Moi quan he chi phi - loi nhuan - Khoi luong tai Cty Trung Dung

ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH BÌNH DƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT NGUYỄN THÙY LINH 1583401020029 TIỂU LUẬN CUỐI KỲ PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUỐC TẾ TRUNG DŨNG Mơn: Kế tốn quản trị Chun ngành: Quản trị kinh doanh Mã ngành: 60 34 01 02 Lớp: CH15QT02 PGS.TS HUỲNH ĐỨC LỘNG BÌNH DƯƠNG, THÁNG 01 NĂM 2017 i MỤC LỤC CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN 1.1.Định nghĩa phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận 1.2.Một số khái niệm sử dụng phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận 1.2.1.Số dư đảm phí 1.2.2.Tỷ lệ số dư đảm phí 1.2.3.Kết cấu chi phí 1.2.4.Đòn bẩy hoạt động 1.3.Phân tích hịa vốn 1.3.1.Xác định điểm hòa vốn 1.3.2.Đồ thị mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận .5 1.1.1.Đồ thị điểm hòa vốn CHƯƠNG 2.Đồ thị lợi nhuận .6 1.3.3.Phân tích lợi nhuận mục tiêu 1.3.4.Số dư an toàn 1.4.Phân tích kết cấu hàng bán 1.5.Hạn chế mơ hình phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN .9 TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUỐC TẾ TRUNG DŨNG .9 1.6.Phân loại chi phí theo cách ứng xử .9 1.6.1.Biến phí CHƯƠNG 3.Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CHƯƠNG 4.Chi phí nhân cơng trực tiếp 10 CHƯƠNG 5.Biến phí sản xuất chung .10 CHƯƠNG 6.Biến phí bán hàng 12 CHƯƠNG 7.Biến phí quản lý doanh nghiệp 13 ii 1.6.2.Định phí 14 CHƯƠNG 8.Định phí sản xuất chung .15 CHƯƠNG 9.Định phí bán hàng 15 CHƯƠNG 10.Định phí quản lý doanh nghiệp 16 1.7.Lập báo cáo kết kinh doanh theo số dư đảm phí 18 1.8.Phân tích mối quan hệ Chi phí – Khối lượng – Lợi nhuận 18 1.8.1.Số dư đảm phí .18 1.8.2.Tỷ lệ số dư đảm phí 19 1.8.3.Kết cấu chi phí 20 1.8.4.Đòn bẩy hoạt động .20 1.8.5.Phân tích hịa vốn 21 10.1.1.Sản lượng hòa vốn 21 CHƯƠNG 11.Doanh thu hòa vốn .21 CHƯƠNG 12.Số dư an toàn 21 CHƯƠNG 13.Tỷ lệ số dư an toàn .22 1.8.6.Phân tích lợi nhuận mục tiêu 22 1.8.7.Phân tích kết cấu hàng bán 22 1.9.Lựa chọn phương án kinh doanh cho Sản phẩm Tay ốp khóa 23 KẾT LUẬN – KIẾN NGHỊ 25 1.10.Kết luận .25 1.11.Kiến nghị 26 iii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Bảng 2.2 Chi phí nhân công trực tiếp 10 Bảng 2.3 Chi phí sản xuất chung sản phẩm Tay ốp khóa 10 Bảng 2.4 Chi phí sản xuất chung sản phẩm Khóa mạ PVD 11 Bảng 2.5 Chi phí sản xuất chung sản phẩm Tay nắm tủ 11 Bảng 2.6 Bảng tổng hợp biến phí sản xuất chung 11 Bảng 2.7 Chi phí bán hàng sản phẩm Tay ốp khóa 12 Bảng 2.8 Chi phí bán hàng sản phẩm Khóa mạ PVD .12 Bảng 2.9 Chi phí bán hàng sản phẩm Tay nắm tủ .12 Bảng 2.10 Bảng tổng hợp biến phí bán hàng 13 Bảng 2.11 Chi phí quản lý doanh nghiệp sản phẩm Tay ốp khóa .13 Bảng 2.12 Chi phí quản lý doanh nghiệp sản phẩm Khóa mạ PVD 13 Bảng 2.13 Chi phí quản lý doanh nghiệp sản phẩm Tay nắm tủ 14 Bảng 2.14 Bảng tổng hợp biến phí quản lý doanh nghiệp .14 Bảng 2.15 Bảng tổng hợp định phí sản xuất chung 15 Bảng 2.16 Bảng tổng hợp định phí bán hàng 16 Bảng 2.17 Bảng tổng hợp định phí quản lý doanh nghiệp .17 Bảng 2.18 Bảng tổng hợp loại chi phí 17 Bảng 2.19 Báo cáo kết kinh doanh theo số dư đảm phí 18 Bảng 2.20 Số dư đảm phí 18 Bảng 2.21 Tỷ lệ số dư đảm phí 19 Bảng 2.22 Kết cấu chi phí 20 Bảng 2.23 Đòn bẩy hoạt động 20 Bảng 2.24 Sản lượng hòa vốn .21 Bảng 2.25 Doanh thu hòa vốn 21 iv Bảng 2.26 Số dư an toàn .21 Bảng 2.27 Tỷ lệ số dư an toàn 22 Bảng 2.28 Lợi nhuận mục tiêu 22 Bảng 2.29 Kết cấu hàng bán 22 Bảng 2.30 Hiệu phương án kinh doanh .24 DANH MỤC HÌNH Hình 1.1 Đồ thị điểm hòa vốn Hình 1.2 Đồ thị lợi nhuận .6 CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN 1.1 Định nghĩa phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận xem xét mối quan hệ giá bán, số lượng sản phẩm tiêu thụ, kết cấu hàng bán, biến phí, định phí lợi nhuận, nhằm khai thác khả tiềm tàng doanh nghiệp sở để đưa định lựa chọn dây chuyền sản xuất, định giá bán sản phẩm, hoạch định chiến lược hàng bán… 1.2 Một số khái niệm sử dụng phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận 1.2.1 Số dư đảm phí Số dư đảm phí khoản chênh lệch doanh thu biến phí Số dư đảm phí dùng để bù đắp phần định phí, số dơi sau bù đắp định phí lợi nhuận Số dư đảm phí tính cho tất loại sản phẩm đơn vị sản phẩm Số dư đảm phí = Doanh thu – Biến phí Số dư đảm phí đơn vị = Đơn giá bán – Biến phí đơn vị Gọi x số lượng sản phẩm tiêu thụ, g giá bán, a biến phí đơn vị, b định phí Ta có báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo hình thức số dư đảm phí sau: Doanh thu: gx Biến phí: ax Số dư đảm phí: (g – a)x Định phí: b Lợi nhuận: (g – a)x – b Từ báo cáo ta có trường hợp sau: • Khi x = lợi nhuận P = -b, nghĩa doanh nghiệp bị lỗ khoản với định phí • Khi x = xh (xh số lượng sản phẩm tiêu thụ hịa vốn) lợi nhuận P = 0, nghĩa doanh nghiệp đạt điểm hịa vốn • Khi x = x1 (x1 số lượng sản phẩm tiêu thụ điểm x 1), mà x1 > xh lợi nhuận mức số lượng sản phẩm tiêu thụ x1 P1 = (g – a)x1 – b • Khi x = x2 (x2 số lượng sản phẩm tiêu thụ điểm x 2), mà x2 > x1 lợi nhuận mức số lượng sản phẩm tiêu thụ x2 P2 = (g – a)x2 – b Như khí số lượng sản phẩm tiêu thụ tăng lượng ∆x = x2 – x1, lợi nhuận tăng lượng ∆P= P2 –P1 = (g – a)( x2 – x1) Thơng qua khái niệm số dư đảm phí ta mối quan hệ số lượng sản phẩm tiêu thụ lợi nhuận, mối quan hệ là: Nếu số lượng sản phẩm tiêu thụ tăng (hoặc giảm) lượng số dư đảm phí tăng thêm (hoặc giảm xuống) lượng số lượng sản phẩm tiêu thụ tăng thêm (hoặc giảm xuống) nhân với số dư đảm phí đơn vị Nếu định phí khơng đổi, phần số dư đảm phí tăng thêm (hoặc giảm xuống) lợi nhuận tăng thêm (hoặc giảm bớt) Như vậy, nhờ vào số dư đảm phí ta nhanh chóng xác định lợi nhuận Sử dụng khái niệm số dư đảm phí thấy mối quan hệ số sản phẩm tiêu thụ lợi nhuận, nhiên có số nhược điểm sau: • Khơng giúp nhà quản trị có nhìn tổng quát toàn doanh nghiệp doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nhiều loại sản phẩm, số lượng sản phẩm tiêu thụ loại sản phẩm tổng hợp tồn doanh nghiệp • Làm cho nhà quản trị dễ nhầm lẫn việc định, tưởng tăng doanh thu sản phẩm có số dư đảm phí lớn lợi nhuận tăng lên nhiều, điều hồn tồn ngược lại Để khắc phục nhược điểm số dư đảm phí, ta sử dụng khái niệm tỷ lệ số dư đảm phí 1.2.2 Tỷ lệ số dư đảm phí Tỷ lệ số dư đảm phí tỷ lệ phần trăm số dư đảm phí tính doanh thu Chỉ tiêu tính cho tất loại sản phẩm tiêu thụ, cho loại sản phẩm đơn vị sản phẩm Tỷ lệ số dư đảm phí tính theo cơng thức tổng qt sau: • Tại số lượng sản phẩm tiêu thụ x => Doanh thu: gx1 => Lợi nhuận: P1 = (g – a)x1 – b • Tại số lượng sản phẩm tiêu thụ x x => Doanh thu: gxx => Lợi nhuận: P2 = (g – a)x2 – b Như doanh thu tăng lượng là: gx – gx1, lợi nhuận tăng lượng ∆P= P2 –P1 = (g – a)( x2 – x1) = [(g – a)/g][( x2 – x1)g] Thông qua khái niệm tỷ lệ số dư đảm phí, ta rút mối quan hệ doanh thu lợi nhuận, mối quan hệ là: Nếu doanh thu tăng (hoặc giảm) lượng lợi nhuận tăng thêm (hoặc giảm xuống) lượng doanh thu tăng thêm (hoặc giảm xuống) nhân với tỷ lệ số dư đảm phí Kết luận định phí khơng thay đổi Sử dụng khái niệm tỷ lệ số dư đảm phí cho thấy mối quan hệ doanh thu lợi nhuận khắc phục nhược điểm số dư đảm phí, cụ thể: • Giúp nhà quản trị có nhìn tổng quát toàn doanh nghiệp doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nhiều loại sản phẩm, tổng hợp doanh thu tăng thêm toàn doanh nghiệp cho tất loại sản phẩm tiêu thụ • Giúp cho nhà quản trị biết được: Nếu tăng lượng doanh thu (do tăng số lượng sản phẩm tiêu thụ) nhiều phận khác nhau, phận có tỷ lệ số dư đảm phí lớn lợi nhuận tăng lên nhiều 1.2.3 Kết cấu chi phí Kết cấu chi phí tỷ trọng loại biến phí, định phí chiếm tổng chi phí Doanh nghiệp có định phí chiếm tỷ trọng lớn, biến phí chiếm tỷ trọng nhỏ tỷ lệ số dư đảm phí lớn, tăng (hoặc giảm) doanh thu lợi nhuận tăng (hoặc giảm) nhiều Những doanh nghiệp có định phí chiếm tỷ trọng lớn thường doanh nghiệp có mức đầu tư lớn, gặp điều kiện kinh doanh thuận lợi, doanh thu tăng lợi nhuận tăng nhanh ngược lại Doanh nghiệp có định phí chiếm tỷ trọng nhỏ, biến phí chiếm tỷ trọng lớn tỷ lệ số dư đảm phí nhỏ, tăng (hoặc giảm) doanh thu lợi nhuận tăng (hoặc giảm) chậm Những doanh nghiệp có định phí chiếm tỷ trọng nhỏ doanh nghiệp có mức đầu tư thấp, gặp điều kiện kinh doanh thuận lợi, doanh thu tăng lợi nhuận tăng chậm ngược lại 1.2.4 Đòn bẩy hoạt động Đòn bẩy với ý nghĩa thông thường công cụ giúp cần lực nhỏ di chuyển vật có khối lượng lớn Trong kinh doanh, đòn bẩy hoạt động cho thấy với tốc độ tăng (hoặc giảm) nhỏ doanh thu (do số lượng sản phẩm tiêu thụ tăng giảm) tạo tốc độ tăng (hoặc giảm) lớn lợi nhuận Một cách tổng quát, đòn bẩy hoạt động khái niệm phản ánh mối quan hệ tốc độ tăng (hoặc giảm) doanh thu với tốc độ tăng (hoặc giảm) lợi nhuận Để đảm bảo ý nghĩa độ lớn đòn bẩy hoạt động phải lớn Giả sử hai doanh nghiệp có doanh thu lợi nhuận, tăng lượng doanh thu, doanh nghiệp có địn bẩy hoạt động lớn lợi nhuận tăng lên nhiều hơn, tốc độ tăng lợi nhuận lớn Điều cho thấy doanh nghiệp mà tỷ trọng định phí lớn biến phí tỷ lệ số dư đảm phí lớn, từ địn bẩy hoạt động lớn lợi nhuận nhạy cảm với thay đổi doanh thu • Tại số lượng sản phẩm tiêu thụ x => Doanh thu: gx1 => Lợi nhuận: P1 = (g – a)x1 – b • Tại số lượng sản phẩm tiêu thụ x x => Doanh thu: gxx => Lợi nhuận: P2 = (g – a)x2 – b • • •  Vậy ta có cơng thức tính độ lớn địn bẩy hoạt động: Như mức doanh thu định, xác định độ lớn đòn bẩy hoạt động mức doanh thu đó, dự kiến tốc độ tăng doanh thu dự kiến tốc độ tăng lợi nhuận ngược lại Khi doanh thu tăng (giá bán khơng đổi), lợi nhuận tăng độ lớn đòn bẩy hoạt động ngày giảm Đòn bẩy hoạt động lớn số lượng sản phẩm tiêu thụ vừa vượt qua điểm hịa vốn 1.3 Phân tích hịa vốn Phân tích hịa vốn nội dung quan trọng phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận Nó giúp cho nhà quản trị xác định số lượng sản phẩm tiêu thụ doanh thu hồn vốn, từ xác định vùng lãi, vùng lỗ doanh nghiệp 1.3.1 Xác định điểm hòa vốn Điểm hòa vốn điểm mà tổng doanh thu tổng chi phí tổng số dư đảm phí tổng định phí Ta có: Để tính doanh thu hịa vốn cho loại sản phẩm trường hợp doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nhiều loại sản phẩm khác nhau, trước hết tính doanh thu hịa vốn chung tồn doanh nghiệp, sau lấy doanh thu hịa vốn chung nhân với tỷ trọng doanh thu mặt hàng chiếm tổng doanh thu để tính doanh thu hịa vốn cho loại sản phẩm 1.3.2 Đồ thị mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận 1.1.1 Đồ thị điểm hòa vốn Để vẽ đồ thị điểm hòa vốn ta vẽ đườngb iểu diễn hai phương trình: 14 Thời gian Q1/2016 Q2/2016 Q3/2016 Q4/2016 Sản lượng tiêu thụ 8.475 14.018 8.931 10.761 Chi phí quản lý doanh nghiệp 268.626.950 338.595.845 279.528.446 299.566.262 Nguồn: Phịng Kế tốn (01/2017) Bảng 2.13 Chi phí quản lý doanh nghiệp sản phẩm Tay nắm tủ Đơn vị tính: Đồng Thời gian Q1/2016 Q2/2016 Q3/2016 Q4/2016 Sản lượng tiêu thụ 29.336 48.522 30.915 37.251 Chi phí quản lý doanh nghiệp 231.137.073 292.580.307 235.555.798 266.933.186 Nguồn: Phịng Kế tốn (01/2017) Bảng 2.14 Bảng tổng hợp biến phí quản lý doanh nghiệp Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Sản phẩm Sản phẩm Sản phẩm Tồn Tay ốp khóa Khóa mạ PVD Tay nắm tủ công ty 424.667.988 532.501.255 467.718.075 1.424.887.318 49.254 42.185 146.025 237.464 8.622 12.623 3.203 24.448 Tổng biến phí QLDN (Năm 2016) Số sản phẩm tiêu thụ (Năm 2016) Biến phí QLDN sản phẩm Nguồn: Tự tổng hợp 1.6.2 Định phí Định phí Cơng ty Cổ phần Quốc tế Trung Dũng gồm: định phí sản xuất chung, định quản lý doanh nghiệp định phí bán hàng 15 CHƯƠNG Định phí sản xuất chung Từ số liệu Bảng 2.3 biến phí sản xuất chung đơn vị sản phẩm Tay ốp khóa Áp dụng phương pháp cực đại, cực tiểu ta tính định phí sản xuất chung sản phẩm Tay ốp khóa: Từ số liệu Bảng 2.4 biến phí sản xuất chung đơn vị sản phẩm Khóa mạ PVD Áp dụng phương pháp cực đại, cực tiểu ta tính định phí sản xuất chung sản phẩm Khóa mạ PVD: Từ số liệu Bảng 2.5 biến phí sản xuất chung đơn vị sản phẩm Tay nắm tủ Áp dụng phương pháp cực đại, cực tiểu ta tính định phí sản xuất chung sản phẩm Tay nắm tủ: Bảng 2.15 Bảng tổng hợp định phí sản xuất chung Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Sản phẩm Sản phẩm Sản phẩm Tồn Tay ốp khóa Khóa mạ PVD Tay nắm tủ cơng ty 592.785.933 530.769.541 345.688.738 1.469.244.212 Định phí sản xuất chung (Năm 2016) Nguồn: Tự tổng hợp CHƯƠNG Định phí bán hàng Từ số liệu Bảng 2.7 biến phí bán hàng đơn vị sản phẩm Tay ốp khóa Áp dụng phương pháp cực đại, cực tiểu ta tính định phí bán hàng sản phẩm Tay ốp khóa: 16 Từ số liệu Bảng 2.8 biến phí bán hàng đơn vị sản phẩm Khóa mạ PVD Áp dụng phương pháp cực đại, cực tiểu ta tính định phí bán hàng sản phẩm Khóa mạ PVD: Từ số liệu Bảng 2.9 biến phí bán hàng đơn vị sản phẩm Tay nắm tủ Áp dụng phương pháp cực đại, cực tiểu ta tính định phí bán hàng sản phẩm Tay nắm tủ: Bảng 2.16 Bảng tổng hợp định phí bán hàng Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Sản phẩm Sản phẩm Sản phẩm Tồn Tay ốp khóa Khóa mạ PVD Tay nắm tủ công ty 338.794.426 566.404.993 249.777.842 1.154.977.261 Định phí bán hàng (Năm 2016) Nguồn: Tự tổng hợp CHƯƠNG 10 Định phí quản lý doanh nghiệp Từ số liệu Bảng 2.11 biến phí quản lý doanh nghiệp đơn vị sản phẩm Tay ốp khóa Áp dụng phương pháp cực đại, cực tiểu ta tính định phí quản lý doanh nghiệp sản phẩm Tay ốp khóa: Từ số liệu Bảng 2.12 biến phí quản lý doanh nghiệp đơn vị sản phẩm Khóa mạ PVD Áp dụng phương pháp cực đại, cực tiểu ta tính định phí quản lý doanh nghiệp sản phẩm Khóa mạ PVD: 17 Từ số liệu Bảng 2.13 biến phí quản lý doanh nghiệp đơn vị sản phẩm Tay nắm tủ Áp dụng phương pháp cực đại, cực tiểu ta tính định phí quản lý doanh nghiệp sản phẩm Tay nắm tủ: Bảng 2.17 Bảng tổng hợp định phí quản lý doanh nghiệp Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Định phí QLDN (Năm 2016) Sản phẩm Sản phẩm Sản phẩm Tồn Tay ốp khóa Khóa mạ PVD Tay nắm tủ công ty 188.609.110 161.646.631 137.164.341 487.420.082 Nguồn: Tự tổng hợp Bảng 2.18 Bảng tổng hợp loại chi phí Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Sản phẩm Sản phẩm Sản phẩm Toàn (Năm 2016) Tay ốp khóa Khóa mạ PVD Biến phí Tay nắm tủ công ty 1.578.856.370 2.619.627.315 1.655.048.350 5.853.532.035 1.206.783.000 1.996.120.830 1.215.084.025 4.417.987.855 1.977.055.560 2.269.131.150 1.768.070.700 6.014.257.410 519.432.684 912.250.625 692.158.500 2.123.841.809 424.667.988 532.501.255 467.718.075 1.424.887.318 5.706.795.602 8.329.631.175 5.798.079.650 19.834.506.427 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Biến phí sản xuất chung Biến phí bán hàng Biến phí quản lý doanh nghiệp Tổng biến phí 18 Định phí Định phí sản xuất chung Định phí bán hàng Định phí quản lý doanh nghiệp Tổng định phí 592.785.933 530.769.541 345.688.738 1.469.244.212 338.794.426 566.404.993 249.777.842 1.154.977.261 188.609.110 161.646.631 137.164.341 487.420.082 1.120.189.469 1.258.821.165 732.630.921 3.111.641.555 Nguồn: Tự tổng hợp 1.7 Lập báo cáo kết kinh doanh theo số dư đảm phí Bảng 2.19 Báo cáo kết kinh doanh theo số dư đảm phí Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Sản phẩm Sản phẩm Sản phẩm Toàn (Năm 2016) Doanh thu (1) Biến phí (2) Số dư đảm phí Tay ốp khóa 8.865.720.000 5.706.795.602 Khóa mạ PVD 10.546.250.000 8.329.631.175 Tay nắm tủ 7.301.250.000 5.798.079.650 công ty 26.713.220.000 19.834.506.427 3.158.924.398 2.216.618.825 1.503.170.350 6.878.713.573 1.120.189.469 1.258.821.165 732.630.921 3.111.641.555 2.038.734.929 957.797.660 770.539.429 3.767.072.018 (3) = (1) – (2) Định phí (4) Lợi nhuận (5) = (3) – (4) Nguồn: Tự tổng hợp 1.8 Phân tích mối quan hệ Chi phí – Khối lượng – Lợi nhuận 1.8.1 Số dư đảm phí Bảng 2.20 Số dư đảm phí Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Sản phẩm Sản phẩm Sản phẩm (Năm 2016) Số dư đảm phí Sản lượng Tay ốp khóa 3.158.924.398 Khóa mạ PVD 2.216.618.825 Tay nắm tủ 1.503.170.350 6.878.713.573 49.254 42.185 146.025 237.464 64.135 52.545 10.294 126.974 tiêu thụ Số dư đảm phí đơn vị Nguồn: Tự tổng hợp Tồn cơng ty 19 Giả sử năm 2017 số lượng sản phẩm tiêu thụ Công ty Cổ phần Quốc tế Trung Dũng tăng 10% loại Căn vào số dư đảm phí đơn vị ta xác định lợi nhuận tăng thêm sản phẩm sau: - Lợi nhuận tăng thêm Sản phẩm Tay ốp khóa = 49.254 * 10% * 64.135 = 316.777.101 đồng - Lợi nhuận tăng thêm Sản phẩm Khóa mạ PVD = 42.185 * 10% * 52.545 = 221.661.083 đồng - Lợi nhuận tăng thêm Sản phẩm Tay nắm tủ = 146.025 * 10% * 10.294 = 150.318.135 đồng  Có thể thấy, với mức tăng sản lượng tiêu thụ 10%, Sản phẩm Tay ốp khóa đem lại mức lợi nhuận cao hai sản phẩm cịn lại, sản phẩm có số dư đảm phí đơn vị lớn 1.8.2 Tỷ lệ số dư đảm phí Bảng 2.21 Tỷ lệ số dư đảm phí Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Sản phẩm Sản phẩm Sản phẩm Tồn (Năm 2016) Số dư đảm phí Doanh thu Tỷ lệ số dư Tay ốp khóa 3.158.924.398 8.865.720.000 Khóa mạ PVD 2.216.618.825 10.546.250.000 Tay nắm tủ 1.503.170.350 7.301.250.000 công ty 6.878.713.573 26.713.220.000 36% 21% 21% 26% đảm phí Nguồn: Tự tổng hợp Căn vào tỷ lệ số dư đảm phí ta xác định mối quan hệ doanh thu lợi nhuận Giả sử năm 2017 doanh thu sản phẩm Công ty Cổ phần Quốc tế Trung Dũng tăng thêm 1.000.000.000 đồng cho loại sản phẩm Vậy, lợi nhuận tăng thêm sản phẩm sau: - Lợi nhuận tăng thêm Sản phẩm Tay ốp khóa = 1.000.000.000 * 36% = 360.000.000 đồng - Lợi nhuận tăng thêm Sản phẩm Khóa mạ PVD = 1.000.000.000 * 21% = 210.000.000 đồng - Lợi nhuận tăng thêm Sản phẩm Tay nắm tủ = 1.000.000.000 * 21% = 210.000.000 đồng 20  Với mức tăng doanh thu nhau, Sản phẩm Tay ốp khóa lại đem lại mức lợi nhuận cao hai sản phẩm cịn lại, sản phẩm có tỷ lệ số dư đảm phí lớn tỷ lệ số dư đảm phí hai sản phẩm cịn lại 1.8.3 Kết cấu chi phí Bảng 2.22 Kết cấu chi phí Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Sản phẩm Sản phẩm Sản phẩm Tồn (Năm 2016) Tổng chi phí Biến phí Tỷ lệ Biến Tay ốp khóa 6.826.985.071 5.706.795.602 Khóa mạ PVD 9.588.452.340 8.329.631.175 Tay nắm tủ 6.530.710.571 5.798.079.650 công ty 22.946.147.982 19.834.506.427 84% 87% 89% 86% 1.120.189.469 1.258.821.165 732.630.921 3.111.641.555 16% 13% 11% 14% phí/Tổng chi phí Định phí Tỷ lệ Định phí/Tổng chi phí Nguồn: Tự tổng hợp Nhìn chung, sản phẩm tồn Cơng ty Cổ phần Quốc tế Trung Dũng có biến phí chiếm tỷ trọng lớn (> 80%) định phí chiếm tỷ trọng nhỏ Do mà cơng ty có tỷ lệ số dư đảm phí nhỏ, nên doanh thu tăng (hoặc giảm) lợi nhuận tăng (hoặc giảm) với tốc độ chậm 1.8.4 Đòn bẩy hoạt động Bảng 2.23 Địn bẩy hoạt động Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Sản phẩm Sản phẩm Sản phẩm Toàn (Năm 2016) Số dư đảm phí Lợi nhuận Địn bẩy hoạt động Tay ốp khóa 3.158.924.398 2.038.734.929 1,55 Khóa mạ PVD 2.216.618.825 957.797.660 2,31 Tay nắm tủ 1.503.170.350 770.539.429 2,00 công ty 6.878.713.573 3.767.072.018 1,83 Nguồn: Tự tổng hợp  Ý nghĩa đòn bẩy hoạt động - Giả sử doanh thu Sản phẩm Tay ốp khóa cơng ty tăng 10% lợi nhuận tăng 10% x 1,55 = 15,5%, ứng với mức tăng lợi nhuận 316.003.914 đồng ... PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN QUỐC TẾ TRUNG DŨNG 1.6 Phân loại chi phí theo cách ứng xử Phân loại chi phí theo cách ứng xử chia tồn chi phí thành... TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN 1.1 Định nghĩa phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận xem xét mối quan hệ... tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN .9 TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUỐC TẾ TRUNG DŨNG .9 1.6.Phân loại chi phí theo cách