Nghiên cứu công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH sản xuất và thương mại hóa chất phương nam, hà nội(khóa luận kinh tế và quản trị kinh doanh)

TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƢƠNG MẠI HĨA CHẤT PHƢƠNG NAM, HÀ NỘI NGÀNH: KẾ TỐN MÃ SỐ: 7340301 Giáo viên hướng dẫn: ThS Đào Thị Hồng Sinh viên thực : Nguyễn Thị Hiền Mã sinh viên : 1654040381 Lớp : K61-KTO Khóa : 2016 - 2020 Hà Nội, 2020 i MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iv DANH MỤC BẢNG BIỂU v DANH MỤC SƠ ĐỒ vi ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tƣợng nội dung nghiên cứu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu 3.2.Nội dung nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu 4.1 Phạm vi không gian 4.2 Phạm vi thời gian Phƣơng pháp nghiên cứu 5.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu 5.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu Kết cấu khoá luận CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, chất tiền lƣơng 1.1.2 Hình thức trả lương doanh nghiệp 1.1.3 Các khoản trích theo lương doanh nghiệp 1.2 Nội dung cơng tác kế tốn tiền lƣơng doanh nghiệp 1.3 Nội dung công tác kế tốn khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp 10 Chƣơng 13 i ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 13 CỦA CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƢƠNG MẠI HÓA CHẤT PHƢƠNG NAM 13 2.1 Đặc điểm công ty Công ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại hóa chất Phƣơng Nam 13 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty Công ty 13 2.1.2 Nhiệm vụ, chức ngành nghề kinh doanh Công ty 14 2.1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty 14 2.2 Đặc điểm nguồn lực công ty 16 2.2.1 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật công ty 16 2.2.2 Tình hình lao động Cơng ty 17 2.2.3 Tình hình tài sản nguồn vốn Cơng ty giai đoạn 2017-2019 18 2.3 Kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại hóa chất Phƣơng Nam qua năm 2017-2019 20 2.4 Thuận lợi, khó khăn phƣơng hƣớng phát triển 22 2.4.1 Thuận lợi 22 2.4.2 Khó khăn 22 2.4.3 Phƣơng hƣớng phát triển 22 CHƢƠNG 24 THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƢƠNG MẠI HĨA CHẤT PHƢƠNG NAM 24 3.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại hóa chất Phƣơng Nam 24 3.1.1 Tổ chức máy kế toán Công ty 24 3.1.2 Hình thức kế tốn áp dụng Cơng ty 25 3.1.3 Các chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty 26 3.2 Thực trạng công tác kế tốn tiền lƣơng Cơng ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại hóa chất Phƣơng Nam 27 3.2.1 Các hình thức trả lƣơng Cơng ty 27 3.2.2 Kế toán chi tiết tiền lƣơng Công ty 27 ii 3.2.3 Kế toán tổng hợp tiền lƣơng công ty 38 3.3 Kế tốn khoản trích theo lƣơng Công ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại hóa chất Phƣơng Nam 44 3.3.1 Nội dung khoản trích theo lƣơng đơn vị 44 3.3.2 Kế toán chi tiết khoản trích theo lƣơng 45 3.3.3 Kế tốn tổng hợp khoản trích theo lƣơng 52 3.4 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại hóa chất Phƣơng Nam 60 3.4.1 Nhận xét đánh giá kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại hóa chất Phƣơng Nam 60 3.4.2.Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại hóa chất Phƣơng Nam 62 KẾT LUẬN 66 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 67 iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Tên đầy đủ STT Viết tắt BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BTC CP Cổ phần DN Doanh nghiệp DV Dịch vụ KPCĐ LĐ Lao động 10 SP Sản phẩm 11 SX Sản xuất 12 SXKD 13 TM Bộ Tài Kinh phí cơng đồn Sản xuất kinh doanh Thƣơng mại iv DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.2 Bảng phân loại lao động theo trình độ chuyên môn 17 Bảng 2.3 Bảng phân loại lao động theo độ tuổi 18 Bảng 2.4 Tình hình tài sản, nguồn vốn công ty giai đoạn 2017-2019 19 Bảng 2.5 Kết hoạt động kinh doanh công ty giai đoạn 2017-2019 21 Bảng 3.1: Lƣơng loại phụ cấp công ty 28 Bảng 3.2: Bảng chấm cơng phận văn phịng 30 Bảng 3.3: Bảng tốn lƣơng phận văn phịng 31 Biểu 3.4 Phiếu chi 32 Bảng 3.5: Bảng lƣơng theo sản hẩm 33 Biểu 3.6: Bảng chấm công phận sản xuất 35 Biểu 3.7: Bảng toán lƣơng phận sản xuất 36 Biểu 3.8: Bảng tổng hợp toán lƣơng 37 Biểu 3.9 Phiếu chi 38 Biểu 3.10 Sổ Nhật ký chung 41 Biểu 3.11 Sổ Cái TK 334 43 Biểu 3.12: Bảng tổng hợp khoản trích theo lƣơng phận Văn phòng 47 Biểu 3.13 Bảng tổng hợp khoản trích theo lƣơng phận sản xuất 48 Biểu 3.14 Bảng phân bổ tiền lƣơng BHXH 49 Biểu 3.15 Giấy chứng nhận nghỉ việc hƣởng BHXH 50 Biểu 3.16: Bảng toán BHXH 51 Biểu 3.17 Phiếu chi 52 Biểu 3.18 Sổ chi tiết TK 3383 54 Biểu 3.19 Sổ chi tiết TK 3384 55 Biểu 3.20 Sổ chi tiết TK 3386 56 Biểu 3.21 Sổ chi tiết TK 3382 57 Biểu 3.22 Sổ TK 338 58 v DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán tiền lƣơng 10 Sơ đồ 1.2: Trình tự kế tốn khoản trích theo lƣơng 12 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty 15 Sơ đồ 3.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 24 Sơ đồ 3.2: Hình thức sổ kế tốn áp dụng cơng ty 26 vi ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Trong kinh tế thị trƣờng nay, doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải quan tâm đến nhiều vấn đề nhƣ: tổ chức sản xuất kinh doanh, quảng cáo, bán hàng đặc biệt quản lý tài doanh nghiệp Ở doanh nghiệp, chiến lƣợc kinh doanh mình, yếu tố ngƣời đặt lên hàng đầu Ngƣời lao động phát huy hết khả sức lao động mà họ bỏ đƣợc đền bù xứng đáng dƣới dạng tiền lƣơng Tiền lƣơng gắn liền với thời gian kết lao động mà ngƣời lao động thực hiện, thu nhập họ Gắn với tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng bao gồm: Qũy bảo hiểm xã hội (BHXH), quỹ bảo hiểm y tế (BHYT), quỹ bảo hiểm thất nghiệp (BHTN), quỹ trợ cấp việc kinh phí cơng đồn (KPCĐ) Các quỹ thể quan tâm toàn xã hội ngƣời lao động Hạch tốn tiền lƣơng xác tiết kiệm đƣợc chi phí kinh doanh, nâng cao hiệu kinh tế cho doanh nghiệp Sử dụng hợp lý lao động trình sản xuất kinh doanh tiết kiệm chi phí lao động sống, góp phần hạ thấp giá thành sản phẩm, tăng doanh thu, lợi nhuận cho doanh nghiệp điều kiện để cải thiện nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho công nhân viên, ngƣời lao động doanh nghiệp Chính vậy, việc nghiên cứu cơng tác tổ chức kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng điều cần thiết để có biện pháp khắc phục mặt tiêu cực, vấn đề chƣa hợp lý giúp doanh nghiệp vững mạnh đƣờng kinh doanh Xuất phát từ ý nghĩa mục đích quan trọng cơng tác kế tốn tiền lƣơng nói chung đặc biệt kinh tế thị trƣờng nói riêng, em nhận thấy cần tìm hiểu sách tiền lƣơng, nhƣ nắm vững phƣơng pháp hạch toán tiền lƣơng doanh nghiệp Vì vậy, thời gian thực tập Cơng ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại hóa chất Phƣơng Nam, em chọn đề tài “Nghiên cứu công tác Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Sản xuất Thương mại hóa chất Phương Nam” làm khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH sản xuất thƣơng mại hóa chất Phƣơng Nam, qua đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty 2.2 Mục tiêu cụ thể + Hệ thống hoá đƣợc sở lý luận tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp + Đánh giá đƣợc đặc điểm kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH sản xuất thƣơng mại hóa chất Phƣơng Nam + Đánh giá đƣợc thực trạng cơng tác hạch tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH sản xuất thƣơng mại hóa chất Phƣơng Nam + Đề xuất đƣợc số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công ty TNHH sản xuất thƣơng mại hóa chất Phƣơng Nam Đối tƣợng nội dung nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Công tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH sản xuất thƣơng mại hóa chất Phƣơng Nam 3.2.Nội dung nghiên cứu + Cơ sở lý luận kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp + Đặc điểm kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH sản xuất thƣơng mại hóa chất Phƣơng Nam + Thực trạng giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công ty TNHH sản xuất thƣơng mại hóa chất Phƣơng Nam Phạm vi nghiên cứu 4.1 Phạm vi khơng gian Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công ty TNHH sản xuất thƣơng mại hóa chất Phƣơng Nam 4.2 Phạm vi thời gian - Số liệu kết hoạt động kinh doanh qua ba năm 2017-2019 - Số liệu công tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng tháng 11 năm 2019 Phƣơng pháp nghiên cứu 5.1 Phương pháp thu thập số liệu Thu thập số liệu thứ cấp qua sổ sách, bảng chấm công, chứng từ kế tốn cơng ty kết hoạt động kinh doanh, tài sản nguồn vốn, công tác kế toán tiền lƣơng Phƣơng pháp quan sát: Quan sát quy trình hạch tốn mơ hình tổ chức quản lý cơng ty 5.2 Phương pháp phân tích số liệu + Phƣơng pháp thống kê: Thống kê số liệu lao động, tài sản, nguồn vốn, lợi nhuận biến động qua năm công ty + Phƣơng pháp so sánh: So sánh năm tài để thấy đƣợc thay đổi cấu nguồn vốn, tài sản, kết kinh doanh Công ty TNHH sản xuất thƣơng mại hóa chất Phƣơng Nam + Phƣơng pháp sơ đồ, bảng biểu: Thể quy trình hạch tốn kế tốn cơng ty, tổ chức máy quản lý nhƣ tổ chức máy kế tốn Kết cấu khố luận Ngồi phần đặt vấn đề kết luận, khố luận có kết cấu gồm 03 chƣơng: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp Chƣơng 2: Đặc điểm kết hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH sản xuất thƣơng mại hóa chất Phƣơng Nam Chƣơng 3: Thực trạng số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH sản xuất thƣơng mại hóa chất Phƣơng Nam 3.3.3.2 Trình tự hạch tốn Kế tốn định khoản nghiệp vụ khoản trích theo lƣơng nhƣ sau: Trích khoản BHYT, BHXH, BHTN, KPCĐ vào chi phí cho khối Văn phịng Nợ TK 642: 84.550.000 x 23,5% = 19.869.250 Có TK 3382: 84.550.000 x 2% = 1.691.000 Có TK 3383: 84.550.000 x 17,5% = 14.796.250 Có TK 3384: 84.550.000 x 3% = 2.536.500 Có TK 3386: 84.550.000 x 1% = 845.500 Trích khoản theo lƣơng trừ vào lƣơng khối Văn phòng Nợ TK 334: 84.550.000 x 10,5% = 8.877.750 Có TK 3383 : 84.550.000 x 8% =6.764.000 Có TK 3384: 84.550.000 x 1,5% = 1.268.250 Có TK 3386: 84.550.000 x 1% = 845.500 Trích khoản BHYT, BHXH, BHTN, KPCĐ vào chi phí cho phận sản xuất Nợ TK 622: 49.500.000 x 23,5% = 11.632.500 Có TK 3382: 49.500.000 x 2% = 990.000 Có TK 3383: 49.500.000 x 17,5% = 8.662.500 Có TK 3384: 49.500.000 x 3% = 1.485.000 Có TK 3386: 49.500.000 x 1% = 495.000 Trích khoản theo lƣơng trừ vào lƣơng phận sản xuất Nợ TK 334: 49.500.000 x 10,5% = 5.197.500 Có TK 3383: 49.500.000 x 8% = 3.960.000 Có TK 3384: 49.500.000 x 1,5% = 742.500 Có TK 3386: 49.500.000 x 1% = 495.000 Thanh toán Bảo hiểm trả thay lƣơng Nợ TK 338: 367.788 Có TK 111: 367.788 Nộp khoản BHXH, BHYT, BHTN cho quan bảo hiểm: Nợ TK 338: 42.896.000 53 Có TK 112: 42.896.000 Nộp 31% kinh phí cơng đồn cho quan cấp Nợ TK 338: 831.110 Có TK 112: 831.110 Cuối tháng, kế toán nhập số liệu vào phần mềm máy tính, số liệu đƣợc chuyển lên sổ chi tiết TK 338 Sổ đƣợc lập cho tài khoản cấp nêu Biểu 3.18 Sổ chi tiết TK 3383 Đơn vị: Công ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại hóa chất Phƣơng Nam Mẫu số S38-DN (Ban hành theo TT số 200/2014/TT- Địa chỉ: Xóm Đồi Chè, Thơn Văn Sơn, Xã Hồng BTC ngày 22/12/2014 BTC) Văn Thụ, Huyện Chƣơng Mỹ, Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 3383 Đối tƣợng: Bảo hiểm xã hội Chứng từ SH TK 1/11 đối Diễn giải NT ứng Đơn vị tính: đồng Số phát sinh Nợ Sơ dƣ đầu tháng Có 3.978.000 Số phát sinh BPBL 30/11 Trích BHXH phận văn phịng 642 8.662.500 BPBL 30/11 Trích BHXH phận sản xuất 622 14.796.250 BPBL 30/11 Trích BHXH trừ vào lƣơng 334 10.724.000 UNC 30/11 Nộp BHXH 112 34.182.750 30/11 BHXH trả thay lƣơng 111 367.788 Tổng số phát sinh 34.550.538 34.182.750 Số dƣ cuối kỳ 3.610.212 Ngày 30 tháng 11 năm 2019 Ngƣời lập phiếu Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 54 Biểu 3.19 Sổ chi tiết TK 3384 Đơn vị: Công ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại hóa Mẫu số S38-DN chất Phƣơng Nam (Ban hành theo TT số 200/2014/TT- Địa chỉ: Xóm Đồi Chè, Thơn Văn Sơn, Xã Hoàng BTC ngày 22/12/2014 BTC) Văn Thụ, Huyện Chƣơng Mỹ, Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 3384 Đối tƣợng: Bảo hiểm y tế Đơn vị tính: đồng Chứng từ SH TK 1/11 đối Diễn giải NT ứng Số phát sinh Nợ Sô dƣ đầu tháng Có Số phát sinh BPBL 30/11 Trích BHYT phận văn phịng 642 1.485.000 BPBL 30/11 Trích BHYT phận sản xuất 622 2.536.500 BPBL 30/11 Trích BHYT trừ vào lƣơng 334 2.010.750 UNC 112 30/11 Nộp BHYT Tổng số phát sinh 6.032.250 6.032.250 6.032.250 Số dƣ cuối kỳ Ngày 30 tháng 11 năm 2019 Ngƣời lập phiếu Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 55 Biểu 3.20 Sổ chi tiết TK 3386 Đơn vị: Cơng ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại hóa Mẫu số S38-DN chất Phƣơng Nam (Ban hành theo TT số 200/2014/TT- Địa chỉ: Xóm Đồi Chè, Thơn Văn Sơn, Xã Hoàng BTC ngày 22/12/2014 BTC) Văn Thụ, Huyện Chƣơng Mỹ, Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 3386 Đối tƣợng: Bảo hiểm thất nghiệp Đơn vị tính: đồng Chứng từ SH TK 1/11 đối Diễn giải NT ứng Số phát sinh Nợ Sô dƣ đầu tháng Có Số phát sinh BPBL 30/11 Trích BHTN phận văn phịng 642 495.000 BPBL 30/11 Trích BHTN phận sản xuất 622 845.500 BPBL 30/11 Trích BHTN trừ vào lƣơng 334 1.340.500 UNC 112 30/11 Nộp BHTN Tổng số phát sinh 2.681.000 2.681.000 2.681.000 Số dƣ cuối kỳ Ngày 30 tháng 11 năm 2019 Ngƣời lập phiếu Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 56 Biểu 3.21 Sổ chi tiết TK 3382 Đơn vị: Công ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại hóa Mẫu số S38-DN chất Phƣơng Nam (Ban hành theo TT số 200/2014/TT- Địa chỉ: Xóm Đồi Chè, Thơn Văn Sơn, Xã Hồng BTC ngày 22/12/2014 BTC) Văn Thụ, Huyện Chƣơng Mỹ, Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 3382 Đối tƣợng: Kinh phí cơng đồn Đơn vị tính: đồng Chứng từ SH NT 1/11 TK đối Diễn giải ứng Số phát sinh Nợ Sơ dƣ đầu tháng Có Số phát sinh BPBL 30/11 Trích KPCĐ phận văn phịng 642 990.000 BPBL 30/11 Trích KPCĐ phận sản xuất 622 1.691.000 30/11 Nộp 31% KPCĐ cho cấp 112 UNC Tổng số phát sinh 831.110 831.110 Số dƣ cuối kỳ 2.681.000 1.849.890 Ngày 30 tháng 11 năm 2019 Ngƣời lập phiếu Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 57 Biểu 3.22 Sổ TK 338 Đơn vị: Cơng ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại hóa Mẫu số S03b-DN chất Phƣơng Nam (Ban hành theo TT số Địa chỉ: Xóm Đồi Chè, Thơn Văn Sơn, Xã Hoàng Văn 200/2014/TT-BTC ngày Thụ, Huyện Chƣơng Mỹ, Hà Nội 22/12/2014 BTC) SỔ CÁI Tháng 11 Năm 2019 Số hiệu TK: 338 Tên tài khoản: Phải trả phải nộp khác Ngày Chứng từ tháng Số Ngày ghi sổ hiệu tháng A B C Diễn giải Nhật ký chung TK Trang STT đối sổ dòng ứng E G H D Số tiền Nợ Có - Số dư đầu tháng -Số phát sinh 7.322.986 tháng 30/11 BTTL 30/11 Khấu trừ BHXH, BHYT, BHTN vào lƣơng nhân viên x x 334 8.877.750 x x 334 5.197.500 x x 642 19.869.250 x x 622 11.632.500 Bộ phận văn phòng Khấu trừ BHXH, 30/11 BTTL 30/11 BHYT, BHTN vào lƣơng nhân viên Bộ phận sản xuất Trích BHXH, BHYT, BHTN, 30/11 BTTL 30/11 KPCĐ BP văn phòng vào chi phí QLDN 30/11 BTTL 30/11 Trích BHXH, BHYT, BHTN, 58 KPCĐ Bộ phận sản xuất vào chi phí sản xuất 30/11 PC 120 30/11 30/11 GBN 30/11 30/11 GBN 30/11 Bảo hiểm xã hội trả thay lƣơng Nộp BHXH, BHYT, BHTN cho cấp Nộp KPCĐ cho cấp x x 111 367.788 x x 112 42.896.000 x x 112 831.110 -Cộng số phát sinh 44.094.888 -Số dư cuối tháng 45.577.000 8.805.098 Ngày 30 tháng 11 năm 2019 Ngƣời ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trƣởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) 59 3.4 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại hóa chất Phƣơng Nam 3.4.1 Nhận xét đánh giá kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Sản xuất Thương mại hóa chất Phương Nam 3.4.1.1 Ưu điểm  Cơng tác hạch tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng nhƣ phần hành khác ln hồn thành nhiệm vụ mình, chế độ lƣơng, thƣởng khoản phụ cấp Nhà nƣớc thực đầy đủ xác Cơng tác tổ chức tính lƣơng đƣợc làm tốt Hệ thống chứng từ ban đầu luôn phản ánh đầy đủ số lƣợng chất lƣợng lao động cơng nhân viên Cơng ty  Về hình thức tính lƣơng tốn lƣơng cho CBCNV Cơng ty lựa chọn hình tính lƣơng phù hợp với đặc điểm sản xuất đặc điểm lao động lƣơng thời gian sản phẩm, hai hình thức đƣợc áp dụng cho hai phận lao động Công ty, phù hợp với đặc điểm lao động phận Đối với phận phòng ban quan, kết lao động họ khó xác định thành khối lƣợng sản phẩm cơng việc cụ thể để tính lƣơng, việc khốn lƣơng theo thời gian cho nhân viên văn phòng giúp Công ty quản lý tốt hiệu lao động nhân viên, đồng thời khuyến khích nhân viên làm đầy đủ, hồn thành sớm tốt cơng việc đƣợc giao Đối với phận sản xuất, kết lao động họ khối lƣợng công việc sản phẩm cụ thể, tính đƣợc giá trị thơng qua đơn giá sản phẩm, hình thức tiền lƣơng sản phẩm giúp Công ty xác định trả lƣơng với kết lao động cơng nhân, khuyến khích ngƣời lao động hăng say sản xuất, nâng cao hiệu lao động Công ty ln nhận thức đƣợc chi phí nhân cơng ba khoản mục chủ yếu cấu thành nên giá thành sản phẩm nên kế toán tiền lƣơng nhƣ kế tốn khác ln ý thức đƣợc trách nhiệm tính đủ kịp thời tiền lƣơng cho ngƣời lao động Ngồi ra, cơng ty cịn khuyến khích cơng nhân hồn 60 thành tốt cơng việc cách tăng tiền thƣởng, tiền bồi dƣỡng cán công tác xa công việc hao tốn đến sức lao động  Về chứng từ sử dụng quy trình ln chuyển chứng từ, sổ sách kế tốn sử dụng Chứng từ sử dụng hạch toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty hợp lệ, đầy đủ với biểu mãu quy định Chứng từ phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan tới tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng, có đầy đủ chữ ký xác nhận ngƣời có thẩm quyền Quy trình ln chuyển chứng từ tiền lƣơng công ty chặt chẽ, trật tự, đảm bảo chứng từ xác đƣợc duyệt đầy đủ trƣớc thực ghi vào số sách kế toán  Mức tiền lƣơng công ty trả cho ngƣời lao động tƣơng đối cao so với mặt nay, đảm bảo cho đời sống cán CNV tƣơng đối ổn định  Về việc trích lập sử dụng quỹ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Việc trích lập quỹ đƣợc công ty thực đầy đủ tuân thủ theo quy định Nhà nƣớc Đảm bảo lao động đủ điều kiện đƣợc nạp BHXH, BHYT, BHTN để đảm bảo quyền lợi ngƣời lao động Quỹ KPCĐ đƣợc trích lập đảm bảo nguồn chi cho hoạt động cơng đồn Cơng ty, ngƣời lao động đƣợc tham gia, hội họp cơng đồn, phục vụ cho nhu cầu tình thần ngƣời lao động Cơng ty ln thực đầy đủ trách nhiệm với nghĩa vụ trích lập chuyển giao quỹ cho quan có thẩm quyền quản lý Cơng ty đảm bảo chi trả đầy đủ ngƣời lao động đƣợc hƣởng khoản trợ cấp BHXH ốm đau, thai sản 3.4.1.2 Nhược điểm Ngoài ƣu điểm mà đạt đƣợc, cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại hóa chất Phƣơng Nam cịn có số nhƣợc điểm: - Cơng ty chƣa thực việc trích trƣớc lƣơng phép cho cơng nhân viên, làm cân đối việc phân bổ chi phí lƣơng nghỉ phép 61 - Để cho đơn giản, cơng ty hạch tốn lƣơng phận phận sản xuất phận văn phòng Tuy nhiên thực tế có nhân viên làm cơng tác marketing, bán hàng nhân viên quản lý chung phận sản xuất Nên việc hạch tốn chƣa cung cấp thơng tin chi phí - Hiện việc trả lƣơng cho CB CNV Công ty đƣợc thực vào kỳ tốn, Cơng ty khơng có tạm ứng lƣơng mà toán lần vào khoảng ngày 05 - 16 tháng sau Điều có phần gây ảnh hƣởng tới đời sống CB CNV, tiền lƣơng đƣợc nhận vào lần, không đƣợc tạm ứng để phục vụ cho đời sống hàng ngày tháng - Cách trả lƣơng nhƣ chƣa thực địn bẩy kích thích ngƣời lao động, để tăng suất lao động cách hợp lý, khơng kích thích nhân viên trẻ phận văn phịng đƣa hết khả phục vụ Công ty áp dụng tiền thƣởng cuối năm cho CB CNV có thành tích cao lao động nhƣng số tiền cịn thấp, ngồi chƣa có chế độ khuyến khích thêm, thƣởng thêm cho nhân xuất sắc cơng việc tháng q để khuyến khích họp đóng góp tích cực cơng việc Hình thức trả lƣơng theo sản phẩm, đƣợc thực 15% x sản phẩm vƣợt mức, đƣợc áp dụng cho tất cơng nhân sản xuất có sản phẩm vƣợt định mức cơng ty Với cách tính lƣơng chƣa thực thúc đẩy công nhân sản xuất làm việc hết lực họ 3.4.2.Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Sản xuất Thương mại hóa chất Phương Nam Sau nhận xét có đƣợc thời gian thực tập Công ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại hóa chất Phƣơng Nam, với ý tƣởng hồn thiện cơng tác kế tốn để công cụ đắc lực quản lý kinh tế, hoạch định kế hoạch sản xuất kinh doanh, em xin đƣa số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác hạch tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại hóa chất Phƣơng Nam, góp phần tạo hiệu cao hạch toán kế toán 62  Về thủ tục chứng từ tính lƣơng  Việc chấm cơng cần phải quan tâm chặt chẽ tới đội ngũ lao động gián tiếp hƣởng lƣơng theo ngày công, nêu rõ trƣờng hợp muộn, sớm, chí làm việc nửa ngày để đảm bảo công cho ngƣời thực nghiêm chỉnh hành Cơng ty  Về việc trích trƣớc tiền lƣơng cơng nhân nghỉ phép Công ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại hóa chất Phƣơng Nam khơng thực trích trƣớc lƣơng nghỉ phép ngƣời lao động dài hạn doanh nghiệp, mà tiền nghỉ phép công nhân viên phát sinh vào tháng hạch tốn ln vào tháng Do chi phí khơng lớn nhƣng làm cân đối việc phân bổ chi phí lƣơng phép, có tháng khơng phát sinh lƣơng phép nhƣng có tháng lại phát sinh nhiều Để khắc phục tình trạng này, Cơng ty nên trích trƣớc lƣơng phép cơng nhân viên Cơng ty, tùy theo số lƣợng CNV có tiêu chuẩn nghỉ phép phận mà thực việc tính tốn, trích trƣớc tiền lƣơng phép cho phù hợp Mức trích trƣớc tiền Tiền lƣơng lƣơng cơng nhân nghỉ = Công nhân sản phép x Tỷ lệ trích trƣớc xuất Tổng tiền lƣơng nghỉ phép theo kế hoạch Tỷ lệ trích trƣớc = Tổng tiền lƣơng kế hoạch Cơng ty định khoản nhƣ sau Khi trích trƣớc tiền lƣơng phép, ghi Nợ TK 622 (số tiền trích trƣớc) Có TK 335 (số tiền trích trƣớc) Khi tiền lƣơng phép thực tế phát sinh, ghi Nợ TK 335 Có TK 334 Nếu số trích trƣớc nhỏ số thực tế phát sinh, ghi 63 Nợ TK 622 (số chênh lệch) Có TK 335 Nếu số trích trƣớc lớn số thực tế phát sinh Nợ TK 335 (số chênh lệch) Có TK 622  Về việc tốn lƣơng cho CBCNV Cơng ty khơng thực việc ứng lƣơng hàng tháng cho CBCNV, điều gây trở ngại không nhỏ việc đảm bảo chi tiêu đời sống ngƣời lao động, ngƣời lao động khó phân phối thu nhập cho khoản chi tiêu cho ngày tháng Vì thế, để khắc phục nhƣợc điểm này, Công ty nên tiến hành tạm ứng lƣơng hàng tháng cho CBCNV, cụ thể Cơng ty tiến hành tốn lƣơng vào khoảng ngày 05 đến ngày 16 tháng sau, Cơng ty thay đổi tạm ứng phần lƣơng cho CBCNV vào ngày 20 tháng này, toán vào ngày 05 đến ngày 10 tháng sau, nhƣ vừa đảm bảo cho cơng tác tính lƣơng, tốn lƣơng kế tốn khơng q gấp rút, vừa đảm bảo nguồn thu nhập trang trải đời sống CBCNV Công ty ổn định  Về việc hạch toán lƣơng Đối với nhân viên quản lý chung phận sản xuất, cơng ty cần tính hạch tốn lƣơng vào TK 627 Còn nhân viên chuyên làm nhiệm vụ marketing, bán hàng, vận chuyển, cần hạch toán vào TK 622  Về việc vấn đề tăng lƣơng Tăng thu nhập cho ngƣời lao động Công ty cần thiết, ngƣời lao động lƣơng nguồn sống họ gia đình Nếu mức lƣơng thấp ngƣời lao động khơng có đủ chi tiêu cho gia đình nhƣ: ăn, ở, mặc… Do ngƣời lao động khơng thể tập trung vào sản xuất, họ tìm cơng việc phụ để làm thêm Từ họ dẫn đến việc trì trệ, trốn tránh cơng việc đƣợc giao có làm nhƣng theo hình thức lấy lệ Vì việc tăng thu nhập tạo cho ngƣời lao động môt tâm lý thoải mái, ổn định, thêm tin tƣởng vào tƣơng lai gắn bó với Cơng ty  Về vấn đề khen thƣởng, kích thích ngƣời lao động 64 Để khuyến khích CBCNV đơn vị có nhiều đóng góp tích cực cơng việc, Cơng ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại hóa chất Phƣơng Nam cần có chế độ thƣởng thêm cho cá nhân xuất sắc cơng việc q, tháng Muốn vậy, cuối quý, phận công ty phải có bình xét mức độ hồn thành nhiệm vụ đề nghị mức thƣởng cho Giám đốc công ty xét duyệt định khen thƣởng kịp thời Tiền thƣởng phải đƣợc quy định tỷ lệ điều kiện cách cụ thể, rõ ràng, ổn định phù hợp tránh việc ngƣời lao động khó để đạt đƣợc ngƣời lao động dễ dàng đạt đƣợc Mặt khác, để giúp cho công việc kế tốn đƣợc thuận tiện hạch tốn tiền thƣởng, Cơng ty nên có Bảng tốn tiền thƣởng làm sở để toán tiền thƣởng cho ngƣời lao động làm sở để ghi sổ kế toán  Phƣơng hƣớng nâng cao hiệu sử dụng lao động Đối với phận sản xuất, không nên quy định mức cố định 15% vƣợt sản phẩm định mức mà nên có bậc lũy tiến, ví dụ Giá trị sản phẩm thực tế Tỷ lệ vƣợt định mức Dƣới 70.000.000 70.000.000 - 80.000.000 15 80.000.000 - 100.000.000 20 > 100.000.000 25 65 KẾT LUẬN Công ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại hóa chất Phƣơng Nam doanh nghiệp cổ phần, hoạt động lĩnh vực sản xuất, với số lƣợng lao động thƣờng xuyên lớn Chi phí nhân cơng khoản chi phí chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất kinh doanh Công ty, giá thành sản phẩm Do việc hạch tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty có vai trị quan trọng Thực tốt cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng giúp Cơng ty có điều kiện thuận lợi để nâng cao hiệu lao động, giảm chi phí, tăng hiệu kinh doanh Mặt khác, hạch tốn tốt tiền lƣơng cịn góp phần nâng cao đời sống CBNV Cơng ty, hồn thành nghĩa vụ Công ty quan quản lý nhà nƣớc Qua trình nghiên cứu lý thuyết thực tế cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại hóa chất Phƣơng Nam, em thấy cơng tác kế tốn tiền lƣơng Cơng ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại hóa chất Phƣơng Nam tốt, có nhiều ƣu điểm, nhiên ngồi ƣu điểm cơng tác kế tốn tiền lƣơng Cơng ty cịn tồn số hạn chế Do đó, khóa luận em đƣa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn lao động tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty, góp phần làm cho cơng tác kế tốn tiền lƣơng Cơng ty ngày tốt hơn, có hiệu Do kiến thức có hạn, q trình tìm hiểu cịn có số hạn chế, đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót, mong thầy góp ý bảo thêm 66 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bảo hiểm xã hội (2017), Quyết định số 595/QĐ-BHXH ngày 14 tháng năm 2017 Tổng giám đốc Bảo hiểm xã hội Việt Nam, Hà Nội Bộ Tài (2014), Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ trưởng Bộ Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2017), Chế độ kế toán doanh nghiệp, I, Hệ thống tài khoản kế tốn, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2017), Chế độ kế tốn doanh nghiệp, II, Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ kế tốn sơ đồ kế tốn chủ yếu, NXB Tài chính, Hà Nội Ngơ Thế Chi (2015), Giáo trình Kế tốn tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội Nguyễn Văn Cơng (2015), Giáo trình Lý thuyết thực hành kế tốn tài chính, NXB Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Công ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại hóa chất Phƣơng Nam, báo cáo tài năm 2018, 2019 ... ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƢƠNG MẠI HÓA CHẤT PHƢƠNG NAM 2.1 Đặc điểm công ty Công ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại hóa chất Phƣơng Nam 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty Công. .. hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công ty TNHH sản xuất thƣơng mại hóa chất Phƣơng Nam CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TRONG... tiền lƣơng doanh nghiệp Vì vậy, thời gian thực tập Công ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại hóa chất Phƣơng Nam, em chọn đề tài ? ?Nghiên cứu cơng tác Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH