CDV Tài chính – Ngân hàng là một ngành khá là rộng, liên quan đến tất cả các dịch vụ giao dịch, luân chuyển tiền tệ. Vì vậy có rất nhiều các lĩnh vực chuyên ngành hẹp. Ngành Tài chính – Ngân hàng chia thành nhiều lĩnh vực khác nhau: Chuyên ngành Tài chính, chuyên ngành Ngân hàng, chuyên ngành Phân tích tài chính, Quỹ tín dụng…
Báo Cáo Tốt Nghiệp Bộ Giáo Dục & Đào Tạo Trường ……………………… -oooooo - BÁO CÁO TỐT NGHIỆP Đề tài: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ, SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG VÀ CÁC BIỆN PHÁP SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG TẠI CTCP XÂY DỰNG VÀ KHAI THÁC MỎ VIỆT NAM GVHD: ………… SVTT: ………………… LỚP: …………………… KHOA: Kinh Tế TP.HCM, Ngày 26 Tháng 03 Năm … Báo Cáo Tốt Nghiệp LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình học tập trường …………cùng với nổ lực, cố gắng học hỏi giảng dạy tận tình giảng viên khoa Tài – Kế tốn, nhóm em tiếp thu tích lũy nhiều kiến thức Để củng cố kiến thức học trường vào thực tế, nhóm em tìm hiểu CTCP Xây Dựng Khai Thác Mỏ VN Trong khoảng thời gian thực tập, Công ty giúp đỡ, tạo điều kiện hướng dẫn nhiệt tình từ Ban Giám Đốc, phịng Kế tốn – Tài vụ tạo điều kiện cho nhóm em tiếp xúc thực tế với tình hình tài Q Cơng ty Với lịng kính trọng biết ơn sâu sắc, nhóm em xin gởi lời cảm ơn đến: + Ban Giám Đốc toàn thể Cán Bộ Nhân Viên CTCP Xây Dựng Khai Thác Mỏ VN tạo điều kiện cho nhóm em thực tập làm việc Công ty Đặc biệt trưởng phịng Kế tốn - Tài vụ nhiệt tình giúp đỡ suốt trình thực tập, cung cấp thơng tin tài liệu để nhóm em hồn thành tốt đề tài + Giảng viên hướng dẫn thầy …………… tận tình hướng dẫn góp ý kiến q báu giúp nhóm em hồn thành tốt đề tài + Q thầy khoa Tài – Kế tốn thầy trường CĐ Văn Hóa Nghệ Thuật & Du Lịch Sài Gòn giảng dạy truyền đạt kiến thức suốt trình học tập trường + Các đọc giả tham gia tìm hiểu Báo cáo Trong thời gian hoàn thành đề tài nhóm em có nhiều cố gắng nổ lực không tránh khỏi sai sót Nhóm em mong nhận ý kiến đóng góp từ Ban Giám Đốc Cơng ty, Q thầy bạn để đề tài hồn thiện Chúng em xin chân thành cảm ơn! Trân trọng TP.HCM, Ngày 26 Tháng 03 Năm …………… Báo Cáo Tốt Nghiệp LỜI NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP TP.HCM, Ngày 26 Tháng 03 Năm 2012 Kí tên Báo Cáo Tốt Nghiệp LỜI NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN TP.HCM, Ngày 26 Tháng 03 Năm 2012 Kí tên MỤC LỤC Báo Cáo Tốt Nghiệp Lời mở đầu CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ VỐN LƯU ĐỘNG Vốn lưu động nguồn hình thành vốn lưu động 1.1 Khái niệm vốn lưu động 1.2 Đặc điểm vai trò vốn lưu động 1.3 Phân loại vốn lưu động Quản lí vốn lưu động 2.1 Sự cần thiết phải quản lí vốn lưu động 2.2 Nội dung quản lí vốn lưu động Các tiêu đánh giá hiệu sử dụng vốn lưu động .6 3.1 Tốc độ luân chuyển vốn lưu động 3.2 Mức tiết kiệm vốn lưu động 3.3 Hàm lượng vốn lưu động 3.4 Tỷ suất lợi nhuận(mức doanh lợi) vốn lưu động 3.5 Số vòng quay hàng tồn kho 3.6 Vòng quay khoản phải thu Các biện pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ, SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG TẠI CTCP XÂY DỰNG VÀ KHAI THÁC MỎ VN 11 Khái quát tình hình chung CTCP Xây Dựng Khai Thác Mỏ VN 11 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 11 1.2 Đặc điểm máy quản lí hoạt động sản xuất kinh doanh CTCP Xây Dựng Khai Thác Mỏ VN 12 1.2.1 Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lí sản xuất cơng ty 12 1.2.2 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất công ty 13 1.2.3 Đặc điểm máy kế tốn cơng ty .14 Thực trạng quản lí vốn lưu động CTCP Xây Dựng Khai Thác Mỏ VN 16 2.1 Thành phần kết cấu vốn lưu động CTCP Xây Dựng Khai Thác Mỏ Việt Nam 16 Báo Cáo Tốt Nghiệp 2.2 Tình hình quản lí vốn tiền khả toán CTCP Xây Dựng Khai Thác Mỏ Việt Nam .22 2.3 Tình hình quản lí khoản phải thu CTCP Xây Dựng Khai Thác Mỏ Việt Nam 24 2.4 Tình hình tổ chức quản lí hàng tồn kho CTCP Xây Dựng Khai Thác Mỏ Việt Nam 27 2.5 Hiệu sử dụng vốn lưu động CTCP Xây Dựng Khai Thác Mỏ Việt Nam 28 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG TẠI CTCP XÂY DỰNG VÀ KHAI THÁC MỎ VN 31 Nhận xét, đánh giá chung tình hình quản lí, sử dụng vốn lưu động CTCP Xây Dựng Khai Thác Mỏ VN 31 1.1 Những thành tựu đạt 31 1.2 Những vấn đề tồn tai 32 Một số ý kiến đề xuất nhằm nâng cao hiệu quản lí sử dụng vốn CTCP Xây Dựng Khai Thác Mỏ VN 33 2.1 Xác định nhu cầu Vốn lưu động cho hoạt động kinh doanh công ty 33 2.2 Giải pháp cho vấn đề sử dụng tài sản lưu động 34 2.3 Chủ động toán khoản nợ nhằm làm lành mạnh hoá tình hình tài cơng ty 36 2.4 Đào tạo bồi dưỡng nâng cao tay nghề cho người lao động 36 2.5 Tăng cường hoạt động Marketing 37 2.6 Hồn thiện cơng tác hạch toán nội 38 Kết luận .39 TÀI LIỆU THAM KHẢO Dương Hữu Hạnh, Giáo trình Quản trị tài doanh nghiệp đại, Nhà Xuất Bản Thống Kê Báo Cáo Tốt Nghiệp GVC Nguyễn Thị Mỵ TS Nguyễn Đức Dũng, Giáo trình Phân Tích Hoạt Động Kinh Doanh, Giảng Viên Đại Học Quốc Gia TP.Hồ Chí Minh, Nhà Xuất Bản năm 2009 TS Nguyễn Quang Thu, Giáo trình Quản Trị Tài Chính Căn Bản, NXBTK 2007 Điều lệ Cơng ty Cổ Phần Xây Dựng Khai Thác Mỏ Việt Nam Tài liệu lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Các báo cáo tài chính, báo cáo kết kinh doanh Công ty giai đoạn 2004 2006 Các trang web tham khảo: www.kienthuctaichinh.com www.thoibaokinhte.com Báo Cáo Tốt Nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Hiện nước ta thời kỳ hội nhập với khó khăn, biến động đầy thách thức kinh tế thị trường Bất kỳ doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải có yếu tố vốn, khả quản lý nguồn nhân lực đáng tin cậy Do đòi hỏi nhà kinh doanh phải tự tổ chức cho máy quản lý thật hiệu Trong vòng quay hối hả, gấp gáp kinh tế thị trường việc quản lý, sử dụng vốn cho hợp lý trở thành vấn đề mà doanh nghiệp quan tâm Nâng cao hiệu sử dụng vốn nói chung hiệu sử dụng vốn lưu động nói riêng mục tiêu phấn đấu doanh nghiệp vấn đề nan giải cho nhà lãnh đạo Với lý trên, nhóm em chọn đề tài: “Thực trạng quản lý, sử dụng vốn lưu động biện pháp quản lý vốn lưu động CTCP Xây Dựng Khai Thác Mỏ Việt Nam” Nội dung đề án gồm phần: Chương 1: Những vấn đề lý luận chung vốn lưu động Báo Cáo Tốt Nghiệp Chương 2: Thực trạng quản lý, sử dụng vốn lưu động CTCP Xây Dựng Khai Thác Mỏ VN Chương 3: Nhận xét, đánh giá số ý kiến đề xuất nhắm nâng cao hiệu sử dụng, quản lý vốn lưu động CTCP Xây Dựng Khai Thác Mỏ Việt Nam Báo Cáo Tốt Nghiệp CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ VỐN LƯU ĐỘNG Vốn lưu động nguồn hình thành vốn lưu động 1.1 Khái niệm vốn lưu động Để tiến hành sản xuất kinh doanh, tư liệu lao động, doanh nghiệp cịn cần có đối tượng lao động Khác với tư liệu lao động, đối tượng lao động (nguyên, nhiên, vật liệu, bán thành phẩm) tham gia vào chu kỳ sản xuất không giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu, giá trị chuyển dịch tồn bộ, lần vào giá trị sản phẩm Những đối tượng lao động nói xét hình thái vật gọi tài sản lưu động, cịn xét hình thái giá trị gọi vốn lưu động doanh nghiệp Trong doanh nghiệp người ta thường chia tài sản lưu động làm hai loại: tài sản lưu động sản xuất tài sản lưu động lưu thông + Tài sản lưu động sản xuất: gồm loại nguyên, nhiên, vật liệu, phụ tùng thay thế, bán thành phẩm, sản phẩm dở dang, trình dự trữ sản xuất sản xuất, chế biến + Tài sản lưu động lưu thông: gồm sản phẩm, thành phẩm chờ tiêu thụ, loại vốn tiền, loại chi phí chờ kết chuyển, chi phí trả trước… 1.2 Đặc điểm vai trò vốn lưu động Đặc điểm vốn lưu động Là biểu tiền tài sản lưu động nên đặc điểm vận động vốn lưu động chịu chi phối đặc điểm tài sản lưu động + Vốn lưu động doanh nghiệp không ngừng vận động qua giai đoạn chu kỳ kinh doanh: dự trữ sản xuất, sản xuất lưu động Quá trình diễn liên tục thường xuyên lặp lại theo chu kỳ gọi trình tuần hoàn, chu chuyển vốn lưu động Qua giai đoạn chu kỳ kinh doanh, vốn lưu động lại thay đổi hình thái biểu từ hình thái vốn tiền tệ ban đầu chuyển sang vốn vật tư hàng hoá dự trữ vốn sản xuất, cuối trở hình thái vốn tiền tệ Sau chu kỳ sản xuất, vốn lưu động hồn thành vịng chu chuyển + Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, vốn lưu động chuyển toàn giá trị lần hoàn lại toàn sau doanh nghiệp tiêu 10 Báo Cáo Tốt Nghiệp Năm 2005, khoản phải thu 11.271.596 (nghìn đồng), chiếm tỷ trọng 58,12% tổng số VLĐ công ty Đến năm 2006, khoản phải thu 27.148.563 (nghìn đồng), tức tăng 15.876.967 (nghìn đồng) so với năm 2005 Nhưng xét tỷ trọng khoản phải thu năm 2006 chiếm 55,87%, giảm 2,26% so với 2005 Các khoản phải thu tăng do: Khoản phải thu khách hàng năm 2006 23.016.629 (nghìn đồng), tăng 13.498.792 (nghìn đồng) so với 2005 Khoản phải thu khách hàng cao chứng tỏ mức độ bị chiếm dụng vốn công ty lớn Nếu khỏan vay công ty đến hạn trả mà khơng có khả tốn dễ lâm vào tình trạng nợ đọng lâu, dễ phát sinh lãi suất cao, gây khủng hoảng tài cho cơng ty Nhưng đặc thù ngành xây lắp nên việc tăng khoản phải thu không đáng ngại Tuy nhiên địi hỏi cần thiết đơi với việc cho nợ, cơng ty cịn phải quản lý tốt việc thu nợ Khoản trả trước cho người bán năm 2006 1.936.671 (nghìn đồng), tăng 148,3% tương ứng với số tiền 1.156.647 so với năm 2005 Thuế GTGT khấu trừ năm 2006 1.614.429 (nghìn đồng), tăng 1.293.944 (nghìn đồng ) với tỉ lệ tăng 403,7% so với năm 2005 Tuy nhiên khoản phải thu khác năm 2006 giảm 72.416 (nghìn đồng) với tỷ lệ giảm 11,09% so với 2005 Để xem xét kỹ khoản phải thu, phải trả ta theo dõi tiêu bảng sau: Bảng 2.8: Các chi tiêu đánh giá hiệu khoản phải thu Công ty Đvt: 1000đ Chỉ tiêu Đầu năm Cuối năm Chênh lệch Số tiền 1.Doanh thu bán hàng (có thuế) 2.Khoản phải thu bình qn 3.Vịng quay khoản phải thu 4.Kỳ thu tiền bình quân % 57.160.900 53.630.059 -3.530.841 -6,18 7.235.557 10.944.910 +3.709.353 +51,3 7,9 vòng 4,9 vòng -3 vòng -37,9 46 ngày 73 ngày +27 ngày +58,7 Nguồn : Bảng cân đối kế toán năm 2006 Qua bảng số liệu ta thấy: Vòng quay khỏan phải thu giảm vòng Điều chứng tỏ khỏan phải thu năm 2006 cao năm 2004 Tuy ta khơng thể đánh giá điều có ảnh hưởng xấu đến doang nghiệp Bởi tăng tín dụng cho khách hàng sách có hiệu doanh nghiệp Qua 33 Báo Cáo Tốt Nghiệp bảng cấu vốn lưu động công ty (bảng 2.3), khoản phải thu năm 2006 lại giảm 2,26% so với 2005 Vòng quay khoản phải thu chứng tỏ việc thu hồi khoản phải thu có hiệu Vì cơng ty đề biện pháp thu hồi khỏan phải thu hiệu sử dụng VLĐ cao Muốn công ty phải làm tốt công tác thu hồi nợ, quản lý tốt khỏan phải thu, khơng để thất nợ đặc biệt cơng ty cần hịan thành nghĩa vụ với Nhà nước bạn hàng để giữ uy tín lâu dài cho công ty Việc chiếm dụng vốn lẫn hoạt động trao đổi mua bán doanh nghiệp nét đặc trưng hoạt động kinh doanh, coi chiến lược kinh doanh hữu hiệu cơng ty Nhưng ngồi việc cơng ty phải ln kiểm sốt xem có bị chiếm dụng vốn nhiều khơng Để thấy rõ tình hình này, ta xem xét bảng số liệu sau: Bảng 2.9: Tình hình chiếm dụng bị chiếm dụng vốn CTCP Xây Dựng Khai Thác Mỏ Việt Nam Đvt: 1000đ Chỉ tiêu I Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán 3.Thuế GTGT khấu trừ Các khoản phải thu khác II Các khỏan phải trả 1.Phải trả cho người bán 2.Người mua trả tiền trước 3.Thuế khỏan phải nộp 4.Phải trả công nhân viên 5.Phải trả, phải nộp khác III Chênh lệch (II _ I ) Đầu năm Cuối năm Chênh lệch 11.271.596 27.148.563 +15.876.967 9.517.837 23.016.629 +13.498.792 780.024 1.936.671 +1.156.647 320.485 1.614.429 +1.293.944 653.250 580.834 -72.416 15.717.959 33.053.968 +17.336.009 10.033.137 24.739.344 +14.706.207 2.685.802 5.226.654 +2.540.852 498.144 526.585 +28.441 361.683 382.151 +20.468 2.139.193 2.179.234 +40.041 4.446.363 5.905.405 +1.459.042 Nguồn: Bảng cân đối kế toán năm 2006 Như vậy, nguồn vốn chiếm dụng công ty lớn nguồn vốn bị chiếm dụng, cụ thể: đầu năm 4.446.363 (nghìn đồng), cuối năm 5.905.405 (nghìn đồng), tăng 1.459.042 (nghìn đồng) Do cơng ty có lượng vốn định để đáp ứng nhu cầu VLĐ phục vụ sản xuất kinh doanh 34 Báo Cáo Tốt Nghiệp 2.4 Tình hình tổ chức quản lý hàng tồn kho CTCP Xây Dựng Khai Thác Mỏ Việt Nam Vốn tồn kho dự trữ thường chiếm tỷ trọng đáng kể tổng số VLĐ công ty Bởi cơng ty cần có biện pháp quản lý sử dụng khoản để nâng cao hiệu sử dụng VLĐ Bảng 2.10: Kết cấu hàng tồn kho công ty Đvt: 1000đ Chỉ tiêu 31/12/2005 Số tiền 31/12/2006 % Số tiền % 1.Nguyên vật liệu tồn kho 386.977 8,4 897.181 5,14 2.Công cụ dụng cụ tồn kho 115.325 2,5 142.565 0,82 3.Chi phí sản xuất kinh 1.944.687 42,27 Chênh lệch Số tiền % +510.204 +131,8 +27.240 +23,6 4.222.842 24,18 +2.278.155 +117,1 doanh dở dang 4.Thành phẩm tồn kho 5.Hàng hóa tồn kho Tổng 1.250 0,03 10.716 0,06 +9.466 +757,3 2.152.232 46,8 12.192.136 69,8 +10.039.904 +466,5 4.600.471 100 17.465.440 100 +12.864.969 +279,6 Hàng tồn kho khoản mục chiếm tỷ trọng cao tổng số VLĐ công ty.Cụ thể năm 2005 hàng tồn kho cơng ty : 4.600.471 (nghìn đồng), chiếm tỷ trọng 23,72% Đến năm 2006 hàng tồn kho tăng lên cao 17.465.440 (nghìn đồng), chiếm tỷ trọng 35,94% tổng số VLĐ công ty.Như năm 2006, hàng tồn kho tăng 12.864.969 (nghìn đồng) với tỷ trọng tăng 13,3% Điều quy mô sản xuất phải tập trung lượng thành phẩm định kho để chẩn bị sẵn sàng cung cấp cho bạn hàng, đảm bảo thời gian số lượng theo hợp đồng Trong năm 2006 công ty thực biện pháp để mở rộng quy mô sản xuất Do đến năm 2006, số sản phẩm sản xuất lớn kéo theo chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tăng 2.278.155 (nghìn đồng) lượng thành phẩm tồn kho tăng 9.466(nghìn đồng) so với năm 2005 Bên cạnh nguyên vật liệu tồn kho tăng nhiều Năm 2006 897.181 (nghìn đồng) tăng 131,8% ứng với số tiền 510.204 (nghìn đồng) so với năm 2005 Riêng lượng hàng hóa tồn kho năm 2006 tăng cao Năm 2005 lượng hàng hóa tồn kho đạt 2.152.232 (nghìn đồng).Nhưng đến năm 2006 đạt 12.192.136 (nghìn đồng) tăng 466,5% so với năm 2005 35 Báo Cáo Tốt Nghiệp Có thể nói doanh nghiệp xây lắp mức hàng tồn kho đương nhiên Tuy vậy, khoản mục hàng tồn kho lớn gây nhiều khó khăn trở ngại cho công ty, tồn đọng vốn đặc biệt có khó khăn việc quản lý Do cơng ty cần phải có biện pháp để hạn chế chi phí hàng tồn kho mà đảm bảo yêu cầu sản xuất kinh doanh Để biết cụ thể ta sâu xem xét tiêu qua bảng số liệu sau: Bảng 2.11: Các tiêu đánh giá hiệu hàng tồn kho công ty Đvt: 1000đ Chỉ tiêu 1.Giá vốn hàng bán 2.Hàng tồn kho bình quân Năm 2005 50.657.782 3.391.350 Năm 2006 Chệnh lệch Số tiền 47.559.916 -3.097.866 % -6,1 9.373.420 +5.982.070 +176,4 3.Số vòng quay hàng tồn kho 15 vòng vòng -10 vòng -66,7 4.Số ngày vòng quay hàng tồn 24 ngày 72 ngày 48 ngày +200 kho Qua bảng số liệu ta thấy: Vòng quay hàng tồn kho giảm nhiều chứng tỏ hàng tồn kho bình quân tăng lên cao Điều làm tốc đọ luân chuyển vốn chậm, ảnh hưởng đến kết kinh doanh công ty Việc lưu giữ lượng lớn hàng tồn kho làm phát sinh tăng thêm số chi phí chi phí bảo quản, chi phí bảo hiểm V́ cơng ty cần có biện pháp để làm tốt công tác quản lý hàng tồn kho như: đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ hàng hóa để giải hàng tồn đọng đảm bảo hàng hóa lưu thơng thời hạn nhằm giảm chi phí lưu kho Đặc biệt công ty cần phải xem xét mức dự trữ hợp lý đầu tư xây dựng nhà kho lưu hàng để hàng hóa kho khơng bị ẩm mốc, hỏng hóc Tuy việc tăng dự trữ tài sản tồn kho làm giảm chi phí thiệt hại ngưng sản xuất thiếu nguyên vật liệu, bán thành phẩm.Vì cơng ty cần xem xét mức dự trữ hợp lý để giảm tới mức thấp tổng chi phí dự trữ hàng tồn kho 2.5 Hiệu sử dụng VLĐ CTCP Xây Dựng Khai Thác Mỏ Việt Nam Hiệu sử dụng VLĐ gắn liền với lợi ích hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đạt hiệu sử dụng vốn ngày cao mục tiêu chủ yếu mà doanh nghiệp hường tới 36 Báo Cáo Tốt Nghiệp Để đánh giá hiệu sử dụng VLĐ công ty cổ phần xây dựng khai thác mỏ Việt Nam, xem xét bảng số liệu sau: Bảng 2.12: Một số chi tiêu phản ánh hiệu sử dụng VLĐ công ty Đvt : 1000đ Chỉ tiêu 1.Doanh thu 2.Lợi nhuận sau thuế 3.Vốn lưu động bình quân Năm 2005 Năm 2006 So sánh 62.077.929 58.759.740 -3.318.189 60.765 125.093 +64.328 14.475.192 26.105.980 +11.630.788 4,29 vòng 2,25 vòng -2,04 vòng 84 ngày 160 ngày 76 ngày 0,23 0,44 +0,21 0,42% 0,48% +0,06 4.Các chi tiêu phản ánh a Vòng quay VLĐ b Kỳ luân chuyển VLĐ c Hàm lượng VLĐ d Tỷ suất lợi nhuận VLĐ e Mức tiết kiệm VLĐ +12.404.834 Nguồn : Bảng cân đối kế toán năm 2006 Qua bảng số liệu trên, ta rút số nhận xét: Vịng quay VLĐ công ty năm 2006 thấp, đạt 2,25 vịng Chứng tỏ hiệu sử dụng VLĐ có chiều hướng giảm Cơng ty cần có sách để đưa vòng quay VLĐ tăng lên Kỳ luân chuyển VLĐ phản ánh số ngày để thực vòng quay VLĐ, ngồi cịn giúp ta tính số vốn tiết kiệm hay lãng phí kỳ Năm 2006 160 ngày, tức tăng 76 ngày.Kỳ luân chuyển VLĐ tăng lên chứng tỏ VLĐ sử dụng chưa hiệu năm 2006 Do cơng ty cần có biện pháp để rút ngắn kỳ luân chuyển VLĐ xuống Hàm lượng VLĐ phản ánh đồng VLĐ bỏ tạo đồng doanh thu Năm 2005 0,23 đồng VLĐ bỏ tạo đồng doanh thu Năm 2006 0,44 đồng VLĐ bỏ tạo đồng doanh thu Nguyên nhân doanh thu năm 2006 giảm 3.318.189 (nghìn đồng) so với năm 2005 Nói cách khác doanh thu năm 2006 không tăng kịp thời với nhu cầu tăng cao VLĐ bình quân Vì doanh nghiệp cần có biện pháp để giảm hàm lượng VLĐ xuống Tỷ suất lợi nhuận VLĐ tiêu chất lượng tổng hợp phản ánh số lợi nhuận sau thuế tạo đồng VLĐ bình quân sử dụng kỳ Năm 2006 37 Báo Cáo Tốt Nghiệp đồng VLĐ bình quân bỏ kỳ tạo 0,0048 đồng lợi nhuận sau thuế, tăng 0,0006 đồng so với năm 2005 Nguyên nhân lợi nhuận sau thuế năm 2006 tăng 64.328 (nghìn đồng) so với năm 2005 Như việc tăng số VLĐ sử dụng kỳ không làm tăng doanh thu lợi nhuận sau thuế lại tăng.Đây yếu tố định đến hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, thể nỗ lực công ty việc quản lý sản xuất, tiết kiệm chi phí để tăng lợi nhuận Mặc dù cơng ty có biểu giảm sút đa số tiêu phân tích song xét đích cuối tăng lợi nhuận ta kết luận hiệu xử dụng VLĐ công ty tăng lên Trong kinh tế thị trường nya doanh nghiệp phải nỗ lực nhiều đạt thành cơng Vì với kinh tế thị trường cạnh tranh khốc liệt ta thấy rõ nỗ lực cố gắng công ty cổ phần xây dựng khai thác mỏ Việt Nam Tuy nhiên công ty đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ hàng hóa, lập kế hoạch dự trữ nguyên vật liệu hợp lý, thu hồi tốt khoản phải thu hiệu sử dụng VLĐ cơng ty cao toàn diện 38 Báo Cáo Tốt Nghiệp CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ, SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG TẠI CTCP XÂY DỰNG VÀ KHAI THÁC MỎ VIỆT NAM Nhận xét, đánh giá chung tình hình quản lý, sử dụng VLĐ CTCP Xây Dựng Khai Thác Mỏ Việt Nam 1.1 Những thành tựu đạt Là doanh nghiệp thành lập lĩnh vực xây lắp năm 2002 điều kiện kinh tế thị trường với cạnh tranh liệt đơn vị ngành, CTCP Xây Dựng Khai Thác Mỏ Việt Nam đạt số thành tựu đáng khích lệ hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung quản lý, sử dụng vốn nói riêng Trong năm qua, từ chỗ thiếu vốn, thiếu trang thiết bị vật tư thi cơng, cơng ty tích luỹ đầu tư, đến nói cơng ty trở thành đơn vị vững mạnh ngành xây lắp Việt Nam Quy mô vốn liên tục tăng từ 25% đến 30% Năm 2004 quy mô vốn 22,573 tỷ đồng Đến năm 2005 32,5 tỷ đồng Mức độ tăng không cao mặt đáp ứng đủ nhu cầu cho hoạt động sản xuất kinh doanh Ngoài quy mô vốn chủ sở hữu tăng cao so với mức trung bình tồn ngành, sau năm quy mơ tăng 1,96 lần (năm 2003 5,6 tỷ, đến năm 2005 11 tỷ đồng) Điều chứng tỏ công ty thực tốt nhiệm vụ phát triển bảo tồn vốn Tình hình quản lý hàng tồn kho công ty tương đối tốt Lượng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ kho năm gần tăng lên điều khơng đồng nghiã với việc công ty bị ứ đọng vốn mà ngược lại công ty mở rộng quy mô sản xuất, ký kết nhiều hợp đồng đảm bảo thời gian số lượng theo hợp đồng với lượng hàng tồn kho Do giúp cơng ty tiết kiệm lượng chi phí đáng kể Các chi tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn cơng ty chưa hồn tồn đạt mong đợi lợi nhuận sau thuế lại liên tục tăng qua năm Đặc biệt tỉ lệ sinh lời vốn chủ sở hữu đtạ mức cao so vơi doanh nghiệp ngành 39 Báo Cáo Tốt Nghiệp Trong công tác khấu hao nhằm thu hồi vốn cố định, công ty thường xuyên đánh giá đánh giá lại tài sản cố định thông qua công tác kiểm kê, theo dõi tài sản cố định để giá trị tài sản cố định thực tế khớp với giá trị sổ sách qua kịp thời phát tài sản khấu hao hết chưa hết buộc phải lý để từ có kế hoạch đầu tư, sửa chữa thay Công ty đạt thành tựu số nguyên nhân sau: + Cơng ty có đội ngũ cán cơng nhân viên có tinh thần đồn kết, có trách nhiệm cao cơng việc, có tinh thần sáng tạo quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh nên khó khăn doanh nghiệp thành lập khắc phục tốt + Trong trình hoạt động kinh doanh cơng ty khơng ngừng đầu tư, đại hố trang thiết bị thi cơng (giá trị TSCĐ công ty năm 2006 gấp bốn lần năm 2002), chất lượng cơng trình thi công ngày cao, sau năm giá trị trúng thầu công ty tăng làm doanh thu lợi nhuận tăng liên tục qua năm + Các khoản phải trả có khoản phải trả khách hàng công ty chiếm tỉ trọng tương đối cao tổng nguồn vốn, chứng tỏ công ty thành công việc lợi dụng vốn doanh nghiệp, cá nhân khác để làm tăng vốn 1.2 Những vấn đề tồn Bên cạnh thành tựu đạt được, cơng ty cịn có nhiều hạn chế cần khắc phục vấn đề quản lý, sử dụng vốn kinh doanh, đăc biệt VLĐ + Cơ cấu nguồn vốn nói chung chưa hợp lý hệ số nợ q cao làm cho chi phí sử dụng vốn cơng ty lớn, làm giảm độ an tồn tài chính, tính chủ động chọn phương án đầu tư + Tỷ trọng khoản thu phải lớn tổng nguồn vốn + Hàng tồn kho chủ yếu chi phí xây dựng dở dang hàng hoá tồn kho cao ảnh hưởng đến vòng quay VLĐ, ảnh hưởng đến khả toán + Tỷ suất lợi nhuận vốn kinh doanh thấp, đạt 2,4% (mức trung bình ngành) mà nguyên nhân chủ yếu xuất phát từ việc sử dụng vốn Vốn đầu tư vào công trình chủ yếu vốn vay thu hồi chậm nên trả lãi suất ngân hàng kéo dài làm tăng chi phí sử dụng vốn + Việc theo dõi cơng nợ cơng ty chưa đảm bảo tốt chýa thực ðiều tra kỹ tình hình tài khách hàng nên số cơng trình hồn thành xong chủ đầu tư lại khơng có khả toán 40 Báo Cáo Tốt Nghiệp Nguyên nhân chủ yếu dẫn đến vấn đề tồn do: đội ngũ quản lý thiếu kinh nghiệm vấn đề sử dụng vốn đơn vị thi cơng, lượng hàng tồn kho cơng trình xây dựng dở dang kéo dài làm tồn đọng lượng vốn lớn không sinh lời, cấu tài sảnvà nguồn vốn tài trợ cơng ty cịn nhiều bất cập Chẳng hạn cơng ty dùng nhiều nguồn dài hạn, ảnh hưởng đến chi tiêu hiệu sử dụng vốn + Quá trình thu hồi công nợ diễn chậm, công ty bị khách hàng chiếm dụng vốn nhiều (từ 20% đến 30% giá trị cơng trình) Mặt khác tính chất cạnh tranh liệt thị trường xây dựng năm qua nên công ty buộc phải hạ giá gói thầu để cạnh tranh Do nhiều cơng trình bị lỗ lợi nhuận thấp (Trúng thầu để giải công ăn việc làm cho công nhân viên), điều tác động trực tiếp tới hiệu kinh doanh công ty Một số ý kiến đề xuất nhằm nâng cao hiệu quản lý sử dụng vốn CTCP Xây Dựng Khai Thác Mỏ Việt Nam Việc sử dụng quản lý vốn kinh doanh nói chung VLĐ nói riêng cho có hiệu cao nhân tố định đến thành công doanh nghiệp Sau tìm hiểu phân tích thực trạng quản lý sử dụng VLĐ CTCP Xây Dựng Khai Thác Mỏ Việt Nam, nhóm em xin nêu số giải pháp nhăm giúp công ty nâng cao hiệu quản lý sử dụng VLĐ thời gian tới sau: 2.1 Xác định nhu cầu VLĐ cho hoạt động kinh doanh công ty Trong điều kiện doanh nghiệp chuyển sang hạch toán kinh doanh theo chế thị trường, nhu cầu VLĐ cho sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải tự tài trợ việc xác định nhu cầu VLĐ thường xuyên, cần thiết có ý nghĩa quan trọng thiết thực Bởi vì: + Xác định nhu cầu VLĐ xác, hợp lý đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tiến hành bình thường liên tục, tránh tình trạng ứ đọng vốn đầu tư, sử dụng lãng phí vốn gây nên căng thẳng giả tạo nhu càu vốn kinh doanh doanh nghiệp + Xác định nhu cầu VLĐ đắn giúp doanh nghiệp có quan hệ tốt với ngân hàng, khách hàng quan hệ vay mượn, chi trả Từ thúc đẩy doanh nghiệp tìm biện pháp tích cực để nâng cao hiệu sử dụng vốn, củng cố chế độ hạch toán 41 Báo Cáo Tốt Nghiệp + Làm tốt công tác xác định nhu cầu VLĐ cịn quan trọng để từ doanh nghiệp tìm nguồn tài trợ thích hợp cho mình, giảm chi phí sử dụng tới mức tối thiểu đáp ứng đày đủ kịp thời cho hoạt động sản xuất kinh doanh 2.2 Giải pháp cho vấn đề sử dụng tài sản lưu động Qua phân tích chương cho thấy VLĐ hàng năm công ty chiếm tỉ trọng chủ yếu cấu vốn, hiệu quản lý sử dụng VLĐ ln có ảnh hưởng định đến hiệu sử dụng vốn chung công ty Trong số sử dụng TSLĐ lại phản ánh kết khơng khả quan tình hình quản lý sử dụng VLĐ cơng ty số vòng luân chuyển chẩm, độ dài vòng luân chuyển lớn.Vấn đề đặt muốn nâng cao hiệu quản lý sử dụng VLĐ nói riêng hiệu sản xuất nói chung cơng ty cần có biện pháp cải thiện tình hình Nhóm em xin đề số biện pháp để đẩy nhanh vòng quay VLĐ Vòng quay VLĐ phụ thuộc vào ba khâu trình sản xuất: dự trữ, sản xuất lưu thơng Do để nâng cao hiệu quản lý sử dụng VLĐ cần phải tác động vào khâu nhằm đẩy nhanh vòng quay VLĐ cụ thể sau: Trong khâu dự trữ Đối với doanh ngiệp sản xuất, dự trữ khâu vô quan trọng, khơng thể thiếu q trình tổ chức sản xuất Dự trữ việc thu mua lượng đầu vào định (nguyên vật liệu, vật tư ) phục vụ cho sản xuất nhằm ổn định sản xuất tránh rủi ro từ thị trường Hoạt động dự trữ buộc công ty phải tốn lượng VLĐ, nâng cao hiệu quản lý sử dụng VLĐ công ty phải giảm khâu dự trữ đồng htời đẩy nhanh vòng quay hàng tồn kho, nghĩa giảm thời gian hàng nằm kho Theo nhóm em, CTCP Xây Dựng Khai Thác Mỏ Việt Nam cần thực số biện pháp sau: + Truớc hết, cơng ty cần hồn thiện cơng tác định mức ngun vật liệu cho cơng trình Việc định mức ngun vật liệu phải dựa tính tốn khoa học, tránh tình trạng suy đốn chủ quan + Việc dự trữ vật tư phải vào tình hình thị trường, nhà cung cấp khả tài công ty Mở rộng quan hệ với nhà cung cấp vật tư có nguồn cung cấp đầu vào ổn định 42 Báo Cáo Tốt Nghiệp Thực thi công dứt điểm, tránh thi công dàn trải, giảm tối đa giá trị cơng trình dở dang + Trong khâu sản xuất: khâu ta tập trung vào việc giảm chi phí vật tư để giảm nhu cầu VLĐ lượng VLĐ mà tạo mức doanh thu tương đương hay khả tạo doanh thu đồng VLĐ tăng chứng tỏ vòng quay VLĐ tăng lên Đối với doanh nghiệp xây dựng, giá trị nguyên vật liệu chiếm từ 70% đến 80% giá trị cơng trình Bởi việc sử dụng hợp lý tiết kiệm nguyên vật liệu biện pháp để giảm chi phí, hạ giá thành cơng trình đồng thời giảm nhu cầu VLĐ khơng cần thiết Giải pháp là: Ngoài việc xây dựng hợp lý, cơng ty phải có phương pháp sử dụng nguyên vật liệu hợp lý, linh hoạt, tiết kiệm Việc đòi hỏi cán phòng kỹ thuật phải sáng tạo họ người thiết kế định mức nguyên vật liệu cho công trình Thực khuyến khích xử phạt vật chất cá nhân, đơn vị sử dụng nguyên vật liệu tài sản khác không mục đích cơng ty Bộ phận thu mua phải ln bám sát thi trường, tìm kiếm nguồn cung ứng rẻ tiền chi phí thu mua thấp đảm bảo chất lượng thi công + Trong khâu lưu thông: công ty phải tập trung giải khoản phải thu, hạn chế tình trạngbị chiếm dụng vốn Hàng năm lượng vốn bị chiếm dụng công ty chiếm tỉ trọng lớn tơng số VLĐ Lượng vốn đọng khâu lưu thơng thường khơng sinh lợi làm giảm vịng quay VLĐ Để khắc phục công ty cần thực số biện pháp như: Trước ký kết hợp đồng xây dựng phải tìm hiểu rõ nguồn vốn chủ đầu tư Nếu vốn đầu tư cá nhân hay tổ chức cơng ty phải xem xét tình hình tài khả tốn họ Nếu nguồn vốn nhà nước tổ chức nước ngồi cơng ty cần tìm hiểu định cấp vốn, thơng qua cơng ty tìm cách tiếp cận với nguồn vốn cách nhanh nhất, tránh tình trạng phải qua nhiều khâu trung gian làm phát sinh khoản chi phí khơng đáng có Trong nội dung ký kết hợp đồng, công ty cần ý đến điều khoản qui định mức ứng trước, điều khoản toán, mức phạt qui định toán chậm 43 Báo Cáo Tốt Nghiệp Để thu hồi khoản nợ, công ty cần áp dụng hình thức tốn linh hoạt: thu tiền vật nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị thực tế chủ đầu tư cơng trình thiếu tiền tốn có ngun vật liệu, máy móc, thiết bị loại mà cơng ty cần để thi cơng Ngồi cơng ty thu hồi vốn cách bán nợ cho cơng ty thứ ba Đó ngân hàng cơng ty tài Sau việc mua bán nợ hồn tất cơng ty mua nợ vào hoá đơn chứng từ để thu nợ, quan hệ kinh tế lúc quan hệ chủ nợ nợ mà chủ nợ công ty thứ ba Tuy nhiên thực thu hồi nợ theo hình thức cơng ty phải chịu khoản chi phí phần chênh lệch ghi tên hố đơn nợ phần cơng ty chưa có sau bán nợ Khoản chi phí làm giảm lợi nhuận cơng ty song biện pháp hữu hiệu có ý nghĩa kinh tế cao việc tăng khả thu nợ giảm 2.3 Chủ động toán khoản nợ nhầm làm lành mạnh hố tình hình tài cơng ty Nhu cầu vốn kinh doanh công ty huy động chủ yếu từ nguồn vốn ngắn hạn dài hạn Các nguồn vốn chủ yếu khoản phải nộp nợ dài hạn vay từ ngân hàng tổ vhức kinh tế Công ty cần chủ động bố trí nguồn để tốn, chi trả khoản nợ đến hạn Có doanh nghiệp giữ uy tín với bên cho vay, tránh t́nh trạng bị phạt nợ hạn vừa làm tăng số trả lãi, vừa đe doạ an tồn mặt tài cơng ty 2.4 Đào tạo bồi dưỡng nâng cao tay nghề cho người lao động Lao động yếu tố đầu vào sản xuất, ảnh hưởng, định đến hiệu sử dụng vốn hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì mà trình độ tay nghề người lao động trình độ quản lý đội ngũ cán lãnh đạo coi nhân tố cạnh tranh quan trọng Tuy nhiên đội ngũ CTCP Xây Dựng Khai Thác Mỏ Việt Nam đạt mức trung bình số lượng chất lượng so với toàn ngành Hơn nữa, vấn đề nan giải đặt công ty năm qua công ty không ngừng tuyển dụng đội ngũ cán kỹ thuật công nhân trẻ, họ hăng hái nhiệt tình, có kiến thức kỹ thuật cơng việc kinh nghiệm cịn hạn chế, tay nghề non yếu nên chưa nắm bắt ccơng việc vững vàng mắc phải nhiều sai sót Ngược lại với điều đội ngũ 44 Báo Cáo Tốt Nghiệp người trước có kinh nghiệm lâu năm sản xuất quản lý lại có tư tưởng bảo thủ, trì trệ việc áp dụng tiến koa học kỹ thuật nên thường dẫn tới mâu thuẫn làm giảm hiệu sản xuất kinh doanh công ty + Nâng cao tay nghề cho lực lượng đại cách thường xuyên tổ chức thi nâng cao tay nghề + Đào tạo đội ngũ cán quản lý đặc biệt cán quản lý đội họ người trực tiếp điều hành sản xuất sử dụng vốn công ty + Tổ chức lớp học quy trình sản xuất, cơng nghệ thi cơng tiên tiến, giới thiệu tiêu chuẩn kỹ thuật để cán có điều kiện học hỏi, mở rộng kiến thức quản lý để áp dụng tốt tiêu chuẩn vào công ty + Về vấn đề thiếu hụt nhân cơng sản xuất cơng ty tuyển dụng thêm ngồi cho họ thời gian thử thách để họ thích ứng với điều kiện sản xuất công ty, họ đáp ứng yêu cầu tuyển dụng vào biên chế Đồng thời thiết lập mối quan hệ với đơn vị bạn để cần trao đổi, tận dụng nhân công nhàn rỗi họ Trên biện pháp mang tính tạm thời, khắc phục phần tình trạng cơng ty, lâu dài để có đội ngũ cán công nhân lành nghề, ổn định, công ty phải có kế hoạch đào tạo, tuyển chọn từ trường đại học, trung học dạy nghề…đây đội ngũ kế cận lâu dài 2.5 Tăng cường hoạt động Marketing Trong kinh tế thị trường, cạnh tranh ngày gay gắt hoạt động Marketing thiếu việc nâng cao hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung hiệu sử dụng vốn nói riêng Mặc dù có nhiều ý kiến cho lĩnh vực sản xuất kinh doanh xây dựng hoạt động Marketing khơng cần thiết sai lầm kinh doanh phải tìm hiểu trường, mà điều đồng nghĩa với việc tiến hành Marketing Có tất doanh nghiệp theo thị trường bám sát thị trường Thơng qua doanh nghiệp nắm bắt nhu cầu biến động thị trường để lập cho kế hoạch đầu tư dài hạn dự trữ phù hợp Tuy nhiên công ty chưa ý đến hoạt động này, biểu rõ nét chưa có phịng ban chun mơn phụ trách Marketing Do đó, cơng ty chưa có khả nắm bắt nhạy bén với nhu cầu thị trường làm giảm tính động công việc hiệu sản xuất kinh doanh cơng ty Để khắc phục tình trạng này, công ty nên 45 Báo Cáo Tốt Nghiệp lập phịng Marketing riêng với đội ngũ nhân viên có trình đọ, độnh nhiệt tình lãnh đạo chun gia Marketing giỏi 2.6 Hồn thiện cơng tác hạch toán nội Hạch toán kinh tế nội thực hạch toán tới phận, tổ đội sản xuất Đây hình thức sử dụng tiền tệ để hạch tốn chi phí kết kinh doanh đơn vị phận, qua biết hiệu sử dụng nguồn lực đánh giá lực phận, để có điều chỉnh cần thiết Những năm qua CTCP Xây Dựng Khai Thác Mỏ Việt Nam liên tục hoàn thiện cấu tổ chức sản xuất máy quản lý hình thành tổ đội công trường độc lập tương đối, điều thuận lợi cho việc hạch toán nội Tuy nhiên trình đọ quản lý đơn vị trực tiếp sản xuất hạn chế phí ban đầu cho hạch tốn nội cơng ty cần thực bước có biện pháp phù hợp: + Cử cán nghiệp vụ công ty xuống hướng dẫn cụ thể phận xây dựng hệ thống tổ chức hạch toán báo cáo kế toán phận + Xây dựng tiêu hạch toán cho tổ đội, cơng trình sản lượng tiền lương, khấu hao, định mức nguyên vật liệu + Xây dựng chế độ thống kê kế tốn thống tồn cơng ty, đánh giá khách quan kết đạt mặt hoạt động sản xuất, kinh doanh cơng ty Nếu thực tốt cơng tác hạch tốn nội bộ, có nghĩa cơng ty có khả kiểm sốt chặt chẽ tình hình sử dụng vốn đơn vị, phận, qua đánh giá hiệu quản quản lý sử dụng vốn hiệu sản xuất kinh doanh đơn vị, phận để có biện pháp điều chỉnh phù hợp, hạn chế tối đa tình trạng thiếu trách nhiệm việc sử dung nguồn lực công ty 46 Báo Cáo Tốt Nghiệp KẾT LUẬN Cơ chế thị trường với quy luật cạnh tranh gay gắt thực tạo môi trường luyện cho doanh nghiệp hoạt động kinh doanh Để đứng vững khơng ngừng vươn lên chế địi hỏi lỗ lực tồn cơng ty Trước hết phải kể đến động, sáng tạo Ban lãnh đạo điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, sau vận dụng, sau vận dụng có hiệu công cụ quản lý kinh tế có phương pháp sử dụng vốn Nhận thức tầm quan trọng việc quản lí nâng cao hiệu sử dụng VLĐ CTCP Xây Dựng Khai Thác Mỏ Việt Nam, qua thời gian tìm hiểu công ty, kết hợp với kiến thức học với giúp đỡ tận tình thầy Trần Hoa Quỳnh, nhóm em hồn thành tiểu luận 47 ... Các biện pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ, SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG TẠI CTCP XÂY DỰNG VÀ KHAI THÁC MỎ VN 11 Khái quát tình hình chung CTCP Xây. .. quản lý, sử dụng vốn lưu động CTCP Xây Dựng Khai Thác Mỏ VN Chương 3: Nhận xét, đánh giá số ý kiến đề xuất nhắm nâng cao hiệu sử dụng, quản lý vốn lưu động CTCP Xây Dựng Khai Thác Mỏ Việt Nam. .. Báo Cáo Tốt Nghiệp Thực trạng quản lí sử dụng vốn lưu động công ty cổ phần xây dựng khai thác mỏ Việt Nam 2.1 Thành phần kết cấu vốn lưu động CTCP Xây Dựng Khai Thác Mỏ Việt Nam Một doanh nghiệp