luận văn thạc sĩ quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh trên địa bàn huyện đắk hà, tỉnh kon tum

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VĂN VIẾT TRƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐẮK HÀ, TỈNH KON TUM TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 834 04 10 Đà Nẵng - Năm 2021 Cơng trình hồn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: GS.TS VÕ XUÂN TIẾN Phản biện 1: TS LÊ BẢO Phản biện 2: TS LÂM MINH CHÂU Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Quản lý kinh tế họp trường Đại học kinh tế, Đại học Đà nẵng vào ngày 27 tháng 3năm 2021 Có thể tìm hiểu luận văn tại:  Trung tâm Thông tin-Học liệu, Đại học Đà Nẵng  Thư viện trường Đại học Kinh tế, ĐHĐN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Địa bàn huyện Đắk Hà địa bàn kinh tế quan trọng tỉnh Kon Tum, đóng góp phần số thu thuế không nhỏ vào NSNN Trong thời gian qua, công tác quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Đắk Hà, tỉnh Kon Tum phát sinh khơng khó khăn bất cập, ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế chủ hộ kinh doanh cịn hạn chế, tình trạng trốn thuế, nợ thuế ngày tăng, tình trạng mua bán khống hóa đơn, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp điểm nóng…Vẫn ln xảy nhiều hình thức, với mức độ khác nhau, vấn đề cấp thiết đặt phải đưa giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế Xuất phát từ tình hình trên, đề tài “ Quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Đắk Hà, tỉnh Kon Tum ” học viên lựa chọn làm luận văn tốt nghiệp với hy vọng đưa giải pháp nhằm cải thiện quản lý thuế khai thác tốt nguồn thu từ khu vực Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu tổng qt: Các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Đắk Hà, tỉnh Kon Tum Mục tiêu nghiên cứu cụ thể: - Hệ thống hóa vấn đề lý luận quản lý thuế - Phân tích đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Đắk Hà giai đoạn 2015-2019 - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Đắk Hà, tỉnh Kon Tum thời gian tới Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tƣợng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu nội dung công tác quản lý thuế hộ kinh doanh - Phạm vi nghiên cứu + Về nội dung nghiên cứu: Là công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh + Về không gian nghiên cứu: giới hạn địa bàn huyện Đắk Hà, tỉnh Kon Tum + Về thời gian nghiên cứu: 2015 – 2019 giải pháp đề xuất luận văn có ý nghĩa năm tới Phƣơng pháp nghiên cứu - Phương pháp nghiên cứu lý thuyết Phương pháp thu thập thông tin - Phương pháp phân tích Kết cấu luận văn Chƣơng 1: Cơ sở lý luận công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chƣơng 2: Thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Đắk Hà, tỉnh Kon Tum Chƣơng 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Đắk Hà, tỉnh Kon Tum Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1 MỘT SỐ KHÁI NIÊM VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ 1.1.1 Một số khái niệm a Thuế : Thuế khoản chuyển giao thu nhập bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ mà pháp luật quy định Khoản chuyển giao thu nhập hình thức thuế để phục vụ cho mục tiêu công cộng Nguồn thu thuế không sử dụng cho mục tiêu nhân b Quản lý thuế : Quản lý thuế q trình Nhà nước sử dụng hệ thống cơng cụ phương pháp thích hợp tác động lên đối tượng quản lý thuế làm cho chúng vận động phù hợp với mục tiêu đề c Quản lý thuế hộ kinh doanh: Quản lý thuế hộ kinh doanh trình Nhà nước sử dụng hệ thống cơng cụ phương pháp thích hợp tác động lên hộ kinh doanh nhằm đảm bảo thu đúng, thủ đủ, kịp thời tiền thuế vào NSNN 1.1.2 Đặc điểm hộ kinh doanh ảnh hƣởng đến quản lý thuế a Khái niệm hộ kinh doanh: Hộ kinh doanh cá nhân nhóm người gồm cá nhân công dân Việt Nam đủ 18 tuổi, có lực hành vi dân đầy đủ, hộ gia đình làm chủ, đăng ký kinh doanh địa điểm, sử dụng mười lao động chịu trách nhiệm tồn tài sản hoạt động kinh doanh b Đặc điểm hộ kinh doanh: Các hộ kinh doanh mang tính sở hữu tư nhân tư liệu sản xuất, tư nhân quản lý phân phối lợi nhuận, sử dụng không 10 lao động Trình độ chun mơn, quản lý chủ yếu đến từ kinh nghiệm nên ý thức chấp hành pháp luật c Tầm quan trọng hộ kinh doanh : Hộ kinh doanh giúp phần giải việc làm cho người lao động huyện, tăng thu nhập giúp xây dựng mạng lưới kinh tế phát triển rộng lớn số vùng kinh tế khó khăn, vùng sâu vùng xa, giúp người dân cải thiện sống 1.1.3 Ý nghĩa quản lý thuế hộ kinh doanh: Đảm bảo công nộp thuế hộ kinh doanh, tạo nguồn thu ổn định cho NSNN tăng tính minh bạch việc chấp hành nghĩa vụ thuế phát sớm kịp thời trường hợp gian lận tiền thuế Nhà nước 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC HỘ KINH DOANH 1.2.1.Tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế Tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế trình chuyển tải thơng tin pháp luật thuế đến NNT hình thức, biện pháp cụ thể; hỗ trợ NNT việc giải đáp vướng mắc hướng dẫn NNT kê khai nộp thuế Tiêu chí đánh giá công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT thuế: - Các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ NNT - Số lượt tuyên truyền, hỗ trợ NNT - Số lượt NNT tham dự hình thức tuyền, hỗ trợ NNT 1.2.2 Lập dự toán thu thuế Dự toán thu thuế bảng tổng hợp số thu dự kiến thuế thời kỳ định sắc thuế năm kế hoạch thời kỳ định Tiêu chí đánh giá cơng tác lập dự tốn thu thuế: - Thời gian hồn thành cơng tác lập dự toán - Số thuế lập dự toán/ giao dự tốn - Tình hình thực dự tốn 1.2.3 Tổ chức thu thuế a.Tổ chức máy Bộ máy quản lý thu thuế tổ chức hợp lý, thực đầy đủ chức quản lý thuế góp phần phát huy tính hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế b Tiến hành thu thuế * Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế: Đăng ký thuế việc NNT kê khai với quan thuế quan đăng ký kinh doanh thơng tin định danh - Tiêu chí đánh giá công tác đăng ký thuế: + Số MST trả kết hạn/ Số MST cấp + Số MST điện tử đăng ký * Kê khai, nộp thuế: Là trình NNT tự xác định số thuế phát sinh phải nộp kỳ để khai báo với quan thuế - Tiêu chí đánh giá công tác kê khai: + Số tờ khai nộp / phải nộp + Số tờ khai nộp hạn/ số tờ khai nộp + Số tờ khai xử phạt vi phạm/ Số tờ khai nộp trễ - Tiêu chí đánh giá cơng tác nộp thuế: + Tình hình thu thuế GTGT, TNCN, Lệ phí môn + Về nộp thuế khai thuế điện tử: Đăng ký NTĐT, số lượng chứng từ nộp thuế điện tử số tiền thực nộp vào NSNN * Ấn định thuế: Là việc quan quản lý thuế xác định số thuế phải nộp buộc chủ thể nộp thuế phải thực - Tiêu chí đánh giá cơng tác ấn định thuế + Số lượt ấn định thuế + Số tiền thuế ấn định * Miễn thuế, giảm thuế, xóa nợ tiền thuế tiền phạt, tiền chậm nộp: Là trình xem xét thực miễn thuế, giảm thuế xóa nợ tiền thuế tiền phạt, tiền chậm nộp theo quy định pháp luật Gia hạn nộp thuế, khơng tính tiền chậm nộp Hộ kinh doanh lùi thời hạn nộp thuế hay khơng bị tính tiền chậm nộp số trường hợp cụ thể như: Đối với trường hợp người nộp thuế cung ứng hàng hóa, dịch vụ toán nguồn vốn ngân sách nhà nước chưa đơn vị sử dụng vốn ngân sách nhà nước tốn - Tiêu chí đánh giá cơng tác miễn thuế, giảm thuế, xóa nợ tiền phạt, gia hạn nộp thuế, khơng tính tiền chậm nộp: + Số lượt hồ sơ giải miễn thuế, giảm thuế, + Số lượng hồ sơ giải xóa nợ tiền phạt, gia hạn nộp thuế, khơng tính tiền chậm nộp 1.2.4 Kiểm tra, giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế xử lý vi phạm thuế a Kiểm tra thuế: Là hoạt động giám sát CQT hoạt động, giao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế tình hình thực thủ tục hành thuế, chấp hành nghĩa vụ nộp thuế NNT, nhằm đảm bảo pháp luật thuế thực thi nghiêm minh Xử lý vi phạm thuế việc quan thuế quan có thẩm quyền áp dụng biện pháp xử lý hành hình cá nhân, tổ chức vi phạm thuế Các hình thức kiểm tra thuế: Kiếm tra trụ sở CQT, kiếm tra trụ sở NNT - Tiêu chí đánh giá cơng tác kiểm tra thuế : * Kiểm tra trụ sở quan thuế: + Tỷ lệ hồ sơ kiểm tra: Số hồ sơ kiểm tra / số hồ sơ nhận vào + Chất lượng kiểm tra: Số tiền tăng thu qua kiểm tra * Kiểm tra trụ sở NNT: + Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch: Tỷ lệ số thực / Số kế hoạch giao + Chất lượng kiểm tra: Số tiền truy thu bình quân kiểm tra so với Chi cục thuế khác khu vực b Quản lý nợ cưỡng chế thi hành định hành thuế Quản lý nợ là thực biện pháp đôn đốc , thu hồi xử lý khoản nợ thuế NNT vào NSNN Cưỡng chế biện pháp hành mà CQT áp dụng nhằm đảm bảo thi hành định hành thuế đối tượng không tự giác chấp hành - Các tiêu chí đánh giá cơng tác quản lý nợ cưỡng chế thi hành định hành thuế: + Số tiền thuế nợ/Tổng số thu ngân sách + Số thông báo nợ ban hành + Số định cưỡng chế ban hành + Số thuế thu qua cưỡng chế 1.2.5 Giải khiếu nại, tố cáo thuế a Khiếu nại: Là việc công dân, quan, tổ chức cán bộ, công chức đề nghị quan, tổ chức, cá nhân có thẩm quyền xem xét lại định hành chính, hành vi hành định kỷ luật cán bộ, cơng chức có cho định hành vi trái pháp luật, xâm phạm quyền, lợi ích hợp pháp b Tố cáo: Là việc công dân báo cho quan, tổ chức, cá nhân có thẩm quyền biết hành vi vi phạm pháp luật quan, tổ chức, cá nhân gây thiệt hại đe doạ gây thiệt hại lợi ích Nhà nước, quyền lợi ích hợp pháp công dân, quan, tổ chức - Các tiêu chí đánh giá giải đơn thư khiếu nại tố cáo: + Số đơn thư giải /Tổng số đơn thư nhận + Số đơn thư giải hạn /Tổng số đơn thư nhận 1.3 NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ CÁC HỘ KINH 1.3.1 Đặc điểm địa bàn 1.3.2 Nhân tố quan Thuế 1.3.3 Nhân tố ngƣời nộp thuế 1.3.4 Các nhân tố khác CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐẮK HÀ, TỈNH KON TUM 2.1 ĐẶC ĐIỂM CỦA HUYỆN ĐẮK HÀ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC HỘ KINH DOANH 2.1.1 Đặc điểm địa bàn quản lý a Đặc điểm tự nhiên – xã hội 10 KINH DOANH THUỘC TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐẮK HÀ, TỈNH KON TUM GIAI ĐOẠN 2015-2019 2.2.1 Tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế - Cơng tác tun truyền: + Các hình thức tuyên truyền thực đa dạng phong phú, nội dung tuyên truyền đầy đủ, kịp thời sách thuế truyền tải đến NNT +Tổ chức đối thoại NNT kết hợp tuyên dương, khen thưởng kịp thời NNT tiêu biểu nhằm động viên NNT thực tốt sách, pháp luật thuế, qua đó, nhân rộng điển hình tiên tiến - Cơng tác hỗ trợ: + Nhiều hình thức hỗ trợ phong phú Hỗ trợ bao gồm hỗ trợ qua dịch vụ thuế điện tử eTax, cổng thông tin điện tử; tổ chức hội nghị tập huấn, hội nghị đối thoại với NNT; truyền đến địa email cho NNT ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế, tốn thuế sách, pháp luật thuế bổ sung, sửa đổi để NNT cập nhập, áp dụng kịp thời + Đồng thời, Chi cục thuế trọng nâng cao chất lượng hoạt động phận “một cửa” Chi cục Thuế Tuy nhiên công tác tuyên truyền hỗ trợ giao cho cán đảm nhận kiêm nhiệm thêm nhiều nhiệm vụ khác nên gặp khơng khó khăn 2.2.2 Lập dự toán thuế Vào quý hàng năm, thơng báo số ước tính giao dự toán ngân sách cho Cục Thuế Tổng cục Thuế, hướng dẫn xây dựng dự toán thu ngân sách Tổng cục Thuế; Cục Thuế ban hành văn hướng dẫn, Chi cục Thuế lập dự toán thu NSNN địa bàn huyện phân cấp quản lý Để lập dự toán thu thuế cho năm kế 11 hoạch, Chi cục vào: - Số thu thực tế năm trước sắc thuế năm trước - Ước thực số thu năm hành Để xác định số Chi cục lấy số thu thực quý đầu năm hành chia 12 tháng nhân (x) với tỷ lệ tăng theo quy định chung Ngành - Tuy nhiên dự toán thực vào quý sớm số thu năm thực số thu tháng, ước số thực thường khơng xác - Trong q trình lập dự tốn thường xem xét tác động sách thuế thay đổi 2.2.3 Tổ chức thu thuế a Tổ chức máy quản lý thuế Căn Quyết định 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2021 Bộ Tài chính, Chi cục Thuế cầu tổ chức theo mơ hình gồm: Đội Nghiệp vụ Quản lý thuế, Đội Hành chính, Nhân sự, Quản trị, Tài vụ, Ấn chỉ, Đội Kiểm tra thuế Đội thuế Liên xã- Thị trấn Nguồn nhân lực trực tiếp quản lý thuế quản lý thuế hộ kinh doanh 19 người, số công chức làm việc đội thuế liên xã, thị trấn công chức, đội kiểm tra thuế 14 người, 100% trình độ đại học b Tiến hành tổ chức thu thuế * Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, miễn giảm thuế - Đăng ký thuế Công tác đăng ký thuế tăng cường hồn thiện Thơng qua việc thực theo chế “một cửa liên thông” tạo thuận lợi cho HKD giảm tối đa chi phí, thời gian việc đăng ký thuế Số lượng HKD Chi cục thuế quản lý giai đoạn 20152019 có xu hướng ngày tăng, bình quân khoảng 15,15 %/năm 12 - Khai thuế Tỷ lệ HKD nộp HSKT năm 2019 96,1%, tỷ lệ HKD nộp HSKT hạn 98,4% Tỷ lệ cao thể ý thức chấp hành kê khai thuế NNT địa bàn huyện tốt Bên cạnh đó, chất lượng kê khai NNT tăng lên, số tờ khai khơng u cầu, có sai số học buộc NNT kê khai lại kê khai bổ sung giảm qua năm Tuy nhiên, tỷ lệ không nộp HSKT có chiều hướng tăng từ năm 2015-2017, đến năm 2019 tỷ lệ giảm xuống 3,9 % - Nộp thuế Từ năm 2015, HKD thực nộp NSNN qua hệ thống ngân hàng thương mại Theo đó, NNT nộp nhiều địa điểm khác nhau, nơi có Chi nhánh địa điểm giao dịch ngân hàng thương mại; nộp tiền ngồi hành chính, vào ngày nghỉ Đồng thời, CQT nhận chứng từ điện tử qua hệ thống trao đổi liệu KBNN, Tài CQT Nhờ đó, khắc phục tình trạng luân chuyển chứng từ thu quan (Ngân hàng, KBNN, Thuế), thiếu sai thơng tin - Miễn, giảm thuế Nhìn chung, thời gian qua công tác giải hồ sơ miễn giảm thuế thực theo quy trình chặt chẽ, có tham gia giám sát nhiều phận có liên quan Chi cục Việc giải miễn giảm thuế cho NNT thực kịp thời, đảm bảo thời gian quy định luật QLT 2.2.4 Kiểm tra thuế xử lý vi phạm thuế a kiểm tra thuế xử lý vi phạm Về kiểm tra trụ sở CQT: - Kiểm tra 100% HSKT gửi đến 13 - Việc kiểm tra hồ sơ khai thuế sơ sài chưa kịp thời phát hiện, xử lý kịp thời sai phạm - Số thuế điều chỉnh qua kiểm tra khơng có vào năm 20152016, năm sau tăng dần qua năm 2018 tăng 166% so với năm 2017, năm 2019 tăng 130% so với 2018 Kiểm tra thuế trụ sở NNT: - Chi cục ln hồn thành kế hoạch kiểm tra trụ sở NNT mà cấp giao - Thực kiểm tra theo phương pháp đánh giá rủi ro, phân tích hồ sơ khai thuế có dấu hiệu nghi ngờ - Số truy thu tương đối lớn tăng qua năm năm 2019 số thuế truy thu tăng 237% so với năm 2015, số thuế truy thu xử phạt năm 2019 13,8 triệu đồng tăng cao so chi cục thuế khác - Nộp 100% số thuế truy thu qua kiểm tra b Xử lý vi phạm thuế - Chi cục nghiêm túc xử lý trường hợp vi phạm thuế theo quy định Luật quản lý thuế, xử lý vi phạm hành vi nộp chậm hồ sơ khai thuế xử lý vi phạm qua công tác kiểm tra trụ sở NNT c Quản lý nợ cưỡng chế thi hành định hành thuế - Đầu năm Chi cục xây dựng tiêu thu nợ giao tiêu nợ thuế đến Đội thuế - Tồng số thuế nợ thuế khu vực hộ kinh doanh chiếm tỷ lệ nhỏ so với tổng số nợ thuế năm 2019 0,9% ; - Trường hợp NNT có số nợ 90 ngày, Chi cục Thuế ban hành thông báo cưỡng chế nợ thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo quy định pháp luật 14 2.2.5 Giải khiếu nại, tố cáo thuế Hầu hết NNT thường không thực việc khiếu nại, tố cáo khởi kiện thuế, định CQT, thơng thường có vấn đề vướng mắc chưa hài lòng với giải CQT Trong năm qua, Chi cục nhận đơn khiếu nại, tố cáo Năm 2019, có đơn khiếu nại, khơng có đơn tố cáo 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ CÁC HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐẮK HÀ, TỈNH KON TUM 2.3.1 Thành công hạn chế a Thành công Được quan tâm lãnh đạo, đạo Cục Thuế tỉnh Kon Tum, huyện uỷ, Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân huyện hỗ trợ phịng, ban, ngành, đồn thể với nỗ lực, đoàn kết cố gắng vượt bậc tồn thể cán cơng chức giai đoạn 2015-2019, Chi cục Thuế huyện Đắk Hà đạt số kết đáng khích lệ, cụ thể sau: - Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT: Công tác quản lý thuế bước đầu đại hóa cơng tác quản lý phương pháp quản lý công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, công tác tiếp nhận giải thủ tục hành cho NNT theo chế cửa liên thơng, thủ tục hành đơn giản hóa, cơng khai, minh bạch tạo thuận lợi cho NNT việc thực thi pháp luật thuế - Về cơng tác lập dự tốn thu thuế: Hồn thành việc lập dự toán hạn, theo yêu cầu tăng trưởng địa phương, ngành cấp - Về công tác tổ chức thu thuế: Công tác khai thuế, nộp thuế, 15 xử lý tờ khai thực nghiêm túc, chất lượng nâng cao, Chi cục nỗ lực triển khai thành công 72 % hộ kinh doanh đăng ký kê khai qua mạng 73,3 % hộ kinh doanh đăng ký thành công nộp thuế điện tử, giúp tiết kiệm chi phí cho hộ kinh doanh, việc kê khai nộp, nộp thuế công khai, minh bạch tiện tra cứu quản lý Bên cạnh đó, cơng tác kê khai thuế bước vào nề nếp, đa số hộ kinh doanh kê khai thời gian quy định Công tác giải miễn giảm thuế thực theo quy trình chặt chẽ, có tham gia giám sát nhiều phận có liên quan Chi cục Việc giải miễn giảm thuế kịp thời, đảm bảo quy định luật QLT - Về công tác kiểm tra xử lý vi phạm thuế: Luôn hoàn thành kế hoạch; việc kiểm tra thực dựa phân tích hồ sơ khai phân tích kiểm tra theo chuyên đề nhằm khai thác nguồn thu góp phần nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế cho HKD Thực quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, kết thể tiêu nợ thuế so với tổng thu qua năm đa phần 5% Nhờ vậy, cơng tác quản lý nợ góp phần hồn thành nhiệm vụ thu ngân sách - Về công tác giải khiếu nại, tố cáo: Được thực quy trình, quy định pháp luật kịp thời, trả lời thỏa đáng b Hạn chế - Về công tác tuyên truyền - hỗ trợ NNT + Công tác tuyên truyền qua tập huấn mà chưa khai thác kênh khác trang thông tin điện tử ngành hay chưa có trang web Chi cục để cập nhật thông tin, văn kịp thời cho hộ kinh doanh tiện theo dõi 16 + Các buổi tập huấn, tun truyền sách thuế cịn ít, số lượng hộ kinh doanh tham gia chưa đầy đủ + Nội dung tuyên truyền trọng có nội dung cịn chưa sát với u cầu Hầu hết phổ biến lại quy định pháp luật, thời gian cho cơng tác đối thoại để thấy được, giải phản ánh kịp thời khó khăn, vướng mắc thực tế hộ kinh doanh + Số lượng cán làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ cịn q HKD ngày tăng, vướng mắc sách ngày nhiều - Về cơng tác lập dự tốn thực dự tốn + Cơng tác lập dự tốn chủ yếu dựa số thực năm trước tỷ lệ giao năm sau, chưa xây dựng sở liệu riêng tình hình kinh doanh hộ kinh doanh dẫn đến dự tốn chưa xác, khơng khai tốt nguồn thu, chưa xây dựng mô hình dự báo, thiếu cán có lực phân tích, dự báo - Về cơng tác tổ chức thu thuế: Tuy số lượng 72 % số lượng hộ kinh doanh đăng ký nộp thuế điện tử số hộ kinh doanh chưa thực nộp cao, hình thức HKD chưa quen cịn e ngại nên muốn áp dụng phương pháp truyền thống tự nộp thuế - Về công tác kiểm tra, giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế xử lý vi phạm thuế: + Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế kiểm tra mặt hình thức + Kế hoạch kiểm tra trụ sở NNT hoàn thành tiêu giao, số tiền thuế truy thu, phạt tính bình qn hộ kinh doanh kiểm tra cịn thấp 17 + Tình trạng nợ đọng ngày tăng cao, biện pháp cưỡng chế chủ yếu chưa thật kiên quyết, thể rõ chỗ chủ yếu triển khai biện pháp cưỡng chế thơng qua trích tài khoản tiền gửi người nợ thuế tổ chức tín dụng, cịn biện pháp đình sử dụng hóa đơn kê biên, bán đấu giá tài sản thực + Nhiều cán xử lý vi phạm pháp luật thuế chưa thực khách quan, nể nang công tác xử lý vi phạm tạo điều kiện cho hộ kinh doanh tiếp tục thực hành vi vi phạm pháp luật 2.3.2 Nguyên nhân hạn chế - Công tác tuyên truyền phổ biến sách pháp luật thuế chưa đáp ứng cách tuyệt đối mục tiêu đưa ra, việc tuyên truyền NNT hạn chế Chưa coi trọng vai trò phối hợp với quan tuyên giáo huyện ủy, quan truyền thông xã hội Bộ phận tuyên truyền, hỗ trợ thuế chưa thực chủ động nắm bắt tình hình, phân loại đối tượng để tập trung tuyên truyền, hỗ trợ thuế - Công tác lập dự tốn: Cần xác sát với thực tế hạn chế tác nhân chủ quan làm chi phối ảnh hưởng lớn đến tính độc lập cơng tác lập dự tốn thu - Cơng tác tổ chức thu thuế: Trong công tác kê khai, nộp thuế, miễn giảm, ấn định thuế: Cơ quan thuế chưa phối hợp việc xây dựng quy chế việc cấp giấy phép kinh doanh, cấp mã số thuế, kiểm tra tình trạng tồn tại, hoạt động SXKD hộ kinh doanh sau thành lập để kịp thời chấn chỉnh xử lý vi phạm - Công tác kiểm tra thuế, giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế: Do số lượng cán bộ, công chức Chi cục Thuế huyện Đắk Hà cịn so với khối lượng cơng việc, trình độ sử dụng, khai thác thông tin ứng dụng phục vụ công tác quản lý thuế cán cơng chức cịn hạn chế, nhiều liệu phân tích chưa cập nhật kịp 18 thời cán kiêm nhiệm nhiều nhiệm vụ ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thuế CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐẮK HÀ, TỈNH KON TUM 3.1 CĂN CỨ ĐỂ XÂY DỰNG GIẢI PHÁP 3.1.1.Chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020 Theo Quyết định 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt “Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020” tập trung vào mục tiêu tổng quát như: xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; 3.1.2 Định hƣớng phát triển Kinh tế - Xã hội huyện Đắk Hà thời gian tới Tiếp tục chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng Dịch vụ-Công nghiệp-Thuỷ sản, tập trung phát triển ngành dịch vụ thực ngành kinh tế mũi nhọn huyện, vận dụng linh hoạt thẩm quyền phân cấp lĩnh vực quản lý Nhà nước kinh tế nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho HKD mặt bằng, thủ tục hành chính, đặc biệt thực tốt an ninh trật tự địa bàn để thu hút thành phần kinh tế địa bàn huyện đầu tư mở rộng kinh doanh sản xuất theo định hướng chuyển dịch cấu kinh tế huyện 3.1.3 Phƣơng hƣớng nhiệm vụ công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Đắk Hà, tỉnh Kon Tum Một là, tiếp tục đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế 19 theo hướng đơn giản, rõ ràng, minh bạch, tạo môi trường thuận lợi cho HKD tự giác tuân thủ pháp luật thuế; giảm chi phí, thời gian NNT việc thực nghĩa vụ thuế; thúc đẩy NNT thực tốt chế tự khai, tự nộp Hai là, tăng cường tính hiệu lực, hiệu chức QLT đồng thời khắc phục điểm hạn chế tồn chức nhằm chống thất thu, giảm nợ thuế, thực thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế vào NSNN Ba là, thúc đẩy cơng tác đại hóa cơng tác QLT theo hướng thực chế quản lý rủi ro toàn khâu, tăng cường vai trò kiểm tra giám sát quan thuế việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế NNT Bốn là, tạo tập trung thống đồng hoạt động quan QLT; tăng cường phối hợp quan QLT với quan, tổ chức liên quan 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH 3.2.1 Hoàn thiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế - Cần đạo phận chuyên môn xây dựng kế hoạch tuyên truyền phổ biến, giáo dục pháp luật thuế từ đầu năm, theo tháng, quý triển khai thực theo kế hoạch - Đa dạng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ NNT đẩy mạnh việc phối hợp với quan báo chí, truyền thơng, sách thuế truyền tải đến NNT nhanh qua địa email - Khảo sát hài lịng NNT nhiều hình thức vấn, lấy ý kiến từ buổi tập huấn, khảo sát phiếu điều tra qua email hay hịm thư góp ý trụ sở quan thuế để từ chấn 20 chỉnh có phương pháp tuyên truyền phù hợp - Tổ chức “đường dây nóng” bố trí cán thường trực có đủ trình độ, kịp thời tư vấn, giới thiệu, giải đáp thắc mắc thuế phản ánh NNT - Đặc biệt nên tận dụng sức lan truyền mạnh mạng xã hội để tuyên truyền nâng cao ý thức người nộp thuế thực nghĩa vụ - Khen thưởng kịp thời HKD tiêu biểu nhằm động viên, tạo động lực lớn để HKD tiếp tục thực tốt nghĩa vụ với NSNN, đồng thời với cơng khai phê phán vi phạm pháp luật thuế 3.2.2 Hồn thiện cơng tác lập dự tốn thuế - Cơng tác lập dư tốn hàng năm cần có định hướng vấn đề tạo nguồn thu, việc lập dự tốn thu khơng dừng lại việc khai thác nguồn thu có mà phải sách ni dưỡng nguồn thu - Hồn thiện sở liệu thống kê thu NSNN đảm bảo hệ thống tiêu thống kê thống nhất, đầy đủ, đồng khơng chồng chéo - Khảo sát tình hình sản xuất kinh doanh HKD, đặc biệt nhóm HKD có khả ảnh hưởng lớn đến số thu, nhằm đánh giá nguồn thu chủ yếu - Xây dựng mơ hình dự báo, dự báo thay đổi chế, sách, pháp luật nói chung, pháp luật thuế nói riêng, đặc biệt thay đổi sách thuế GTGT TNCT, Thuế tài ngun Phí bảo vệ mơi trường - Đẩy mạnh việc đào tạo cán việc ứng dụng phương pháp dự báo để thay đổi quan điểm cách thức lập dự toán 3.2.3 Hồn thiện cơng tác tổ chức thu thuế 21 Cơng tác đăng ký thuế: Cần có ràng buộc việc đăng ký kinh doanh đăng ký thuế, đơn giản hóa thủ tục đăng ký thuế cho người nộp thuế hàng tháng, quý cần đối chiếu số lượng đăng ký thuế với số lượng cấp giấy phép kinh doanh để rà sốt Cơng tác kê khai kế tốn thuế: Triển khai kết nối mạng thông tin cách nhanh chóng xác Đẩy mạnh việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào khâu q trình quản lý thuế đặc biệt công tác kê khai thuế, tiếp tục thực đăng ký khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử giữ vững đạt tiêu đăng ký, kê khai, nộp thuế điện tử đạt 70% Nộp thuế: phối hợp với tổ chức, ngân hàng địa bàn tạo điều kiện thuận lợi hướng dẫn NNT kịp thời nộp thuế vào NSNN Nâng cao chất lượng hoạt động tiếp nhận hồ sơ miễn, giảm bố trí cán có lực, phẩm chất để hướng dẫn giải thủ tục hành thuế cho người nộp thuế theo quy định 3.2.4 Hồn thiện cơng tác kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật thuế xử lý vi phạm thuế a Công tác kiểm tra thuế - Tập trung phân tích chuyên sâu hồ sơ khai thuế, đặc biệt hồ sơ có rủi ro cao thuế thực xác minh thông tin trước tiến kiểm tra để công tác kiểm tra nhanh chóng đạt hiệu cao - Chi cục cần tập trung cao độ kiểm tra HKD có hoạt động khai thác khống sản cát, sỏi; hoạt động ngành nghề đặc thù kinh doanh qua mạng - Đảm bảo số lượng nâng cao lực cho cán làm công tác kiểm tra - Tăng cường công tác kiểm tra nội nhằm phát chấn 22 chỉnh sai phạm cán công chức thuế thi hành nhiệm vụ dẫn đến thất thu thuế b Đối với công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế - Việc xử lý trường hợp vi phạm cần phải thực cách nghiêm túc dứt khoát - Cương xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế tăng cường kiểm tra nội để tránh trường hợp vận dụng, xử lý để NNT giảm hành vi vi phạm c Đối với công tác nợ thuế cƣỡng chế thi hành định hành thuế - Thường xuyên theo dõi, phân loại nợ cách xác phân tích cụ thể nguyên nhân khoản nợ, đối tượng nợ để có biện pháp xử lý phù hợp - Nâng cấp chương trình ứng dụng quản lý nợ, xây dựng phần mềm hỗ trợ việc thống kê, theo dõi số liệu giảm, miễn thuế, gia hạn nộp thuế…để cập nhật thông tin kịp thời, đảm bảo việc phân loại nợ xác - Xây dựng phương pháp dự báo số nợ thuế dự báo ảnh hưởng thay đổi nhân tố bên tới số nợ thuế NNT để có biện pháp quản ý nợ thuế phù hợp, kịp thời - Chi cục Thuế cần tiến hành nghiên cứu ban hành quy chế phối hợp Đội thuế công tác quản lý nợ - Cần có biện pháp tích cực, kiên để cưỡng chế thu tiền thuế nợ phong tỏa tài khoản, trích tiền từ tài khoản ngân hàng NNT, khấu trừ phần thu nhập NNT, thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng, kê biên tài sản bán đấu giá để thu đủ tiền thuế nợ, tiền phạt - Giao tiêu thu nợ thuế cho cán trực tiếp quản lý nợ, coi tiêu chí để đánh giá, bình xét hồn thành nhiệm vụ 23 cá nhân Đồng thời động viên, khen thưởng kịp thời cán bộ, cơng chức thuế hồn thành tốt nhiệm vụ giao - Thực nghiêm túc việc phát lệnh thu qua hoàn thuế NNT nợ đọng hoàn thuế cần phải phát lệnh thu số tiền thuế nợ đọng nhằm đảm bảo thu hồi kịp thời số tiền thuế nợ 3.2.5 Hồn thiện cơng tác giải khiếu nại, tố cáo thuế đƣợc kịp thời, thỏa đáng - Bố trí nơi tiếp cơng dân, đảm bảo điều kiện vật chất cần thiết để công dân đến trình bày khiếu nại, tố cáo, phản ánh, kiến nghị thuận lợi - Phân công cán có đạo đức tốt, có lực chun mơn, am hiểu thực tế, có trách nhiệm nhiệm vụ giao trực tiếp tiếp công dân 3.2.6.Các giải pháp khác - Nhóm giải pháp tổ chức máy quản lý thuế : Kiện toàn tổ chức máy quản lý thuế theo hướng đại, hiệu lực, hiệu phù hợp với yêu cầy thực thi nhiệm vụ CQT - Nhóm giải pháp cải cách thủ tục hành thuế: Rà sốt quy trình, thủ tục thuế đề nghị sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với thực tế, tránh gây phiền hà cho NNT đáp ứng yêu cầu QLT - Nhóm giải pháp ứng dụng cơng nghệ thơng tin quản lý thuế: Xây dựng sở hạ tầng công nghệ thông tin đại đảm bảo lưu giữ đầy đủ liệu đối tượng nộp thuế, thực cấp mã số thuế, kê khai thuế, hỗ trợ đối tượng nộp thuế kết nối thông tin với quan, tổ chức có liên quan đến quản lý thu 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kiến nghị với Chính phủ, Bộ Tài 3.3.2 Kiến nghị với Ngành Thuế 24 KẾT LUẬN Qua luận văn cho thấy việc quản lý thu thuế hộ kinh doanh khó khăn phức tạp, cần đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế theo hướng đơn giản, rỏ ràng, minh bạch tạo thuận lợi cho NNT qua góp phần giảm chi phí thời gian thực nghĩa vụ kê khai, nộp thuế Triển khai đồng biện pháp quản lý thuế tăng cường công tác kiểm tra chống thất thu thuế, Đẩy mạnh triển khai hóa đơn điện tử đảm bảo tiến độ Phát triển hệ thống cơng nghệ thơng tin đại hóa hạ tầng kỷ thuật, nâng cấp mở rộng triển khai ứng dụng dịch vụ khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế điện tử cho NNT phù hợp với thay đổi sách, triển khai hóa đơn điện tử có mã số quan thuế, nâng cấp kiến trúc cổng thông tin, tăng cường trao đổi với đơn vị, tổ chức bên ngoài, giải pháp an toàn mạng, ngăn chặn nguy xâm nhập an ninh thông tin, đảm bảo hoạt động ổn định Tăng cường kỷ luật kỷ cương, nâng cao tinh thần trách nhiệm công chức thuế cần rèn luyện phẩm chất đạo đức cách mạng, làm trình tự văn quy phạm pháp luật, đảm bảo thu đúng, thu đủ nguồn thu cho ngân sách Giải hiệu vấn đề thuế làm xúc, dư luận xã hội, hồn thiện sách thuế, đưa nhận thức pháp luật thuế đến cơng dân, góp phần đảm bảo phát triển kinh tế huyện cách bền vững công xã hội, tạo niềm tin nhân dân sách pháp luật thuế / ... tài Địa bàn huyện Đắk Hà địa bàn kinh tế quan trọng tỉnh Kon Tum, đóng góp phần số thu thuế không nhỏ vào NSNN Trong thời gian qua, công tác quản lý thu? ?? hộ kinh doanh địa bàn huyện Đắk Hà, tỉnh. .. cơng tác quản lý thu? ?? hộ kinh doanh địa bàn huyện Đắk Hà giai đoạn 2015-2019 - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu? ?? hộ kinh doanh địa bàn huyện Đắk Hà, tỉnh Kon Tum thời... lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Đắk Hà, tỉnh Kon Tum Chƣơng 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Đắk Hà, tỉnh Kon Tum Tổng quan tài liệu