Kế toán tiền lƣơng, các khoản trích theo lƣơng tại công ty cổ phần PALMCORP

Trƣờng đại học mở Hà Nội Báo cáo thực tập MỤC LỤC Danh mục bảng biểu ii Danh mục hình vẽ iii Mở đầu Phần 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN PALMCORP 1.1 Giới thiệu khái quát Công Ty Cổ Phần PALMCORP 1.2 Khái quát hoạt động sản xuất-kinh doanh Công Ty Cổ Phần PALMCORP 1.3 Tổ chức máy quản lý Công Ty Cổ Phần PALMCORP 1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn Công Ty Cổ Phần PALMCORP 12 Phần 2: THỰC TRẠNG NGIỆP VỤ KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG,CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CƠNG TY CƠNG TY CỔ PHẦN PALMCORP 15 2.1 Đặc điểm tổ chức quản lý tiền lƣơng,các khoản trích theo lƣơng Cơng Ty Cổ Phần PALMCORP 15 2.2 Kế toán chi tiết tiền lƣơng,các khoản trích theo lƣơng Cơng Ty Cổ Phần PALMCORP 20 2.3 Kế tốn tổng hợp tiền lƣơng,các khoản trích theo lƣơng Công Ty Cổ Phần PALMCORP 35 Phần 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ HOÀN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG,CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY CÔNG TY CỔ PHẦN PALMCORP 60 3.1 Nhận xét chung kế tốn tiền lƣơng, khoản trích theo lƣơng Công Ty Cổ Phần PALMCORP 60 3.2 Một số ý kiến đề xuất hoàn thiện kế tốn tiền lƣơng, khoản trích theo lƣơng Công Ty Cổ Phần PALMCORP 65 Kết luận 70 Danh mục tài liệu tham khảo 71 Phụ lục 72 Nhận xét đơn vị thực tập 73 Sinh Viên: Hà Thu Hằng- Lớp K25KT1 ii Trƣờng đại học mở Hà Nội Báo cáo thực tập DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1.1 Bảng phân loại lao động Bảng 2.1.2.2: Bảng chế độ phụ cấp Bảng 2.1.2.2b: Bảng chế độ lƣơnghiệu công việc Bảng 2.1.3.1a: Bảng chấm công Bảng 2.1.3.1b: Bảng chấm công làm thêm Bảng 2.1.3.2a: Bảng toán lƣơng Bảng 2.1.3.2b: Bảng toán tiền BHXH Sinh Viên: Hà Thu Hằng- Lớp K25KT1 iii Trƣờng đại học mở Hà Nội Báo cáo thực tập DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.2.2: Quy trình bán hàng Sơ đồ 1.2.3: Sơ đồ tổ chức sản xuất - kinh doanh Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức máy doanh nghiệp Sơ đồ 1.4.1: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Sơ đồ 1.4.2: Sơ đồ tổ chức sổ kế toán Sinh Viên: Hà Thu Hằng- Lớp K25KT1 iv Trƣờng đại học mở Hà Nội Báo cáo thực tập DANH MỤC CÁC KÝ TỰ VIẾT TẮT BH Bảo hiểm BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHYT Bảo hiểm y tế BTC Bộ tài DN Doanh nghiệp KPCĐ Kinh phí cơng đồn LCB Lƣơng NB Nghỉ bù NLĐ Ngƣời lao động QĐ Quyết định SD Số dƣ TGNH Tiền gửi ngân hàng TK Tài khoản TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định TNHH MTV TM Trách nhiệm hƣu hạn Một thành viên Thƣơng mại VNĐ Việt Nam đồng Sinh Viên: Hà Thu Hằng- Lớp K25KT1 v Trƣờng đại học mở Hà Nội Báo cáo thực tập MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề Trong kinh tế thị trƣờng nay, với tham gia nhiều thành phần kinh tế cạnh tranh gay gắt nhiều doanh nghiệp với nhau, điều kiện đòi hỏi doanh nghiệp phải làm để nâng cao vị mình, tạo đƣợc uy tín thị trƣờng đạt hiệu cao kinh doanh Muốn làm đƣợc nhƣ trƣớc tiên ta phải lao động, lao động có vai trị kinh doanh Các chế độ sách nhà nƣớc ta luôn bảo vệ quyền lợi ngƣời lao động, điều đƣợc biểu hiên cụ thể luật lao động, chế độ tiền lƣơng, chế độ BHXH, BHYT, KPCĐ Lao động biểu thƣớc đo giá trị tiền lƣơng Tiền lƣơng có vai trị quan trọng, có tác dụng làm đòn bẩy kinh tế, tác dụng trực tiếp đến ngƣời lao động phạm trù kinh tế gắn liền với lao động, tiền tệ sản xuất hàng hố Tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng hợp thành chi phí nhân cơng, ảnh hƣởng trực tiếp đến kết kinh doanh doanh nghiệp Vì tổ chức cơng tác kế tốn quản trị tiền lƣơng kết trích theo lƣơng phận quan trọng cơng tác kế tốn doanh nghiệp thƣơng mại Thực tốt cơng tác kế tốn quản trị tiền lƣơng kết trích theo lƣơng phận công tác quản lý chi trả lƣơng doanh nghiệp góp phần giảm chi phí , tăng tích luỹ cho doanh nghiệp tăng thu nhập cho ngƣời lao động thúc đẩy kinh tế ngày phát triển Nền kinh tế nƣớc ta đà phát triển theo đời sống ngƣời lao động ngày đƣợc nâng cao, nhu cầu sống ngày lớn làm cho ngƣời lao động quan tâm tới khoản thu nhập cho đáp ứng đƣợc nhu cầu sống Do việc quản lý chi trả tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp kinh doanh có ý nghĩa vơ quan trọng Nhận thức đƣợc vai trị quan trọng cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nên em chọn đề tài : “ Tổ chức công tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công Ty Cổ Phần PALMCORP ” với mục đích tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty để tìm ƣu, nhƣợc điểm để từ tìm học kinh nghiệm cho thân đề xuất số ý kiến mong muốn góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công Ty Cổ Phần PALMCORP Sinh Viên: Hà Thu Hằng- Lớp K25KT1 Trƣờng đại học mở Hà Nội Báo cáo thực tập - Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi không gian: Tại Công ty Cổ phần PALMCORP -Phạm vi thời gian: Số liệu nghiên cứu T6/2019 phịng kế tốn cơng ty Cổ phần PALMCORP cung cấp * Phương pháp nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu đƣợc thực đề tài là: Tham quan phịng ban Cơng ty Quan sát hoạt động máy kế tốn, trình tự ln chuyển chứng từ cách thức ghi sổ chi tiết, sổ Thu thập số liệu cụ thể chứng từ có liên quan phịng kế tốn cơng ty Tham khảo ý kiến giáo viên hƣớng dẫn kinh nghiệm anh, chị kế tốn Ngồi đề tài sử dụng phƣơng pháp tổng hợp số liệu, so sánh tham khảo văn kiên, văn tài liệu liên quan Khảo sát việc hạch toán chi phí sản xuất cơng ty, trình bày việc tập hợp tổng hợp chi phí sản xuất phƣơng pháp tính giá thành sản phẩm 1.2 Kết cấu báo cáo Nội dung báo cáo em gồm phần: Phần 1: Khái quát chung Công Ty Cổ Phần PALMCORP Phần 2: Thực trạng nghiệp vụ kế toán tiền lương,các khoản trích theo lương Cơng Ty Cổ Phần PALMCORP Phần 3: Một số ý kiến nhận xét hồn nghiệp vụ kế tốn tiền lương, khoản trích theo lương Cơng Ty Cổ Phần PALMCORP Đề tài nhằm giúp em so sánh kiến thức lý luận học kiến thức thực tế cơng tác kế tốn tiền lƣơng, khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp Trong trình nghiên cứu, tìm hiểu lý luận thực tiễn để thực báo cáo này, nhận đƣợc giúp đỡ tận tình Giảng viên hƣớng dẫn TS Nguyễn Thị Lan Anh anh chị phòng kế tốn- tài chính, song điều kiện thời gian thực tập kiến thức thân nhiều hạn chế nên khóa luận tốt nghiệp khơng tránh khỏi vài thiếu sót, em mong nhận đƣợc ý kiến phản hồi, đóng góp bổ sung thầy giáo để em hồn thiện báo cáo nữa, đồng thời giúp em nâng cao kiến thức để phục vụ tốt cho trình thực học tập công tác thực tế sau Em xin chân thành cảm ơn Sinh Viên: Hà Thu Hằng- Lớp K25KT1 Trƣờng đại học mở Hà Nội Báo cáo thực tập PHẨN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN PALMCORP 1.1 Giới thiệu khái quát Công ty cổ phần PALMCORP 1.1.1.Tên doanh nghiệp Công Ty Cổ Phần PALMCORP Tên tiếng anh: PALMCORP JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt: PALMCORP ,JSC Mã số thuế: 0107631343 1.1.2.Tổng Giám đốc, kế toán trưởng Giám đốc: Nguyễn Thị Quỳnh Vân Kế toán trƣởng: Nguyễn Thị Minh Anh 1.1.3 Địa Trụ sở chính: Số 38, phố Chùa Vua, Phƣờng Phố Huế, Quận Hai Bà Trƣng, Hà Nội Điện thoại: 0462513133 1.1.4 Cơ sở pháp lý doanh nghiệp - Đại diện pháp luật: Nguyễn Thị Quỳnh Vân - Ngày cấp giấy phép: 10/11/2016 - Ngày hoạt động: 10/11/2016 - Vốn điều lệ: 1.000.000.000đ ( Một tỷ đồng) 1.1.5 Loại hình doanh nghiệp: Là cơng ty cổ phần Sinh Viên: Hà Thu Hằng- Lớp K25KT1 Trƣờng đại học mở Hà Nội Sinh Viên: Hà Thu Hằng- Lớp K25KT1 Báo cáo thực tập Trƣờng đại học mở Hà Nội Báo cáo thực tập 1.1.6 Chức nhiệm vụ công ty a Chức Căn vào giấy phép đăng ký kinh doanh, ngành nghề kinh doanh Cơng ty gồm có:  Lắp đặt máy móc thiết bị công nghiệp  Bán lẻ lƣơng thực, thực phẩm, đồ uống, thuốc lá, thuốc lào chiếm tỷ trọng lớn cửa hàng kinh doanh tổng hợp  Bán phụ tùng phận phụ trợ mơ tơ, xe có động khác  Bán bn máy móc, thiết bị phụ tùng máy khác  Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng  Bán phụ tùng phận phụ trợ tơ xe có động khác  Bán buôn tổng hợp b Nhiệm vụ Trong q trình hoạt động kinh doanh cơng ty có đề số nhiệm vụ cụ thể nhƣ sau: + Tổ chức mua hàng kênh phân phối công ty mặt hàng kinh doanh + Cơng ty phải đảm bảo chất lƣợng hàng hóa bán giá cho hợp lý cạnh tranh thị trƣờng đồng thời cân lợi nhuận mà Cơng ty đề + Mỗi phịng ban tổ chức cần phải đóng góp sức vào mục tiêu chung Công ty + Đảm bảo thực tốt sách Đảng pháp luật Nhà nƣớc đề ra, cập nhật sửa đổi bổ sung cách thƣờng xuyên + Tổ chức kế hoạch hạch tốn tài kế tốn theo quy định pháp luật Phản ánh đầy đủ xác, kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh + Đẩy mạnh kinh doanh buôn bán mở rộng mạng lƣới cửa hàng bán lẻ để theo kịp phát triển kinh tế nƣớc giới + Hoạch định kế hoạch chiến lƣợc lâu dài từ đến 2020 công ty đảm bảo tốc độ tăng trƣởng 10-12% 1.1.7 Lịch sử phát triển doanh nghiệp - Công ty cổ phần PAMLCORP , đơn vị hạch tốn độc lập Cơng ty có trụ sở Sinh Viên: Hà Thu Hằng- Lớp K25KT1 Trƣờng đại học mở Hà Nội Báo cáo thực tập Số 38 phố chùa Vua, Phƣờng Phố Huế, Quận Hai Bà Trƣng, TP Hà Nội - Thời kỳ đầu thành lập, cơng ty gặp nhiều khó khăn việc tìm kiếm khách hàng, tổ chức điều hành, Cơng ty hiểu có giải pháp tối ƣu đƣợc thực chuyên nghiệp tinh thần thấu hiểu mong muốn khách hàng tạo đƣợc giá trị cạnh tranh cho sản phẩm Trên tinh thần cơng ty bƣớc hồn thiện có thành công định - Với đội ngũ cán bộ, cơng nhân có trình độ tay nghề cao, sản phẩm chất lƣợng cao, gặt hái đƣợc nhiều thành cơng Trong q trình hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty tâm đến chất lƣợng sản phẩm Cơng ty có đủ lực ngƣời, thiết bị tài để cung cấp ản phẩm, dịch vụ có chất lƣợng cao cho ngƣƣời tiêu dùng Mục tiêu công ty quan tâm đặt yếu tố chất lƣợng, tiến độ lên hàng đầu, nâng cao lực hạ giá thành sản phẩm - Là doanh nghiệp non trẻ, đời cách khơng lâu, nội lực cố gắng vƣơn lên biến động khốc liệt thị trƣờng, Công Ty Cổ phần PALMCORP khẳng định đƣợc vị thị trƣờng Điều chứng tỏ lên phát triển mạnh doanh nghiệp 1.2 Khái quát hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần PALMCORP 1.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty có đặc điểm nhƣ sau: - Là cơng ty kinh doanh tổng hợp gồm nhiều ngành nghề khác nhau, đa dạng, phong phú Công ty chủ yếu kinh doanh thƣơng mại, buôn bán đến cung ứng dịch vụ, nét đặc trƣng làm nên thƣơng hiệu uy tín cơng ty nghành nghề liên quan đến trà, tƣơng ớt, bánh kẹo - Hoạt động kinh doanh công ty chủ yếu thƣơng mại, dịch vụ Phạm vi hoạt động tƣơng đối rộng ngành nghề kinh doanh dịch vụ đa dạng, nên công ty hoạt động phạm vi nƣớc Sinh Viên: Hà Thu Hằng- Lớp K25KT1 Trường đại học mở Hà Nội Báo cáo thực tập Biểu số 15: Kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết TK 3384 Công ty Cổ Phần PALMCORP Số 38, Phố Chùa Vua, Phường Phố Huế, Quận Hai Bà Trưng, Thành Phố Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2019 Tài khoản : 3384 - Bảo hiểm y tế Chứng từ Ngày ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B 30/06/2019 BTL 30/06/2019 BTL 30/06/2019 BTL 30/06/2019 BTL 30/06/2019 PC306 C 30/06/2019 30/06/2019 30/06/2019 30/06/2019 30/06/2019 Diễn giải D Số dư đầu kỳ Tính BHYT phận quản lý Tính BHYT phận bán hàng Trừ BHYT vào lương phận quản lý Trừ BHYT vào lương phận bán hàng Nộp tiền BHYT Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Số hiệu TK đối ứng E Số tiền Nợ Có - 6422 6421 334 334 1111 4,612,500 4,612,500 - 1,380,000 1,695,000 690,000 847,500 4,612,500 - Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Thị Minh Anh Nguyễn Thị Minh Anh Nguyễn Thị Quỳnh Văn Sinh Viên:Hà Thu Hằng- Lớp K25KT1 60 Trường đại học mở Hà Nội Báo cáo thực tập Biểu số 16: Trích sổ chi tiết TK 3385 Công ty Cổ Phần PALMCORP Số 38, Phố Chùa Vua, Phường Phố Huế, Quận Hai Bà Trưng, Thành Phố Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm 2019 Tài khoản : 3385 - Bảo hiểm thất nghiệp Chứng từ Ngày ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B 30/06/2019 BTL 30/06/2019 BTL 30/06/2019 BTL 30/06/2019 BTL 30/06/2019 PC306 C 30/06/2019 30/06/2019 30/06/2019 30/06/2019 30/06/2019 Diễn giải D Số dư đầu kỳ Tính BHTN phận quản lý Tính BHTN phận bán hàng Trừ BHTN vào lương phận quản lý Trừ BHTN vào lương phận bán hàng Nộp tiền BHTN Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Số hiệu TK đối ứng E Số tiền Nợ Có - 6422 6421 334 334 1111 2,050,000 2,050,000 - 460,000 565,000 460,000 565,000 2,050,000 - Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Thị Minh Anh Nguyễn Thị Minh Anh Nguyễn Thị Quỳnh Văn Sinh Viên:Hà Thu Hằng- Lớp K25KT1 61 Trường đại học mở Hà Nội Báo cáo thực tập Biểu số 18: Trích sổ chi tiết TK 3382 Cơng ty Cổ Phần PALMCORP Số 38, Phố Chùa Vua, Phường Phố Huế, Quận Hai Bà Trưng, Thành Phố Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm 2019 Tài khoản : 3382 - Kinh phí cơng đồn Chứng từ Ngày ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B 30/06/2019 BTL 30/06/2019 PC306 Diễn giải C D Số dư đầu kỳ 30/06/2019 Tính KPCĐ 30/06/2019 Nộp KPCĐ Số hiệu TK đối ứng E Nợ Có - 6422 1111 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Số tiền 2,050,000 2,050,000 2,050,000 - 2,050,000 - Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Thị Minh Anh Nguyễn Thị Minh Anh Nguyễn Thị Quỳnh Văn Sinh Viên:Hà Thu Hằng- Lớp K25KT1 62 Trường đại học mở Hà Nội Báo cáo thực tập 2.2.3 Kế tốn tổng hợp khoản trích theo lƣơng 2.2.3.1 Tài khoản sử dụng * TK 338 – Phải trả, phải nộp khác: Dùng để phản ánh tình hình tốn khoản phải trả, phải nộp ngồi nội dung phản ánh tài khoản thuộc nhóm TK 33- (từ 331 đến 337) TK338– Phải trả, phải nộp khác có TK cấp 2, nhiên nội dung đề tài tập trung TK cấp sau: -TK 3382 “Kinh phí cơng đồn” -TK 3383 “Bảo hiểm xã hội” -TK 3384 “Bảo hiểm y tế” -TK 3386 “Bảo hiểm thất nghiệp” Kết cấu TK 338: NỢ TK338 -BHXH phải trả cho công nhân viên -Chi KPCĐ doanh nghiệp -Khoản BHXH, KPCĐ nộp lên quan quản lý cấp -Chi mua BHYT cho ngƣời lao động CĨ SDĐK: Khoản trích chƣa sử dụng hết cịn tồn đầu kỳ - Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo chế độ quy định - BHXH, KPCĐ vƣợt chi đƣợc cấp bù SDCK: Khoản trích chƣa sử dụng hết 2.2.3.2 Trình tự ghi sổ kế tốn Dựa vào chứng từ nêu trên, kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung sổ TK 338 Biểu số 19: Trích sổ nhật ký chung Sinh Viên:Hà Thu Hằng- Lớp K25KT1 63 Trường đại học mở Hà Nội Báo cáo thực tập Công ty Cổ phần PALMCORP Mẫu số: S03a-DNN Số 38, Phố Chùa Vua, Phường Phố Huế, Quận Hai Bà Trưng, Thành Phố Hà Nội (Ban hành theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ tài chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2019 Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Tài khoản Diễn giải Số hiệu Ngày tháng B C D Nợ Có E F Phát sinh kỳ Mã Mã Đã ghi ĐT nợ ĐT có Sở Số phát sinh G (1) 87,500,000 30/06/2019 BTL 30/06/2019 Tính BHXH phận quản lý 6422 3383 8,050,000 30/06/2019 BTL 30/06/2019 Tính BHYT phận quản lý 6422 3384 1,380,000 30/06/2019 BTL 30/06/2019 Tính BHTN phận quản lý 6422 3385 460,000 30/06/2019 BTL 30/06/2019 Tính BHXH phận bán hàng 6421 3383 9,887,500 30/06/2019 BTL 30/06/2019 Tính BHYT phận bán hàng 6421 3384 1,695,000 30/06/2019 BTL 30/06/2019 Tính BHTN phận bán hàng 6421 3385 565,000 30/06/2019 BTL 30/06/2019 Tính KPCĐ 6422 3382 2,050,000 30/06/2019 BTL 30/06/2019 Trừ BHXH vào lương phận quản lý 334 3383 3,680,000 30/06/2019 BTL 30/06/2019 Trừ BHYT vào lương phận quản lý 334 3384 690,000 30/06/2019 BTL 30/06/2019 Trừ BHTN vào lương phận quản lý 334 3385 460,000 30/06/2019 BTL 30/06/2019 Trừ BHXH vào lương phận bán hàng 334 3383 4,520,000 30/06/2019 BTL 30/06/2019 Trừ BHYT vào lương phận bán hàng 334 3384 847,500 30/06/2019 BTL 30/06/2019 Trừ BHTN vào lương phận bán hàng 334 3385 565,000 30/06/2019 PC308 30/06/2019 Thanh toán tiền thưởng phận bán hàng 334 1111 17,800,000 30/06/2019 UNC 30/06/2019 Nộp tiền BHXH 3383 1111 26,137,500 30/06/2019 UNC 30/06/2019 Nộp tiền BHYT 3384 1111 4,612,500 30/06/2019 UNC 30/06/2019 Nộp tiền BHTN 3385 1111 2,050,000 30/06/2019 UNC 30/06/2019 Nộp tiền KPCĐ 3382 1111 2,050,000 Tổng cộng Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Minh Anh Nguyễn Thị Minh Anh Sinh Viên:Hà Thu Hằng- Lớp K25KT1 87,500,000 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Trịnh Thị Việt Phương 64 Trường đại học mở Hà Nội Báo cáo thực tập Biểu số 20: Trích sổ TK 338 Công ty Cổ phần PALMCORP Số 38, Phố Chùa Vua, Phường Phố Huế, Quận Hai Bà Trưng, Thành Phố Hà Nội SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm 2019 Tài khoản : 338 - Phải trả, phải nộp khác Chứng từ Ngày ghi sổ A Số hiệu Ngày tháng B C Diễn giải Nợ Có D E Số dư đầu kỳ 30/06/2019 BTL 30/06/2019 30/06/2019 BTL 30/06/2019 30/06/2019 BTL 30/06/2019 30/06/2019 BTL 30/06/2019 30/06/2019 BTL 30/06/2019 30/06/2019 BTL 30/06/2019 30/06/2019 BTL 30/06/2019 30/06/2019 BTL 30/06/2019 30/06/2019 BTL 30/06/2019 30/06/2019 BTL 30/06/2019 30/06/2019 BTL 30/06/2019 30/06/2019 BTL 30/06/2019 30/06/2019 BTL 30/06/2019 30/06/2019 PC 30/06/2019 Số tiền Số hiệu TK đối ứng Tính BHXH phận quản lý Tính BHYT phận quản lý Tính BHTN phận quản lý Tính BHXH phận bán hàng Tính BHYT phận bán hàng Tính BHTN phận bán hàng Tính KPCĐ Trừ BHXH vào lương phận quản lý Trừ BHYT vào lương phận quản lý Trừ BHTN vào lương phận quản lý Trừ BHXH vào lương phận bán hàng Trừ BHYT vào lương phận bán hàng Trừ BHTN vào lương phận bán hàng Nộp tiền BHXH Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ - - 6422 8,050,000 6422 1,380,000 6422 460,000 6421 9,887,500 6421 1,695,000 6421 565,000 6422 2,050,000 334 3,680,000 334 690,000 334 460,000 334 4,520,000 334 847,500 334 565,000 1111 565,000 34,850,000 34,850,000 - - Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Thị Minh Anh Nguyễn Thị Minh Anh Trịnh Thị Việt Phương Sinh Viên:Hà Thu Hằng- Lớp K25KT1 65 Trường đại học mở Hà Nội Báo cáo thực tập PHẦN III: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ HOÀN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN CƠNG TY CỔ PHẦN PALMCORP 3.1 Nhận xét 3.3.1 Ưu điểm Nhìn chung cơng tác hạch tốn cơng ty nói chung kế tốn tiền khoản trích theo lƣơng nói riêng doanh nghiệp phần lớn đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý xét hai khía cạnh: tuân thủ chế độ tài kế tốn phù hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp Cơng tác kế tốn tiền lƣơng trở thành công cụ trợ giúp đắc lực cho quản trị nhân lực lãnh đạo đồng thời chỗ dựa đáng tin cậy cho ngƣời lao động - Chấp hành sách chế độ Nhà nƣớc: Nhìn chung cơng ty chấp hành cách đầy đủ sách, chế độ kế tốn tài Nhà nƣớc, sách lƣơng khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ - Hiện phƣơng pháp trả lƣơng cho nhân viên công ty áp dụng phù hợp với quy chế tiền lƣơng nhà nƣớc phù hợp với thực tiễn tình hình kinh doanh cơng ty - Cơng ty có chế độ phụ cấp nguồn động viên khuyến khích nhân viên hăng say, nhiệt tình cơng việc, có tinh thần sáng tạo trách nhiệm cao công việc để từ góp phần thúc đẩy kinh doanh có hiệu - Trong q trình tính lƣơng ln đảm bảo tính xác, thống tháng năm Phƣơng pháp tính lƣơng đơn giản, dễ hiểu, dễ làm Việc ghi chép số liệu từ chứng từ gốc vào sổ sách kế toán đảm bảo xác, hợp lý quy định Với cơng tác tính lƣơng khoản trích theo lƣơng đƣợc thực xác, kịp thời khơng khác nhiều với lý thuyết nên phát huy đƣợc khả sáng tạo việc quản lý tiền lƣơng, đảm bảo đƣợc tính phù hợp với đặc trƣng cơng ty đảm bảo đƣợc tính cơng cho ngƣời lao động Góp phần đáng kể việc giảm tối thiểu chi phí sản xuất kinh doanh, tăng lợi nhuận cho cơng ty -Trong cơng ty ngồi tiền lƣơng đƣợc hƣởng, nhân viên đƣợc hƣởng thu nhập từ quỹ BHXH ốm đau,tai nạn, thai sản, Điều công ty chấp Sinh Viên:Hà Thu Hằng- Lớp K25KT1 66 Trường đại học mở Hà Nội Báo cáo thực tập hành tốt việc trích nộp quỹ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định Nhà nƣớc -Việc công ty theo dõi BHXH, BHYT, giúp cho ngƣời lao động thực tin tƣởng vào quan tâm công ty đến sức khoẻ ngƣời lao động thân gia đình họ -Đối với phòng ban, phận văn phòng, phận quản lý việc tính lƣơng theo thời gian cho ngƣời cách khuyến khích họ làm việc hăng say hơn, có trách nhiệm hiệu hơn, đảm bảo họ phục vụ tốt cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp -Về tổ chức máy kế tốn: Bộ máy kế tốn cơng ty gọn nhẹ nhƣng quản lý tồn nghiệp vụ kế tốn cơng ty Sau lập “Bảng tốn tiền lƣơng”, tính lƣơng cho cơng nhân viên, phận Cuối tháng, phịng kế tốn làm khâu cuối kiểm tra, tính khoản khấu trừ tốn tiền lƣơng -Về sổ sách kế tốn: Hình thức sổ kế tốn cơng ty sử dụng: Là hình thức kế tốn “Nhật ký chung’’ Đây hình thức hạch tốn phù hợp với mơ hình tổ chức công ty -Về chứng từ luân chuyển chứng từ Chứng từ sử dụng đơn vị vừa đƣợc đảm bảo tính hợp pháp, vừa đảm bảo chế độ chứng từ kế toán Nhà nƣớc ban hành Từ bắt đầu hoạt động tới công tác kế tốn doanh nghiệp ln sử dụng thực hợp lý, hợp pháp mẫu chứng từ hình thức luân chuyển chứng từ phù hợp Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc phản ánh đầy đủ trung thực chứng từ sổ sách theo hình thức ghi sổ phù hợp Việc xếp chứng từ có khoa học, nhanh chóng kịp thời giúp cho cơng tác kế tốn giai đoạn đƣợc tiến hành nhanh gọn Nhờ việc ghi sổ tổng hợp gặp nhiều thuận lợi -Đã có phân cơng cơng việc cho nhân viên phịng kề toán khoa học, hợp lý với kinh nghiệm lâu năm giới hóa kế tốn nên giảm bởt đƣợc khối lƣợng cơng việc, tiết kiệm chi phí tiền lƣơng phịng kế tốn -Việc áp dụng khoa học kỹ thuật vào cơng tác kế tốn, đƣa máy vi tinh vào sử Sinh Viên:Hà Thu Hằng- Lớp K25KT1 67 Trường đại học mở Hà Nội Báo cáo thực tập dụng, có phần mềm kế tốn riêng, phù hợp với điều kiện cơng ty nhờ giúp giảm nhẹ khối lƣợng cơng việc ghi chép nhân viên kế tốn mà cung cấp thơng tin kịp thời, xác, đáng ứng yêu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp Sử dụng máy vi tính giải phóng đƣợc sức lao động thơng tin nhanh chóng, xác cho cơng tác kế tốn lao động tiền lƣơng - Cơng tác kê tốn kế tốn đƣợc thực tốt, phản ánh cung cấp kịp thời tình hình biến động tài sản nguồn vốn, tình hình thực tiêu từ giúp cơng ty có định kinh doanh đắn kịp thời 3.3.2 Nhược điểm Một máy kế tốn dù hiệu tới đâu có tồn cần xem xét sửa đổi cho phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất doanh nghiệp, sách chế độ nhà nƣởc tiền lƣơng Bên cạnh mặt tích cực cơng tác kế tốn nói chung, cơng tác kế tốn tiền lƣơng cịn nhiều hạn chế: - Hiện cơng ty trả lƣơng cho ngƣời lao động tiền mặt, với số lƣợng tiền lớn nhƣ dễ gây nhầm lẫn, sai sót, mát q trình chi trả lƣơng cho ngƣời lao động Việc toán tiền lƣơng nhiêu thời gian, không khoa học, không đáp ứng đƣợc nhu cầu cán công nhân viên - Nhân viên kế tốn khơng mở sổ chi tiết theo dõi cho khoản mục TK 334 TK 338 dẫn đến khó khăn việc theo dõi đối chiếu số liệu với sổ khác có liên quan -Trách nhiệm lập luân chuyển chứng từ nội công ty chƣa đƣợc quy định cụ thể giao nhiệm vụ cho phòng chức Cơng tác tiền lƣơng cơng ty cịn nhiều khuyết điểm cơng ty cần có giải pháp tích hợp để hồn thiện cơng tác tiền lƣơng nhằm khuyến khích đội ngũ nhân viên hăng say hơn, có trách nhiệm cơng việc 3.3 Đề xuất giải pháp * Cơ cấu lại bảng chấm cơng phù hợp: Kế tốn nên cho thêm cột thêm vào bảng chấm công thể đƣợc ngày làm số ngày nghỉ mà đƣợc việc sớm hay muộn nhƣ chƣa đánh giá đƣợc chất lƣợng ngƣời Xây dựng lại đơn giá tiền lƣơng hệ thống tiền lƣơng để nâng cao hiệu qủa sử dụng lao động nhƣ khuyến khích ngƣời lao động làm việc.Cơng ty Sinh Viên:Hà Thu Hằng- Lớp K25KT1 68 Trường đại học mở Hà Nội Báo cáo thực tập nên kết hợp hình thức trả lƣơng theo thời gian sản phẩm.Vì cơng ty cơng ty cƣo khí xây dựng nên việc tìm kiếm nhiều khách hàng đáng khuyến khích.Vì có thêm hình thức trả lƣơng sản phẩm khiến nhân viên tích cực việc tìm kiếm khách hàng mang doanh thu cho cơng ty *Quản lí thẻ ATM : Cơng ty cần liên kết với ngân hàng làm thẻ ATM cho công nhân viên tiện lợi cho việc hạch tốn cho ngƣời lao động Để việc quản lí quỹ đƣợc chặt chẽ, hiệu hơn, việc chi trả tốn thu chi đƣợc xác để việc đánh giá kịp thời khoản chi phí cho tƣng đối tƣợng sử dụng lao động công ty, kế tốn nên phân loại chi phí cụ thể tổ chức phân bổ tiền lƣơng hợp lí *Đơn giản hóa sổ sách kế tốn: Kế tốn nên thống hồn thiện sổ sách kế tốn gọn nhẹ mà vẫnđảm bảo đầy đủ thông tin cần thiết theo quy định nguyên tắc kế toán,tránh để lặp làm tăng khối lƣợng công việc không cần thiết * Nâng cao trình độ CB cơng nhân viên: Vấn đề bậc thợ vấn đề quan trọng Nó định đến kết hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao hay không đạt hiệu Nhƣng phát triển Cơng ty nhƣ đáp ứng đƣợc nhu cầu sử dụng điện Nhân dân Cơng ty nên cử thêm nhiều CNV nâng cao tay nghề Không ngừng nghiên cứu sách Đảng Nhà nƣớc tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng để áp dụng vào cơng ty cách khoa học hợp lí phù hợp với tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty đồng thời phải luôn cải tiến để nâng cao quản lí lƣơng khoản trích theo lƣơng Thƣờng xuyên kiểm tra, xem xét để rút hình thức phƣơng pháp trả lƣơng khoa học, công với ngƣời lao động *Quản lí thời gian chất lƣợng lao động Xét theo hạn chế công ty nói việc chấm cơng,trong bảng chám cơng khơng phản ánh đầy đủ thời gian làm sớm hay muộn.Cho nên để khắc phục tình trạng này,kế tốn tiền lƣơng giám sát theo dõi để việc chấm công đƣợc xác hơn.Bên cạnh dó để quản lí đƣợc tình hình muộn sớm nhƣ số ngƣời lao động làm việc công ty nên sử dụng thêm thẻ chấm công để đánh giá ngày công lao Sinh Viên:Hà Thu Hằng- Lớp K25KT1 69 Trường đại học mở Hà Nội Báo cáo thực tập động đƣợc hoàn thiện xác hơn.Để thơng tin thẻ chấm cơng đƣợc xác cahcs tuyệt đối cơng ty nên lắp đặt hệ thống máy dập thẻ đƣợc nhiều công ty áp dụng nhƣ Dựa vào thẻ chấm cơng nhà quản lí cần có sách khen thƣởng kịp thời ngƣời lao động làm việc đủ làm thêm có biện pháp để chấn chỉnh cán làm không * Nâng cao thu nhập cho ngƣời lao động Trong thời kì tiền lƣơng ngƣời lao động chƣa cao.Vì cơng ty cần tiến hành tăng tiền lƣơng cho ngƣời lao động để đảm bảo tái sản xuất sức lao động môi trƣờng công ty kinh doanh lãi nhiều hay Để thực đƣợc việc công ty cần tăng qũy lƣơng tức tăng nguồn tiền lƣơng,tăng thu nhập cho ngƣời lao động nhƣ sau: -Nâng cao chất lƣợng dịch vụ,giảm lãng phí -Mở rộng quy mơ cơng ty -Khai thác tiềm có sẵn cơng ty,phát huy mặt lợi đặc điểm kinh doanh,về máy móc thiết bị, lực tổ chức quản lí, phát triển sản xuất chuyên môn kết hợp với kinh daonh tổng hợp để tăng nguồn thu cho công ty, -Nâng cao mức sổng ngƣời lao động, sử dụng hiệu đòn bẩy tiền lƣơng,phân phối quỹ lƣơng nội đảm bảo vừa kích thích sản xuất phát triển vừa đảm bảo công công ty * Tăng cƣờng tạo cán quản lí cơng nhân Cơng ty cần tổ chức lao động cách khoa học,kết hợp điều chỉnh trình hoạt động ngƣời yếu tố trình sảnxuất để đem lại suất lao động cao hơn,đạt hiệu tới mức tối đa.Chính cuối kì kinh doanh cơng ty phải phân tích tình hình lao động,để đánh giá,kiểm tra biến động tình hình sử dụng,thời gian lao động,về trình độ chun mơn,tay nghề từ tìm biện pháp quản lí sử dụng lao động cách có hiệu Làm tốt tuyển dụng lao động đặc biệt việc tuyển dụng cán quản lí có trình độ chun mơn, lam trẻ hóa đội ngũ lãnh đạo,tuyển chọn đƣợc cán quản lí có lực để phù hợp với kinh tế thị trƣờng Sinh Viên:Hà Thu Hằng- Lớp K25KT1 70 Trường đại học mở Hà Nội Báo cáo thực tập KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần PALMCORP em thấy đƣợc tiền lƣơng có vai trị ý nghĩa vô quan trọng Đối với loại hình doanh nghiệp hoạt động nhiều lĩnh vực kinh doanh khác tiền lƣơng vấn đề đƣợc quan tâm hàng đầu ngƣời lao động nhà quản lý doanh nghiệp Với ngƣời lao động tiền lƣơng nguồn thu nhập để trì sống thân gia đình họ Với nhà quản lý tiền lƣơng cơng cụ để hạch tốn quản lý trì hoạt động doanh nghiệp Chính tổ chức lao động tiền lƣơng cách khoa học hợp lý phù hợp với điều kiện thực tế doanh nghiệp vấn đề quan trọng thiết thực Trong năm gần đây, phát triển Công ty cổ phần PALMCORP thể không kể đến vai trị sách tiền lƣơng mà thể cụ thể kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Tiền lƣơng bình qn ngƣời lao động công ty tăng liên tục qua năm, điều thể đƣợc quan tâm sát lãnh đạo đời sống ngƣời lao động công ty Với kiến thức học qua thời gian thực tập tìm hiểu vấn đề thực tiễn cơng ty em hồn thành khóa luận với vấn đề nhƣ sau: Trình bày cách khái quát có hệ thống sở lý luận kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Trên sở áp dụng vào thực tế công tác tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng thơng qua việc tính lƣơng, thƣởng, khoản trích theo lƣơng hụ cấp cho nhân viên phịng ban cơng ty Với nghiên cứu trên, tác giả đƣa số giải pháp quản lý lao động, sách tiền lƣơng cơng ty, cách tính lƣơng góp phần nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty cổ phần PALMCORP Sinh Viên:Hà Thu Hằng- Lớp K25KT1 71 Trường đại học mở Hà Nội Báo cáo thực tập TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Bộ luật lao động số 10/2012/QH13 ngày 18/06/2012 Quốc Hội khóa 13 Nghị định số 66/2013/NĐ-CP phủ quy định mức lƣơng tối thiểu chung Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14 tháng 09 năm 2006 Bộ tài PGS.TS Nguyễn Thị Tâm, Ths Bùi Thị Phúc, Ths Nguyễn Xuân Tiến (1999), Kế tốn doanh nghiệp, Nhà xuất Nơng Nghiệp, Hà Nội Các chứng từ, sổ sách, báo cáo tài Cơng ty cổ phần khí xây dựng tƣ vấn thiết kế 30 – Sinh Viên:Hà Thu Hằng- Lớp K25KT1 72 Trường đại học mở Hà Nội Báo cáo thực tập h Sinh Viên:Hà Thu Hằng- Lớp K25KT1 73 Trường đại học mở Hà Nội Sinh Viên:Hà Thu Hằng- Lớp K25KT1 Báo cáo thực tập 74 ... 1.2 Kết cấu báo cáo Nội dung báo cáo em gồm phần: Phần 1: Khái quát chung Công Ty Cổ Phần PALMCORP Phần 2: Thực trạng nghiệp vụ kế tốn tiền lương ,các khoản trích theo lương Công Ty Cổ Phần PALMCORP. .. cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng Ty Cổ Phần PALMCORP ” với mục đích tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty để tìm... CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN PALMCORP 1.1 Giới thiệu khái quát Công ty cổ phần PALMCORP 1.1.1.Tên doanh nghiệp Công Ty Cổ Phần PALMCORP Tên tiếng anh: PALMCORP JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt: PALMCORP