Tổ chức công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tổng tại công ty TNHH xây dựng Tràng An

Luận văn : Tổ chức công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tổng tại công ty TNHH xây dựng Tràng An

LỜI NÓI ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường năng động và cạnh tranh gay gắt sẽ chỉ có chỗ đứng cho những Doanh nghiệp làm ăn hiệu quả, biết tiết kiệm chi phí, biết giải quyết hài hoà giữa lợi ích của doanh nghiệp và lợi ích của người lao động Và để làm được điều đó thì có thể nói vấn đề lao động của con người là nhân tố quan trọng hàng đầu Người lao động sử dụng sức lao động của mình để làm việc, họ nhận được thù lao lao động để tiếp tục sản xuất, thù lao đó được biểu hiện dưới hình thức tiền lương.

Tiền lương là khoản thu nhập chính của người lao động Nó đảm bảo

cho nhu cầu tiêu dùng sinh hoạt hàng ngày của người lao động và phần nào

thỏa mãn nhu cầu giải trí của họ trong xã hội Ngoài ra việc các doanh nghiệp

trích các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ theo lương vừa thể hiện đúng chế độ lại vừa biểu hiện sự quan tâm, chăm lo đến đời sống, sức khoẻ người lao

động Chính những khoản tiền lương, tiền thưởng, phụ cấp khi được nhận

đúng lúc không những thể hiện quan tâm của Doanh nghiệp đến người lao động mà còn là sợi dây gắn chặt người lao động với doanh nghiệp, tạo động

lực cho họ hăng say với công việc

Bên cạnh đó, tiền lương là bộ phận quan trọng cấu thành nên chi phí sản xuất kinh doanh Việc tính toán chi phí nhân công vào giá thành sản phẩm nhiều ít sẽ làm giá thành sản phẩm cao hay thấp Vì thế tổ chức công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương ở Doanh nghiệp một mặt vừa phản ánh đúng đắn chính xác chi phí nhân công trong kỳ, mặt khác phải không ngừng hoàn thiện, đổi mới sao cho phù hợp với xu thế vận động và

phát triển của đất nước.

Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề, trong quá trình thực tập tại

công ty TNHH xây dựng Tràng An cùng với sự hướng dẫn tận tình của thầy

giáo Hà Đức Trụ em đã lựa chọn đề tài : "Tổ chức công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tổng tại công ty TNHH xây dựng Tràng An" để làm luận văn tốt nghiệp

PHẦN I: ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG TRANG AN

I Đặc điểm tình hình hoạt động chung của công ty TNHH xây dựng Tràng An

1 Lịch sử hình thành và phát triền, chức năng, và nhiệm vụ của công ty TNHH xây dựng Tràng An

Công ty TNHH xây dựng Tràng An là một doanh nghiệp tư nhân Công

ty TNHH xây dựng Tràng An được thành lập ngày 20/3/2000 Công ty có trụ sở tại 48/21 Lê Công Thanh - Phường Trần Hưng Đạo - Phủ Lý - Hà Nam.

Số ĐT: 0351.3853890Số Fax: 0351.33829214

Ngành nghề sản xuất kinh doanh chính : Sản xuất và kinh doanh phụ tùng xây dựng (cột chống, giàn dáo, cốt pha tôn )

Là một công ty TNHH lại thành lập trong nền kinh tế thị trường như hiện nay nên công ty cũng gặp không ít khó khăn Khó khăn về vốn, các thành viên trong công ty còn trẻ thiếu kinh nghiệm, sản phẩm lúc đầu sản xuất

ra không tiêu thụ được Trước những thách thức, gay go công ty đã mạnh dạn

vay vốn, nghiên cứu tìm tòi thay đổi từng bước đa dạng hoá sản phẩm để phù hợp với nhu cầu thị trường, sản xuất thêm một số mặt hàng và nâng cao chất lượng sản phẩm.

Sau một thời gian sản phẩm của công ty đã được thị trường chấp nhận các sản phẩm của công ty được tiêu thụ khá chạy Trong 02 năm trở lại đây, công ty TNHH xây dựng Tràng An đã đạt được những chỉ tiêu tài chính quan trọng sau :

Một số chỉ tiêu tài chính của công ty TNHH xây dựng Tràng An

Hiện nay công ty đang từng bước chủ động trong sản xuất và kinh doanh những mặt hàng mà thị trường đang có nhu cầu

Tất cả những gì công ty có được ngày hôm nay là kết quả của quá trình phấn đấu, lỗ lực không ngừng của cán bộ công nhân viên toàn công ty Để đứng vững và phát triển, công ty đã thanh lọc và đang có một đội ngũ công nhân viên sáng tao và chủ động trong công việc, ý chí, phấn đấu của từng người là rất tốt, công ty có một môi trường làm việc lành mạnh và khá chuyên nghiệp, mọi người đều tự túc chủ động trong công việc của mình Với những cố gắng và lỗ lực đó các sản phẩm của công ty ngày càng được tiêu thụ tết hơn Vì vậy công ty đã và đang có một chỗ đứng khá vững chắc, ngày càng phát triển để khẳng định vị thế trong môi trường với sự cạnh tranh khốc liệt

như ngày nay

2 Đặc điểm tổ chức sản xuất tại công ty.

Công ty TNHH xây dựng Tràng An là một công ty sản xuất và kinh doanh trong lĩnh vực xây dựng , căn cứ vào đặc điểm quy trình công nghệ và đặc điểm sản xuất sản phẩm cho phép công ty tổ chức sản xuất theo phân xưởng và các phòng nghiên cứu, kinh doanh.

Công ty có hai phân xưởng, nhiệm vụ của mỗi phân xưởng như sau: - Phân xưởng làm thạch cao : phân xưởng này được chia làm 2 tổ , một tổ chuyên làm thạch cao ốp trần, tổ kia làm các loại thạch cao khác

- Phân xưởng cơ khí: được chia làm 2 tổ với nhiệm vụ chính là tiện ren, phay ống, tiện tinh, tiện thô các ống phôi.

Để khuyến khích sản xuất tăng cường năng suất lao động và đảm bảo sự đồng bộ ăn khớp giữa các phân xưởng, công ty đã tiến hành khoán sản phẩm đến sản phẩm hoàn thành Có nghĩa là việc thanh toán phụ thuộc vào sản

phẩm (thành phẩm) ở khâu cuối cùng Điều đó có tác động tích cực trong

công tác tổ chức sản xuất, việc điều động sản xuất phải đồng bộ từ đầu đến cuối của quy trình sản xuất, đảm bảo sự nhịp nhàng.

3 Đặc điểm bộ máy quản lý của công ty TNHH xây dựng Tràng An:

Là một đơn vị hạch toán kinh tế độc lập, công ty cũng như mọi doanh nghiệp sản xuất kinh doanh khác, để quản lý và điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty tổ chức bộ máy quản lý phù hợp với đặc điểm và điều kiện sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mình Công ty có bộ máy quản lý theo kiểu trực tuyến một cấp, Giám đốc trực tiếp điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Bộ máy quản lý của công ty

được minh hoạ theo mô hình sau : ( Phụ lục 3 : Sơ đồ tổ chức bộ máy)

4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty TNHH xây dựng Tràng An:

4.1 T ổ chức bộ máy kê toán

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất , kinh doanh và tổ chức quản lý,

công ty TNHH xây dựng Tràng An đã tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung, toàn bộ công việc kế toán đều được tập trung ở phòng kế toán tài

chính

Bộ máy kế toán của công ty được minh hoạ theo mô hình sau:

(Phụ lục 4: Sơ đồ bộ máy kế toán)

4.2 Tổ chức vận dụng h ệ thống tà i khoản kế toán

Công ty TNHH xây dựng Tràng An hiện đang sử dụng hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo quy định 1/4/TC/CĐKT ngày 3/11/1995 của Bộ tài chính

4.3 Tổ chức vận dụng, lựa chọn hình thức kế toán

a)Hệ thống sổ kế toán được sử dụng :

Hiện nay công ty TNHH xây dựng Tràng An đang sử dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Toàn bộ nội dung công tác ghi chép, phản ánh, cung cấp thông tin của kế toán được thể hiện trên hệ thống sổ kế toán mà công ty TNHH xây dựng Tràng An đang sử dụng :

- Sổ cái các tài khoản

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.

b) Hệ thông chứng từ kê toán được sử dụng:

Để phục vụ cho công tác hạch toán kinh tế của mình với đặc thù là một

doanh nghiệp tư nhân, công ty TNHH xây dựng Tràng An đã sử dụng hầu hết các mẫu chứng từ bắt buộc do nhà nước và Bộ Tài chính ban hành áp dụng thống nhất như: Bảng chấm công, Bảng thanh toán lương, Phiếu nghỉ hưởng BHXH, Bảng thanh toán BHXH, Bảng thanh toán tiền thưởng, Phiếu nhập kho, xuất kho, Thẻ kho, Biên bản kiểm kê vật tư sản phẩm, hoá đơn GTGT Phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền, biên bản giao nhận TSCĐ , biên bản

thanh lý TSCĐ

Ngoài ra, để đáp ứng yêu cầu quản lý, công ty cũng tổ chức hệ thống

chứng từ kế toán nội bộ để phục vụ cho công tác hạch toán ban đầu.

Trình tự luân chuyển các chứng từ và ghi sổ kế toán được công ty TNHH xây dựng Tràng An tổ chức về cơ bản là theo đúng quy định Tuy nhiên ,

công ty đã không sử dụng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ làm căn cứ đối chiếu

bảng cân đối tài khoản và lập báo cáo tài chính.

Trình tự ghi sổ kế toán tại công ty TNHH xây dựng Tràng An được mô

tả theo sơ đồ sau:

(Phụ lục 05: Trình tự ghi sổ kế toán)

* Trình tự ghi sổ kế toán tại công ty TNHH xây dựng Tràng An

(1a) : Hàng ngày phải căn cứ vào các chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại, kế toán lập chứng từ ghi sổ.

(1b) : Đồng thời những chứng từ gốc nào có liên quan đến đối tượng kế toán chi tiết được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết.

(1c) : Chứng từ gốc nào liên quan đến tiền mặt thì ghi vào sổ quỹ tiền mặt.

(2): Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán vào sổ cái TK.

(3): Cuối tháng, căn cứ vào sổ, thẻ kế toán chi tiết , kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết của các tài khoản liên quan.

(4): Sau khi kế toán đối chiếu số liệu giữa sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết nếu số liệu khớp đúng thì căn cứ vào số liệu trên sổ cái , kế toán lập bảng cân đối tài khoản.

(5) : Căn cứ vào bảng cân đối TK và bảng tổng hợp chi tiết để lập công tác báo cáo tài chính

4.4 Tổ chức và lập báo cáo kê toán

a/ Hệ thống báo cáo tài chính :

Trong công tác cung cấp thông tin theo yêu cầu quản lý của nhà nước công ty tổ chức 2 hệ thống báo cáo.

- Báo cáo tài chính do Nhà nước quy định gồm :

+ Bảng cân đối kế toán:

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.

+ Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh + Thuyết minh báo cáo tài chính.

Báo cáo kế toán quản trị gồm : các báo cáo nhanh tình hình cung tiêu hao vật tư, hàng hoá, tiền lương và các chi phí khác phục vụ cho công việc cung cấp thông tin trong nội bộ doanh nghiệp.

- Công ty áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho là phương pháp kê khai thường

+ Tiền gửi ngân hàng(TK112): Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng giảm các khoản tiền gửi tại Ngân hàng của công ty.

Căn cứ vào phiếu chi ngày 08/11/2009, kế toán hạch toán.( Phụ Lục 07)

Nợ TK 6427: 1.856.785 đNợ TK 1331: 185.679 đ

2.2 Phương pháp đánh giá TSCĐ: Đánh giá theo nguyên giá tài sản cố định.

- Phương pháp tính khấu hao đường thẳng cố định:

Công ty sử dụng phương pháp khấu hao tuyến tính( đường thẳng) để tính khấu hao cho tài sản cố định này.

=

=

VD: Vào ngày 28/11/2009 công ty mua một máy tính xách tay Lenovo

phục vụ cho bộ phận văn phòng có nguyên giá là 13.038.095 đ, thuế GTGT 5%: 651.905 đ, Thời gian khấu hao trong vòng 03 năm

- Căn cứ vào Hóa đơn GTGT số 0094371 và phiếu chi số 061 ngày 28/11/2009 kế toán hạch toán ghi tăng TSCĐ:

- Khấu hao Tài sản cố định:

Mức khấu hao bình quân một năm của máy tính xách tay Lenovo là: 13.038.095 : 3 năm = 4.346.032 đ

Do đó mức khấu hao bình quân 1 tháng của máy máy tính xách tay Lenovo đó là: 4.346.032 : 12 tháng = 362.169 đ

Hàng tháng, căn cứ vào Bảng Khấu hao TSCĐ ( Phụ lục 08), kế toán

hạch toán như sau:

Nợ TK 6424 : 362.169 đ Có TK 214 : 362.169 đ

Đồng thời, kế toán phản ánh vào Sổ TSCĐ ( Phụ lục 09)

3 Kế toán tổng hợp

3.1 Kế toán vật tư hàng hoá

- Kế toán vật tư hàng hoá phản ánh trị giá hiện có và tình hình biến động tăng, giảm của các loại nguyên, vật liệu, hàng hoá trong kho của công ty.

3.1.1 Các chứng từ và sổ sử dụng trong kế toán vật tư hàng hoá:

Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu xuất kho vật tư theo hạn mức, bản kiểm kê vật tư, biên bản kiểm nghiệm vật tư, sổ chi tiết vật liệu, sổ đối chiếu luân chuyển.

- Tại công ty TNHH xây dựng Tràng An, kế toán vật tư hàng hoá bao gồm:

Kế toán nguyên vật liệu( TK152): Tài khoản này phản ánh trị giá hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các loại nguyên vật liệu trong kho của công ty.

3.1.2 Phương pháp hạch toán

- Phương pháp tính giá mà công ty đang áp dụng là phương pháp giá thực tế đích danh để tính giá xuất kho thành phẩm

* Đối với vật liệu nhập kho

Ngày 10/11/2009 mua của anh Tạ Quang Uẩn – Công ty CP A&T, Số 11 - Phố Phú Hòa - TT Hòa Mạc - Duy Tiên - Hà Nam theo hóa đơn số 0077725 100.000 viên gạch chỉ đặc A1 đơn giá 714, thuế GTGT 5%, tổng giá trị thanh toán 74.970,000đ

Công ty thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.

Căn cứ vào hoá đơn giá trị gia tăng số 0077725 và Phiếu nhập kho (Phụ lục 10) kế toán hạch toán:

Nợ TK 152 71.400.000 đNợ TK 1331 3.570.000 đ Có TK 331 74.970.000đ

Đối với vật liệu xuất kho:

Căn cứ vào phiếu xuất kho (Phụ lục 11)

Ngày 19/11/2009 xuất thép D6 = 850kg, D18 = 1.180kg làm tấm đan.

3.2 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành trong DN

3.2.1 Đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất:

Đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất xây lắp có thể là công trình, hạng mục công trình, có thể là giai đoạn quy ước của hạng mục công trình có giá dự toán riêng hoặc có thể là nhóm công trình, là đơn vị thi công Việc xác định đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất ảnh hưởng trực tiếp đến việc tính giá thành của sản phẩm xây lắp

3.2.2 Phương pháp tập hợp chí phí sản xuất:

Công ty sử dụng phương pháp tập hợp trực tiếp Được áp dụng với những chi phí trực tiếp, là những chi phí chỉ liên quan đến một đối tượng tập hợp chi phí sản xuất Khi có chi phí phát sinh thì căn cứ vào các chứng từ gốc ta tập hợp từng chi phí cho từng đối tượng sản xuất.

Tài khoản kế toán sử dụng:

- TK 621 : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp- TK 622 : Chi phí nhân công trực tiếp- TK 623 : Chi phí sử dụng máy thi công- TK 627 : Chi phí sản xuất chung

- TK 154 : Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

- Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số tài khoản liên quan như : TK 152, TK 153, TK 632, TK 334, TK 331, TK 111, TK 112

3.2.2.1 Chi phí NVL trực tiếp: là các NVL được sử dụng trực tiếp để

xây dựng công trình Căn cứ vào đặc điểm của từng công trình.

- NVL chính bao gồm: Sắt, thép, xi măng, gạch, cát, sỏi, đá, vôi, đất- NVL phụ bao gồm: Sơn, đinh, bu lông, ốc vít….

Cụ thể trong tháng 11/2009, tại công trình Biên Giang phát sinh các nghiệp vụ sau:

* Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán hạch toán (Phụ lục 13)

- Ngày 8/11/2009 xuất 160,000kg xi măng và xuất thép D4 = 650kg, D18 = 970kg làm tấm đan để thi công công trình

Nợ TK 621: 185,830,000đ

Có TK 152: 185,830,000đ

Kế toán căn cứ các nghiệp vụ phát sinh hạch toán, lập sổ chi tiết TK621 như sau:

(Biểu mẫu 01: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh- TK 621)

3.2.2.2 Chi phí nhân công trực tiếp: là khoản chi phí trực tiếp ở công ty

và gắn liền với lợi ích của người lao động

Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm: tiền lương, phụ cấp lương của công nhân trực tiếp tham gia xây lắp Hiện tại nhân công trực tiếp sản xuất xây lắp của công ty là nhân công thuê ngoài Đối với nhân viên kỹ thuật, quản lý thi công thuộc các phòng ban được phân chia theo từng công trình được hạch toán vào chi phí sản xuất chung.

Hiện nay công ty áp dụng hình thức trả lương theo khối lượng công việc giao khoán đối vơí công nhân trực tiếp sản xuất

Tền lương khoán = Khối lượng công việc giao X Đơn giá tiền lương khoán hoàn thành Chi phí nhân công phát sinh trong tháng 11/2009 tại Công trình Biên Giang.

* Căn cứ vào hợp đồng giao khoán (Phụ lục 14) và phiếu xác nhận công việc hoàn thành (Phụ lục 15), bảng thanh toán nhân công thuê ngoài ((Phụ lục 16)

Có TK 334(1) 39,800,000đ

* Căn cứ vào bảng thanh toán nhân công thuê ngoài (Phụ lục 17)

Nhân công thuê ngoài sửa lề đường, đóng cọc: 9,945,000đ

Kế toán căn cứ các nghiệp vụ phát sinh hạch toán, lập sổ chi tiết TK622 như sau:

(Biểu mẫu 02 : Sổ chi phí sản xuất kinh doanh- TK 622)

3.2.2.3 Chi phí máy thi công: Cũng như các doanh nghiệp xây lắp khác

máy thi công bao gồm các phương tiện, máy móc, thiết bị phục vụ trực tiếp cho quá trình thi công.

Đây là một trong những bộ phận không thể thiếu được trong quá trình thi công và chiếm một tỉ lệ không nhỏ trong tổng giá trị tài sản của công ty Không những thế nó còn giúp công ty đẩy nhanh tiến độ thi công, nâng cao chất lượng công trình cũng như giảm một lượng hao phí nhân công đáng kể.

: Căn cứ vào hợp đồng kinh tế ngày 28/11/2009 Dựa vào biên bản

nghiệm thu khối lượng thi công hoàn thành và biên bản thanh lý hợp đồng Thanh toán tiền thuê máy cho công ty TNHH Hoàng Khánh, số tiền 130,000,000 công trình Biên Giang Công ty thanh toán bằng tiền gửi ngân

hàng (Phụ lục 19)