Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp
Cơ sở lý luận về quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp tại địa bàn thành phố Sông Công
2.1.1 Lý luận chung về thuế
Lịch sử xã hội đã chứng minh rằng thuế là một yếu tố cần thiết gắn liền với sự hình thành và phát triển của Nhà nước Để duy trì hoạt động, Nhà nước cần nguồn tài chính để chi cho bộ máy cai trị, quốc phòng, an ninh, phát triển cơ sở hạ tầng và phúc lợi công cộng Để có nguồn tài chính, Nhà nước thường sử dụng ba hình thức huy động: quyên góp, vay mượn và thuế Trong đó, quyên góp và vay mượn là hình thức tự nguyện, thường chỉ được sử dụng trong các trường hợp đặc biệt Để đáp ứng nhu cầu chi tiêu thường xuyên, Nhà nước áp dụng hình thức thuế, yêu cầu công dân đóng góp một phần thu nhập vào ngân sách, đây là phương thức cơ bản nhất để tập trung nguồn tài chính cho đất nước.
Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc được quy định bởi pháp luật của các tổ chức kinh tế và dân cư cho nhà nước
Thuế là một phần của cải xã hội được chuyển giao cho nhà nước, thể hiện sự di chuyển nguồn lực tài chính từ khu vực tư nhân sang khu vực công.
Thuế là một yếu tố quan trọng trong phân phối của cải xã hội, phản ánh mối quan hệ kinh tế - xã hội giữa các thành phần trong cộng đồng.
Thuế được định nghĩa là một phương tiện phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội cùng với thu nhập quốc dân Mục tiêu của thuế là tạo ra các quỹ tiền tệ tập trung cho Nhà nước, từ đó đáp ứng nhu cầu chi tiêu phục vụ cho các chức năng và nhiệm vụ của Nhà nước.
Thuế là khoản đóng góp bắt buộc mà tổ chức và cá nhân phải thực hiện theo quy định của pháp luật, nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho các chức năng và nhiệm vụ của Nhà nước (Lê Xuân Trường, 2012).
Trong lĩnh vực kinh tế học, thuế được xem là một công cụ đặc biệt mà Nhà nước sử dụng để chuyển giao một phần nguồn lực từ khu vực tư nhân sang khu vực công, nhằm thực hiện các chức năng kinh tế và xã hội của mình.
Thuế có nhiều định nghĩa khác nhau tùy thuộc vào các khía cạnh khác nhau, nhưng có thể hiểu một cách tổng quát rằng thuế là một khoản đóng góp bắt buộc của cá nhân và tổ chức cho nhà nước, nhằm phục vụ cho các nhu cầu công cộng và phát triển kinh tế xã hội trong bối cảnh hiện nay.
Thuế là khoản tiền mà cá nhân và tổ chức phải nộp theo quy định của pháp luật cho Nhà nước Nó không mang tính chất đối khoản, tức là không hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế, mà được sử dụng để đáp ứng các nhu cầu chi tiêu công cộng.
Thuế là một công cụ tài chính quan trọng của nhà nước, giúp hình thành quỹ tiền tệ tập trung để phục vụ cho các mục đích công cộng Khác với các công cụ tài chính khác như phí, lệ phí hay giá cả, thuế có những đặc điểm cơ bản riêng biệt.
Thuế là nghĩa vụ cơ bản của công dân, được quy định trong hiến pháp và gắn liền với quyền lực nhà nước Tính cưỡng bức của thuế thể hiện ở việc tuân thủ pháp luật tối cao, với những quy định rõ ràng về miễn giảm thuế Vi phạm luật thuế sẽ dẫn đến hình thức xử phạt theo quy định của pháp luật.
Thuế là khoản đóng góp không hoàn trả trực tiếp, được sử dụng để chi tiêu cho các dịch vụ công cộng Sau khi thu thuế, số tiền này thuộc sở hữu của nhà nước, và nhà nước không có nghĩa vụ hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế Tuy nhiên, nhà nước sẽ hoàn trả gián tiếp thông qua việc cung cấp hàng hóa và dịch vụ công, nhằm nâng cao đời sống vật chất và tinh thần cho toàn xã hội, bao gồm cả người nộp thuế.
Thuế là một hình thức phân phối của cải xã hội, mang trong mình yếu tố chính trị, kinh tế và xã hội Qua việc thu thuế, nhà nước tham gia vào quá trình phân phối thu nhập của các cá nhân và tổ chức, nhằm tập trung một phần của cải xã hội vào tay mình và điều tiết hành vi của các đối tượng này Hệ thống thuế không chỉ phản ánh quyền lực chính trị của nhà nước mà còn gắn liền với bản chất chính trị của quốc gia, như đã chỉ ra bởi Lê Xuân Trường (2012).
2.1.1.3 Vai trò của thuế trong nền kinh tế
Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc thể hiện các chức năng của nó trong bối cảnh kinh tế-xã hội cụ thể Trong nền kinh tế thị trường, thuế thực hiện ba vai trò chính: tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, điều tiết kinh tế và phân phối lại thu nhập, góp phần duy trì sự ổn định và phát triển của nền kinh tế.
Thuế đóng vai trò là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, chiếm từ 80 đến 90% tổng thu NSNN hàng năm Đây là nguồn thu ổn định, được lập kế hoạch dựa trên dự báo kinh tế và tiềm năng phát triển của đất nước Sự hiệu quả trong thu thuế phụ thuộc vào sự phát triển sản xuất và ý thức tiết kiệm của tổ chức và cá nhân Do đó, chính sách thuế cần được thiết lập để loại bỏ các khoản chi bao cấp, đảm bảo thu đúng, thu đủ, nhằm phát triển nguồn thu bền vững và phân phối hợp lý thu nhập quốc dân giữa nhà nước và xã hội.
Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế, giúp nhà nước thực hiện các mục tiêu lớn Trong nền kinh tế thị trường, công cụ thuế được sử dụng để điều chỉnh các hoạt động kinh tế nhằm đạt được những mục tiêu phát triển bền vững và ổn định kinh tế.
Cơ sở thực tiễn về quản lý thu thuế ở việt nam, bài học kinh nghiệm
2.2.1 Kinh nghiệm về quản lý thu thuế một số Cục thuế ở Việt Nam
Các cục thuế tại các tỉnh Việt Nam thực hiện quản lý thuế thống nhất theo Luật quản lý thuế, nhưng trong quá trình cụ thể hóa, các địa phương đã phát sinh những kinh nghiệm quản lý khác biệt Những kinh nghiệm này cần được áp dụng để cải thiện hiệu quả quản lý thuế tại các tỉnh.
2.2.1.1 Kinh nghiệm quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Vĩnh Phúc
Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc xác định quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế là nhiệm vụ quan trọng nhằm đảm bảo hoàn thành tốt chỉ tiêu thu ngân sách hàng năm của địa phương.
Năm 2012, Cục Thuế Vĩnh Phúc tập trung vào việc quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế theo chỉ đạo của Tổng cục Thuế, với mục tiêu thu trên 80% số nợ có khả năng thu từ năm 2011 và giảm hơn 50% số nợ chờ xử lý tính đến 31/12/2011 Đồng thời, Cục quyết tâm giảm 100% số nợ chờ điều chỉnh và hạn chế phát sinh nợ mới, không để tổng số nợ thuế vượt quá 5% so với tổng thu ngân sách năm 2012, nhằm hoàn thành tốt nhiệm vụ thu ngân sách cấp trên giao (Tạp chí thuế nhà nước, 2012).
Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc đã xác định rõ chỉ tiêu thu nợ cho năm 2012, dựa trên phân tích tình hình thu nợ qua các năm và các đối tượng nợ thuế lớn Ngay từ đầu năm, Cục đã chỉ đạo triển khai các biện pháp thu nợ, với mục tiêu tổng số nợ không vượt quá 4% tổng thu ngân sách năm 2012, cụ thể là không quá 1,5% đối với Văn phòng Cục và không quá 10% cho các Chi cục thuế Để thực hiện nhiệm vụ này, vào tháng 5/2012, Cục đã tổ chức hội nghị đánh giá công tác nợ năm 2011 và quý I/2012, phân tích những kết quả đạt được và tồn tại, đồng thời triển khai các biện pháp quản lý nợ cho năm 2012 và tập huấn quy trình quản lý nợ cho các Chi cục Thuế.
Tính đến ngày 31/07/2012, tổng nợ thuế trên địa bàn đạt 453 tỷ đồng, chưa bao gồm nợ từ đất Trong số đó, nợ khó thu là 18,6 tỷ đồng, nợ chờ xử lý 41,3 tỷ đồng, nợ chờ điều chỉnh 24,8 tỷ đồng và nợ có khả năng thu là 353 tỷ đồng, tăng 73% so với cuối năm 2011.
Trong 7 tháng đầu năm, tình hình nợ thuế tăng cao chủ yếu do hai nhóm nguyên nhân chính Nhóm nguyên nhân khách quan bao gồm khó khăn kinh tế, ý thức của người nộp thuế và hiệu quả của các chính sách, biện pháp quản lý Bên cạnh đó, nhóm nguyên nhân chủ quan liên quan đến sự quản lý của cơ quan thuế cũng góp phần vào tình trạng này.
Năm 2012, nền kinh tế Việt Nam đối mặt với nhiều khó khăn sau khủng hoảng kinh tế toàn cầu, dẫn đến giá cả, lãi suất và chi phí đầu vào tăng cao, cùng với việc ngân hàng thắt chặt tín dụng Nhiều doanh nghiệp, dù trước đây có ý thức chấp hành pháp luật thuế tốt, đã rơi vào tình trạng đình trệ sản xuất, hàng hóa không tiêu thụ được, gây thua lỗ, nghỉ kinh doanh, hoặc phá sản Hệ quả là số nợ thuế gia tăng, với khoảng 2505 doanh nghiệp nợ thuế tính đến 31/07/2012 Cụ thể, nhóm ngành xây dựng và bất động sản có 875 doanh nghiệp nợ khoảng 215 tỷ đồng (chiếm 47% tổng số nợ), trong khi nhóm ngành sản xuất và chế biến có khoảng 150 doanh nghiệp nợ khoảng 120 tỷ đồng (chiếm 26% tổng số nợ), và nhóm ngành nghề khác có 1480 doanh nghiệp với tổng số nợ khoảng 113 tỷ đồng (chiếm 24%).
% tổng số nợ) (Tạp chí thuế nhà nước, 2012)
Tại tỉnh Vĩnh Phúc, ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế của người nộp thuế còn thấp, đặc biệt trong lĩnh vực doanh nghiệp ngoài quốc doanh Doanh nghiệp nhỏ và vừa chiếm 84% tổng số nợ thuế, với hiệu quả kinh doanh kém và thường xuyên chây ỳ trong việc thanh toán Việc áp dụng các biện pháp cưỡng chế thu nợ thuế gặp nhiều khó khăn, ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế trong khu vực này.
Các biện pháp cưỡng chế thu hồi nợ hiện tại chưa đạt hiệu quả cao, do việc thực hiện theo tuần tự thiếu tính linh hoạt Điều này tạo ra rào cản lớn trong công tác cưỡng chế nợ thuế, đặc biệt là trong việc áp dụng các biện pháp cưỡng chế.
Kê biên tài sản không khả thi khiến biện pháp cưỡng chế chỉ có thể thực hiện qua việc trích tài khoản ngân hàng Tuy nhiên, biện pháp này gặp nhiều khó khăn do hầu hết các doanh nghiệp nợ đang gặp khó khăn tài chính và tài khoản của họ thường không có tiền.
Nguyên nhân chính của tình trạng nợ thuế tại một số Chi cục Thuế là do lãnh đạo chưa quan tâm sát sao đến công tác quản lý nợ thuế Công tác chỉ đạo và phối hợp giữa các bộ phận chức năng trong việc xử lý nợ ảo còn hạn chế và chưa kịp thời Thêm vào đó, số liệu đầu vào từ bộ phận kê khai thuế trên ứng dụng QLT thường xuyên sai lệch, dẫn đến việc phát sinh nợ ảo trong hệ thống quản lý nợ Các biện pháp cưỡng chế thu hồi nợ thuế cũng chưa được thực hiện một cách quyết liệt.
Cục thuế tỉnh luôn đạt được chỉ tiêu kế hoạch đề ra nhờ đánh giá đúng nguyên nhân và áp dụng biện pháp hiệu quả trong công tác thu nợ.
2.2.1.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế Tài nguyên và phí bảo vệ môi trường tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang
Cục thuế tỉnh Bắc Giang và Bắc Ninh được tách ra từ địa giới hành chính của tỉnh Hà Bắc cũ, với nhiều nét tương đồng trong quản lý thu thuế, đặc biệt là thuế Tài nguyên Hai tỉnh này có điều kiện phát triển nguồn tài nguyên trên các sông, với nhiều doanh nghiệp được cấp phép khai thác và chịu sự điều chỉnh của nhiều sắc thuế liên quan như thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN và thuế Tài nguyên Do đó, việc quản lý thu thuế cần nhiều biện pháp, trong đó kiểm tra, giám sát hồ sơ khai thuế là rất cần thiết để đánh giá chính xác thông tin kê khai như sản lượng khai thác và tiêu thụ Ngoài ra, cần rà soát và lựa chọn hồ sơ khai thuế Tài nguyên có dấu hiệu kê khai không đủ để phân tích tính tuân thủ, nhằm phát hiện và thu đúng, đủ các khoản thu về thuế Tài nguyên vào ngân sách nhà nước Cuối cùng, việc theo dõi, giám sát chặt chẽ tình hình kê khai và quản lý nguồn thu thuế sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế trong công tác kê khai và nộp thuế.
Trong những năm thực hiện quản lý theo mô hình mới, Cục thuế tỉnh Bắc Giang đã đạt được thành công trong việc quản lý và thu ngân sách, với doanh thu năm sau luôn cao hơn năm trước Cụ thể, năm 2010, tổng thu đạt 17,7 tỷ đồng; năm 2011, con số này tăng lên 42,9 tỷ đồng, góp phần quan trọng vào việc hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách của toàn ngành.
2012 thu 62 tỷ đồng (Tạp chí thuế nhà nước, 2012) Để quản lý thuế Tài nguyên đối với Cục thuế tỉnh Bắc Giang một số kinh nghiệm quản lý đó là:
Cán bộ thuế cần có chuyên môn vững về quản lý thuế và pháp luật liên quan đến tài nguyên để theo dõi và quản lý hiệu quả việc thu thuế tài nguyên Điều này sẽ nâng cao tính chuyên sâu trong nghiệp vụ và trách nhiệm của cán bộ trong quản lý hồ sơ kê khai thuế.
