Đang tải... (xem toàn văn)
Giáo trình Thuế cung cấp cho người học các kiến thức: Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; Thuế tiêu thụ đặc biệt; Thuế giá trị gia tăng; Thuế thu nhập doanh nghiệp; Thuế và các khoản phí, lệ phí khác. Mời các bạn cùng tham khảo!
BỘ NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NƠNG THƠN TRƯỜNG CAO ĐẲNG CƠ GIỚI NINH BÌNH GIÁO TRÌNH MƠN HỌC: THUẾ NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG Ban hành kèm theo Quyết định số: /QĐTCGNB ngày…….tháng….năm 20 của Trường Cao đẳng Cơ giới Ninh Bình Ninh Bình, năm 2018 TUN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu này thuộc loại sách giáo trình nên các nguồn thơng tin có thể được phép dùng ngun bản hoặc trích dùng cho các mục đích về đào tạo và tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc hoặc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh sẽ bị nghiêm cấm LỜI NĨI ĐẦU Thuế là mơn học thuộc nhóm các mơn học chun ngành, có vị trí quan trọng trong khoa học kinh tế quản lý nói chung và khoa học kế tốn nói riêng. Thuế khơng chỉ là nguồn thu chủ yếu cho Ngân sách nhà nước mà cịn là cơng cụ điều tiết vĩ mơ quan trọng và hiệu quả của nền kinh tế. Thơng qua chính sách thuế, Nhà nước khuyến khích đầu tư, sản xuất và tiêu dùng đối với từng mặt hàng, ngành nghề, lĩnh vực trọng điểm được ưu đãi; đồng thời hạn chế đầu tư, sản xuất đối với ngành nghề mà Nhà nước chủ trương thu hẹp trong từng giai đoạn nhất định. Có thể nói, kiến thức về thuế là cần thiết và hữu ích cho tất cả các chủ thể trong nền kinh tế và cho tồn xã hội Giáo trình biên soạn theo chương trình dạy nghề trình độ Cao đẳng nghề kế tốn doanh nghiệp của Trường Cao đẳng Cơ giới Ninh Bình năm 2018 nhằm phục vụ giảng dạy, học tập của giáo viên và học sinh viên chun ngành Kế tốn doanh nghiệp. Giáo trình bao gồm: Bài mở đầu: Chương 1: Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu Chương 2: Thuế tiêu thụ đặc biệt Chương 3: Thuế giá trị gia tăng Chương 4: Thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 5: Thuế và các khoản phí, lệ phí khác Để biên soạn giáo trình, chúng tơi đã tham khảo các tài liệu: Giáo trình Lý thuyết Thuế của Vụ trung học chun nghiệp, Thuế thực hành (Lý thuyết và bài tập), …. Giáo trình Thuế đã được Hội đồng thẩm định Trường Cao đẳng Cơ giới Ninh Bình xét duyệt Tuy nhiên trong q trình biên soạn khơng tránh khỏi những sai sót, rất mong được sự đóng góp q báu chân thành của bạn đọc Ngày… tháng…năm 2018 Tham gia biên soạn: Chủ biên: 1. Lê Thị Hạnh 2. Cao Thị Kim Cúc 3. Nguyễn Thị Nhung MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU 4 MỤC LỤC 5 GIÁO TRÌNH MƠN HỌC 9 Bài mở đầu: 10 Mã bài: THC0 ĐỐI TƯỢNG NHIỆM VỤ VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 10 1. Thuế và vai trò của thuế trong nền kinh tế 10 1.1 Sự ra đời và phát triển của thuế 10 1.2. Khái niệm và đặc điểm của thuế 14 1.3. Vai trò của thuế 17 2. Các yếu tố cơ bản cấu thành nên một sắc thuế. 19 2.1 Tên gọi của sắc thuế 19 2.2 Đối tượng nộp thuế. 19 2.3. Đối tượng chịu thuế 20 2.4. Cơ sở tính thuế. 20 2.5. Mức thuế 20 2.6.Chế độ giảm thuế, miễn thuế 22 2.7. Chế độ trách nhiệm. 22 2.8 Thời hạn thu, thủ tục nộp thuế và các chế tài liên quan. 22 3. Phân loại thuế. 22 3.1. Phân loại thuế theo đối tượng chịu thuế 23 3.2. Phân loại theo phương thức đánh thuế. 23 3.3. Phân loại theo mối quan hệ đối với khả năng nộp thuế. 24 3.4. Phân loại theo phạm vi thẩm quyền về thuế. 25 4. Các tiêu chí để xây dụng hệ thơng thuế. 25 4.1. Tính cơng bằng. 25 4.2. Tính hiệu quả. 26 4.3. Tính rõ ràng, minh bạch. 27 4.4. Tính linh hoạt. 28 CÂU HỎI ÔN TẬP 29 CHƯƠNG 1: 29 1. Khái niệm, đặc điểm, nguyên tắc thiết lập và tác dụng của thuế xuất khẩu, nhập khẩu 30 1.1. Khái niệm 30 1.2. Đặc điểm 31 1.3. Nguyên tắc thiết lập thuế XNK. 32 1.4. Tác dụng của thuế XNK 33 2. Nội dung cơ bản của luật thuế XNK hiện hành ở việt nam 33 2.1. Phạm vi áp dụng 33 2.2. Căn cứ tính thuế 34 2.3. Phương pháp tính thuế xuất khẩu, nhập khẩu 44 2.4. Miễn thuế, xét miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, truy thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 44 2.5. Đăng ký, kê khai, nộp thuế xuất nhập khẩu 44 CÂU HỎI ÔN TẬP CHƯƠNG 1 46 CHƯƠNG 2: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 47 1. Khái niệm, đặc điểm, nguyên tắc thíêt lập và tác dụng của thuế tiêu thụ đặc biệt 47 1.1. Khái niệm 47 1.2. Đặc điểm 47 1.3. Nguyên tắc thiết lập thuế TTĐB 49 2. Nội dung cơ bản của thuế tiêu thụ đặc biêt ở Việt Nam 51 2.1. Phạm vi áp dụng thuế Tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) 51 2.2. Căn cứ tính thuế 52 2.3. Phương pháp tính thuế TTĐB 53 2.4. Chế độ miễn, giảm, hoàn thuế TTĐB 55 2.5. Đăng ký, kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế 56 CÂU HỎI ÔN TẬP CHƯƠNG 2 59 CHƯƠNG 3: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 60 1. Khái niệm, đặc điểm, nguyên tắc thiết lập và tác dụng của thuế giá trị gia tăng (GTGT) 60 1.1. Khái niệm, đặc điểm của thuế GTGT 60 2. Nội dung cơ bản của thuế GTGT hiện hành ở Việt Nam 65 2.1. Phạm vi áp dụng 65 2.2. Căn cứ tính thuế 66 2.3. Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng 69 2.4. Quy định về hố đơn chứng từ mua, bán hàng hóa, dịch vụ 74 2.5. Chế độ hoàn thuế giá trị gia tăng 74 2.6. Chế độ giảm thuế, miễn thuế 77 2.7. Đăng ký, kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế 78 CÂU HỎI ÔN TẬP CHƯƠNG 3 85 CHƯƠNG 4 : THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 86 1. Khái niệm, đặc điểm, nguyên tắc thiết lập và tác dụng của thuế thu nhập doanh nghiệp 86 1.1. Khái niệm 86 1.2. Đặc điểm 87 1.3. Nguyên tắc thiết lập thuế thu nhập doanh nghiệp 87 1.4. Tác dụng của thuế thu nhập doanh nghiệp 89 2. Nội dung cơ bản của thuế tndn hiện hành ở việt nam 89 2.1. Đối tượng nộp thuế 89 2.2. Đối tượng chịu thuế 90 2.3. Căn cứ tính thuế 90 2.5. Miễn, giảm thuế TNDN 103 2.6. Đăng ký, kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế TNDN 105 CÂU HỎI ÔN TẬP CHƯƠNG 4 107 CHƯƠNG 5: CÁC KHOẢN THUẾ VÀ LỆ PHÍ KHÁC 107 1. Thuế chuyển quyền sử dụng đất, chuyển nhượng quyền thuê đất 107 1.1. Đối tượng nộp thuế 108 1.2. Đối tượng chịu thuế chuyển quyền sử dụng đất 108 1.3. Căn cứ tính thuế 108 1.4. Thuế suất 109 1.5. Phương pháp tính thuế 109 2. Thuế Thu nhập cá nhân 109 2.1. Giới thiệu chung về thuế thu nhập cá nhân 109 2.2. Đối tượng nộp thuế 111 2.3. Đối tượng chịu thuế và không chịu thuế 111 2.4. Thuế suất, biểu thuế 114 2.5. Kê khai thuế, nộp thuế và quyết toán thuế thu nhập cá nhân 116 3. Thuế tài nguyên 118 3.1.Giới thiệu chung về thuế tài nguyên 118 3.2. Đối tượng nộp thuế 118 3.4. Căn cứ tính thuế và phương pháp tính thuế 119 3.5. Miễn, giảm thuế 122 3.6. Đăng ký, kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế 124 4. Thuế nhà, đất 126 4.1. Giới thiệu chung về thuế nhà, đất 126 4.2. Đối tượng nộp thuế đất 127 4.3. Đối tượng chịu thuế và không chịu thuế 128 4.4. Phương pháp và căn cứ tính thuế đất 130 4.5. Miễn, giảm thuế đất 131 4.6. Thủ tục kê khai, thu nộp thuế đất 132 5. Phí, lệ phí và thuế mơn bài 134 5.1.Nội dung cơ bản của phí, lệ phí. 134 5.2. Thuế môn bài 139 CÂU HỎI ÔN TẬP CHƯƠNG 5 142 PHẦN BÀI TẬP 142 GIÁO TRÌNH MƠN HỌC Tên mơn học: Thuế Mã mơn học: MH33 Vị trí, tính chất, ý nghĩa và vai trị của mơn học: Vị trí: Mơn học được bố trí giảng dạy sau khi đã học xong các mơn học cơ sở; Tính chất: Là mơn học chun mơn nghề; Ý nghĩa và vai trị của mơn học: Thuế gắn liền với sự tồn tại, phát triển của Nhà nước và là cơng cụ quan trọng của bất kỳ quốc gia nào. Vì thế nghiên cứu mơn thuế có vai trị quan trọng trong chương trình dạy học nghề Kế tốn doanh nghiệp. II. Mục tiêu mơn học: Về kiến thức: + Trình bày được nội dung cơ bản của từng sắc thuế đang áp dụng tại các doanh nghiệp trong nền kinh tế hiện nay; + Nêu được từng sắc thuế đang áp dụng tại các doanh nghiệp trong nền kinh tế hiện nay Về kỹ năng: + Tính tốn được số tiền phải nộp ngân sách nhà nước của từng sắc thuế liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghịêp theo chế độ hiện hành; + Vận dụng những nội dung chủ yếu của thuế và kết hợp với phương pháp tính thuế hợp lý cho từng trường hợp cụ thể và cho từng doanh nghiệp Về năng lực tự chủ và trách nhiệm: Tn thủ đúng luật thuế nhà nước ban hành Bài mở đầu: Mã bài: THC0 ĐỐI TƯỢNG NHIỆM VỤ VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Giới thiệu: Sự ra đời, phát triển và tầm quan trọng của thuế đối với sự phát triển và tồn tại của các quốc gia Mục tiêu: Nhận biết được tính tất yếu khách quan của sự ra đời và phát triển cũng như vai trị của thuế đối với nền kinh tế, từ đó thấy được tầm quan trọng của nó đối với mọi hoạt động của nền kinh tế; Trình bày được các yếu tố cấu thành nên một sắc thuế; Phân biệt được các sắc thuế trong nền kinh tế hiện nay 1. Thuế và vai trị của thuế trong nền kinh tế 1.1 Sự ra đời và phát triển của thuế Lịch sử phát triển của xã hội lồi người đã chứng minh rằng, Thuế ra đời là cần thiết khách quan gắn liền với sự ra đời, tồn tại và phát triển của nhà nước Nhà nước là một tổ chức chính trị, đại diện quyền lợi cho giai cấp thống trị, thi hành các chính sách do giai cấp thống trị đặt ra để cai trị xã hội Nhà nước xuất hiện địi hỏi có cơ sở vật chất nhất định để đảm bảo cho sự tồn tại và hoạt động của mình. Do đó, Nhà nước phải dùng quyền lực chính trị vốn có để tập trung một bộ phận của cải trong xã hội vào tay Nhà nước Việc huy động, tập trung nguồn của cải đó có thể được thực hiện bằng các cách khác nhau, trong đó có hình thức đóng góp bắt buộc được là Thuế Thuế ln ln gắn chặt với sự phát triển của tổ chức bộ máy Nhà nước. Sự phát triển và thay đổi hình thái tổ chức Nhà nước ln kéo theo sự cải biến của các hình thức thuế và hệ thống thuế nói chung. Xem xét sự phát triển của các hình thức và phương pháp thu thuế,có thể chia lịch sử hình thành và phát triển của thuế thành 3 giai đoạn: Giai đoạn thứ nhấtbắt đầu từ thế giới cổ đại đến đầu thế kỉ XVI được đặc trưng bởi sự hình thành các loại thuế sơ khai và Nhà nước chưa có bộ máy thu thuế hồn chỉnh 10 Thuế xuất hiện đầu tiên dưới thời La Mã cổ đại Ban đầu đất nước này chỉ bao thành phố Rome. Chi phí quản lí đất nước cịn nhỏ bé, Hội đồng thành phố làm việc khơng được trả cơng và việc cống hiến tài sản cá nhân được xem là niềm vinh dự và đem lạ sự kính trọng. Chi tiêu của Chính phủ chủ yếu là chi cho việc xây đắp thành luỹ, nhà ở và được trang trải bởi những khoản thu về thuê đất. Nhưng khi chiến tranh xãy ra thi người dân thành Rome bắt đầu biết đến nộp thuế, lao dịch và cống nạp để trang trải cho những nhu cầu cần thiết của đất nước Mơ hình thuế đầu tiên khá khắc nghiệt thể hiện mức thu theo thuế suất định sẵn 10% đối với tất khoản cần nộp hoặc trưng thu. "Kinh Thánh nói rằng một phần mười các loại cây trồng được để dành phân phối lại và hỗ trợ cho nhà tu". Cùng với sự phát triển của Nhà nước, dần dần xuất hiện thuế suất "10%" đối với tất cả các khoản thu nhập đầu tiên.Từ thời Hy Lạp cổ đại khoảng thế kỉ VIIVI trước cơng ngun, dân biểu đều biết đến ngun tắc cơ bản của chính quyền tính thuế thu nhập 10% hay 20%. Điều này cho phép Chính phủ tập chung được tiền bạc, của cải vào ngân sách để phân phối cho qn đội, chi phí cho việc bảo vệ biên giới, xây dựng nhà thờ, đường ống dẫn nước, đường xá, tổ chứ các lễ hội, trợ cấp cho người nghèo và các mục đích xã hội khác. Nguồn thu chính của ngân sách La Mã lúc đầu là thuế đất. Các loại bất động sản,vật ni, nơ lệ Sau này xuất hiện thêm một số loại thuế khác như thuế thu vào hoa quả. Người dân thành thị chỉ phải trả một thứ thuế duy nhất là thuế thân Vào thế kỉ IVIII trước cơng ngun đế quốc La Mã được mở rộng bằng việc chiếm đóng thêm những thành phố khác và biến chúng thành thuộc địa của mình. Các khoản nộp thuế và cống nạp cũng phong phú hơn Trong một thời gian dài La Mã chưa có bộ máy thu thuế của Chính phủ. Việc thu thuế được giao cho một số đại diện do Chính phủ uỷ quyền. Hoạt động của họ tách khỏi sự hỗ trợ của dân chúng mà Chính phủ lại khơng thể kiểm sốt được. Kết quả là diễn ra tình trạng mua chuộc ,đút lót,lạm dụng quyền lực. Tình trạng đó đưa đến cuộc khủng hoảng kinh tế vào thế kỉ I trước cơng ngun 11 ... tốn? ?doanh? ?nghiệp của Trường Cao đẳng? ?Cơ ? ?giới? ?Ninh? ?Bình? ?năm 2018 nhằm phục vụ giảng dạy, học tập của? ?giáo? ?viên và học sinh viên chun ngành? ?Kế? ?tốn? ?doanh? ?nghiệp.? ?Giáo? ?trình? ?bao gồm: Bài mở đầu: Chương 1:? ?Thuế? ?xuất khẩu,? ?thuế? ?nhập khẩu ... Để biên soạn? ?giáo? ?trình, chúng tơi đã tham khảo các tài liệu:? ?Giáo? ?trình? ? Lý thuyết? ?Thuế? ?của Vụ trung học chun nghiệp,? ?Thuế? ?thực hành (Lý thuyết và bài tập), …. Giáo? ?trình? ?Thuế? ? đã được Hội đồng thẩm định Trường Cao đẳng? ?Cơ? ? giới? ?Ninh? ?Bình? ?xét duyệt... mức? ?thuế? ?suất tăng dần tương ứng với mức tăng của? ?cơ? ?sở tính? ?thuế. Số? ?thuế? ? phải nộp là số? ?thuế? ?tính theo? ?cơ? ?sở tính? ?thuế? ?đó với? ?thuế? ?suất tương ứng 21 Mức? ?thuế? ?luỹ thối là mức? ?thuế? ?phải nộp giảm dần theo mức độ tăng của? ?cơ? ?sở tính thuế