(Luận văn thạc sĩ) quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn trên địa bàn huyện sa pa

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN NGỌC SƠN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH NHÀ HÀNG, KHÁCH SẠN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN SAPA LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2020 Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN NGỌC SƠN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH NHÀ HÀNG, KHÁCH SẠN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN SAPA NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn: TS Nguyễn Thị Phương Hảo THÁI NGUYÊN - 2020 Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tơi, chưa công bố nơi nào, số liệu sử dụng luận văn thông tin xác thực Tôi xin chịu trách nhiệm lời cam đoan Thái Nguyên, ngày tháng năm 2020 Tác giả luận văn Nguyễn Ngọc Sơn Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thơng tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực luận văn “Quản lý thu thuế doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn địa bàn huyện Sa Pa” gặp phải khơng khó khăn, trở ngại Tuy vậy, tơi hồn thành nghiên cứu nhờ có động viên, giúp đỡ cá nhân, đơn vị tổ chức Trước tiên, Tôi xin gửi lời cám ơn sâu sắc đến TS.Nguyễn Thị Phương Hảo, giáo viên hướng dẫn luận văn tơi, người nhiệt tình hướng dẫn, bảo giúp đỡ tơi hồn thành nghiên cứu Xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến tập thể thầy giáo, cô giáo Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh, Đại học Thái Ngun nói chung, cán phịng Đào tạo nói riêng, tạo hội điều kiện thuận lợi để học viên hồn thành tốt khóa học Tơi xin trân trọng cám ơn Ban lãnh đạo Chi cục thuế Sapa đồng nghiệp cung cấp cho thông tin tài liệu quý giá liên quan đến vấn đề nghiên cứu, tạo tiền đề để tơi có sở vững chắc, đảm bảo tính khoa học thực tiễn luận văn Chân thành cảm ơn gia đình, người thân bạn bè không ngừng động viên, khuyến khích tơi suốt q trình tham gia khóa học thực luận văn Trân trọng cảm ơn! Tôi xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, ngày tháng năm 2020 Tác giả luận văn Nguyễn Ngọc Sơn Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học đề tài Kết cấu luận văn .3 Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thu thuế doanh nghiệp 1.1.1 Tổng quan thuế 1.1.2 Quản lý thu thuế doanh nghiệp 1.1.3 Nội dung quản lý thu thuế 14 1.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thu thuế 19 1.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế doanh nghiệp số địa phương nước nước 21 1.2.1 Khảo sát kinh nghiệm số nước 21 1.2.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế số địa phương nước .28 1.2.3 Bài học kinh nghiệm cho Chi cục thuế Sapa 36 Chương PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 38 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 38 2.2 Phương pháp nghiên cứu quản lý thu thuế doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn 38 Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn iv 2.2.1 Cơ sở phương pháp luận 38 2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu 38 2.2.3 Phương pháp tổng hợp số liệu 40 2.2.4 Phương pháp phân tích số liệu 41 2.2.5 Hệ thống tiêu phân tích .43 Chương 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KINH DOANH NHÀ HÀNG, KHÁCH SẠN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN SAPA, LÀO CAI 46 3.1 Khái quát Chi cục thuế huyện Sapa tình hình nộp thuế doanh nghiệp địa bàn huyện 46 3.1.1 Khái quát Chi cục thuế huyện Sapa, Lào Cai .46 3.1.2 Tình hình nộp thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Sapa .48 3.2 Thực trạng quản lý thu thuế doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn Sapa 51 3.2.1 Quản lý thủ tục hành thuế 51 3.2.2 Giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế 55 3.2.3 Sử dụng chế tài quản lý thuế .61 3.2.4 Tổ chức máy thu thuế hỗ trợ người nộp thuế 63 3.3 Phân tích kết khảo sát cán thuế doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn 66 3.3.1 Kết khảo sát ý kiến cán thuế hiệu công tác quản lý thuế 66 3.3.2 Kết khảo sát ý kiến Doanh nghiệp hiệu công tác quản lý thu thuế 68 3.4 Phân tích nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn sapa 71 3.5 Đánh giá chung công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn sapa 74 3.5.1 Mặt đạt 74 3.5.2 Tồn nguyên nhân 77 Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn v CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KINH DOANH NHÀ HÀNG, KHÁCH SẠN TẠI HUYỆN SAPA 81 4.1 Căn xác định giải pháp 81 4.1.1 Định hướng, mục tiêu công tác quản lý thuế doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn Chi cục thuế huyện Sapa thời gian tới .81 4.1.2 Những yêu cầu công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn Sapa 82 4.2 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn 83 4.2.1 Nhóm giải pháp tăng cường việc giám sát tuân thủ pháp luật thuế 84 4.2.2 Nhóm giải pháp hồn thiện tổ chức máy thu thuế .89 KẾT LUẬN 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO 97 PHỤ LỤC 99 Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Từ nguyên nghĩa CBT Cán thuế CCT Chi cục thuế CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước UBND Ủy ban nhân dân NH-KS Nhà hàng, khách sạn TK-NT Tự khai, nộp thuế Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thơng tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn vii DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Tình hình nộp thuế, phí, phạt doanh nghiệp 50 Bảng 3.2 Tình hình nộp thuế, phí, phạt doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn 50 Bảng 3.3 Tình hình quản lý doanh nghiệp kinh doanh NH-KS theo loại hình 52 Bảng 3.4 Số lượng đơn vị kê khai so với số lượng đơn vị cấp mã số thuế 53 Bảng 3.5 Tỷ lệ doanh nghiệp nộp tờ khai hạn 54 Bảng 3.6 Tình hình kiểm tra doanh nghiệp KS - NH qua năm 57 Bảng 3.7: Tình hình nợ thuế doanh nghiệp KS- NH giai đoạn 2016-2018 60 Bảng 3.8 Kết thực công tác tuyên truyền 65 Bảng 3.9 Kết đánh giá cán thuếvề công tác quản lý thu thuế 66 Bảng 3.10 Kết đánh giá DN công tác quản lý thu thuế 68 Bảng 3.11 Kết đánh giá cán thuế cơng tác quản lý thu thuế .71 Số hóa Trung tâm Học liệu Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Quản lý thu thuế nhiệm vụ kinh tế trị tổng hợp, liên quan trực tiếp đến lợi ích kinh tế Nhà nước, doanh nghiệp cá nhân xã hội Việc nâng cao hiệu quản lý thuế để đồng thời vừa đảm bảo mục tiêu thu ngân sách nhà nước, vừa tạo mơi trường thuận lợi thuế, giảm chi phí tuân thủ cho người nộp thuế, chủ đề thời thu hút quan tâm cấp, ngành xã hội Trên địa bàn huyện Sa Pa, với phát triển kinh tế - xã hội chung nước, kinh tế - xã hội địa bàn huyện Sa Pa - tỉnh Lào Cai có bước phát triển nhanh chóng vượt bậc, phát triển nóng lĩnh vực đầu tư kinh doanh du lịch Đặc biệt, từ tuyến đường cao tốc Nội Bài - Lào Cai vào hoạt động (năm 2014), với Quyết định số 1927/QĐ-TTg ngày 01/12/2017 Thủ tướng Chính phủ việc công nhận khu du lịch quốc gia Sa Pa, lượng khách du lịch đến Sa Pa tăng nhanh qua năm: năm 2016 Sa Pa đón 800.000 lượt khách, năm 2017 đón 1.200.000 lượt khách năm 2018 1.500 lượt khách du lịch (Phịng Văn hóa – Thông tin huyện Sapa, 2018) Tương xứng với phát triển kinh tế đó, lĩnh vực thu NSNN từ khu vực doanh nghiệp hộ gia đình, cá nhân kinh doanh tăng nhanh Tổng số thu NSNN địa bàn huyện Sa Pa năm 2016 265 tỷ đồng, năm 2017 291 tỷ đồng, năm 2018 394 tỷ đồng (Nguồn Chi Cục thuế huyện Sapa, 2018) Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt ghi nhận theo đánh giá UBND tỉnh Lào Cai, Huyện ủy, UBND huyện Sa Pa số tăng thu ngân sách chưa tương xứng với mức độ phát triển kinh tế địa phương, việc quản lý thu thuế nhiều tồn tại, đặc biệt doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn như: kê khai đăng ký khách lưu trú, nhiều DN kinh doanh không kê khai doanh thu thực tế, không nộp thuế đầy đủ, quy định; khơng xuất hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ dẫn đến khai thiếu thuế, trốn lậu thuế Cụ thể, theo số liệu Chi cục Thuế huyện Sa Pa, thông qua công tác tra, kiểm tra, năm 2016 xử lý vi phạm thuế 38 đơn vị, tổng giá trị xử lý sau kiểm tra là: 1847 triệu đồng; năm 2017 Số hóa Trung tâm Học liệu Cơng nghệ thơng tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn ... QUẢN LÝ THU? ?? ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KINH DOANH NHÀ HÀNG, KHÁCH SẠN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN SAPA, LÀO CAI 46 3.1 Khái quát Chi cục thu? ?? huyện Sapa tình hình nộp thu? ?? doanh nghiệp địa bàn huyện. .. KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN NGỌC SƠN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH NHÀ HÀNG, KHÁCH SẠN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN SAPA NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN... Chi cục thu? ?? huyện Sapa, Lào Cai .46 3.1.2 Tình hình nộp thu? ?? doanh nghiệp địa bàn huyện Sapa .48 3.2 Thực trạng quản lý thu thuế doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng, khách sạn Sapa