b) Kế toán bên nhận đại lý, ký gửi:
1.7.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
Chi phí quản lý doanh nghiệp: là chi phí quản lý chung của DN bao gồm chi phí hành chính, chi phí tổ chức và quản lý sản xuất phát sinh trong phạm vi toàn doanh nghiệp.
Kế toán sử dụng TK 642 – chi phí quản lý DN, để tập hợp và kết chuyển chi phí quản lý DN trong kỳ kế toán
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp:
TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
- Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ
- Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp;
TK 911 – Xác định kết quả KD hoặc TK 1422- Chi phí chờ kết chuyển TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp, cuối kỳ không có số d.
TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp có 8 TK cấp 2: + TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý;
+ TK 6422 – Chi phí vật liệu quản lý; + TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng; + TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ; + TK 6425 – Thuế, phí và lệ phí; + TK 6424 – Chi phí dự phòng;
+ TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài; + TK 6428 – Chi phí bằng tiền khác.
Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí QLDN
TK 334,338 TK 642 TK 152,111,112 Chi phí nhân viên
Quản lý doanh nghiệp Các khoản ghi giảm chi phí QLDN TK 152,153 TK 1422 Chi phí NLVL, CCDC phục vụ hoạt động QLDN Chi phí QLDN chờ kết chuyển TK 111,112,331,214 TK 911
Các chi phí QLDN phát sinh (lệ phí, dịch vụ mua ngoài,
KH TSCĐ, chi phí tiếp khách) Kết chuyển chi phí QLDN TK 139,33 để xác định kết quả KD
Thuế nhà đất, thuế môn bài
dự phòng các khoản phải thu