Nghiên cứu công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty môi trường đô thị xuân mai, hà nội

TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY MÔI TRƢỜNG ĐÔ THỊ XUÂN MAI, HÀ NỘI NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 7340301 Giáo viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Thị Thùy Dung Sinh viên thực : Hoàng Thanh Huyền Mã sinh viên : 1654010439 Lớp : K61-KTO Khóa : 2016 - 2020 Hà Nội, 2020 i LỜI CẢM ƠN Sau bốn năm học tập rèn luyện trƣờng Đại học Lâm Nghiệp, để đánh giá kết hồn thiện q trình học tập, đƣợc đồng ý Nhà trƣờng, Khoa Bộ môn cô giáo hƣớng dẫn, em tiến hành thực khóa luận với đề tài “Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty môi trường đô thị Xuân Mai, Hà Nội” Sau thời gian làm việc nghiêm túc khóa luận em hồn thành Trong q trình thực hiện, nỗ lực thân, em nhận đƣợc quan tâm giúp đỡ nhiệt tình tập thể thầy cô giáo, cá nhân trƣờng Qua đây, cho phép em gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới thầy Bộ mơn Tài - Kế tốn, khoa Kinh tế Quản trị Kinh doanh Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn cô giáo Nguyễn Thị Thùy Dung, ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn em hoàn thành khóa luận truyền đạt kinh nghiệm, kiến thức quý báu, ý tƣởng cần thiết cho khóa luận Đồng thời, gửi lời cảm ơn chân thành tới Ban giám đốc, Kế tốn trƣởng anh chị phịng kế tốn, phịng tổ chức Cơng ty mơi trƣờng thị Xuân Mai tạo điều kiện giúp đỡ em q trình hồn thành khóa luận Mặc dù cố gắng nhƣng thời gian có hạn, lực kinh nghiệm cịn hạn chế, nên khóa luận em khơng tránh khỏi thiếu sót Do vậy, mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến từ thầy cô Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Sinh viên thực Hoàng Thanh Huyền i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN I DANH MỤC CÁC KÝ TỰ, CÁC CHỮ VIẾT TẮT V DANH MỤC SƠ ĐỒ VI DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU VII DANH MỤC CÁC MẪU SỐ VIII ĐẶT VẤN ĐỀ CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm chất tiền lƣơng 1.1.2 Ý nghĩa tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 1.1.3 Nhiệm vụ kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 1.1.4 Quỹ tiền lƣơng 1.1.5 Hình thức trả lƣơng 1.1.6 Các khoản trích theo lƣơng 11 1.2 Nội dung cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp 12 1.2.1 Kế toán tiền lƣơng ……………………………………………………12 1.2.2 Kế tốn khoản trích theo lƣơng: 14 CHƢƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY MÔI TRƢỜNG ĐÔ THỊ XUÂN MAI 17 2.1 Đặc điểm Công ty môi trƣờng đô thị Xuân Mai……………… 17 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty môi trƣờng đô thị Xuân Mai……………… 17 2.1.2 Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Công ty môi trƣờng đô thị Xuân Mai…………… 19 2.1.2.1Đặc điểm hoạt động sx kinh doanh công ty 19 ii 2.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty môi trƣờng đô thị Xuân Mai 20 2.3 Đặc điểm yếu tố nguồn lực chủ yếu 22 2.3.1 Cơ sở vật chất kỹ thuật Công ty môi trƣờng đô thị Xuân Mai 22 2.3.2 Đặc điểm lao động công ty 23 2.3.3 Tình hình tài sản nguồn vốn cơng ty 24 2.4 Kết hoạt động kinh doanh công ty qua năm 2017-2019 27 2.5 Những thuận lợi, khó khăn phƣơng hƣớng phát triển công ty thời gian tới 30 2.5.1 Thuận lợi 30 2.5.2 Khó khăn 31 2.5.3 Phƣơng hƣớng phát triển công ty 31 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CƠNG TY MƠI TRƢỜNG ĐÔ THỊ XUÂN MAI, HÀ NỘI 33 3.1 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn Cơng ty 33 3.1.1 Chức nhiệm vụ phịng kế tốn 33 3.1.2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty môi trƣờng đô thị Xuân Mai 34 3.1.3 Hệ thống tài khoản kế toán 35 3.1.4 Hình thức ghi sổ kế toán 35 3.1.5 Chế độ sách kế tốn 36 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty mơi trƣờng thị Xuân Mai, Hà Nội 37 3.2.1 Nguyên tắc trả lƣơng 37 3.2.2 Kế toán chi tiết tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công ty môi trƣờng đô thị Xuân Mai 39 3.2.3 Kế toán tổng hợp tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng Ty 47 CHƢƠNG IV MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY MÔI TRƢỜNG ĐÔ THỊ XUÂN MAI 58 iii 4.1.Nhận xét chung cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty môi trƣờng đô thị Xuân Mai…………………… 58 4.1.1 Ƣu điểm 58 4.1.2 Những tồn tại: 59 4.2.Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty:…………… 60 KẾT LUẬN 62 TÀI LIỆU THAM KHẢO iv DANH MỤC CÁC KÝ TỰ, CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Tên viết tắt Giải thích BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CBCNV CNV CPSXKD DN Doanh nghiệp DT Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng 10 HĐTC Hoạt động tài 11 KD 12 KPCĐ Kinh phí cơng đồn 13 NKC Nhật ký chung 14 NLĐ Ngƣời lao động 15 PTBQ Phát triển bình quân 16 QLDN Quản lý doanh nghiệp 17 TĐPTBQ Tốc độ phát triển bình quân 18 TĐPTLH Tốc độ phát triển liên hoàn 19 TGNH 20 TK 21 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 22 TSCĐ Tài sản cố định Cán cơng nhân viên Cơng nhân viên Chi Phí sản xuất kinh doanh Kinh doanh Tiền gửi ngân hàng Tài khoản v DANH MỤC BIỂU ĐỒ Bảng 1.1: Các khoản trích theo lƣơng 12 Bảng 2.1 Cơ sở vật chất kỹ thuật tính đến 31/12/2019 22 Bảng 2.3: Cơ cấu lao động cơng ty tính đến 31/12/2019 23 Bảng 2.3: Tài sản nguồn vốn công ty từ năm 2017- 2019 25 Bảng 2.4 :Kết hoạt động kinh doanh Công ty năm 2017-2019 28 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Trình tự hạch tốn tiền lƣơng 13 Sơ đồ 1.2 Trình tự hạch tốn khoản trích theo lƣơng 15 Sơ đồ 1: Sơ đồ cấu máy quản lý Công ty 20 Sơ đồ 3.1: Bộ máy kế tốn cơng ty 34 Sơ đồ 3.2: Trình tự ghi sổ kế tốn Cơng ty 35 vii DANH MỤC MẪU SỐ Mẫu sổ 3.1 Bảng chấm công tháng 12 năm 2019 41 Mẫu sổ 3.2 Bảng toán lƣơng tháng 12 năm 2019 42 Mẫu sổ 3.3 Bảng phân bổ tiền lƣơng bảo hiểm xã hội tháng 12 năm 2019 45 Mẫu sổ 3.4: Bảng tổng hợp khoản trích theo lƣơng tháng 12 năm 2019 46 Mẫu sổ 3.6 Sổ TK 334 52 Mẫu sổ 3.9 Sổ chi tiết TK 3383 53 Mẫu sổ 3.10 Sổ chi tiết TK 3384 53 Mẫu sổ 3.11 Sổ chi tiết TK 3382 54 viii ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Trong xã hội nào, ngƣời muốn tồn phải tạo vật chất Để đảm bảo liên tục trình tái sản xuất vật chất trƣớc hết cần đảm bảo tái sản xuất sức lao động, nghĩa sức lao động mà ngƣời bỏ phải đƣợc bồi hoàn dƣới dạng thù lao lao động Và tiền lƣơng phần cơng sức đƣợc biểu tiền mà doanh nghiệp phải trả cho ngƣời lao động Tiền lƣơng công cụ nắm giữ niềm tin, thể giá trị, uy tín ngƣời gia đình xã hội, động lực thúc đẩy cần mẫn, hăng say, nhiệt tình nhằm gia tăng suất sản phẩm cho doanh nghiệp, liều thuốc kích thích tìm tịi, sáng tạo vật chất giúp doanh nghiệp đạt lợi nhuận cao khẳng định vị thị trƣờng Ngồi ra, q trình làm việc, doanh nghiệp có khoản hỗ trợ thêm ngồi lƣơng nhằm đáp ứng nhu cầu vật chất tinh thần cho ngƣời lao động nhƣ tiền tăng ca, tiền thƣởng, thăm nom ốm đau, bệnh tật (BHYT, BHXH, KPCĐ), nghỉ sức (BHTN) hay hỗ trợ đóng bảo hiểm để đƣợc nhận lƣơng hƣu… Mặt khác, việc xây dựng chế độ trả lƣơng phù hợp, hạch toán đầy đủ, nhanh chóng, kịp thời phân tích đánh giá cung cấp cho nhà quản lý thông tin khái quát tình hình thực tiền lƣơng doanh nghiệp, thấy đƣợc ƣu, nhƣợc điểm công tác quản lý nhƣ sâu vào nghiên cứu chế độ sách, định mức tiền lƣơng, tiền thƣởng để chi trả với ngƣời lao động đóng góp đảm bảo quyền lợi cho ngƣời lao động vô cần thiết Nhận thức đƣợc ý nghĩa tầm quan trọng kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng, với kiến thức đƣợc học trƣờng, em lựa chọn đề tài: “Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty mơi trƣờng đô thị Xuân Mai, Hà Nội” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Nợ TK 622: 71.604.996 Có TK 334: 71.604.996 + Tính lƣơng cho phận giới 12/2019 Nợ TK 622: 220.512.223 Có TK 334: 220.512.223 + Tính lƣơng phận quản lý thị 12/2019 Nợ TK 622: 183.424.996 Có TK 334: 183.424.996 + Tính lƣơng phận nhà máy nƣớc tháng 12/2019 Nợ TK 622: 30.358.154 Có TK 334: 30.358.154 + Tính lƣơng phận xử lý rác tháng 12/2019 Nợ TK 622: 91.977.459 Có TK 334: 91.977.459 + Tính lƣơng phận VSMT Quốc Oai tháng 12/2019 Nợ TK 622: 277.016.990 Có TK 334: 277.016.990 + Tính lƣơng phận VSMT Lƣơng sơn tháng 12/2019 Nợ TK 622: 77.065.691 Có TK 334: 77.065.691 + Tính lƣơng phận VSMT Chƣơng Mỹ tháng 12/2019 Nợ TK 622: 274.392.731 Có TK 334: 274.392.731 + Tính lƣơng phận VSMT Chƣơng Mỹ tháng 12/2019 Nợ TK 622: 61.622.075 Có TK 334: 61.622.075 Sau kế tốn vào sổ nhật ký chung (mẫu sổ 3.5), sổ TK 334, TK 622, TK 642 + Khấu trừ BHXH 8%, BHYT 1,5%, BHTN 1% vào lƣơng NLĐ Nợ TK 334: 91.518.000 49 Có TK 3383: 69.728.000 Có TK 3384: 13.074.000 Có TK 3386: 8.716.000 Căn vào bảng toán tiền lƣơng tháng 12 kế tốn tiến hành tốn lƣơng cho tồn cơng ty Nợ TK 334: 1.287.781.315 Có TK 111: 1.287.781.315 Căn vào chứng từ gốc bảng tổng hợp trên, kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung (Mẫu sổ 3.5), vào sổ tài khoản TK 334( mẫu sổ 3.6) Đối chiếu số phát sinh, số dƣ cuối kỳ tài khoản Nhật ký chung phải khớp với số liệu sổ tài khoản liên quan Mẫu sổ 3.5: Sổ nhật ký chung SỔ NHẬT KÝ CHUNG (Trích) Tháng 12 năm 2019 NT ghi sổ Chứng từ Số hiệu NT Diễn giải Số phát sinh SH TK Nợ Có Số trang trƣớc chuyển sang 31/12 BL 31/12 Lƣơng phận văn phòng 12/2019 642 31/12 BL 31/12 Lƣơng phận văn phòng 12/2019 334 31/12 BL 31/12 Lƣơng phận xanh tháng 12/2019 622 31/12 BL 31/12 Lƣơng phận xanh tháng 12/2019 334 31/12 BL 31/12 Lƣơng cho phận giới 12/2019 622 31/12 BL 31/12 Lƣơng cho phận giới 12/2019 334 31/12 BL 31/12 Lƣơng phận quản lý đô thị 12/2019 622 31/12 BL 31/12 Lƣơng phận quản lý đô thị 12/2019 334 31/12 BL 31/12 Lƣơng phận nhà máy nƣớc tháng 12/2019 622 31/12 BL 31/12 Lƣơng phận nhà máy nƣớc tháng 12/2019 334 31/12 BL 31/12 Lƣơng phận xử lý rác tháng 12/2019 622 31/12 BL 31/12 Lƣơng phận xử lý rác tháng 12/2019 334 31/12 BL 31/12 Lƣơng phận VSMT Quốc Oai tháng 12/2019 622 31/12 BL 31/12 Lƣơng phận VSMT Quốc Oai tháng 12/2019 334 31/12 BL 31/12 Lƣơng phận VSMT Lƣơng sơn tháng 12/2019 622 50 91.324.000 91.324.000 71.604.996 71.604.996 220.512.223 220.512.223 183.424.996 183.424.996 30.358.154 30.358.154 91.977.459 91.977.459 277.016.990 277.016.990 77.065.691 31/12 BL 31/12 Lƣơng phận VSMT Lƣơng sơn tháng 12/2019 334 31/12 BL 31/12 Lƣơng phận VSMT Chƣơng Mỹ tháng 12/2019 622 31/12 BL 31/12 Lƣơng phận VSMT Chƣơng Mỹ tháng 12/2019 334 31/12 BL 31/12 Lƣơng phận VSMT Chƣơng Mỹ tháng 12/2019 622 31/12 BL 31/12 Lƣơng phận VSMT Chƣơng Mỹ tháng 12/2019 334 31/12 TH 31/12 Giảm trừ BHXH vào lƣơng cán công nhân viên 12/2019 334 31/12 TH 31/12 Giảm trừ BHXH vào lƣơng cán công nhân viên 12/2020 3383 31/12 TH 31/12 Chi phí BHXH theo lƣơng phận quản lý doanh nghiệp 12/2019 642 31/12 TH 31/12 Chi phí BHXH theo lƣơng phận quản lý doanh nghiệp 12/2020 3383 31/12 TH 31/12 Chi phí BHXH theo lƣơng phận sản xuất 12/2019 622 31/12 TH 31/12 Chi phí BHXH theo lƣơng phận sản xuất 12/2020 3383 31/12 TH 31/12 Giảm trừ BHYT vào lƣơng cán công nhân viên 12/2019 334 31/12 TH 31/12 Giảm trừ BHYT vào lƣơng cán công nhân viên 12/2020 3384 31/12 TH 31/12 Chi phí BHYT theo lƣơng phận quản lý doanh nghiệp 12/2019 642 31/12 TH 31/12 Chi phí BHYT theo lƣơng phận quản lý doanh nghiệp 12/2020 3384 31/12 TH 31/12 Chi phí BHYT theo lƣơng phận sản xuất 12/2019 622 31/12 TH 31/12 Chi phí BHYT theo lƣơng phận sản xuất 12/2020 3384 31/12 TH 31/12 Chi phí KPCĐ theo lƣơng phận quản lý doanh nghiệp 12/2019 642 31/12 TH 31/12 Chi phí KPCĐ theo lƣơng phận quản lý doanh nghiệp 12/2020 3382 31/12 TH 31/12 Chi phí KPCĐ theo lƣơng phận sản xuất 12/2019 62 31/12 TH 31/12 Chi phí KPCĐ theo lƣơng phận sản xuất 12/2020 3382 31/12 TH 31/12 Giảm trừ BHTN vào lƣơng cán công nhân viên 12/2019 334 31/12 TH 31/12 Giảm trừ BHTN vào lƣơng cán công nhân viên 12/2020 3386 31/12 TH 31/12 Chi phí BHTN theo lƣơng phận quản lý doanh nghiệp 12/2019 642 31/12 TH 31/12 Chi phí BHTN theo lƣơng phận quản lý doanh nghiệp 12/2020 3386 31/12 TH 31/12 Chi phí BHTN theo lƣơng phận sản xuất 12/2019 622 31/12 TH 31/12 Chi phí BHTN theo lƣơng phận sản xuất 12/2020 3386 77.065.691 274.392.731 274.392.731 61.622.075 61.622.075 69.728.000 69.728.000 10.990.000 10.990.000 141.540.000 141.540.000 13.074.000 13.074.000 1.884.000 1.884.000 24.264.000 24.264.000 1.256.000 1.256.000 16.176.000 16.176.000 8.716.000 8.716.000 628.000 628.000 8.088.000 31/12 PC1009-0049 31/12 Thanh toán lƣơng tháng 12 334 1.287.781.315 31/12 PC1009-0049 31/12 Thanh toán lƣơng tháng 12 Cộng số phát sinh 111 51 8.088.000 1.287.781.315 Mẫu sổ 3.6 Sổ TK 334 SỔ CÁI TK 334 Tháng 12 năm 2019 Ngày, tháng Chứng từ SH Diễn giải NT TKĐƢ Số dƣ đầu tháng Số tiền Nợ Có Số phát sinh tháng 31/12 BL 31/12 Lƣơng phận văn phòng 12/2019 642 91.324.000 31/12 BL 31/12 Lƣơng phận xanh tháng 12/2019 622 71.604.996 31/12 BL 31/12 Lƣơng cho phận giới 12/2019 622 220.512.223 31/12 BL 31/12 Lƣơng phận quản lý đô thị 12/2019 622 183.424.996 31/12 BL 31/12 Lƣơng phận nhà máy nƣớc tháng 12/2019 622 30.358.154 31/12 BL 31/12 Lƣơng phận xử lý rác tháng 12/2019 622 91.977.459 31/12 BL 31/12 Lƣơng phận VSMT Quốc Oai tháng 12/2019 622 277.016.990 31/12 BL 31/12 Lƣơng phận VSMT Lƣơng sơn tháng 12/2019 622 77.065.691 31/12 BL 31/12 622 274.392.731 31/12 BL 31/12 622 61.622.075 31/12 TH 31/12 31/12 TH 31/12 31/12 TH 31/12 31/12 PC10090049 31/12 Lƣơng phận VSMT Chƣơng Mỹ tháng 12/2019 Lƣơng phận VSMT Chƣơng Mỹ tháng 12/2019 Giảm trừ BHXH vào lƣơng cán công nhân viên 12/2019 Giảm trừ BHYT vào lƣơng cán công nhân viên 12/2019 Giảm trừ BHTN vào lƣơng cán công nhân viên 12/2019 Thanh toán lƣơng tháng 12 3383 69.728.000 3384 13.074.000 3386 8.716.000 111 1.287.781.315 1.379.290.315 Cộng SPS Số dƣ cuối tháng 3.2.3.2.Hạch tốn khoản trích theo lương cơng Ty - Kế tốn Bảo hi m xã hội Giảm trừ BHXH vào lƣơng cán công nhân viên 12/2019 Nợ TK 334: 69.728.000 Có TK 3383: 69.728.000 Chi phí BHXH theo lƣơng phận quản lý doanh nghiệp tháng 12/2019 Nợ TK 642: 141.540.000 Có TK 3383: 141.540.000 Chi phí BHXH theo lƣơng phận sản xuất tháng 12/2019 52 1.379.290.315 Nợ TK 622: 10.990.000 Có TK 3383: 10.990.000 + Chuyển tiền BHXH tháng 12/2019 nộp cho cấp Nợ TK 3383: 222.258.000 Có TK 112: 222.258.000 Mẫu sổ 3.9 Sổ chi tiết TK 3383 SỔ CHI TIẾT TK 3383 Tháng 12 năm 2019 NT ghi sổ Chứng từ SH Số tiền Diễn giải NT TKĐƢ Nợ Số dƣ đầu tháng Có Số phát sinh tháng 31/12 TH 31/12 31/12 TH 31/12 31/12 TH 31/12 31/12 UNC 31/12 Giảm trừ BHXH vào lƣơng cán công nhân viên 12/2020 334 69.728.000 642 10.990.000 Chi phí BHXH theo lƣơng phận sản xuất 12/2020 622 141.540.000 Chuyển tiền BHXH tháng 12/2019 nộp cho cấp 112 Chi phí BHXH theo lƣơng phận quản lý doanh nghiệp 12/2020 222.258.000 222.258.000 Cộng SPS Số dƣ cuối tháng ( Nguồn: Phịng tài kế tốn) - Kế toán Bảo hi m y tế Giảm trừ BHYT vào lƣơng cán công nhân viên 12/2019 Nợ TK 334: 13.074.000 Có TK 3384: 13.074.000 Chi phí BHYT theo lƣơng phận quản lý doanh nghiệp tháng 12/2019 Nợ TK 642: 1.884.000 Có TK 3384: 1.884.000 Chi phí BHYT theo lƣơng phận sản xuất tháng 12/2019 Nợ TK 622: 24.264.000 Có TK 3384: 24.264.000 + Chuyển tiền BHYT tháng 12/2019 nộp cho cấp 53 222.258.000 Nợ TK 3384: 39.222.000 Có TK 112: 39.222.000 Mẫu sổ 3.10 Sổ chi tiết TK 3384 SỔ CHI TIẾT TK 3384 Tháng 12 năm 2019 NT ghi sổ Chứng từ SH Số tiền Diễn giải NT TKĐƢ Nợ Số dƣ đầu tháng Có Số phát sinh tháng 31/12 TH 31/12 31/12 TH 31/12 31/12 TH 31/12 31/12 UNC 31/12 Giảm trừ BHYT vào lƣơng cán công nhân viên 12/2020 Chi phí BHYT theo lƣơng phận quản lý doanh nghiệp 12/2020 Chi phí BHYT theo lƣơng phận sản xuất 12/2020 Chuyển tiền BHYT tháng 12/2019 nộp cho cấp 334 13.074.000 642 1.884.000 622 24.264.000 112 39.222.000 Cộng số phát sinh 39.222.000 39.222.000 Số dƣ cuối kỳ ( Nguồn: Phịng tài kế tốn) - Kế tốn kinh phí cơng ồn Chi phí KPCĐ theo lƣơng phận quản lý doanh nghiệp tháng 12/2019 Nợ TK 642: 1.256.000 Có TK 3382: 1.256.000 Chi phí KPCĐ theo lƣơng phận sản xuất tháng 12/2019 Nợ TK 622: 16.176.000 Có TK 3382: 16.176.000 + Chuyển tiền KPCĐ tháng 12/2019 nộp cho cấp Nợ TK 3382: 17.432.000 Có TK 112: 17.432.000 54 Mẫu sổ 3.11 Sổ chi tiết TK 3382 SỔ CHI TIẾT TK 3382 Tháng 12 năm 2019 Chứng từ NT ghi sổ SH Diễn giải TKĐƢ Số tiền Nợ NT Số dƣ đầu tháng 31/12 TH 31/12 31/12 TH 31/12 31/12 UNC 31/12 Có Số phát sinh tháng Chi phí KPCĐ theo lƣơng phận quản lý doanh nghiệp 12/2020 Chi phí KPCĐ theo lƣơng phận sản xuất 12/2020 Chuyển tiền KPCĐ tháng 12/2019 nộp cho cấp Cộng số phát sinh 642 1.256.000 62 16.176.000 112 17.432.000 17.432.000 17.432.000 Số dƣ cuối kỳ ( Nguồn: Phịng tài kế tốn) - Kế toán Bảo hi m thất nghiệp Giảm trừ BHTN vào lƣơng cán công nhân viên 12/2019 Nợ TK 334: 8.716.000 Có TK 3386: 8.716.000 Chi phí BHTN theo lƣơng phận quản lý doanh nghiệp tháng 12/2019 Nợ TK 642: 628.000 Có TK 3386: 628.000 Chi phí BHTN theo lƣơng phận sản xuất tháng 12/2019 Nợ TK 622: 8.088.000 Có TK 3386: 8.088.000 + Chuyển tiền BHTN tháng 12/2019 nộp cho cấp Nợ TK 3386: 17.432.000 Có TK 112: 17.432.000 55 SỔ CHI TIẾT TK 3386 Tháng 12 năm 2019 Mẫu sổ 3.12 Sổ chi tiết TK 3386 NT ghi sổ Chứng từ SH Diễn giải NT TKĐƢ Số tiền Nợ Số dƣ đầu tháng Có Số phát sinh tháng 31/12 TH 31/12 31/12 TH 31/12 31/12 TH 31/12 31/12 UNC 31/12 Giảm trừ BHTN vào lƣơng cán công nhân viên 12/2020 Chi phí BHTN theo lƣơng phận quản lý doanh nghiệp 12/2020 Chi phí BHTN theo lƣơng phận sản xuất 12/2020 Chuyển tiền BHTN tháng 12/2019 nộp cho cấp 334 8.716.000 642 628.000 622 8.088.000 112 17.432.000 17.432.000 Cộng số phát sinh 17.432.000 Số dƣ cuối kỳ ( Nguồn: Phịng tài kế tốn) 56 Mẫu sổ 3.13 Sổ TK 338 SỔ CÁI TK 338 Tháng 12 năm 2019 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ SH Số tiền Diễn giải NT TKĐƢ Nợ Số dƣ đầu tháng Có Số phát sinh tháng 31/12 TH 31/12 31/12 TH 31/12 31/12 TH 31/12 31/12 TH 31/12 31/12 TH 31/12 31/12 TH 31/12 31/12 TH 31/12 31/12 TH 31/12 31/12 TH 31/12 31/12 TH 31/12 31/12 TH 31/12 31/12 UNC 31/12 31/12 UNC 31/12 31/12 UNC 31/12 31/12 UNC 31/12 Giảm trừ BHXH vào lƣơng cán cơng nhân viên 12/2020 Chi phí BHXH theo lƣơng phận quản lý doanh nghiệp 12/2020 Chi phí BHXH theo lƣơng phận sản xuất 12/2020 Giảm trừ BHYT vào lƣơng cán công nhân viên 12/2020 Chi phí BHYT theo lƣơng phận quản lý doanh nghiệp 12/2020 Chi phí BHYT theo lƣơng phận sản xuất 12/2020 Chi phí KPCĐ theo lƣơng phận quản lý doanh nghiệp 12/2020 Chi phí KPCĐ theo lƣơng phận sản xuất 12/2020 Giảm trừ BHTN vào lƣơng cán cơng nhân viên 12/2020 Chi phí BHTN theo lƣơng phận quản lý doanh nghiệp 12/2020 Chi phí BHTN theo lƣơng phận sản xuất 12/2020 Chuyển tiền BHXH tháng 12/2019 nộp cho cấp Chuyển tiền BHYT tháng 12/2019 nộp cho cấp Chuyển tiền KPCĐ tháng 12/2019 nộp cho cấp Chuyển tiền BHTN tháng 12/2019 nộp cho cấp Cộng SPS 334 69.728.000 642 10.990.000 622 141.540.000 334 13.074.000 642 1.884.000 622 24.264.000 642 1.256.000 62 16.176.000 334 8.716.000 642 628.000 622 8.088.000 112 222.258.000 112 39.222.000 112 17.432.000 112 17.432.000 296.344.000 296.344.000 Số dƣ cuối tháng ( Nguồn: Phịng tài kế tốn) 57 CHƢƠNG IV MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CƠNG TY MÔI TRƢỜNG ĐÔ THỊ XUÂN MAI 4.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty mơi trƣờng thị Xuân Mai Qua thời gian nghiên cứu thực tế cơng tác kế tốn nói chung, đặc biệt cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty môi trƣờng đô thị Xuân Mai nói riêng, sở kiến thức phƣơng pháp đƣợc trang bị trƣờng học Em xin có số nhận xét nhƣ sau: 4.1.1 Ƣu điểm - Về máy kế tốn: Cơng ty xây dựng đƣợc máy quản lý chặt chẽ, lựa chọn cán có trình độ nghiệp vụ vững vàng, có tinh thần trách nhiệm cao, cơng tác quản lý lao động hợp lý, khoa học, máy xếp phù hợp, linh hoạt, hệ thống kế toán đầy đủ, nhanh gọn, xác Bộ máy kế tốn khơng ngừng đƣợc nâng cao mặt đáp ứng yêu cầu ngày cao công tác quản lý hạch tốn - Về cơng tác kế tốn: Cơng ty lựa chọn hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập trung, với hình thức tạo thuận lợi cho việc phân cơng chun mơn hóa cơng việc kế toán, tạo điều kiện để kiểm tra, đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung thống kế toán - Về hệ thống sổ sách chứng từ kế tốn: Hiện nay, cơng ty áp dụng sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Đây hình thức phù hợp với hoạt động kinh doanh cơng ty trình độ chun mơn nhân viên kế toán, dễ ghi chép mẫu sổ đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu, thuận tiện cho việc phân cơng cơng tác giới hóa cơng tác kế tốn - Hệ thống chứng từ kế tốn: Cơng ty sử dụng tƣơng đối đầy đủ hồn thiện Trình tự ln chuyển chứng từ trình tự ghi chép đảm bảo nguyên tắc chế độ kế tốn Nhà nƣớc 58 - Cơng ty áp dụng hệ thống tài khoản thống chế độ, có đạo, hƣớng dẫn kế toán trƣởng, cơng tác hạch tốn báo cáo kế tốn đƣợc thự kịp thời, xác khoa học - Về lao động chế độ phúc lợi mà ngƣời lao động đƣợc hƣởng: + Cơng ty đóng bảo hiểm cho tồn thể CBCNV ký hợp đồng thức Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng thực tốt chế độ, trích nộp theo tỷ lệ nhà nƣớc quy định Ngƣời lao động đƣợc chăm lo, đảm bảo đầy đủ, kịp thời chế độ, sách Nhà nƣớc ngƣời lao động Ngoài ngƣời lao động cơng ty cịn đƣợc trang bị đầy đủ bảo hộ lao động nhƣ quần áo bảo hộ, áo phản quang, trang, gang tay, ủng dụng cụ lao động khác tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh + Với hình thức trả lƣơng theo thời gian với mức lƣơng ổn định tăng dần Công ty làm cho Cán công nhân viên thực tin tƣởng gắn bó với Cơng ty với điều hành ban lãnh đạo nhƣ lao động hiệu phòng kế tốn, cơng việc kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng ln đảm bảo cơng hợp lý xác làm cho CBCNV yên tâm lao động, nhiệt tình hăng say cho cơng việc Do Công Ty ngày phát triển hơn, đời sống CBCNV ngày đƣợc đảm bảo nâng cao 4.1.2 Những tồn tại: Bên cạnh ƣu điểm đƣợc nêu trên, Cơng ty cịn tồn khó khăn mà Cơng ty cố gắng khắc phục - Về hình thức tốn lƣơng: Cơng ty trả lƣơng tiền mặt cho toàn cán công nhân viên công ty, với số lƣợng nhân viên nhiều hình thức trả lƣơng tiền mặt dễ gây nhầm lẫn tốn nhiều thời gian - Về mặt sổ sách: Công ty chƣa thống biểu mẫu (thiếu cột số thức tự dòng), cách ghi chép chứng từ hƣớng dẫn, điều gây khó khăn cơng tác hạch tốn, thống kê, đối chiếu tồn cơng ty 59 - Về đào tạo nhân lực, nâng cao trình độ chuyên mơn kỹ thuật cơng tác quản lý cịn hạn chế Thị trƣờng biến động làm cấu, sách kinh tế ln có nhƣng thay đổi đòi hỏi cán quản lý phải nắm bắt, cập nhật thông tin, thay đổi chế quản lý cho phù hợp với tình hình - Cán nhân viên công ty chƣa thực phát huy hết chức năng, nhiệm vụ 4.2.Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty: Với kiến thức học thực tiễn nghiên cứu công ty, em xin để xuất số ý kiến để khắc phục vấn đề cịn tồn nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty: * Về đội ngũ lao động công ty: Đặc thù ngành nghề kinh doanh công ty môi trƣờng xây dựng nên vấn đề an tồn lao động, chun mơn CBCNV cần thiết điều góp phần làm tăng suất lao động cho công ty Do cơng tác đào tạo, bồi dƣỡng kiến thức cho đội ngũ công nhân viên phải đƣợc thực tốt Không cần tăng cƣờng số lƣợng công nhân viên mà phải đảm bảo chất lƣợng, kinh nghiệm cho công nhân viên + Cần thƣờng xuyên đào tạo nâng cao trình độ chun mơn, tay nghề cho công nhân + Thƣờng xuyên mở lớp bồi dƣỡng nâng cao trình độ chun mơn nhƣ cập nhật chế độ hành theo quy định nhà nƣớc cho nhân viên + Tổ chức hoạt động ngoại khóa, hoạt động tập thể để nâng cao tính đồn kết làm việc nhóm hiệu + Cần thƣờng xuyên thăm hỏi, động viên công nhân viên ngƣời nhà có hồn cảnh khó khăn, ốm đau, bệnh tật Chăm lo tốt đời sống vật chất lẫn tinh thần cho ngƣời lao động + Tinh gọn chức nhiệm vụ nhân viên để nhân viên phát huy hết lực thân + Quản lý chặt chẽ công việc nhƣng khơng qn khích lệ, tạo bầu 60 khơng khí thoải mái để cơng nhân viên sáng tạo làm việc tích cực * Hồn thiện cơng tác tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng + Về khoản tiền lƣơng chế độ nghỉ phép: Thanh toán đúng, đầy đủ kịp thời cho ngƣời lao động Sau nghỉ phép, nhà quản lý cần quan tâm để ngƣời lao động trở lại bắt kịp cơng việc cách nhanh chóng + Về việc sử dụng quỹ khen thƣởng: Bên cạnh việc thƣởng định kỳ từ quỹ khen thƣởng, công ty nên tiến hành thƣởng thƣờng xuyên cho hoạt động sản xuất kinh doanh nhƣ, thƣởng ký đƣợc hợp đồng mới, thƣởng nhân viên ƣu tú năm … + Bên cạnh chế độ tiền thƣởng hình phạt Tất hình thức phạt cần phải đƣợc quy định rõ ràng, cụ thể Cơng ty cần có chế độ thƣởng phạt nghiêm minh, công bằng, giúp quản lý lao động chặt chẽ nâng cao trách nhiệm ngƣời lao động cơng việc * Hình thức tốn lƣơng + Thay áp dụng hình thức tốn lƣơng tiền mặt nhƣ tại, công ty nên toán lƣơng qua thẻ ngân hàng, nhƣ tiết kiệm đƣợc thời gian, độ xác cao 61 KẾT LUẬN Tiền lƣơng yếu tố quan trọng, định đến thành công hay thất bại công ty Tiền lƣơng thực chất trả tiền thuê sức lao động, yếu tố cấu thành phí sản xuất kinh doanh Mỗi doanh nghiệp nên lựa chọn cho hình thức trả lƣơng cho phù hợp hiệu Mặt khác việc phân phối tiền lƣơng hợp lý, công bằng, công khai sở để trì lịng tin ngƣời lao động tăng hiệu lao động cách tối đa Việc thực hiện, quản lý tiền lƣơng phải gắn liền với chế độ sách, phải đƣợc thực đúng, nghiêm túc chuẩn xác theo quy định mà nhà nƣớc ban hành Do vậy, việc quản lý phân phối tiền lƣơng yếu tố thiếu phát triển doanh nghiệp Qua thời gian thực tập công ty môi trƣờng đô thị Xuân Mai, thời gian không dài nhƣng em học tập tích lũy đƣợc nhiều kinh nghiệm phục vụ cho nghề nghiệp sau Em đƣợc thực hành, tiếp xúc xử lý số liệu thực tế, đƣợc đóng góp ý kiến thân vào cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty Tất giúp em hồn thiện thân tƣơng lai Do thời gian thực tập có hạn nên khơng thể tránh khỏi sai sót định, em mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến bảo thầy cô để em hiểu rõ hồn thiện đề tài nghiên cứu Em xin gửi lời cảm ơn đến thầy cô giáo trƣờng Đại học Lâm nghiệp nhƣ phịng tài kế tốn công ty môi trƣờng đô thị Xuân Mai giúp em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Sinh viên thực Hoàng Thanh Huyền 62 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2014), Thơng tư 200/2014/TT-BTC chế độ kế tốn doanh nghiệp Cơng ty mơi trƣờng đô thị Xuân Mai (2017-2019), Hệ thống chứng từ sổ sách báo cáo tài cơng ty, Xuân Mai, Chƣơng Mỹ, Hà Nội Ngô Thế Chi (2003), Trƣơng Thị Thủy (2008), Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài chính, Hà nội Nguyễn Văn Cơng (2003), Lý thuyết thực hành Kế tốn tài chính, NXB Đại học KTQD, Hà Nội Nguyễn Phú Giang (2008), Lý thuyết tập Kế tốn tài chính, NXB Thống kê, Hà Nội Đặng Thị Loan (2009), Kế tốn tài doanh nghiệp, NXB Đại Học kinh tế quốc dân, Hà Nội 7.Trang web:  www.kiemtoanas.com.vn  www.webketoan.vn  www.niceAccounting.com ... nghiên cứu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu: Công tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công ty môi trƣờng đô thị Xuân Mai, Hà Nội 3.2 Phạm vi nghiên cứu: *Về không gian: +Đề tài nghiên cứu, thực Công. .. lƣơng Công ty môi trƣờng đô thị Xuân Mai, Hà Nội - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty mơi trƣờng thị Xuân Mai, Hà Nội Đối tƣợng phạm vi nghiên. .. doanh công ty - Thực trạng công tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty - Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công ty môi trƣờng đô thị Xuân