chi tiết Nguyên vật liệu tại Công ty Dệt 8-3

a - Thủ tục và chứng từ Nhập Nguyên vật liệu

Đối với Nguyên vật liệu mua ngoài , chứng từ mà kế toán sử dụng là “ Phiếunhập kho ”.

Trên cơ cở kế hoạch mua sắm Nguyên vật liệu cho dự trữ và sản xuất , tìm kiếmthị trờng sao cho phù hợp nhất Khi hàng về , đối với các loại vật t cần thiết phải đ-

Trang 16

ợc kiểm nghiệm thì Công ty sẽ lập Ban kiểm nghiệm , kết quả kiểm nghiệm đợcghi vào : “ Biên bản kiểm nghiệm ” Trên cơ sở hóa đơn , biên bản kiểm nghiệm vàcác chứng từ liên quan ( nếu có ) bộ phận cung ứng sẽ lập phiếu nhập kho Phiếunày lập làm 3 liên , có thể lập cho một thứ hoặc nhiều thứ Nguyên vật liệu cùngloại cùng một lần giao nhận và cùng một kho

Dựa vào “ Phiếu nhập kho”kế toán thủ kho , bộ phận cung tiêu cung tiến hànhkiểm kê Nguyên vật liệu Sau đó thủ kho sẽ ghi sổ vào cột thực nhập trên “ Phiếunhập kho ” Phiếu nhập kho lập làm 3 liên , 1 liên lu tại bộ phận cung ứng , 1 liên l-u cùng hóa đơn sẽ gửi cho kế toán thanh toán với ngời bán để gi sổ và theo dõi ,liên còn lại thủ kho giữ làm căn cứ ghi thẻ kho vào chuyển lên cho kế toán Nguyênvật liệu để kiểm kê , định khoản và vào máy

Đối với vật liệu tự chế nhập kho , vật liệu không dùng hết nhập kho , vật liệuthừa khi kiểm kê , phế liệu thu hồi thì chứng từ nhập kho của Công ty là “Phiếunhập kho ” do bộ phận có vật liệu nhập kho lập

Phiếu này lập làm 3 liên , 1 liên giao cho ngời nộp , 1 liên giao cho Phòng cungứng vật t , liên còn lại giao cho thủ kho ghi trên thẻ kho và chuyển lên cho Phòngkế toán Các khoản phải trả ngời bán đợc theo dõi trên “ Nhật kí chứng từ số 5 ” vàtheo dõi chi tiết cho từng nhà cung cấp trên “ Sổ chi tiết số 2 ” “ Nhật ký chứng từsố 5 ” và “ Sổ chi tiết số 2 ” đợc mở cho từng tháng

hóa đơn (GTGT) Liên 2 ( Giao cho khách hàng )

Hình thức thanh toán :Tiền mặt MS: 0100381341

Trang 17

Số tiền viết bằng chữ :Hai mơi mốt triệu không trăm mời ngàn đồng chẵn

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị ( Ký ghi rõ họ tên ) ( Ký ghi rõ họ tên ) ( Ký ghi rõ họ tên )

Căn cứ vào kế hoạch và tình hình sản xuất , xét thấy nhu cầu xin lĩnh vật t , xínghiệp lập phiếu Xuất kho với sự cho phép của ngời phụ trách Nguyên vật liệu Sau đóPhiếu xuất kho đợc chuyển lên cho bộ phân cung tiêu duyệt Nếu đợc duyệt , ngờinhận sẽ xuống kho để cùng thủ kho nhận hàng Thủ kho sẽ ghi số lợng thực xuất , sốlợng này chỉ đợc phép nhỏ hơn số lợng yêu cầu của Xí nghiệp khi trong kho không đủvà không đợc lớn hơn số lợng yêu cầu

"Phiếu Xuất kho" lập làm 3 liên :1 liên lu tại bộ phận thống kê , 1 liên do đơn vịlĩnh vật t lu, còn lại 1 liên do thủ kho giữ để vào thẻ kho sau đó chuyển cho Phòng kếtoán tài chính

Đối với Nguyên vật liệu , Ban kế toán sử dụng chứng từ "Hóa đơn kiểm phiếuxuất kho ".Căn cứ vào thỏa thuận của Khách hàng , Phòng kế hoạch tiêu thụ lập "Hóađơn kiêm phiếu Xuất kho ".Phiếu này lập thành 3 liên : 1 liên giao cho Khách hàng , 1liên thủ kho giữ lại để ghi thẻ kho sau đó chuyển cho Phòng kế toán tài chính , 1 liênlu tại bộ phận bán hàng của Phòng kế hoạch tiêu thụ

Để phù hợp với đặc điểm vật liệu kho tàng của công ty và để công tác kế toán đạthiệu quả cao , Công ty đã hạch tóan chi tiết vật liệu , theo phơng pháp " Sổ số d " Cáchạch tóan đợc thực hiện theo trình tự :

- Tại kho :

Mỗi kho , thủ kho mở thẻ kho và thẻ kho này đợc mở cho cả năm cho từng loạiNguyên vật liệu Hàng ngày , căn cứ vào các Chứng từ Nhập , Xuất kho , thủ kho ghivào thẻ kho Sau khi ghi vào thẻ kho , cuối ngày thủ kho tập hợp các chứng từ Xuất ,Nhập kho gửi cho Phòng kế toán để làm căn cứ ghi sổ

Ví dụ : Theo phiếu Nhập kho số 08 ngày 10/4/04 tại kho (Bảng 02) và theo phiếuXuất kho số 03 ngày 15/4/04 tại kho Bông , kế toán ghi vào thẻ kho tờ số 8(Bảng 04 ).

- Tại phòng kế toán :

Định kỳ , kế toán Nguyên vật liệu xuống kho hớng dẫn và kiểm tra việc ghi chépcủa thủ kho Hàng ngày kho nhận đợc các chứng từ phiếu Xuất , Nhập , kế toán vật

Trang 18

liệu kiểm tra lại các chứng từ , rồi lại nhập số liệu vào máy tính Máy sẽ tự động tínhgiá cho các phiếu Xuất kho theo phơng pháp bình quân giá quyền liên hoàn cho từngthứ vật liệu Cuối tháng , kế toán in ra các bảng :"Bảng liệt kê các chứng từ Xuất

Nhập vật liệu ", "Bảng tổng hợp Nhập , Xuất , Tồn kho vật liệu ", và "Sổ số d "cho từng kho".

Bảng 2

Phiếu nhập kho

Ngày 10 tháng 4 năm 2004

Số 08 Nợ TK 152(152.1) Có TK 331

Họ tên ngời giao hàng : Anh Quang

Theo hóa đơn số 10500 ngày 02/04/04 của Công ty Dệt Nhuộm Xuất Khẩu Thăng Long

Nhập tại kho : Bông

STT Tên,nhãn ,hiệu,quy cách vật t

Mã số ĐVT Số lợng Đơn giá

Thành tiền Theo CT Thực nhập

Trang 19