HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẠI LỢI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2015 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Ngọc Anh Giảng viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Đức Kiên HẢI PHÒNG - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẠI LỢI KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Ngọc Anh Giảng viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Đức Kiên HẢI PHÒNG – 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Ngọc Anh Lớp:QT1506K Tên đề tài: Mã SV: 1112401053 Ngành: Kế tốn - Kiểm tốn Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần Đại Lợi NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( Về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Nghiên cứu lý luận chung kế toán vốn tiền doanh nghiệp - Mơ tả phân tích thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Đại Lợi - Đề xuất số biện pháp nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền công ty Cổ phần Đại Lợi Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn - Số liệu tình hình kinh doanh công ty Cổ phần Đại Lợi năm gần - Số liệu thực trạng kế toán vốn tiền Công ty Cổ phần Đại Lợi Địa điểm thực tập tốt nghiệp : Công ty Cổ phần Đại Lợi CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Nguyễn Đức Kiên Học hàm, học vị:Thạc sĩ Cơ quan công tác:Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Nội dung hướng dẫn: - Định hướng cách nghiên cứu giải đề tài tốt nghiệp - Định hướng cach hệ thống hóa vấn đề lý luận kế toán vốn tiền doanh nghiệp - Định hướng mơ tả phân tích thực trạng kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Đại Lợi Người hướng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày tháng năm 2019 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày tháng Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Nguyễn Ngọc Anh năm 2019 Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn ThS Nguyễn Đức Kiên Hải Phòng, ngày tháng năm 2019 Hiệu trưởng GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP LỜI MỞ ĐẦU Vốn tiền tài sản lưu động doanh nghiệp để thực toán trình sản xuất kinh doanh Vốn tiền điều kiện cần để doanh nghiệp thực hoạt động kinh doanh Quy mơ vốn tiền phụ thuộc vào đặc điểm sản xuất kinh doanh quy mô cách thức quản lý doanh nghiệp Quản lý tốt vốn tiền góp phần nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp Vì thực tốt cơng tác kế tốn vốn tiền vấn đề trọng tâm đặt cho doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn vốn tiền đơn vị, với kiến thức học nhà trường thực tế tìm hiểu cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Đại Lợi em chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Đại Lợi” nhằm củng cố, nâng cao kiến thức hy vọng góp phần nhỏ bé vào việc hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Đại Lợi Ngồi lời mở đầu kết luận, khoá luận bố cục thành ba chương: Chương 1: Lý luận chung cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Đại Lợi Chương 3: Một số biện pháp hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Đại Lợi Trong thời gian thực khóa luận em giúp đỡ tận tình thầy giáo Th.s Nguyễn Đức Kiên cơ, phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Đại Lợi Do trình độ thời gian có hạn nên khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đóng góp ý kiến thầy giáo để khóa luận em hồn thiện Nguyễn Ngọc Anh - QT1506K Page KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung vốn tiền doanh nghiệp 1.1.1 Sự cần thiết cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh, sở tạo lập vốn kinh doanh, doanh nghiệp cần có lượng vốn định để mua sắm tài sản cần thiết phục vụ cho sản xuất kinh doanh Do vốn tiền có vị trí quan trọng, định tồn phát triển doanh nghiệp Vốn tiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư, hàng hóa phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Thiếu vốn trở ngại nguyên nhân kìm hãm phát triển doanh nghiệp Do vốn tiền đóng vai trị quan trọng, đảm bảo cho cơng tác sản xuất, kinh doanh liên tục đem lại hiệu cho doanh nghiệp Việc quản lí sử dụng vốn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp khâu quan trọng có tính định tới mức độ tăng trưởng hay suy thoái doanh nghiệp Vốn tiền đối tượng có khả phát sinh rủi ro cao loại tài sản khác cần quản lí chặt chẽ, thường xuyên kiểm tra kiểm soát khoản thu chi tiền cần thiết Trong quản lý người ta sử dụng nhiều cơng cụ quản lí khác thống kê, phân tích hoạt động kinh tế kế tốn ln coi cơng cụ quản lí kinh tế quan trọng Với chức ghi chép phản ánh, tính tốn giám sát thường xun liên tục biến động vật tư, tiền vốn thước đo giá trị vật, kế toán cung cấp tài liệu cần thiết thu chi vốn tiền đáp ứng yêu cầu quản lí sản xuất kinh doanh Nguyễn Ngọc Anh - QT1506K Page KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 1.1.2.Yêu cầu quản lý vốn tiền doanh nghiệp Để quản lí tốt vốn tiền doanh nghiệp trước hết cần tách biệt việc bảo quản vốn tiền khỏi việc ghi chép nghiệp vụ Ngồi doanh nghiệp cịn phải phân công số nhân viên làm nhiệm vụ ghi sổ để kiểm tra công việc người thông qua việc người Việc phân chia trách nhiệm nhằm hạn chế bớt tình trạng gian lận móc ngoặc nhân viên việc tham ô tiền mặt Mọi biến động vốn tiền phải làm đầy đủ thủ tục có chứng từ gốc hợp lệ 1.1.3 Nhiệm vụ cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp - Phản ánh xác, kịp thời khoản thu, chi tình hình tăng giảm thừa thiếu loại vốn tiền - Kiểm tra thường xuyên tình hình thực chế độ sử dụng quản lí vốn tiền, kỉ luật tốn, kỉ luật tín dụng Phát ngăn ngừa tượng tham ô lợi dụng tiền mặt kinh doanh - Hướng dẫn kiểm tra việc ghi chép thủ quỹ, kiểm tra thường xuyên đối chiếu số liệu thủ quỹ với kế toán tiền mặt để đảm bảo tính cân đối thống - Tham gia vào cơng tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết kiểm kê kịp thời Phản ánh khoản tiền chuyển, kịp thời phát nguyên nhân làm cho tiền chuyển bị ách tắc để doanh nghiệp có biện pháp thích hợp, giải phóng tiền chuyển kịp thời - Phản ánh tình hình tăng giảm số dư tiền gửi ngân hàng hàng ngày, giám đốc việc chấp hành chế độ tốn khơng dùng tiền mặt 1.2 Nội dung cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp 1.2.1 Quy định hạch toán kế toán vốn tiền doanh nghiệp Kế toán phải mở sổ kế toán ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập tiền, ngoại tệ tính số tồn quỹ tài khoản Ngân hàng thời điểm để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu Nguyễn Ngọc Anh - QT1506K Page KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Các khoản tiền doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán tiền doanh nghiệp Khi thu, chi phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký theo quy định chế độ chứng từ kế toán Kế toán phải theo dõi chi tiết tiền theo nguyên tệ Khi phát sinh giao dịch ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo nguyên tắc: - Bên Nợ tài khoản tiền áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế; - Bên Có tài khoản tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền Tại thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ vàng tiền tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế (Điều 11_thông tư 200 200/2014/TT-BTC) 1.2.2 Kế toán tiền mặt quỹ doanh nghiệp (TK 111) 1.2.2.1.Nguyên tắc hạch toán kế toán tiền mặt doanh nghiệp a) Tài khoản dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ quỹ doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ vàng tiền tệ Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thực tế nhập, xuất, tồn quỹ Đối với khoản tiền thu chuyển nộp vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt doanh nghiệp) khơng ghi vào bên Nợ TK 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ TK 113 “Tiền chuyển” b) Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán loại tài sản tiền doanh nghiệp c) Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm Nguyễn Ngọc Anh - QT1506K Page KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP d) Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm đ) Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế tốn thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch e) Khi phát sinh giao dịch ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo nguyên tắc: - Bên Nợ TK 1112 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế Riêng trường hợp rút ngoại tệ từ ngân hàng nhập quỹ tiền mặt áp dụng tỷ giá ghi sổ kế tốn TK 1122; - Bên Có TK 1112 áp dụng tỷ giá bình quân gia quyền di động tỷ giá giao dịch thực tế Việc xác định tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế thực theo quy định phần hướng dẫn tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đối tài khoản có liên quan g) Vàng tiền tệ phản ánh tài khoản vàng sử dụng với chức cất trữ giá trị, không bao gồm loại vàng phân loại hàng tồn kho sử dụng với mục đích nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm hàng hoá để bán Việc quản lý sử dụng vàng tiền tệ phải thực theo quy định pháp luật hành h) Tại tất thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ vàng tiền tệ theo nguyên tắc: - Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng đánh giá lại số dư tiền mặt ngoại tệ tỷ giá mua ngoại tệ ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp Nguyễn Ngọc Anh - QT1506K Page KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP CHƯƠNG III MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẠI LỢI 3.1 Đánh giá công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng Cơng ty Cổ phần Đại Lợi Qua thời gian tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Đại Lợi, em nhận thấy cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty có ưu nhược điểm sau: 3.1.1 Ưu điểm Về phận kế toán Các phần hành kế tốn phân cơng tương đối rõ ràng khoa học cho kế tốn viên, có phối hợp chặt chẽ đồng phần hành với nhau, đảm bảo tính thống phạm vi, phương pháp tính tốn, ghi chép Từ tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu, phát kịp thời sai sót, giúp Ban giám đốc đánh giá hiệu kinh doanh kỳ, qua xác định kết kinh doanh phù hợp với u cầu thị trường Về hình thức kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung Đây hình thức sổ kế tốn đơn giản quy trình hạch tốn, khơng giúp cho kế toán viên thuận tiện việc ghi chép, xử lý số liệu kế tốn mà cịn tiết kiệm thời gian, công sức tạo điều kiện cho việc cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời Cùng với hỗ trợ Excel, việc ghi chép, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh diễn nhanh chóng, thuận lợi, kiết kiệm thời gian công sức Về chứng từ kế tốn sử dụng Cơng ty sử dụng chứng từ theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ trưởng BTC Bộ trưởng Bộ Tài Chính Các thủ tục chứng từ liên quan đến việc hạch toán thực đầy đủ Từ cơng việc hạch tốn ban đầu đến việc kiểm tra tính hợp lý chứng từ tiến Nguyễn Ngọc Anh - QT1506K Page 57 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP hành cách cẩn thận, đảm bảo số liệu phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng dễ hiểu Chứng từ lưu trữ đóng theo thứ tự để thuận lợi cho việc kiểm tra, tra Về sổ sách tài khoản kế tốn sử dụng Sổ sách kế tốn cơng ty lập rõ ràng, xác theo mẫu hướng dẫn Nhà nước Công ty xây dựng hệ thống tài khoản chi tiết, cụ thể, phù hợp với đặc điểm đối tượng hạch toán công ty, tạo điều kiện cho việc theo dõi nghiệp vụ kinh tế Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi biến động vốn tiền hoàn hoàn toàn tuân thủ theo quy định chế độ kế toán Nhà nước ban hành Về hạch toán kế toán Kế toán hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo chế độ kế toán nghiệp vụ ghi theo trình tự thời gian hợp lý thuận tiện cho việc theo dõi - Về hạch toán tiền mặt: việc lập sổ quỹ tiền mặt trực tiếp vào phiếu thu, phiếu chi ngày giúp cho việc quản lý tiền mặt hiệu Kế tốn đối chiếu số liệu với sổ quỹ cách nhanh chóng, thuận tiện, dễ dàng, xác, giúp phát chênh lệch, tìm nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch kịp thời - Về hạch toán tiền gửi ngân hàng: việc lập sổ tiền gửi ngân hàng vào giấy báo nợ, giấy báo có giúp cho kế toán tiện việc theo dõi, quản lý lượng tiền gửi cách tốt 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty có mặt hạn chế làm ảnh hưởng đến tiến độ hiệu công việc Vì cần phải phân tích mặt hạn chế để đưa giải pháp khắc phục, giúp cho công việc đạt hiệu cao Kế tốn khơng tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ Nguyễn Ngọc Anh - QT1506K Page 58 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Lượng tiền mặt hàng ngày công ty giao dịch lớn, việc kiểm tra thường xuyên quỹ tiền mặt hạn chế sai sót nhầm lẫn hành vi gian lận quản lý quỹ tiền mặt kế tốn khơng tiến hành kiểm kê định kỳ Do khơng xác định số chênh lệch tiền tồn quỹ thực tế với sổ quỹ để từ tăng cường quản lý làm sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế tốn chênh lệch Về cơng tác tốn Cơng ty khơng sử dụng cách triệt để việc tốn qua ngân hàng Những khoản tiền có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên cơng ty tốn chuyển khoản, nhiên có nhiều khoản tiền 20 triệu cơng ty thực tốn tiền mặt chuyển khoản, điều cho thấy công ty không sử dụng hết lợi toán chuyển khoản làm ảnh hưởng đến an tồn tiền quỹ cơng ty, xảy mát Mặt khác lượng tồn quỹ công ty nhiều không đảm bảo khả sinh lời tiền  Về việc đại hóa cơng tác kế tốn Hiện nay, cơng ty chưa sử dụng phần mềm kế tốn riêng biệt để phục vụ cơng tác kế tốn nên chưa thực phát huy hết vai trị máy tính cơng tác hạch tốn kế tốn Việc áp dụng kế tốn thủ cơng làm tăng thêm thời gian ghi chép, tổng hợp số liệu chuyển sổ Nhất vào cuối kỳ kế toán, khối lượng cơng việc nhiều dễ dẫn đến sai sót Vì vậy, việc sử dụng phần mềm kế tốn khơng giảm nhẹ áp lực khối lượng công việc mà cịn đem lại hiệu cơng việc cao 3.2.Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Đại Lợi 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Đại Lợi Nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh nâng cao khả cạnh tranh thị trường điều kiện sống doanh nghiệp Muốn làm điều địi hỏi doanh nghiệp phải có chiến lược phát triển Nguyễn Ngọc Anh - QT1506K Page 59 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP tốt, không ngừng nâng cao hiệu đồng vốn biện pháp tích cực phát triển hoạt động kinh doanh Công ty Vốn tiền Cơng ty Cổ phần Đại Lợi nói riêng doanh nghiệp khác kinh tế nói chung chiếm tỷ trọng lớn vốn kinh doanh Để thực tốt việc nâng cao hiệu sử dụng vốn tiền cần phát huy điểm mạnh mà phải hạn chế tồn để việc kinh doanh đạt hiệu cao 3.2.2 u cầu việc hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Đại Lợi Để phù hợp với xu hội nhập, Nhà nước ban hành sách, chuẩn mực thông tư hướng dẫn cụ thể lĩnh vực kinh tế xã hội Nhiệm vụ thành phần kinh tế vận dụng cho đúng, cho đủ hợp lý lĩnh vực để đem lại hiệu hoạt động sản xuất, góp phần phát triển kinh tế nước, hội nhập mở rộng với kinh tế toàn cầu Yêu cầu đặt cơng tác hạch tốn kế tốn Công ty kịp thời áp dụng chuẩn mực kế tốn nhất, thơng tư hướng dẫn… phù hợp với đặc điểm đơn vị Hạch tốn đầy đủ, xác theo chuẩn mực khơng thể tính nghiêm túc chấp hành pháp luật mà cịn có vai trị quan trọng cơng tác quản lý chi phí quản lý doanh nghiệp Vì q trình tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp cần đáp ứng: + Tổ chức kế toán phải phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh công tác quản lý Mỗi doanh nghiệp có đặc điểm sản xuất kinh doanh khác chọn cho hình thức kế toán, phương pháp kế toán khác đảm bảo phù hợp Nếu doanh nghiệp áp dụng hình thức, phương pháp kế tốn khơng thích hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp tạo bất hợp lý hạch toán khơng đem lại hiệu cơng tác hạch tốn kế toán mong muốn Tuy việc lựa chọn dù linh động đến đâu phải đảm bảo chế độ chuẩn mực Nhà Nước ban hành Nguyễn Ngọc Anh - QT1506K Page 60 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP + Cơng tác kế tốn phải đảm bảo cung cấp thơng tin đầy đủ, kịp thời, xác u cầu vô quan trọng việc đưa định nhà quản trị doanh nghiệp Hơn thơng tin kế tốn cung cấp cịn tình hình doanh nghiệp Nó để thuyết phục chủ đầu tư, ngân hàng… thơng tin kế tốn cung cấp định thắng lợi doanh nghiệp cạnh tranh kinh tế thị trường + Hồn thiện kế tốn vốn tiền phải mối quan hệ thống với phần hành kế toán khác nhau, kế toán tổng hợp kế toán chi tiết, kế tốn tài kế tốn quản trị phần hành kế toán khác Giữa chúng có mối quan hệ mật thiết, khăng khít với nhau, khơng thể thiếu phận Vì phần hành kế toán yếu ảnh hưởng tới phần hành kế toán khác tác động tới tất hệ thống kế toán doanh nghiệp 3.2.3 Nguyên tắc việc hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Đại Lợi Trong điều kiện cạnh tranh để tìm chỗ đứng thị trường, doanh nghiệp cần phải có thơng tin thật xác tình hình tài để đề biện pháp thích hợp cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Do địi hỏi kế tốn doanh nghiệp nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng cần phải hồn thiện để đáp ứng nhu cầu cao quản lý Để đáp ứng yêu cầu quản lý vốn tiền doanh nghiệp tốt hơn, cần phải dựa vào nguyên tắc sau: - Hoàn thiện phải dựa sở phù hợp với đặc điểm kinh doanh Cơng ty Mỗi cơng ty có đặc điểm khác tổ chức sản xuất kinh doanh, loại hình kinh doanh, trình độ yêu cầu quản lý Do việc vận dụng hệ thống chế độ, thể lệ tài kế tốn doanh nghiệp phải hợp lý, sáng tạo, phù hợp với đặc điểm riêng doanh nghiệp - Ln tn thủ chế độ tài kế toán hành, văn pháp luật Nhà nước có liên quan Cơng ty vận dụng chế độ linh hoạt, Nguyễn Ngọc Anh - QT1506K Page 61 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP sáng tạo phù hợp với tình hình kinh doanh Cơng ty phải tuân thủ theo nguyên tắc chung chế độ kế tốn Việt Nam - Hồn thiện kế tốn hướng tới làm tốt vai trị cung cấp thơng tin cho cấp quản trị doanh nghiệp người quan tâm biết tình hình tài Công ty - Để đáp ứng yêu cầu kế tốn vốn tiền phải tiến hành hoàn thiện mặt theo phương hướng sau: - Trước hết, thơng tin phải nhanh chóng, kịp thời xác phục vụ cho người quản lý nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh, từ có định đắn nhằm nâng cao sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp đạt hiệu cao - Củng cố tăng cường vai trị cung cấp thơng tin tổng hợp tình hình tăng giảm vốn tiền từ sổ kế tốn tổng hợp Cơng ty - Phản ánh nội dung kinh tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ, tạo điều kiện cung cấp xác hạch tốn kế tốn - Hồn thiện song phải dựa ngun tắc tiết kiệm hiệu 3.2.4 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Đại Lợi Việc nâng cao hiệu vốn tiền biện pháp tích cực nhằm phát triển hoạt động kinh doanh công ty Để thực tốt việc nâng cao hiệu sử dụng vốn tiền cần phát huy điểm mạnh mà phải hạn chế tồn để bước hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác vốn tiền nói riêng nhằm giúp việc kinh doanh đạt hiệu tốt Qua thời gian thực tập công ty, vào tồn khó khăn cơng tác tổ chức kế toán, vào quy định Nhà nước Bộ tài kết hợp với lý luận học trường, em xin nêu số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác vốn tiền công ty sau:  Thứ nhất, hồn thiện cơng tác quản lý quỹ tiền mặt Nguyễn Ngọc Anh - QT1506K Page 62 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Việc thực kiểm kê quỹ vào cuối tháng định kỳ giúp công ty xác định lượng tiền tồn quỹ số thừa, thiếu so với sổ quỹ Trên sở đó, tăng cường cơng tác quản lý quỹ quy trách nhiệm vật chất Khi tiến hành kiểm kê quỹ, phải lập ban kiểm kê quỹ Trước kiểm kê quỹ, Thủ quỹ phải ghi sổ quỹ, tất phiếu thu, phiếu chi tính số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê, khoản chênh lệch quỹ phải báo cáo Giám đốc xem xét giải Cách xử lý trường hợp kiểm kê gặp phải: + Các khoản thừa quỹ tiền mặt phát kiểm kê: - Khi chưa xác định rõ nguyên nhân, kế toán ghi: Nợ TK 111 – Tiền mặt Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3381) - Khi xác định nguyên nhân: Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3381) Có TK 711 – Thu nhập khác Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3388)… + Các khoản thiếu quỹ tiền mặt phát kiểm kê: - Chưa xác định rõ nguyên nhân, ghi: Nợ TK 138 – Phải thu khác (1381) Có TK 111 – Tiền mặt - Khi xác định nguyên nhân: Nợ TK 138 – Phải thu khác (1388) Nợ TK 334 – Trừ vào lương… Có TK 138 – Phải thu khác (1388) Việc kiểm kê quỹ phải tiến hành định kỳ cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cần thiết kiểm kê đột xuất bàn giao quỹ phải lập Bảng kiểm kê quỹ dùng cho VNĐ theo mẫu số 08-TT (Ban thành theo Thông Nguyễn Ngọc Anh - QT1506K Page 63 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014) Biên kiểm kê quỹ gồm hai bản, lưu quỹ, lưu kế toán toán Sau mẫu Bảng kiểm kê quỹ (Biểu 3.1): Nguyễn Ngọc Anh - QT1506K Page 64 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu 3.1: Mẫu Bảng kiểm kê quỹ Mẫu số: 08 - TT (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014) Đơn vi:……… Bộ phận:……… BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Số: Hôm nay, vào ngày tháng … năm Chúng tơi gồm: Ơng/Bà: Đại diện kế tốn Ơng/Bà: Đại diện Thủ quỹ Ông/Bà: Đại diện Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết sau: STT Diễn giải Số lượng Số tiền A B I Số dư theo sổ quỹ: X II Số kiểm kê thực tế X Trong đó: - Loại - Loại - Loại - III Chênh lệch (III = I – II) X - Lý do: + Thừa: + Thiếu: - Kết luận sau kiểm kê quỹ: Kế toán trưởng Thủ quỹ Người chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Nguyễn Ngọc Anh - QT1506K Page 65 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP  Thứ hai, hồn thiện việc tăng cường hình thức tốn qua ngân hàng: Với xu hướng chung đẩy mạnh tốn khơng dùng tiền mặt, với khoản tiền lớn doanh nghiệp toán qua hệ thống Ngân hàng theo quy định cịn khoản tiền có giá trị 20 triệu đồng công ty tốn tiền mặt cơng ty toán tiền gửi ngân hàng Điều chưa tốt, việc toán khoản tiền dù lớn hay nhỏ qua Ngân hàng có ưu điểm sau: - Hiện hệ thống Ngân hàng phát triển tồn quốc, khơng Ngân hàng Nhà nước mà cịn có Ngân hàng tư nhân Với cơng nghệ đại tiên tiến, việc chuyển tiền ngân hàng nhanh chóng thuận lợi Hơn doanh nghiệp mở tài khoản Ngân hàng - Thanh toán qua Ngân hàng đảm bảo an toàn cho quỹ tiền mặt, an toàn cho đồng tiền trình vận chuyển, tránh xảy cắp, gian lận, sai sót q trình hạch tốn - Mặt khác lượng tiền gửi Ngân hàng đảm bảo khả sinh lời tiền Bên cạnh đó, việc trả lương cho cán công nhân viên theo hình thức tốn trực tiếp tiền mặt khơng cịn phù hợp Do Cơng ty nên tạo tài khoản riêng cho người lao động, hàng tháng tiến hành việc trả lương theo hình thức tốn thơng qua thẻ ATM Việc làm giảm áp lực công việc cho Thủ quỹ, tránh sai sót nhầm lẫn q trình trả lương lại không tồn khoản tiền lớn quỹ  Thứ ba, hoàn thiện việc ứng dụng tin học vào cơng tác kế tốn Mặc dù cơng tác kế tốn Cơng ty có hỗ trợ tin học qua chương trình Microsoft Excel, song cơng tác kế tốn chưa phải giải pháp mang lại hiệu tối ưu Cùng với phát triển ngày cao khoa học kĩ thuật, xu hướng phát triển nhanh chóng tồn giới, việc áp dụng cơng nghệ thơng tin vào kế toán cần thiết Nguyễn Ngọc Anh - QT1506K Page 66 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Mặt khác cơng tác kế tốn thủ cơng địi hỏi cần nhiều nhân làm kế toán phần mềm kế tốn tự động hóa hồn tồn cơng đoạn tính tốn, lưu trữ, tìm kiếm kết xuất báo cáo nên tiết kiệm nhân thời gian, điều góp phần tiết kiệm chi phí cho doanh nghiệp Với quy mô Công ty Cổ phần Đại Lợi em xin giới thiệu số phần mềm kế toán phổ biến, phù hợp với doanh nghiệp Sau số phần mềm phổ biến nay: Phần mềm kế toán MISA (Phiên MISA SME.NET 2019) Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2019 thiết kế dành cho doanh nghiệp, với mục tiêu giúp doanh nghiệp không cần đầu tư nhiều chi phí, khơng cần hiểu biết nhiều tin học kế tốn mà sở hữu làm chủ hệ thống phần mềm kế toán, quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phần mềm kế tốn MISA SME.NET 2019: Nguyễn Ngọc Anh - QT1506K Page 67 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Phần mềm kế toán FAST ACCOUNTING Fast accounting (phiên 11) phần mềm kế toán thiết kế dành cho doanh nghiệp Phần mềm Fast accounting ( phiên 11) Nguyễn Ngọc Anh - QT1506K Page 68 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾT LUẬN Kế tốn vốn tiền đóng vai trị vơ quan trọng cần thiết, công cụ quan trọng để quản lý kinh tế - tài doanh nghiệp Hơn nữa, hạch tốn tốt cơng tác kế tốn vốn tiền giúp cho Ban lãnh đạo doanh nghiệp nắm bắt kịp thời tình hình tăng, giảm loại vốn tiền để từ có định đến sản xuất kinh doanh cho phù hợp với doanh nghiệp Vì vậy, việc hồn thiện q trình hạch tốn kế tốn vốn tiền điều tất yếu doanh nghiệp Trong trình thực tập Cơng ty Cổ phần Đại Lợi, em tìm hiểu thêm cơng tác hạch tốn kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng Có thể nói, cơng tác kế tốn tốn cơng có ưu điểm:  Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung, gọn nhẹ có tính hồn thiện tương đối cao, hoạt động nề nếp với quy trình làm việc khoa học + Hệ thống sổ sách, tài khoản kế toán khoa học, tuân thủ chế độ kế tốn (Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ trưởng BTC Song không tránh khỏi hạn chế: + Về công tác kiểm kê quỹ + Về việc sử dụng tiền mặt + Về công tác ghi chép sổ sách kế toán Từ thực trạng nêu trên, đề tài đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Đại Lợi: + Hồn thiện cơng tác kiểm kê quỹ + Hồn thiện việc sử dụng tiền mặt + Hồn thiện cơng tác ghi chép sổ sách kế toán Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Ths Nguyễn Đức Kiên với Ban giám đốc cán phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Đại Lợi Nguyễn Ngọc Anh - QT1506K Page 69 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP hướng dẫn tận tình trình em thực tập tạo điều kiện cho em hoàn thành khóa luận ./ Hải Phịng, ngày tháng năm 2019 Sinh viên Nguyễn Ngọc Anh Nguyễn Ngọc Anh - QT1506K Page 70 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2015), Chế độ kế toán doanh nghiệp Hệ thống tài khoản kế tốn, Nhà xuất Tài Bộ tài (2015), Chế độ kế tốn doanh nghiệp Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ sách kế tốn sơ đồ kế tốn, Nhà xuất Tài Thông tư 200/2014/TT (2014), Hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp, Bộ tài Cơng ty Cổ phần Đại Lợi (2018), Sổ sách kế tốn Cơng ty Nguyễn Ngọc Anh - QT1506K Page 71