Kế toán bán hàng và XĐKQ kinh doanh tại Công ty TNHH hoàng Kiên (BCTH)

Trang 1

Lời mở đầu

Trong quá trình chuyển đổi cơ chế thị trờng ở nớc ta hiện nay, để quản lýmột cách hiệu quả đối với các hoạt động sản xuất kinh doanh của các thành phầnkinh tế, công tác kế toán đợc coi nh là một công cụ hữu hiệu phục vụ đắc lực choviệc quản lý kinh tế trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh Kế toán cungcấp các thông tin đầy đủ kịp thời, chính xác về tình hình tài sản của doanhnghiệp, sự vận động của chúng trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanhcũng nh toàn bộ tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong từngthời kỳ Đối với doanh nghiệp sản xuất kế toán là công cụ quản lý toàn bộ tìnhhình tài sản, hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Đồng thời thôngqua số liệu kế toán mà giám đốc doanh nghiệp hoặc chủ doanh nghiệp nắm đợctình hình thực tế, thực trạng tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đểcó biện pháp quản lý và điều hành sản xuất kinh doanh đem lại hiệu quả kinh tếcao.

Hoạt động bán hàng là khâu cuối cùng trong toàn bộ quá trình hoạt động sảnxuất kinh doanh của DN, nhằm đáp ứng những hàng hoá hữu ích cho nhu cầu xãhội Thực hiện hoạt động bán hàng DN sẽ xuất giao hàng cho DN bên mua hàng,DN mua hàng sẽ thanh toán số tiền hàng theo giá cả 2 bên thoả thuận.

Trong quá trình thực hiện hoạt động bán hàng còn phải chi ra các khoản chiphí phục vụ quá trình bán hàng và chi phí quản lý DN, đồng thời thực hiện nghĩavụ đối với nhà nớc về hoạt động kinh doanh của DN Trong điều kiện nền kinh tếthị trờng có sự điều tiết của Nhà nớc, hoạt động bán hàng của các DN sản xuấtkinh doanh phải đáp ứng đợc nhu cầu hàng hoá cho xã hội và phải đạt đợcdoanh lợi, đảm bảo cho DN tồn tại và phát triển, góp phần phát triển kinh tế xãhội của đất nớc Để thực hiện hoạt động bán hàng có hiệu quả đáp ứng nhu cầuxã hội đạt đợc doanh lợi ngày càng cao, các DN kinh doanh phải xác định chomình kế hoạch sản xuất kinh doanh, trong đó tổ chức tốt công tác kế toán bánhàng và xác định kết quả kinh doanh, có kế hoạch bán hàng một cách khoa họctrên cơ sở tính toán nhu cầu, đầy đủ, chính xác cac khoản chi phí và kết quả hoạtđộng sản xuất kinh doanh.

Công ty TNHH HOANG KIÊN

Công tác hạch toán kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh 1

Trang 2

là một DN kinh doanh hàng hoá trong lĩnh vực về điện và các vật t thiết bị cóliên quan Do vậy doanh thu chủ yếu của DN là các hợp đồng mua và bán hàngtrong việc kinh doanh vật t, thiết bị điện Với sự mong muốn nâng cao nhận thứcvề chức công tác kế toán, góp phần hoàn thiện công tác kế toán tai công tyTNHH HOANG KIÊN nên em chọn chuyên đề:

Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

Chuyên đề trên đợc nghiên cứu trên cơ sở đợc tiếp thu những bài giảng của các thầy cô giáo bộ môn kế toán, những tài liệu tham khảo và kết hợp thực tiễn việc tổ chức hạch toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của công ty, đặcbiệt đợc sự giúp đỡ tận tình của Thầy giáo Nguyễn Luân đã giúp em hoàn thành chuyên đề này

Báo cáo thực tập chuyên đề

“ kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh”bao gồm 3 phầ n:

Chơng I: Các vấn đề chung về kế toán bán hàng và xác định kếtquả kinh doanh

Chơng II:Thực tế công tác kế toán bán hàng và xác định kết quảkinh doanh của công ty TNHH HOANG KIÊN

Chơng III: Nhận xét và kiến nghị hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty

Trang 3

TNHH HOANG KIÊN

Chơng I

Các vấn đề chung về chế độ kế toánBán hàng và xác định kết quả kinh doanh

1.1 Khái niệm về bán hàng và ý nghĩa của công tác bán hàng:

Bán hàng là quá trình bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra và bánhàng hoá mua vào.

Cung cấp dịch vụ là thực hiện công tác đã thoả thuận theo hợp đồng trongmột hoặc nhiều kỳ kế toán nh cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch cho thuê TSCĐtheo phơng thức cho thuê hoạt động.

Quá trình bán hàng là quá trình hoạt động kinh tế bao gồm hai mặt: doanhnghiệp đem bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ đồng thời đã thu đợc tiền hoặc cóquyền thu tiền của ngời mua Quá trình bán hàng thực chất là quá trình trao đổiquyền sở hữu giữa ngời bán và ngời mua trên thị trờng hoạt động.

Thị trờng hoạt động là thị trờng phải thoả mãn đồng thời 3 điều kiện sau: + Các sản phẩm bán trên thị trờng có tính tơng đồng;

+ Ngời mua và ngời bán có thể tìm thấy nhau bất cứ lúc nào; + Giá cả đợc công khai;

Hàng hoá cung cấp nhằm để thoả mãn nhu cầu của các tổ chức kinh tếkhác, các cá nhân ngoài công ty, tổng công ty hoặc tập đoàn sản xuất gọi là bán

Trang 4

cho bên ngoài Trong trờng hợp hàng hoá cung cấp giữa các đơn vị trong cùngmột công ty, tổng công ty, tập đoàn … đ ợc gọi là bán hàng nội bộ đ

Khi tiến hành giao dịch giữa doanh nghiệp với bên mua hoặc sử dụng tàisản doanh thu đợc xác định bằng giá trị hợp lý đó là giá trị tài sản có thể trao đổihoặc giá trị một khoản nợ đợc thanh toán một cách tự nguyện giữa các bên cóđầy đủ sự hiểu biết trong sự trao đổi ngang giá trên thị trờng hoạt động

1.2 Khái niệm doanh thu bán hàng, các khoản giảm trừ doanhthu bán hàng, nguyên tắc xác định doanh thu bán hàng và kết quả bán hàng:

Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu đợc trong kỳkế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thờng của doanhnghiệp, góp phần tăng vốn chủ sở hữu nh: doang thu bán hàng; doanh thu cungcấp dịch vụ; doanh thu hoạt độnh tài chính: tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợinhuận đợc chia.

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu đợc, hoặc sẽthu đợc từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu nh: bán sản phẩmhàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả các khoản phụ thu vàphí thu thêm bên ngoài giá bán( nếu có)

Trong quá trình bán hàng hoạt động kinh doanh trong nền kinh tế thị trờng,doanh nghiệp cần phải chấp nhận các khoản giảm trừ doanh thu nh: các khoảnchiết khấu thơng mại, giảm giá hàng bán và giá trị hàng bán bị trả lại Đồng thờilà đơn vị hoạt động kinh doanh, DN phải thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nớc dớicác hình thức nh: thuế GTGT( tính theo phơng pháp trực tiếp ), thuế tiêu thụ đặcbiệt, thuế xuất khẩu Vì các laọi thuế này đã đợc tính vào giá bán nên doanh thuthực tế( doanh thu thuần ) của DN sẽ nhỏ hơn doanh thu ghi nhận ban đầu.

Doanh thu thuần là doanh thu còn lại sau khi trừ đi các khoản giảm trừdoanh thu Doanh thu thuần đợc xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đãthu hoặc sẽ thu đợc Nó đợc xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu đ-ợc hoặc sẽ thu đợc sau khi trừ ( - ) đi các khoản chiết khấu thơng mại, giảm giáhàng bán và hàng bán bị trả lại và các loại thuế: thuế GTGT tính theo phơngpháp trực tiếp, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu.

Trang 5

Doanh thu thuần về BH = Doanh thu BH và _ Các khoản giảmvà cung cấp dịch vụ cung cấp dịch vụ doanh thu

+ Chiết khấu thơng mại: là khoản DN bán giảm giá niêm yết cho kháchhàng mua hàng với khối lợng lớn.

+ Giảm giá hàng bán: là khoản giảm trừ cho khách hàng hoá kém phẩmchất sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu.

+ Giá trị hàng bán bị trả lại: là giá trị khối lợng hàng bán đã xác định làbán hoàn thành bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán.

Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng: Doanh thu bán hàng đợc ghi

nhận khi đồng thời thoả mãn tất cả 5 điều kiện sau:

 DN đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyến sởhữu sản phẩm hoặc hàng cho ngời mua.

 DN không còn nắm giữ quyền quản lý nh ngời sở hữu hàng hoá hoặckiểm soát hàng hoá.

 Doanh thu đợc xác định tơng đối chắc chắn.

 DN đã thu đợc hoặc sẽ thu đợc lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; Xác định đợc chi phí liên quan đến giao dịch hàng bán.

Điều kiện ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ: Khi kết quả của giao

dịch đó đợc xác định một cách đáng tin cậy Trờng hợp giao dịch về cung cấpdịch vụ liên quan đến nhiều kỳ kinh doanh thu đợc ghi nhận trong kỳ theo kếtquả phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập bảng cân đối kế toán của kỳ đó.

Kết quả của giao dịch cung cấp dịch vụ đợc xác định khi thoả mãn tất cả4 điều kiện sau:

 Doanh thu đợc xác định tơng đối chắc chắn.

 Có khả năng thu đợc lợi ích kinh tế từ giao dịch và cung cấp dịchvụ đó;

 Xác định đợc phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập bảng cânđối kế toán;

 Xác định đợc chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoànthành giao dịch cung cấp dịch vụ đó.

1.3 Doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác và điều kiện ghinhận doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác:

1.3.1 Doanh thu hoạt động tài chính:

Trang 6

Là toàn bộ số tiền thu đợc hoặc sẽ thu đợc từ các giao dịch và nghiệp vụphát sinh doanh thu ngoài doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ nh: đầu t muabán, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn, các hoạt động đầu t vốn để liên doanh,liên kết kinh tế cho vay vốn

Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm: Tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tứcvà lợi nhuận đợc chia.

+ Tiền lãi: là số tiền thu đợc phát sinh từ từ việc cho ngời khác sử dụngtiền, các khoản tơng đơng tiền hoặc các khoản nợ doanh nghiệp nh: lãi cho vay,lãi tiền gửi, lãi đầu t trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán

+ Tiền bản quyền: là số tiền thu đợc phát sinh từ việc cho ngời khác sửdụng tài sản nh: bằng sáng chế, nhãn hiệu thơng mại, bản quyền tác giả, phầnmềm máy vi tính

+ Cổ tức và lợi nhuận đợc chia: là số tièn lợi nhuận đợc chia từ việc nắmgiữ cổ phiếu hoặc góp vốn.

Doanh thu thuần = Doanh thu _ Các khoản giảm trừ HĐTC HĐTC DT HĐTC

Các khoản giảm trừ doanh thu hoạt động tài chính là các khoản giảm trừvề giá, thuế GTGT phải nộp của hoạt động tài chính theo phơng pháp trực tiếp

Doanh thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận đợc chia ghinhận trên các cơ sở và điều kiện sau:

* Các cơ sở:

+ Tiền lãi đợc ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi xuất thực tế từng kỳ;+ Tiền bản quyền đợc ghi nhận trên cơ sở dồn tích phù hợp với hợp đồng;+ Cổ tức và lợi nhuận đợc chia chỉ đợc ghi nhận khi cổ đông đợc quyềnnhận cổ tức hoặc các bên tham gia góp vốn đợc quyền nhận lợi nhuận từ việcgóp vốn.

* Các điều kiện: Phải thoả mãn đồng thời 2 điều kiện:

+ Có khả năng thu đợc lợi ích kinh tế từ giao dịch đó+ Doanh thu đợc xác định tơng đối chắc chắn.

Trang 7

Lợi nhuận khác = Thu nhập khác - Chi phí khác

Tổng lợi nhuận trớc thuế = Lợi nhuận thuần từ + Lợi nhuận thu nhập doanh nghiệp hoạt động kinh doanh khác

+ Bán hàng theo phơng thức gửi hàng đi cho khách hàng hàng:

Phơng thức gửi hàng đi là phơng thức bên bán gửi hàng đi cho khách hàngtheo các điều kiện của hợp đồng kinh tế đã ký kết Số hàng gửi đi vẫn thuộcquyền kiểm soát của bên bán, khi khác hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanhtoán thì lợi ích và rủi ro đợc chuyển giao toàn bộ cho bên mua, giá trị hàng hoáđã đợc thực hiện và là thời điểm bên bán đợc ghi nhận doanh thu bán hàng.

+ Bán hàng theo phơng thức đại lý, ký gửi bán đúng giá hởng hoahồng:

Là phơng thức bên giao đại lý ( chủ hàng ) xuất giao hàng cho bên nhậnđại lý, ký gửi ( bên đại lý ) để bán hàng cho DN Bên nhận đại lý, ký gửi phảibán hàng theo đúng giá bán đã quy định và đợc hởng thù lao dới hình thức hoahồng Theo luật thuế GTGT nếu bên đại lý đã bán theo đúng giá quy định củabên giao đại lý thì toàn bộ thuế GTGT đầu ra do bên giao đại lý phải tính nộpcho NSNN, bên nhận đại lý không phải nộp thuế GTGT trên phần hoa hồng đợchởng.

Trang 8

theo và phải chịu một tỷ lệ lãi xuất nhất định Xét về bản chất hàng bán trảchậm, trả góp vẫn thuộc quyền sở hữu của đơn vị bán, nhng quyền kiểm soát tàisản và lợi kinh tế sẽ thu đợc của tài sản đã đợc chuyển giao cho ngời mua Vìvậy DN ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá bán trả ngay và ghi nhận vaodoanh thu hoạt động tài chính phần lãi trả chậm tính trên tài khoản phải trả nhngtrả chậm phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu đợc xác nhận.

+ Bán hàng theo phơng thức hàng đổi hàng:

Là phơng thức bán hàng DN đem sản phẩm, vật t, hàng hoá khác không ơng tự của khách hàng Giá trao đổi là giá hiện hành của hàng hoá, vật t tơngứng trên thị trờng.

t-1.4.2 Phơng thức thanh toán:

Hiện nay trong các DN đang sử dụng chủ yếu 2 phơng thức thanh toán đólà: phơng thức thanh toán bằng tiền mặt và phơng thức thanh toán không bằngtiền mặt, có thể thông qua hệ thống ngân hàng chuyển khoản.

1.5 Nhiệm vụ của kế toán bán hàng và xác định kết quả kinhdoanh:

Hoạt động bán hàng có liên quan đến nhiều khách hàng khác nhau, DN cóthể áp dụng nhiều phơng thức bán hàng và các phơng thức thanh toán khác nhau nhằm đẩy mạnh việc thực hiện kế hoạch bán hàng, chiếm lĩnh thị trờng và thu hồi nhanh tiền hàng, tránh bị chiếm dụng vốn Để công tác quản lý quá trình bánhàng có hiệu quả cần đảm bảo các yêu cầu cơ bản sau:

+ Nắm vững sự vận động của thành phẩm, vật t hàng hoá, trong quá trìnhbán về các chỉ tiêu giá trị và hiện vật của từng loại thành phẩm, vật t hàng hoácũng nh tình hình tổng quát.

+ Theo dõi chặt chẽ quá trình thực hiện từng phơng thức bán hàng, phơngthức thanh toán với từng khách hàng, đôn đốc thu hồi kịp thời các khoản nợ phảithu của khách hàng.

Doanh nghiệp cần phải tính toán, xác định và phản ánh đúng đắn kết quảkinh doanh của từng loại hoạt động Theo dõi, kiểm tra, giám sát tình hình thựchiện phân phối lợi nhuận.

Để phục vụ quản lý chặt chẽ thành phẩm, thúc đẩy hoạt động kinh doanhvà các hoạt động khác, tiến hành phân phối kết quả kinh doanh đảm bảo các lợiích kinh tế, kế toán cần hoàn thành các nhiệm vụ sau:

Trang 9

+ Tổ chức theo dõi phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời và giám đốc chặtchẽ về tình hình hiện có và sự biến động của từng loại thành phẩm, hàng háo vềcác mặt số lợng, quy cách, chất lợng và giá trị.

+ Theo dõi, phản ánh, kiểm soát chặt chẽ hoạt động bán hàng và cung cấpdịch vụ, hoạt động tài chính và các hoạt động khác Ghi nhận đầy đủ, kịp thờicác khoản chi phí và thu nhập của từng địa điểm kinh doanh, từng mặt hàng,từng hoạt động.

+ Xác định chính xác kết quả của từng hoạt động trong DN, phản ánh vàkiểm tra, giám sát tình hình phân phối kết quả kinh doanh Đôn đốc kiểm tra tìnhhình thực hiện nghĩa vụ với NSNN.

+Cung cấp những thông tin kinh tế cần thiết cho các đối tợng sử dụngthông tin liên quan Định kỳ tiến hành phân tích kinh tế hoạt động bán hàng, kếtquả kinh doanh và tình hình phân phối lợi nhuận

+ Nắm vững sự vận động của thành phẩm, vật t hàng hoá, trong quá trìnhbán về các chỉ tiêu giá trị và hiện vật của từng loại thành phẩm, vật t hàng hoácũng nh tình hình tổng quát.

+ Theo dõi chặt chẽ quá trình thực hiện từng phơng thức bán hàng, phơngthức thanh toán với từng khách hàng, đôn đốc thu hồi kịp thời các khoản nợ phảithu của khách hàng.

Doanh nghiệp cần phải tính toán, xác định và phản ánh đúng đắn kết quảkinh doanh của từng loại hoạt động Theo dõi, kiểm tra, giám sát tình hình thựchiện phân phối lợi nhuận.

Để phục vụ quản lý chặt chẽ thành phẩm, thúc đẩy hoạt động kinh doanhvà các hoạt động khác, tiến hành phân phối kết quả kinh doanh đảm bảo các lợiích kinh tế, kế toán cần hoàn thành các nhiệm vụ sau:

+ Tổ chức theo dõi phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời và giám đốc chặtchẽ về tình hình hiện có và sự biến động của từng loại thành phẩm, hàng hoá vềcác mặt số lợng, quy cách, chất lợng và giá trị.

+ Theo dõi, phản ánh, kiểm soát chặt chẽ hoạt động bán hàng và cung cấpdịch vụ, hoạt động tài chính và các hoạt động khác Ghi nhận đầy đủ, kịp thờicác khoản chi phí và thu nhập của từng địa điểm kinh doanh, từng mặt hàng,từng hoạt động.

Trang 10

+ Xác định chính xác kết quả của từng hoạt động trong doanh nghiệp,phản ánh và kiểm tra, giám sát tình hình phân phối kết quả kinh doanh Đôn đốckiểm tra tình hình thực hiện nghĩa vụ với NSNN.

+ Cung cấp những thông tin kinh tế cần thiết cho các đối tợng sử dụngthông tin liên quan Định kỳ tiến hành phân tích kinh tế hoạt động bán hàng, kếtquả kinh doanh và tình phân phối lợi nhuận.

1.6 Kế toán tổng hợp quá trình bán hàng theo các phơng thứcbán:

1.6.1 Các tài khoản kế toán sử dụng:

a) Tài khoản 157- Hàng gửi đi bán: Dùng để phản ánh giá trị sản phẩm,

hàng hoá đã gửi hoặc chuyển đến cho khách hàng, gửi bán đại lý, ký gửi, trị giálao vụ, dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng nhng cha đợc chấp nhận thanh toán.

Kết cấu nội dung phản ánh TK 157- Hàng gửi đi bán:

TK 157 - Hàng gửi đi bán

- Trị giá hàng hoá, thành phẩm đã kýgửi cho khách hàng hoặc gửi bán đại lýký gửi

- Trị giá dịch vụ đã cung cấp cho kháchhàng nhng cha đợc thanh toán

- Kết chuyển cuối kỳ trị giá hàng hoá,thành phẩm đã gửi đi bán đợc kháchhàng chấp nhận thanh toán( trờng hợpdoanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theophơng pháp KKĐK).

- Trị giá hàng hoá, thành phẩm dịchvụ đã đợc chấp nhận thanh toán

- Trị giá hàng hoá, thành phẩm dịchvụ đã gửi đi bán bị khách hàng trả lại;- Kết chuyển đầu kỳ trị giá hàng hoá,thành phẩm đã gửi đi bán chac đợckhách hàng chấp nhận thanh toán đầukỳ( trờng hợp doanh nghiệp kế toánhàng tồn kho theo phơng phápKKĐK)

Số d: Trị giá hàng hoá, thành phẩm đãgửi đi, dịch vụ đã cung cấp cha đợckhách hàng chấp nhận thanh toán.

b) Tài khoản 632 giá vốn hàng bán: Phản ánh trị giá vốn thực tế của

hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ đã cung cấp, giá thành sản phẩm xây lắp( đối vớidoanh nghiệp xây lắp) đã bán trong kỳ Ngoài ra còn phản ánh chi phí sản xuấtkinh doanh và chi phí xây dựng cơ bản dở dang vợt trên mức bình thờng, số tríchlập và hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 6312 Giá vốn hàng bán:

TK 632 - Giá vốn hàng bán

Trang 11

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ

- Phản ánh chi phí NVL, chi phí nhân công và chi phí sản xuất chungcố định vợt trên mức bình thờng không đợc tínhvào trị giá hàng tồn kho mà phải tính vào giá vốn hàng bán của kỳ kế toán;- Phản ánh khoản hao hụt mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi th-ờngdo trách nhiệm cá nhân gây ra;- Phản ánh chi phí tự xây dựng, tự chế của TSCĐ vợt trên mức bình thờng không đợc tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng tự chế hoàn thành- Phản ánh khoản chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn khoản đã lập dự phòng năm trớc.

- Phản ánh khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (chênh lệch giữ số phải trích lập dự phòng năm nay nhỏ hơn khoản đã lập dự phòng năm trớc)

- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm hàng hoá, dịch vụ sang TK 911 – Xácđịnh kết quả kinh doanh

TK 632 – Giá vốn hàng bán, cuối kỳ không có số d

c) Tài khoản 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Dùng để

phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong mộtkỳ kế toán từ các giao dịch và các nghiệp vụ bán hàng, cung cấp dịch vụ.

Kết cấu và nội dung phản ánh TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu hoặc thuế GTGT tính theo phơng pháp trực tiếp phải nộp của hàng bán trong kỳ kế toán

- Chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng đã bán kết chuyển cuối kỳ;

- Trị giá hàng bán bị tả lại kết chuyển cuối kỳ;

- Kết chuyển doanh thu thuần hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ vào

- Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ hạch toán.

Trang 12

TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, cuối kỳ không có số d.TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ có 4 TK cấp 2:

+ TK 5111 – Doanh thu bán hàng hoá;+ TK5112 – Doanh thu bán các thành phẩm;+ TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ;+ TK 5114 – Doanh thu trợ cấp giá.

d) Tài khoản 5112 Doanh thu nội bộ: Dùng để phản ánh doanh thu của

số sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ bán trong nội bộ các doanh nghiệp

TK 512 – Doanh thu nội bộ chỉ sử dụng cho các đơn vị thành viên hạchtoán phụ thuộc trong cùng một công ty hay một tổng công ty, nhằm phản ánhdoanh thu bán hàng nội bộ trong một kỳ kế toán.

Doanh thu nội bộ là số tiền thu đợc do bán hàng hoá, sản phẩm, cung cấpdịch vụ giữ các đơn vị trực thuộc trong cùng một công ty, tổng công ty

Kết cấu và nội dung phản ánh TK 512 Doanh thu nội bộ

TK 512 - Doanh thu nội bộ

- Số thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuếGTGT tính theo phơng pháp trực tiếpphải nộp của hàng bán nội bộ

- Chiết khấu thơng mại, giảm giá hàngđã bán kết chuyển cuối kỳ;

- Trị giá hàng bán bị trả lại kết chuyểncuối kỳ;

- Kết chuyển doanh thu thuần hoạtđộng bán hàng và cung cấp dịch vụ vàoTK 911 – Xác định kết quả kinhdoanh

- Doanh thu bán hàng nội bộ của đơnvị thực hiên trong kỳ hạch toán

TK 511 – Doanh thu nội bộ cuối kỳ không có số d TK 512 – Doanh thu nội bộ có 3 TK cấp 2

+ TK 5121 – Doanh thu bán hàng hoá+ TK 5122 – Doanh thu bán sản phẩm+ TK 5123 – Doanh thu cung cấp dịch vụ

e) Tài khoản 521 Chiết khấu thơng mại: Dùng để phản ánh khoản chiết

khấu thơng mại mà doanh nghiệp đã giảm chừng, hoặc đã thanh toán cho ngời

Trang 13

mua hàng do việc ngời mua hàng đã mua hàng( sản phẩm, hàng hoá) dịch vụ vớikhối lợng lớn theo thoả thuận về chiết khấu thơng mại đã ghi trên hợp đồng kinhtế mua bán hoặc các cam kết mua bán hàng.

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK521 – Chiết khấu thơng mại

TK 521 - Chiết khấu thơng mại

- Số chiết khấu thơng mại đã chấp nhậnthanh toán cho khách hàng.

- Kết chuyển toàn bộ số chiết khấu ơng mại sang TK 511 – Doanh thubán hàng và cung cấp dịch vụ, để xácđịnh doanh thu thuần của kỳ hạch toán Tài khoản 521 – Chiết khấu thơng mại, không có số d

th-Tài khoản 521 – Chiết khấu thơng mại có 3 TK cấp 2+ TK 5211 – Chiết khấu hàng hoá

+ TK 5212 – Chiết khấu thành phẩm+ TK 5213 – Chiết khấu dịch vụ.

f) Tài khoản 531 Hàng bán bị trả lại: Dùng để phản ánh doanh thu của

số hàng hoá, thành phẩm, giao dịch lao vụ dịch vụ đã bán nhng bị khách hàng trảlại do các nguyên nhân: do vi phạm cam kết; vi phạm hợp đồng kinh tế; hàng bịmất hoặc kém phẩm chất, sai quy cách không đúng chủng loại.

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 531 Hàng bị trả lại

TK 531 - Hàng bị trả lại

- Trị giá của hàng bán bị trả lại, đã trảlại tiền cho ngời mua hàng hoặc tínhtrừ vào nợ phải thu của khách hàngvềsố sản phẩm hàng hoá đã bán ra.

- Kết chuyển trị giá của hàng bị trả lạivào bên Nợ TK 511 – Doanh thu bánhàng hoặc cung cấp dịch vụ hoặc TK512 – Doanh thu nội bộ để xác địnhdoanh thu thuần trong kỳ kế toán.

TK 531 – Hàng bị trả lại, cuối kỳ không có số d

g) Tài khoản 532 Giảm giá hàng bán: Dùng để phản ánh khoản giảm giá

hàng bán thực tế phát sinh trong kỳ kế toán.

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 532 Giảm giá hàng bán:

Trang 14

512 – Doanh thu nội bộ

TK 532 – Giảm giá hàng bán, cuối kỳ không có số d.

1.6.2 Kế toán tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu theo cácphơng thức bán hàng:

1.6.2.1 Kế toán bán hàng theo phơng thức bán hàng trực tiếp:

( 1 ) Trị giá vốn thành phẩm, hàng hoá dịch vụ bán trực tiếp, kế toán ghi:Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

Có TK 155 – Xuất kho thành phẩm

Có TK 154 – Xuất hàng trực tiếp tại phân xởng( 2 ) Ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

Nợ TK 111, 112 – Số đã thu bằng tiềnNợ TK 131 – Số bán chịu cho khách hàng Có TK 33311 – Thuế GTGT đầu ra

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.( 3 ) Các khoản giảm trừ doanh thu phát sinh:

3.1 Các khoản giảm giá hàng bán, chiết khấu thơng mại chấp nhận chokhách hàng đợc hởng ( nếu có )

Nợ TK 521 – Chiết khấu thơng mạiNợ TK 532 – Giảm giá hàng bánNợ TK 33311 – Thuế GTGT đầu ra

Có TK 111, 112 ( Trả lại tiền cho khách ) Có TK 131 ( Trừ vào số tiền phải thu )

Có TK 3388 ( Số giảm giá chấp nhận nhng cha thanh toán cho khách hàng ) 3.2 Trờng hợp hàng bán bị trả lại:

- Phản ánh doanh thu và thuế GTGT của hàng bán bị trả lại:Nợ TK 531 – Doanh thu của hàng bán bị trả lại

Nợ TK 33311 – Thuế GTGT đầu ra

Có TK 111, 112, 131, 3388 ( Tổng giá thanh toán ) - Phản ánh giá gốc của hàng bán bị trả lại:

Nợ TK 155 – Thành phẩm ( Nhập kho thành phẩm ) Nợ TK 157 – Hàng gửi đi bán ( Gửi tại kho ngời mua )

Trang 15

Nợ TK 911– Xác định kết quả kinh doanh ( Nếu hàng bị trả lạikhông thể bán đợc hoặc sửa chữa đợc )Có TK 632 – Giá vốn hàng bán.

( 4 ) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ các khoản giảm trừ doanh thu đểxác định doanh thu thuần của hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ:

Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụCó TK 521 – Chiết khấu thơng mại

Có TK 531 – Doanh thu hàng bị trả lại Có TK 532 – Giảm giá hàng bán.

( 5 ) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu thuần của hoạt động bán hàngvà cung cấp dịch vụ:

Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụCó TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

( 6 ) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển trị giá vốn hàng bán của hoạt động bánhàng và cung cấp dịch vụ:

Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanhCó TK 632 – Giá vốn hàng bán

Sơ đồ kế toán tổng hợp bán hàng theo phơng thức trực tiếp

TK155,154 TK632 TK911 TK511,512 TK111,112,131 TK521,531 (1) (6) (5) (2) (3)

TK33311

(1) Trị giá vốn thực tế của thành phẩm, hàng hoá, dịch vụ bán hoặc cungcấp trực tiếp

(2) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

Trang 16

(3) Các khoản giảm giá hàng bán, chiết khấu thơng mại và giá trị của hàngbán bị trả lại chấp nhận cho khách hàng đợc hởng hoặc đã thanh toán cho kháchhàng hoặc trừ vào các khoản phải thu của khách hàng.

(4) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu để xác địnhkết quả kinh doanh.

(5) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu thuần để xác định kết quả kinhdoanh

(6) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinhdoanh

1.6.2.2 Kế toán bán hàng theo phơng thức gửi hàng đi bán:

( 1 ) Trị giá thực tế hàng gửi đi cho khách hàng, dịch vụ đã cung cấpnhng khách hàng cha trả tiền hoặc chấp nhận thanh toán:

Nợ TK 157 – Hàng gửi đi bán

Có TK 154 – CP SXKD dở dang ( Xuất từ các PX sảnxuất)

Có TK 155 – Thành phẩm ( Xuất từ kho )

( 2 ) Khách hàng đã thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán tiền hàng: 2.1 Ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

Nợ TK 111, 112, 131 – Tổng giá thanh toán

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Sơ đồ kế toán tổng hợp phơng thức hàng gửi đi bán:

TK154,155 TK157 TK632 TK911 TK511 TK111,112,131

Trang 17

TK331

(1) Trị giá vốn thực tế của hàng gửi bán đại lý ký gửi(2) Ghi nhận doanh thu của hàng gửi bán đại lý ký gửi

(2.2) Trị giá vốn thực tế của hàng gửi bán đại lý ký gửi đã bán (3) Hoa hồng trả cho đơn vị nhận đại lý ký gửi đã bán.

(4) Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần để xác định kết quả kinh doanh.(5) Cuối kỳ kết chuyển giá gốc hàng bán để xác định kết quả kinh doanh

1.6.2.3 Kế toán bán hàng theo phơng thức gửi đại lý, ký gửi bán đúnggiá hởng hoa hồng:

a) Kế toán bên giao đại lý ( chủ hàng ):

Giá gốc hàng chuyển giao cho đại lý hoặc cơ sở nhận ký gửi, căn cứ vàophiếu xuất kho hàng gửi đại lý để ghi sổ kế toán:

Nợ TK 157 – Hàng gửi đi bán Có TK 154, 155

(1) Căn cứ vào bảng kê hoá đơn bán ra của hàng hoá đã bán cho các đại lýhởng hoa hồng gửi:

1.1 Ghi nhận doanh thu bán hàng và thuế GTGT đầu ra của hàng đã bán: Nợ TK 131 – Phải thu của khách hàng( Tổng giá thanh toán ) Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 3331( 33311 ) – Thuế GTGT đầu ra.

1.2 Giá gốc của hàng đại lý, đại lý ký gửi đã bán ghi: Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

Có TK 157 – Hàng gửi đi bán

(2) Khi thanh toán hợp đồng đại lý, xác định số hoa hồng phải trả cho bênnhận bán đại lý, ký gửi kế toán ghi:

Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng( Tổng số hoa hồng ) Có TK 131 – Phải thu của khách hàng

sơ đồ kế toán tổng hợp hàng gửi đi bán đại lý ký gửi

TK154,155 TK157 TK632 TK911 TK511 TK 111, 112, 131

Trang 18

b) Kế toán bên nhận đại lý, ký gửi:

- Khi nhận hàng để bán căn cứ vào trị giá ghi trong hợp đồng kinh tế, kế toánghi:

Nợ TK 003 – Hàng hoá nhận bán hộ đại lý ký gửi

- Khi xuất bán hàng hoặc trả lai không bán đợc cho bên giao đại lý, ký gửi, kếtoán ghi:

Có TK 003 – Hàng hoá nhận bán hộ, đại lý, ký gửi Căn cứ vào hoá đơn giá trị gia tăng hoặc hoá đơn bán hàng và các chứng từ cóliên quan, kế toán phản ánh số tiền bán hàng đại lý phải trả cho bên giao hàng:

Nợ TK 111, 112, 131 - Tổng số tiền hàngCó TK 331 – Phải trả cho ngời bán

(1) Doanh thu bán hàng đại lý, ký gửi đợc hởng theo hoa hồng đã đợc thoảthuận giữa bên giao và bên nhận đại lý, ký gửi:

Nợ TK 331 – Phải trả cho ngời bán

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ( Hoa hồng bán hàng đại lý)

(2) Trả tiền bán hàng đại lý cho bên giao hàng đại lý, ký gửi: Nợ TK 331 – Số tiền hàng đã thanh toán

Có TK 111, 112

Trang 19

Sơ đồ kế toán tổng hợp bên nhận đại lý

TK 003 – Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi - Trị giá hàng nhận bán đại lý, ký

- Trị giá hàng xuất bán hoặc trả lại chobên giao đại lý, ký gửi

TK 511 TK 331 TK 131Hoa hồng bán đại lý Số tiền bán hàng đại lý

(2.1) Kế toán phản ánh số tiền trả lần đầu, số tiền còn phải thu doanh thubán hàng và lãi trả chậm:

Nợ TK 111, 112 ( Số tiền đã thu lần đầu )

Nợ TK 131 – Phải thu của khách hàng( Số tiền còn phải thu) Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (giá bán trả tiền ngay cha có thuế GTGT) Có TK 33311 – Thuế GTGT phải nộp (Nếu có )

Có TK 3387 – Doanh thu cha thực hiện (Chênh lệch giữa tổng số tiền theo giá bán trả góp với

giá bán trả tiền ngay cha có thuế GTGT ) (2.2) Khi thực hiện thu tiền bán hàng lần tiếp sau ghi:

Nợ TK111, 112 Số tiền khách hàng trả dần

Trang 20

Có TK 131 – Phải thu của khách hàng.

(2.3) Ghi nhận doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp từng kỳ ghi: Nợ TK 3387 – Doanh thu cha thực hiện

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính( Lãi trả chậm , trả góp)

sơ đồ kế toán tổng hợp theo phơng thức trả chậm, trả góp

TK154,155,156 TK632 TK911 TK515,512 TK111,112,131

TK33311

TK515 TK33311

(1) Trị giá thực tế thành phẩm, hàng hoá bán trả chậm, trả góp.(2.1) Doanh thu bán hàng và lãi trả chậm trả góp

(2.2) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu bán hàng để xác định kết quả kinhdoanh

(3) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh

(4) Doanh thu hoạt động tài chính phần lãi trả chậm, trả góp

1.6.2.5 Kế toán bán hàng theo phơng thức đổi hàng

(1) Xuất sản phẩm, hàng hoá đem đi trao đổi với khách hàng: Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

Có TK 155, 154 ( Giá gốc ) Ghi nhận doanh thu bán hàng:

Nợ TK 131 – Tổng giá thanh toán của hàng đem đi trao đổi Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 3331( 33311 ) – Thuế GTGT đầu ra.

(2)Trị giá vật t, hàng hoá nhận về ghi:

Nợ TK 151, 152, 153 Trị giá hàng nhập kho mua cha có thuế

Nợ TK 133 ( 1331 ) – Thuế GTGT đợc khấu trừ

Trang 21

Có TK 131 – Phải thu của khách hàng(Tổng giá thanhtoán)

1.6.2.6 Kế toán bán hàng nội bộ:

(1) Trị giá bán thực tế của hàng bán nội bộ: Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 154, 155

(2) Ghi nhận doanh thu nội bộ:

- Trờng hợp sản phẩm hàng hoá, dịch vụ của DN chịu thuế GTGTtheo phơng pháp khấu trừ sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hànghoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ :

2.1 Ghi nhận doanh thu nội bộ:

Nợ TK 627, 641, 642 ( Chi phí sản xuất kinh doanh )

Có TK 512 – Doanh thu nội bộ ( Cha có thuế GTGT ) 2.2 Phản ánh thuế GTGT đợc khấu trừ:

Nợ TK 133 – Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp

- Trờng hợp sản phẩm, hàng hoá dịch vụ của DN chịu thuế GTGT vàDN tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp hoặc sử dụng cho hoạt độngkinh doanh hàng hoá dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT:

Nợ TK 627, 641, 642( Chi phí sản xuất kinh doanh ) Có TK 512 – Doanh thu nội bộ

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp

Các nghiệp vụ kinh tế về chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng bán bị trảlại, kết chuyển giá vốn hàng bán đợc hạch toán tơng tự nh các phơng thức bánhàng.

1.7 Kế toán xác định kết quả bán hàng:

1.7.1 Kế toán chi phí bán hàn

Chi phí bán hàng là các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bảo

quản và tiến hành hoạt động bán hàng bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá hoặc công trình xây dựng, đóng gói, vận chuyển, chi phí bảo quản

Kế toán sử dụng TK 641 – chi phí bán hàng, để tập hợp và kết chuyển các chi phí thực tế phát sinh trong hoạt động bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ.

Trang 22

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 641 – Chi phí bán hàng

TK 641 - Chi phí bán hàng

- Tập hợp chi phí phát sinh liên quan đến quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ

- Các khoản ghi giảm giá chi phí bán hàng;

- Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 – xác định kết quả kinh doanh hoặc TK 1422 – Chi phí chờ kết chuyển

TK 641 – Chi phí bán hàng cuối kỳ không có số d.TK 641 – Chi phí bán hàng, có 7 TK cấp 2

+ TK 6411 – Chi phí nhân viên; + TK 6412 – Chi phí vật liệu bao bì; + TK 6413 – Chi phí dụng cụ đồ dùng; + TK 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ; + TK 6415 – Chi phí bảo hành;

+ TK 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngoài

1.7.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:

Trang 23

Chi phí quản lý doanh nghiệp: là chi phí quản lý chung của DN bao gồm chi phí hành chính, chi phí tổ chức và quản lý sản xuất phát sinh trong phạm vi toàn doanh nghiệp.

Kế toán sử dụng TK 642 – chi phí quản lý DN, để tập hợp và kết chuyểnchi phí quản lý DN trong kỳ kế toán

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp:

TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

- Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ

- Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp;

- Cuối kỳ kết chuyển CP QLDN sang TK 911 – Xác định kết quả KD hoặc TK 1422- Chi phí chờ kết chuyển TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp, cuối kỳ không có số d.

TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp có 8 TK cấp 2: + TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý;

+ TK 6422 – Chi phí vật liệu quản lý; + TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng; + TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ; + TK 6425 – Thuế, phí và lệ phí; + TK 6424 – Chi phí dự phòng;

+ TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài; + TK 6428 – Chi phí bằng tiền khác.

Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí QLDN

TK 334,338 TK 642 TK 152,111,112 Chi phí nhân viên

Quản lý doanh nghiệp Các khoản ghi giảm chi phí QLDN

Trang 24

KH TSCĐ, chi phí tiếp khách) Kết chuyển chi phí QLDN TK 139,33 để xác định kết quả KD

Thuế nhà đất, thuế môn bài dự phòng các khoản phải thu

1.7.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh:

a) Tài khoản kế toán sử dụng:

TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh đợc sử dụng để xác định kếtquả toàn bộ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác củadoanh nghiệp trong một kỳ kế toán

Kết cấu và nội dung phản ánh TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh:

TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh - Trị giá vốn của sản phẩm , hàng hoá

đã bán hàng và dịch vụ đã cung cấp; - Chi phí bán hàng và chi phí quản lý DN

- Chi phí tài chính; - Chi phí khác;

- Số lợi nhuận trớc thuế của hoạt động SXKD trong kỳ

- Doanh thu thuần hoạt động bán hàng và dịch vụ đã cung cấp trong kỳ;

- Thu nhập hoạt động tài chính;- Thu nhập khác;

- Số lỗ của hoạt động kinh doanh trong kỳ;

Trang 25

TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh, không có số d cuối kỳ

Trang 26

sơ đồ kế toán tổng hợp xác định kết quảhoạt động sản xuất, kinh doanh

TK 632 TK 911 TK 511,512Kết chuyển trị giá vốn Kết chuyển doanh thu thuần

thực tế hàng bán hoạt động BH và cung cấp DV TK 635 TK 515

Kết chuyển chi phí tài chính Kết chuyển doanh thu thuần hoạt động tài chính

TK 811 TK 711Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển doanh thu thuần

hoạt động khác TK641

Kết chuyển chi phí bán hàng TK 142

TK642 TK 421

Kết chuyển lợi nhuận

chơng II:

Thực tế công tác kế toán bán hàng vàxác định kết quả kinh doanh.

2.1 Khái quát chung về công ty TNHH HOANG KIÊN

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH

Công ty TNHH HOANG KIÊN đợc thành lập vào ngày 2 tháng 3 năm2004 theo quyết định số 010201967 của sở kế hoạch và đầu t TP Hà Nội Công

Trang 27

ty có trụ sở tại phòng 87 TÂY HÔ Hà Nội và hiện nay công ty đặt văn phòngtại Hiện nay công ty có vốn điều lệ là: 1000.000.000 đồng, trong đó:

- Vốn cố định là: 300.000.000 đồng- Vốn lu động là: 700.000.000 đồng.

Trong hai năm qua cùng với sự phát triển cùng với sự phát triển nhanhchóng của đất nớc của công cuộc xây dựng công nghiệp hoá - hiện đại hoácùng với sự tham gia của các thành phần kinh tế hoạt động kinh doanh củacông ty trở nên sôi động hơn và đã có những bớc phát triển mới kinh doanh đạthiệu quả ngày càng cao năm sau luôn cao hơn năm trớc.

2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty TNHH HOANGKIÊN

Hoạt động công ty chủ yếu trong lĩnh vực kinh doanh thơng mại với đặctính là ngành dịch vu manh tính công nghiệp Để tiếp tục hoạt động phù hợpvới cơ chế thị trờng, công ty dần chuyển sang hình thứckinh doanh đa

Trang 28

dạng phong phú Công ty đã tiến hành đổi mới và kết hợp với việc mở rộngthị trờng từ kinh doanh trong địa bàn thành phố sang các vùng lân cận khác.Đồng thời ngành nghề kinh doanh của công ty cũng đã dạng hơn phù hợp vớinhu cầu của xã hội

Các loại hình kinh doanh chính của công ty và cung cấp dịch vụ mà hiệnnay công ty đang thực hiện bao gồm: vận tải, đại lý vận tải hàng hoá đờng bộ,trông giữ xe.

2.1.3 Tổ chức công tác quản lý ở công ty TNHHHOANG KIÊN

a) Tổ chức bộ máy quản lý:

Từ những chức năng nhiệm vụ trên và đặc điểm hoạt động kinh doanhcủa công ty nh trên; để tổ chức sản xuất kinh doanh có những đặc trng riêngphù hợp với điều kiện cụ thể của công ty Theo điều lệ tổ chức và hoạt độngcủa công ty đã đợc chủ quản phê duyệt Bộ máy quản lý của công ty bao gồm:

- Ban giám đốc gồm 2 ngời: Giám đốc và Phó giám đốc;- Ban phòng quản lý chức năng bao gồm:

+ Phòng tài vụ kế toán;

+ Phòng kế hoạch và kỹ thuật; + Phòng kinh doanh;

Trang 29

sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý ở công tyTNHH HOANG KIÊN

Giám Đốc

PHó GIáM ĐốC

phòng tài vụ phòng kh – kt phòng kế toán kinh doanh

Trong đó:

- Giám đốc: Là ngời đứng đầu của công ty và là đại diện pháp nhân của công ty, cũng nh chịu trách nhiệm tổ chức, điều hành mọi hoạt động kinh doanh của công ty và toàn bộ kết quả kinh doanh của công ty theo một chế độth trởng.

- Phó giám đốc: Là trợ thủ đắc lực của giám đốc giúp giám đốc giám sát thực hiện công tác quản lý hoạt động trong công ty;

- Phòng tài chính kế toán: Là tổ chức quản lý thu chi, nhập xuất, tồn hàng hoá của công ty tình hình thực hiện công việc cung cấp dịch vụ của công ty, khai thác sử dụng vốn có hiệu quả, xây dựng kế hoạch tài chính thông qua số liệu báo cáo tham mu cho ban giám đốc trong công tác quản lý và sử dụng vốn lập báo cáo kế toán theo niên độ kế toán của nhà nớc quy định.

- Phòng kế hoạch – kỹ thuật: Tham mu cho ban giám đốc đề ra những chínhsách, quyết định kinh doanh kịp thời và đúng đắn nhất cho công ty Đồng thờiquản lý chặt chẽ các loại vật t thiết bị của công ty và cung cấp kịp thời các loạithiết bị máy móc phơng tiện phục vụ cho hoạt động kinh doanh và cung cấp dịchvụ của công ty.

- Phòng kinh doanh: Chịu trách nhiệm nắm bắt thông tin nhu cầu của thị trờngkhai thác các nguồn hàng tìm kiếm những đối tác mới nhằm mở rộng thị trờngkinh doanh đem lại lợi nhuận và hiệu quả kinh tế cao cho công ty

Trang 30

2.1.4 Tổ chức công tác kế toán của công ty TNHH HOANG KIÊN

Trong công ty TNHH HOANG KIÊN công tác kế toán đợc tổ chức tậptrung quản lý một cấp, mọi chứng từ kế toán đều tập trung tại phòng tài chính kếtoán của công ty.

Hiện nay công ty đang áp dụng trình tự ghi sổ kế toán theo hình thứcchứng từ ghi sổ:

Trang 31

Ghi hàng ngày Ghi cuối thángĐối chiếu kiểm tra

sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Báo cáo tài chính

Trang 32

* Đặc điểm chủ yếu: Mọi nghiệp vụ phát sinh phản ánh ở chứng từ gốcđều đợc phân loại để lập chứng từ ghi sổ trớc khi vào sổ kế toán tổng hợp Tronghình thức này việc ghi sổ kế toán theo thứ tự thời gian tách rời với việc ghi sổ kếtoán theo hệ thống trên 2 loại sổ kế toán tổng hợp khác nhau là: sổ đăng kýchứng từ ghi sổ và sổ cái các tài khoản

Trang 33

* Trình tự ghi sổ:

+ Hàng ngày hay định kỳ căn cứ chứng từ gốc đã kiểm tra hợp lệ để phânloại rồi lập chứng từ ghi sổ Các chứng từ gốc cần ghi sổ chi tiết đồng thời ghivào sổ kế toán chi tiết.

+ Các chứng từ thu – chi tiền mặt hàng ngày thủ quỹ ghi vào sổ quỹ cuốingày chuyển cho kế toán.

+ Căn cứ chứng từ ghi sổ đã lập để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sauđó ghi vào sổ cái các tài khoản.

+ Cuối tháng căn cứ vào các sổ( thẻ ) kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp sốliệu chi tiết, căn cứ vào sổ cái các tài khoản để lập các bảng cân đối số phát sinhcác tài khoản.

+ Cuối tháng kiểm tra đối chiếu giữa sổ cái và bảng tổng hợp số liệu chi tiết,giữa bảng cân đối số phát sinh các tài khoản với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Cuối kỳ hạch toán căn cứ vào số liệu chi tiết ở bảng cân đối số phát sinhcác tài khoản và bảng tổng hợp số liệu chi tiết để lập báo cáo tài chính.

* DN hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên * Tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ

2.2 Thực tế công tác kế toán quá trình bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

sơ đồ bộ máy kế toán của công ty:

Kế toán trởng

Thủ quỹ Kế toán TSCĐ và Kế toán thanh toán tiền lơng BH và XĐKQ

Trong đó:

- Kế toán trởng: Là ngời chịu trách nhiệm trớc ban giám đốc và cơ quan tàichính cấp trên về các vấn đề liên quan đến tài chính Đồng thời hớng dẫn và chỉđạo kế toán viên thực hiện tốt các công việc đợc giao kiểm tra tổng hợp các sốliệu kế toán lập báo cáo kế toán gửi lên cấp trên

Trang 34

- Kế toán TSCĐ và tiền lơng: Là ngời theo dõi tình hình biến động củaTSCĐ có trong công ty và các khoản phải trả cán bộ công nhân viên trong côngty.

- Kế toán thanh toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh: Là ngời cónhiệm vụ theo dõi mọi tình hình bán hàng và cung cấp dịch vụ quản lý về số l-ợng, về chất lợng hàng hoá tiêu thụ căn cứ vào đó để xác định kết quả kinhdoanh của toàn công ty.

- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu chi và bảo quản quỹ tiền mặt tại công ty căn cứvào các chứng từ hợp lệ, hợp pháp để xuất nhập tiền ở quỹ.

Đơn vị bán hàng: C.ty TNHHHOANG KIÊN

Phiếu xuất kho

Mẫu số: 02- VT

Theo QĐ:

1141-TC/QĐ/CĐKTNgày 1 tháng 1 năm 1995Của bộ tài chính

Ngày 08/05/2006 Nợ: 632

Có: 156Họ và tên ngời nhận hàng: Võ Hoài NamĐịa chỉ: Cầu Giấy – Hà Nội

Lý do xuất kho: Bán hàng

Xuất tại kho: C.ty TNHH HOANG KIÊN

ĐVT: 1000đStt Tên nhãn hiệu, quy cách

phẩm chất vật t (Sản phẩm, hàng hoá