Việt Nam cũng như tất cả các nước, thuế không chỉ là nguồn thu chủ yếu cho Ngân sách Nhà nước mà còn là công cụ điều tiết vĩ mô quan trọng và hiệu quả của nền kinh tế. Thông qua chính sách thuế, Nhà nước đã khuyến khích đầu tư, sản xuất và tiêu dùng đối với những mặt hàng, ngành nghề, lãnh vực trọng điểm được ưu đãi; đồng thời hạn chế đầu tư, sản xuất đối với những ngành nghề Nhà nước chủ trương thu hẹp trong từng giai đoạn nhất định. Chính sách thuế ảnh hưởng sâu sắc đến các quyết định về đầu tư, tiết kiệm và tiêu dùng của các tầng lớp dân cư. Có thể nói kiến thức về thuế là cần thiết và hữu ích cho tất cả các chủ thể trong nền kinh tế và cho toàn xã hội. Nhằm cung cấp cho bạn đọc những kiến thức cơ bản về thuế cũng như đáp ứng nhu cầu giảng dạy, học tập và nghiên cứu của sinh viên thuộc khối ngành kinh tế. Trên cơ sở tham khảo nhiều tài liệu khác nhau trong và ngoài nước về thuế, kinh tế học…cũng như các Luật thuế, Nghị định, thông tư mới nhất vừa được nhà nước ban hành
BỘ NÔNG NGHIỆP & PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CƠ KHÍ NƠNG NGHIỆP GIÁO TRÌNH MƠN HỌC: THUẾ NGHỀ: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP (Ban hành kèm theo Quyết định số /QĐ-CĐNCKNN ngày tháng năm 2016 Hiệu trưởng trường Cao đẳng nghề Cơ khí nơng nghiệp) (Lưu hành nội bộ) Dùng cho đào tạo trình độ: Cao đẳng nghề VĨNH PHÚC, NĂM 2016 BỘ NÔNG NGHIỆP & PHÁT TRIỂN NƠNG THƠN TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CƠ KHÍ NƠNG NGHIỆP GIÁO TRÌNH MƠN HỌC: THUẾ NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP (Ban hành kèm theo Quyết định số /QĐ-CĐNCKNN ngày tháng năm 2016 Hiệu trưởng trường Cao đẳng nghề Cơ khí nơng nghiệp) (Lưu hành nội bộ) Dùng cho đào tạo trình độ: Cao đẳng nghề Nhóm tác giả, biên tập, biên soạn Chủ biên: Trần Thị Thu Phương Biên tập, biên soạn: Trần Thị Thu Phương Tập thể giáo viên Khoa Kinh tế VĨNH PHÚC, NĂM 2016 LỜI NÓI ĐẦU Việt Nam tất nước, thuế không nguồn thu chủ yếu cho Ngân sách Nhà nước mà cịn cơng cụ điều tiết vĩ mô quan trọng hiệu kinh tế Thơng qua sách thuế, Nhà nước khuyến khích đầu tư, sản xuất tiêu dùng mặt hàng, ngành nghề, lãnh vực trọng điểm ưu đãi; đồng thời hạn chế đầu tư, sản xuất ngành nghề Nhà nước chủ trương thu hẹp giai đoạn định Chính sách thuế ảnh hưởng sâu sắc đến định đầu tư, tiết kiệm tiêu dùng tầng lớp dân cư Có thể nói kiến thức thuế cần thiết hữu ích cho tất chủ thể kinh tế cho toàn xã hội Nhằm cung cấp cho bạn đọc kiến thức thuế đáp ứng nhu cầu giảng dạy, học tập nghiên cứu sinh viên thuộc khối ngành kinh tế Trên sở tham khảo nhiều tài liệu khác nước thuế, kinh tế học…cũng Luật thuế, Nghị định, thông tư vừa nhà nước ban hành Đáp ứng chương trình đào tạo Trường Cao đẳng nghề khí nơng nghiệp, đồng thời đáp ứng nhu cầu quan, doanh nghiệp, Khoa Kinh tế - Trường Cao đẳng nghề Cơ khí Nơng nghiệp biên soạn Giáo trình Thuế (Dùng cho trình độ Cao đẳng nghề - Lưu hành nội bộ) Bố cục cuấn sách gồm chương: Chương I: Những vấn đề chung thuế Chương II: Thuế xuất nhập Chương III:Thuế tiêu thụ đặc biệt Chương IV: Thuế Giá trị gia tăng Chương V: Thuế thu nhập doanh nghiệp Chương VI: Các khoản thuế lệ phí khác Nội dung biên soạn theo hình thức tích hợp lý thuyết thực hành Trong trình biên soạn tham khảo nhiều tài liệu liên quan trường Đại học, Cao đẳng chuyên nghiệp dạy nghề cập nhật kiến thức Mặc dù có nhiều cố gắng khơng tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận đóng góp ý kiến thầy, cô giáo bạn sinh viên với đơng đảo bạn đọc để giáo trình ngày hoàn thiện Vĩnh Phúc, ngày 20 tháng năm 2016 Tham gia biên soạn Chủ biên: Trần Thị Thu Phương Thành viên: Tập thể giáo viên Khoa Kinh tế MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ Thuế vai trò thuế kinh tế 1.1 Sự đời tính tất yếu khách quan thuế 1.2 Khái niệm, đặc điểm thuế: 1.3 Vai trò thuế kinh tế: Các yếu tố cấu thành nên sắc thuế: 2.1 Tên gọi sắc thuế: 2.2 Đối tượng nộp thuế: 2.3 Đối tượng chịu thuế: 2.4 Cơ sở tính thuế: 2.5 Mức thuế 2.6 Chế độ miễn thuế, giảm thuế: 2.7 Chế độ trách nhiệm: 2.8.Thời hạn thu, thủ tục nộp thuế chế tài liên quan: Phân loại thuế: 3.1 Phân loại theo đối tượng chịu thuế: 3.2 Phân loại theo phương thức đánh thuế 3.3 Phân loại theo mối quan hệ khả nộp thuế: 3.4 Phân loại theo phạm vi, thẩm quyền thuế: Các tiêu chí để xây dựng hệ thống thuế: 4.1 Tính cơng bằng: 4.2 Tính hiệu quả: 4.3 Tính rõ ràng, minh bạch: 4.4 Tính linh hoạt: CHƯƠNG II: THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU Khái niệm, đặc điểm tác dụng thuế xuất nhập 1.1 Khái niệm: 1.2 Đặc điểm thuế XNK………………………………………………………………………………………………………….19 1.3 Tác dụng thuế xuất nhập khẩu: Nội dung thuế XNK: 2.1 Phạm vi áp dụng: 2.2 Căn tính thuế: 2.3 Phương pháp tính thuế: 2.4 Miễn thuế, xét miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, truy thu thuế XNK: 2.5 Đăng ký, kê khai, nộp thuế XNK: CHƯƠNG III: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Khái niệm, đặc điểm tác dụng thuế Tiêu thụ đặc biệt: 1.1 Khái niệm: 1.2 Đặc điểm: 1.3 Vai trò thuế TTĐB: Nội dung thuế TTĐB: 2.1 Phạm vi áp dụng thuế TTĐB: 2.2 Căn phương pháp tính thuế: 2.3 Chế độ miễn, giảm hoàn thuế TTĐB: 2.4 Đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế toán thuế: CHƯƠNG IV: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Khái niệm, đặc điểm tác dụng thuế giá trị gia tăng: 1.1 Khái niệm: 1.2 Đặc điểm: 1.3 Tác dụng thuế GTGT Nội dung thuế GTGT: 2.1 Phạm vi áp dụng: 2.2 Căn tính thuế: 2.3 Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: 2.4 Quy định hoá đơn, chứng từ mua, bán hàng hoá, dịch vụ: 2.5 Chế độ hoàn thuế: 2.6 Đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế toán thuế: CHƯƠNG V: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Khái niệm, đặc điểm tác dụng thuế thu nhập doanh nghiệp: 1.1 Khái niệm: 1.2 Đặc điểm: 1.3 Tác dụng thuế TNDN: Nội dung thuế TNDN: 2.1 Phạm vi áp dụng: 2.2 Căn tính thuế: 2.3.Phương pháp tính thuế: 2.5 Đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế toán thuế thu nhập doanh nghiệp: CHƯƠNG VI: CÁC KHOẢN THUẾ VÀ LỆ PHÍ KHÁC Thuế thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển nhượng quyền thuê đất: 1.1 Đối tượng chịu thuế: 1.2 Đối tượng nộp thuế: 1.3 Thu nhập chịu thuế: 1.4 Thuế suất thuế thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất: 1.5 Phương pháp tính thuế: Thuế thu nhập cá nhân: 2.1 Khái niệm: 2.2 Đối tượng nộp thuế: 2.3 Đối tượng chịu thuế không chịu thuế: 2.4 Thu nhập tính thuế: Thuế tài nguyên: 3.1 Giới thiệu chung thuế tài nguyên 3.2.Đối tượng nộp thuế 3.3 Đối tượng chịu thuế 3.4 Căn phương pháp tính thuế 3.5 Miễn giảm thuế tài nguyên 3.6 Đăng ký kê khai nộp thuế toán thuế Thuế nhà, đất 4.1 Khái niệm 4.2 Đối tượng nộp thuế 4.3 Đối tượng chịu thuế không chịu thuế 4.4 Phương pháp tính thuế 4.5 Miễn, giảm thuế đất 4.6 Thủ tục kê khai thu nộp thuế đất Phí, lệ phí thuế mơn 5.1 Nội dung phí, lệ phí 5.2 Thuế môn TÀI LIỆU THAM KHẢO……………………………………………………… 116 DANH MỤC VIẾT TẮT CNTB Chủ nghĩa tư KTQT Kinh tế quốc tế NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh GTGT Giá trị gia tăng XNK Xuất nhập TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TNCN Thu nhập cá nhân XK Xuất NK Nhập TNDN Thu nhập doanh nghiệp CHƯƠNG TRÌNH MƠN HỌC: THUẾ Mã số mơn học: MH 22 VỊ TRÍ, TÍNH CHẤT CỦA MƠN HỌC: - Vị trí: Mơn học Thuế thuộc nhóm mơn học chun mơn bố trí giảng dạy sau học xong mơn học sở Mơn học có vị trí quan trọng khoa học kinh tế quản lý nói chung khoa học kế tốn nói riêng - Tính chất: Mơn học Thuế có tính chất hỗ trợ cho môn học nghiệp vụ nghề vận dụng vào công tác thực tiễn doanh nghiệp MỤC TIÊU MƠN HỌC: - Kiến thức : +Trình bày nội dung sắc thuế áp dụng doanh nghiệp kinh tế + Phân biệt sắc thuế áp dụng doanh nghiệp kinh tế - Kỹ : + Tính tốn số tiền phải nộp ngân sách nhà nước sắc thuế liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghịêp theo chế độ hành + Lập tờ khai thuế, báo cáo sắc thuế liên quan đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Thái độ : Thực quy định phương pháp tính sắc thuế vào thực tế công tác chuyên môn NỘI DUNG CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ Mục tiêu: - Trình bày khái niệm vai trị thuế kinh tế - Nêu yếu tố cấu thành nên sắc thuế, tiêu chí để xây dựng hệ thống thuế - Phân biệt sắc thuế kinh tế NỘI DUNG Thuế vai trò thuế kinh tế 1.1 Sự đời tính tất yếu khách quan thuế Lịch sử phát triển xã hội loài người chứng minh rằng, thuế đời cần thiết khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước Nhà nước tổ chức trị, đại diện quyền lợi cho giai cấp thống nhất, thi hành sách giai cấp thống trị đặt để cai trị xã hội Nhà nước xuất địi hỏi phải có sở vật chất định để đảm bảo cho tồn hoạt động Do đó, Nhà nước phải dùng quyền lực trị vốn có để tập trung nguồn cải thực cách khác nhau, hình thức đóng góp bắt buộc gọi thuế Thuế gắn chặt với phát triển tổ chức máy Nhà nước Sự phát triển thay đổi hình thái tổ chức Nhà nước ln kéo theo cải biến hình thức thuế hệ thống thuế nói chung Thuế suất từ lâu, trước thời kỳ văn minh loài người Nhưng khoa học thuế đời vào cuối thời kỳ phong kiến, đầu thời kỳ CNTB 1.2 Khái niệm, đặc điểm thuế: 1.2.1 Khái niệm: Thuế đời phát triển gắn liền với hình thành phát triển Nhà nước, đưa số khái niệm tổng hợp thuế sau: Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích cơng cộng (Khoản đóng góp tiền vật) 1.2.2 Đặc điểm bản: Để phân biệt thuế với hình thức động viên tài khác, thuế có số đặc điểm sau đây: Thứ nhất, thuế hình thức động viên tài Nhà nước mang tính quyền lực, tính cưỡng chế tính pháp lý (thuế quan quyền lực Nhà nước quy định Khơng quan ngồi quan quyền lực có quyền đặt thuế Khoản thu cho ký kinh doanh khơng xác định tỷ lệ vốn góp khơng có thoả thuận phân chia thu nhập cá nhân Trên sở thu nhập chịu thuế cá nhân tham gia kinh doanh xác định theo nguyên tắc phân chia nêu trên, cá nhân giảm trừ gia cảnh, giảm trừ từ thiện, nhân đạo, khuyến học, khoản bảo hiểm bắt buộc để xác định thu nhập tính thuế số thuế thu nhập cá nhân phải nộp riêng cho cá nhân 2.4.2 Căn tính thuế khoản thu nhập khác: 2.4.2.1 Đối với thu nhập từ đầu tư vốn: Căn tính thuế thu nhập từ đầu tư vốn thu nhập tính thuế thuế suất a)Thu nhập tính thuế: Thu nhập tính thuế từ đầu tư vốn thu nhập chịu thuế mà cá nhân nhận b) Thuế suất thu nhập từ đầu tư vốn áp dụng theo biểu thuế toàn phần với thuế suất 5%: c) Thời điểm xác định thu nhập tính thuế: Thời điểm xác định thu nhập tính thuế thu nhập từ đầu tư vốn thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế Trường hợp thu nhập từ đầu tư vốn thời điểm xác định thu nhập tính thuế thời điểm cá nhân thực nhận thu nhập giá trị phần vốn góp tăng thêm thời điển chuyển nhượng cổ phiếu Trường hợp cá nhân nhận thu nhập việc đầu tư vốn nước ngồi hình thức thời điểm xác định thu nhập tính thuế thời điểm cá nhân nhận thu nhập d) Cách tính thuế: Số thuế thu nhập Cá nhân phải nộp = Thu nhập Tính thuế X Thuế suất 5% 2.4.2.2 Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn: a) Đối với thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn góp: Căn tính thuế thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn góp thu nhập tính thuế thuế suất - Thu nhập tính thuế: Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng phần vốn góp thu nhập chịu thuế xác định giá chuyển nhượng trừ giá mua phần vốn góp chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo thu nhập từ chuyển nhượng vốn - Giá chuyển nhượng: Giá chuyển nhượng số tiền mà cá nhân nhận theo hợp đồng chuyển nhượng vốn 101 Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng không quy định giá toán hoậc giá toán hợp đồng khơng phù hợp với giá thị trường quan thuế có quyền ấn định giá chuyển nhượng theo quy định Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thực Luật - Giá mua: Giá mua phần vốn góp xác định trường hợp sau: + Nếu chuyển nhượng vốn góp thành lập doanh nghiệp trị giá phần vốn thời điểm góp vốn Trị giá vốn góp xác định sở sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ… + Nếu phần vốn mua lại giá mua giá trị phần vốn thời điểm mua Giá mua xác định vào hợp đồng mua lại phần vốn góp - Các chi phí liên quan trừ xác định thu nhập chịu thuế hoạt động chuyển nhượng vốn: chi phí hợp lý thực tế phát sinh liên quan đến việc tạo thu nhập từ chuyển nhượng vốn, có hố đơn, chứng từ hợp lệ theo chế độ quy định Cụ thể sau: + Chi phí để làm thủ tục pháp lý cần thiết cho việc chuyển nhượng + Các khoản phí lệ phí người chuyển nhượng nộp ngân sách làm thủ tục chuyển nhượng + Các khoản chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng vốn có hố đơn chứng từ hợp lệ b) Thuế suất: Thuế suất thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp áp dụng theo biểu thuế toàn phần với thuế suất 20% c) Thời điểm xác định thu nhập tính thuế Thời điểm xác định thu nhập tính thuế thời điểm giao dịch chuyển nhượng vốn hoàn thành theo quy định pháp luật Thời điểm giao dịch chuyển nhượng vốn hoàn thành quy định khoản thời điểm bên tham gia chuyển nhượng làm thủ tục khai báo, chuyển quyền sở hữu với quan cấp đăng ký kinh doanh doanh nghiệp quản lý vốn góp d) Cách tính thuế: Số thuế thu nhập Cá nhân phải nộp = Thu nhập Tính thuế X Thuế suất 20% 2.4.2.3 Đối với chuyển nhượng chứng khốn: Căn tính thuế hoạt động chuyển nhượng chứng khoán thu nhập tính thuế thuế suất a) Thu nhập tính thuế: 102 Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khốn xác định giá bán chứng khoán trừ giá mua, chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng - Giá bán chứng khoán xác định sau: + Đối với chứng khoán niêm yết: giá bán chứng khoán giá chuyển nhượng thực tế thị trường chứng khoán thời điểm bán Giá trị thường thời điểm bán giá khớp lệnh Sở giao dịch chứng khoán Trung tâm giao dịch chứng khoán cơng bố + Đối với chứng khốn cơng ty đại chúng chưa niêm yết thực đăng ký giao dịch Trung tâm giao dịch chứng khoán giá bán chứng khốn giá chuyển nhượng thực tế trung tâm giao dịch chứng khoán + Đối với chứng khốn cơng ty khơng thuộc Các trường hợp nêu giá bán chứng khốn giá chuyển nhượng ghi hợp đồng chuyển nhượng hoặch giá theo sổ sách kế tốn đơn vị có chứng khoán chuyển nhượng thời điểm bán Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng không quy định chuyển nhượng giá chuyển nhượng hợp đồng không phù hợp với giá thị trường quan thuế có quyền ấn định giá chuyển nhượng theo quy định Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thực Luật - Giá mua chứng khoán xác định sau: + Đối với chứng khoán niêm yết: giá mua chứng khoán giá thực tế mua Sở giao dịch chứng khoán, trung tâm giao dịch chứng khốn + Đối với chứng khốn Cơng ty đại chúng chưa niêm yết thực đăng ký giao dịch Trung tâm giao dịch chứng khốn giá mua chứng khoán giá thực tế mua trung tâm giao dịch chứng khoán + Đối với chứng khốn mua thơng qua đấu giá giá mua giá trúng đấu giá + Đối với chứng khốn khơng thuộc trường hợp nêu trên; giá mua chứng khoán giá ghi hợp đồng chuyển nhượng giá theo sổ sách kế tốn đơn vị có chứng khoán thời điểm mua Trường hợp hợp đồng không quy định giá mua giá mua cao giá theo sổ sách kế tốn đơn vị có chứng khốn thời điểm mua khơng phù hợp với giá thị trường quan thuế có quyền ấn định giá mua - Các chi phí hợp lệ trừ xác định thu nhập chịu thuế chuyển nhượng chứng khốn khoản chi phí thực tế phát sinh hoạt động chuyển nhượng chứng khoán có hố đơn, chứng từ theo chế độ quy định bao gồm: + Chi phí để làm thủ tục pháp lý cần thiết cho việc chuyển nhượng + Các khoản phí lệ phí người chuyển nhượng nộp NSNN làm thủ tục chuyển nhượng + Phí lưu ký chứng khoán theo quy định Uỷ ban chứng khoán nhà nước chứng từ thu Công ty chứng khốn; 103 + Phí uỷ thác chứng khốn vào chứng từ thu đơn vị nhận uỷ thác + Các khoản chi phí khác có chứng từ chứng minh b) Thuế suất cách tính thuế: *Trường hợp cá nhân chuỷên nhượng chứng khoán đăng ký nộp thuế theo biểu thuế toàn phần với thuế suất 20% Cá nhân áp dụng thuế suất 20% chuyển nhượng chứng khoán phải đáp ứng yêu cầu sau: - Đăng ký phương pháp nộp thuế theo mẫu với quan thuế trực tiếp quản lý công ty chứng khoán mà cá nhân đăng ký giao dịch Chi cục thuế nơi cá nhân cư trú Thời hạn đăng ký thực sau: + Năm 2009: cá nhân kinh doanh chứng khoán phải đăng ký từ đầu năm, thời hạn đăng ký chậm ngày 31 tháng năm 2009 + Từ năm 2010 trở cá nhân kinh doanh chứng khoán phải đăng ký chậm ngày 31 tháng 12 năm trước - Thực đăng ký thuế có mã số thuế - Thực chế độ kế toán hoá đơn chứng từ, xác định thu nhập tính thuế từ việc chuyển nhượng chứng khoán theo quy định - Việc áp dụng thuế suất 20% phải tính tổng loại chứng khoán giao dịch năm dương lịch Cách tính thuế TNCN phải nộp sau: Thuế thu nhập Cá nhân phải nộp = Thu nhập Tính thuế X Thuế suất 20% Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán đăng ký nộp thuế theo thuế suất 20% phải tạm nộp thuế theo thuế suất 0,1%trên giá chuyển nhượng chứng khoán lần *Trường hợp cá nhân chuyển nhượng chứng khốn khơng đăng ký nộp thuế theo biểu thuế tồn phần với thuế suất 20% áp dụng thuế suất 0,1% giá chuyểnn nhượng chứng khốn lần Cách tính thuế phải nộp sau: Thuế thu nhập Cá nhân phải nộp = Giá chuyển nhượng X Thuế suất 0,1% c) Thời điểm xác định thu nhập tính thuế: Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ hoạt động chuyển nhượng chứng khốn xác định sau: 104 - Đối với chứng khoán niêm yết thời điểm trung tâm giao dịch sở giao dịch chứng khốn cơng bố giá thực - Đối với chứng khoán chưa niêm yết thực đăng ký giao dịch Trung tâm giao dịch chứng khoán thời điểm trung tâm giao dịch cơng bố giá thực - Đối với chứng khốn không thuộc trường hợp nêu thời điểm hợp đồng chuyển nhượng chứng khốn có hiệu lực Trường hợp khơng có hợp đồng chuyển nhượng chứng khốn thời điểm tính thuế thời điểm đăng ký chuyển tên sở hữu chứng khoán Thuế tài nguyên: 3.1 Giới thiệu chung thuế tài nguyên Thuế tài nguyên thuế đánh vào tài nguyên thiên nhiên khai thác Tại nước thuế đánh vào việc khai thác tài nguyên có nhiều tên gọi khác như: thu tiền thuế, thu phí, đánh thuế tài nguyên…Dù tên gọi gì, thuế tài nguyên đánh vào việc khai thác số loại tài nguyên định mà không đánh vào tất loại tài nguyên Thông thường thuế tài nguyên đánh vào tài ngun mà nhà nước kiểm sốt tài nguyên có hạn, cần khai thác sử dụng cách hiệu quả, hay cần đầu tư chi phí để tái tạo chúng… Thuế tài nguyên có đặc điểm sau: - Thuế tài nguyên khoản thu mang tính chất tơ nhượng: Tài ngun thiên nhiên sản vật tự nhiên ban tặng, tài sản công quốc gia mà Nhà nước chủ sở hữu Vì sở khai thức sử dụng nguồn tài nguyên phải trả cho nhà nước khoản tiền mua tài sản cho chủ sở hữu tài sản Thơng qua đó, nhà nước thu hồi phần giá trị tài nguyên - Trong nhiều trường hợp, thuế tài nguyên mang tính chất lại phí sử dụng Trong nhiều trường hợp, nhà nước khoản chi phí để quản lý, quy hoạch khảo sát giải hậu tiêu cực đến môi trường sinh thái việt khai thác sử dụng tài nguyên gây nên Do vậy, thuế tài nguyên coi loại phí sử dụng để bù đắp khoản chi phí liên quan đến việc quản lý bảo vệ tái tạo nguồn tài nguyên - Trong nhiều trường hợp, thuế tài nguyên mang tính chất loại phí sử dụng 3.2.Đối tượng nộp thuế Mọi tổ chức cá nhân khai thác tài nguyên thiên nhiên bao gồm: doanh nghiệp nhà nước, công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn, hợp tác xã, doanh nghiệp tư nhân, doanh nghiệp vốn đầu tư nước hay bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh theo luật đầu tư nước Việt Nam, hộ sản xuất kinh doanh,các tổ chức cá nhân khác 105 3.3 Đối tượng chịu thuế Tài nguyên thiên nhiên phạm vi đất liền, hải đảo, nội thủy, lãnh hải, vùng đặc quyền kinh tế thềm lục địa nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thuộc quyền sở hữu toàn dân, nhà nước thống quản lý - Tài nguyên khoáng sản kim loại; - Tài ngun khống sản khơng kim loại, kể khoáng sản làm vật liệu xây dựng thơng thường; - Dầu mỏ, khí đốt - Sản phẩm rừng tự nhiên; - Tài nguyên thiên nhiên khác 3.4 Căn phương pháp tính thuế Căn tính thuế tài nguyên sản lượng tài nguyên thương phẩm thực tế khai thác, gia tính thuế thuế suất a Giá tính thuế tài nguyên Là giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên nơi khai thác Trường hợp tài nguyên khai thác chưa có giá bán phủ quy định giá tính thuế tài ngun Riêng giá tính thuế tài ngyên nước thiên nhiên dung để sản xuất thủy điện giá bán điện thương phẩm b Thuế suất Biểu thuế suất thuế tài nguyên quy định sau: STT Nhóm, loại tài nguyên Khoáng sản kim loại (trừ vàng đất hiếm) - Vàng - Đất Khống sản khơng kim loại (trừ đá quý than) - Đá quý - Than Dầu mỏ Khí đốt Sản phẩm rừng tự nhiên: a) Gỗ loại (trừ gỗ cành, ngọn) STT Nhóm, loại tài nguyên - Gỗ cành, b) Dược liệu (trừ trầm hương, ba kích, kỳ nam) - Trầm hương, ba kích, kỳ nam c) Các loại sản phẩm rừng tự nhiên khác Thủy sản tự nhiên (trừ hải sâm, bào ngư, ngọc trai) - Hải sâm, bào ngư, ngọc trai Nước thiên nhiên (trừ nước khoáng thiên nhiên, nước thiên 106 Thuế suất (%) 1-5 2-6 3-8 1-5 3-8 1-3 6-25 0-10 10-40 Thuế suất 1-5 5-15 20-25 5-20 1-2 6-10 0-5 nhiên tinh lọc đóng chai, đóng hộp) - Nước thiên nhiên dùng vào sản xuất thủy điện - Nước khoáng thiên nhiên, nước thiên nhiên tinh lọc đóng chai, đóng hộp Tài nguyên thiên nhiên khác (trừ yến sào) - Yến sào 0-2 2-10 0-10 10-20 Căn vào Biểu thuế suất này, Chính phủ quy địnhchi tiết thuế suất cụ thể loại tài nguyên c Phương pháp tính thuế Số thuế tài nguyên phải nộp kỳ tính sau: Thuế tài nguyên phải nộp kỳ = sản lượng tài nguyên thương phẩm thực tế khai thác x thuế suất – số thuế tài nguyên miễn giảm có 3.5 Miễn giảm thuế tài nguyên Các trường hợp miễn giảm thuế tài nguyên cụ thể sau: (1) Cơ sở kinh doanh khai thác tài nguyên nộp thuế theo kê khai, gặp thiên tai, địch họa, tai nạn bất ngờ, gây tổn thất tài nguyên kê khai nộp thuế miễn giảm thuế tài nguyên phải nộp cho số tài nguyên bị tổn thất Trường hợp nộp thuế tài nguyên hồn trả lại số thuế nộp bù trừ vào số thuế tài nguyên phải nộp kỳ sau Việc miễn giảm thuế nói áp dụng trường hợp thiêtj hại tài nguyên khai thác, chưa chế biến thành sản phẩm khác chưa làm thay đổi tính chất lý, hóa ban đầu tài nguyên (2) Tổ chức cá nhân hoạt động khai thác thủy sản vùng biển xa bờ phương tiện có cơng suất lớn miễn giảm thuế tài nguyên vòng năm đàu kể từ cấp giấy phép khai thác giảm 50% thuế tài nguyên nămtieeps theo (3) Miễn thuế tài nguyên sản phẩm rừng tự nhiên dân cư địa bàn xã có rừng phép khai thác như: Gỗ, cành củi, tre, nứa, phục vụ cho sống sinh hoạt hàng ngày, kể có dư thừa bán phạm vi địa bàn huyện nơi khai thác (4) Miễn thuế tài nguyên nước thiên nhiên dùng vào sản xuất thủy điện khơng hịa vào mạng lưới điện quốc gia (5) Miễn thuế tài nguyên đất khai thác để sử dụng vào mục đích sau: - San lấp xây dựng cơng trình phục vụ an ninh quốc phòng - San lấp xây dựng cơng trình mang ý nghĩa nhân đạo, từ thiện dành ưu đãi người có cơng với cách mạng - San lấp cơng trình sở hạ tầng miền núi phục vục cho việc phát triển đời sống kinh tế xã hội vùng - San lấp xây dựng cơng trình trọng điểm quốc gia theo định Chính phủ cho trường hợp cụ thể 3.6 Đăng ký kê khai nộp thuế toán thuế 3.6.1 Đăng ký thuế 107 - Đối với sở kinh doanh thành lập có hoạt động khai thác tài nguyên thực đăng ký cấp mã số thuế đăng ký nộp thuế tài nguyên theo hướng dẫn thông tư số 10/2006/TT-BTC ngày 14 tháng 02 năm 2006 Bộ Tài Trong q trình thực sở kinh doanh có thay đổi nội dung thơng tin đăng ký thuế, sở kinh doanh phải thực kê khai bổ sung với quan thuế quản lý trực quy định đăng ký thuế hành - Đối với sở kinh doanh hoạt động bổ sung thêm ngành nghề khai thác tài nguyên tiếp tục sử dụng mã số thuế quan thuế cấp, phải đăng ký bổ sung với quan thuế nơi đặt trụ sở quan thuế quản lý trực tiếp 3.6.2 Kê khai thuế - Các tổ chức cá nhân khai thác tài nguyên nộp hồ sơ khai thác thuế cho quan thuế quản lý trực tiếp thu thuế tài nguyên - Thuế tài nguyên kê khai theo tháng khai toán năm, khai toán đến thời điểm chấm dứt hoạt động kinh doanh khai thác tài nguyên hoạt động kinh doanh - Đối với tổ chức, cá nhân nộp thuế theo phương pháp ấn định: + Các tổ chức cá nhân khai thác tài ngun thủ cơng nhỏ lẻ, phân tán có giá trị tài nguyên khai thác 200 triệu đồng/năm thực kê khai thuế theo năm ( năm khai thác lần) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm ngày 30 tháng 12 năm trước, Cơ quan thuế gửi thơng báo nộp thuế khốn tới hộ nộp chậm ngày 20 tháng 01 thông báo lần áp dụng cho tháng nộp thuế ổn định năm Hết kỳ kinh doanh khơng phải lập tờ khai tốn thuế tài ngun + Nếu tổ chức cá nhân kinh doanh khai thác tài nguyên thời hạn nộp hồ sơ kê khai thuế khoán chậm 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh khai thác tài nguyên - Đối với cá nhân tổ chức nộp thuế theo phương pháp kê khai: + Khai thác tháng: Các sở kinh doanh phải kê khai thuế tài nguyên hàng tháng nộp tờ khai cho quan thuế chậm ngày 20 tháng Đối với loại tài nguyên chưa xác định tính thuế thực tế phát sinh tháng để lập tờ khai sở kinh doanh xác định số thuế tài nguyên tạm nộp hang tháng theo giá hạch toán lập tờ khai thuế hàng tháng Khi kết thúc năm sở xác định số thuế tài nguyên theo giá bán thực tế đơn vị tài nguyên lập tờ khai toán thuế tài nguyên + Kê khai toán: Các sở tự khai nộp thuế tài nguyên kết thúc kỳ kinh doanh phải lập tờ khai toán thuế tài nguyên năm nộp cho quan thuế để xác định số thuế thực tế phải nộp 108 năm Thời hạn nộp tờ khai toán 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm dương lịch năm tài chính… 3.6.3 Nộp tốn thuế - Tổ chức cá nhân nộp thuế theo phương pháp kê khai: - Hàng tháng sở kinh doanh nộp thuế tài nguyên chậm ngày 20 tháng - Trường hợp phát sinh số thuế tài ngun phải nộp theo tờ khai tốn thuế sở phải nộp thuế tài nguyên thiếu vòng 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm dương lịch năm tài - Trường hợp kết thúc hợp đồng khai thác xác nhập, chia tách, giải thể, phá sản…thì phải nộp đủ số thuế cịn thiếu vòng 45 ngày kể từ ngày kết thúc hợp đồng ngày định quan có thẩm quyền xác nhập giải thể chia tách, phá sản Thuế nhà, đất 4.1 Khái niệm Thuế nhà đất thuế thu nhà đấtvaf đất ở, đất xây dựng cơng trình 4.2 Đối tượng nộp thuế Tổ chức cá nhân có quyền sở hữu nhà, quyền sử dụng đất ở, đất xây dựng công trình, gọi chung chủ nhà đất, phải nộp thuế nhà, đất Trong trường hợp cịn có tranh chấp chưa xấc định quyền sở hữu nhà, quyền sử dụng nhà, đất, tổ chức cá nhân sử dụng nhà phải nộp thuế nhà, đất Tổ chức, cá nhân, kể xí nghiệp có vốn đầu tư nước thuê nhà, đất ở, đất xây dựng cơng trình trả tiền th nhà, đất, cịn thuế nhà,đất tổ chức cá nhân cho thuê nhà, đất nộp theo quy dịnh pháp luật 4.3 Đối tượng chịu thuế không chịu thuế Đối tượng chịu thuế nhà, đất gồm - Nhà thuộc vùng nơng thơn, trừ nhà nơi có hoạt động kinh doanh dịch vụ ven đường quốc lộ tỉnh lộ thuộc vùng đồng bằng, trung du; - Đất làm đường, cầu cống, cơng viên, sân vận động, đê điều, cơng trình thủy lợi nghĩa trang; - Nhà, đất dùng làm trụ sở cở quan hành nghiệp, tổ chức xã hội, cơng trình văn hóa, doanh trại lực lượng vũ tranh nhân dân; - Nhà, đất chuyên dùng vào việc thờ cúng tôn giáo; - Nhà, đất sử dụng vào mục đích cơng cộng mà chủ nhà đất khơng thu tiền thuế 109 4.4 Phương pháp tính thuế Căn tính thuế nhà đất diện tích nhà diện tích đất, giá tính thuế mét vuông hạng nhà, hạng đất thuế suất Đối với đất thuộc vùng nông thô, mức thuế đất quy định sau: -Ở vùng đồi trọc, đá sỏi, mức thuế đất mức thuế nông nghiệp hạng vùng; - Ở vùng trung du, đồi núi, mức thuế đất 1,5 lần mức thuế đất nông nghiệp hạng đất vùng; -Ở vùng đồng bằng, mức thuế đất lần mức thuế nông nghiệp hạng đất vùng; riêng vùng đồng sông hồng, sông cửu long ven đường quốc lộ, tỉnh lộ, mức thuế đất lần mứt thuế nông nghiệp hạng đất vùng - Đất mà sử dụng vào sản xuất nơng nghiệp tính thuế đát mức thuế nông nghiệp hạng đất vùng 4.4.1 Giá tính thuế Giá tính thuế nhà, đất quy định sau: -Giá tính thuế nhà quy định vào giá thị trường hạng nhà; - Giá tính thuế đất quy định cư vào khả sinh lợi giá trị sử dụng đất khu vực 4.4.2 Thuế suất -Đối với nhà; 0,3 % giá tính thuế/ năm; - Đối với đất: 0,5% giá trị thuế/năm; 4.5 Miễn, giảm thuế đất Thuế đất xét giảm, miễn cho đối tượng nộp thuế có khó khăn kinh tếdo bị thiên tai, tai nạn bất ngờ Nếu giá trị thiệt hại tài sản thừ 20%- 50% tổng gias trị tài sản xet giảm thuế đất 50%, giá trị thiệt hại 50% xét giảm thuế đất Các tổ chức cá nhân thuộc diện dược miễn giảm thuế đất phải kê khai tổng diện tích đất thực tế quản lý thuế sử dụng theo mục đích( kinh doanh,ở…), gửi kem theo đơn đề nghị giả trình lý giảm miễn thuế có xác nhận cử ủy ban nhân dân phường, xã nơi có đất chịu thuế quan quản lý cấp gửi đến chi cục thuế trực tiếp thu thuế Chi cục thuế vào tờ khai, thực kiểm tra, tính tốn số thuế miễn số thuế phải nộp 4.6 Thủ tục kê khai thu nộp thuế đất 4.6.1 Kê khai thuế đất Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế nhà, đất cho chi cục thuế nơi có đất chịu thuế nhà đất Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế nhà, đất sau: -Đối với tổ chức, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế nhà, đất chậm ngày 30 tháng 01 hàng năm 110 - Đối với hộ gia đình cá nhân sử dụng đất thuộc diện chịu thuế có sổ thuế quan thuế khơng phải nộp hồ sơ khai thuế nhà, đất năm - Trường hợp năm có phát sinh tăng, giảm diện tích đất chịu thuế nhà, đất người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế chậm 10 ngày kể từ ngày phát sinh tăng, giảm diện tích đất - Trường hợp người nộp thuế miễn giảm thuế nhà, đất phải nộp hồ sơ khai thuế nhà, đất giấy tờ lien quan đến việc xác định miễn thuế, giảm thuế năm năm năm hết thời hạn miễn thuế, giảm thuế 4.6.2 Thu nộp thuế đất -Đối với thuế nhà, đất người nơpj thuế tổ chức người nộp thuế tự xác định số thuế phải nộp tờ khai thuế nhà, đất - Đối với thuế nhà đất hộ gia đình, cá nhân; chi cục thuế tính thuế vào sổ thuế năm trước sổ thuế năm thong báo nộp thuế nhà đất gửi cho người nộp thuế biết - Thời hạn gia thong báo thuế chậm ngày 15/ thông báo nhà đất kỳ nộp thuế đất năm, thời hạn nộp thuế chậm ngày 01/ 05 - Trường hợp nhận hồ sơ khai thuế bổ sung sau ngày thông báo thuế quan thuế thông báo nộp thuế theo hồ sơ khai bổ sung chậm 10 ngày kể từ ngày nhận hồ sơ khai thuế -Trường hợp người nộp thuế muốn nộp thuế nhà, đất lần cho toàn số tiền thuế nhà đất năm người nộp thuế phải thực nộp thuế nhà đất theo thời hạn, kỳ nộp thứ năm Phí, lệ phí thuế mơn 5.1 Nội dung phí, lệ phí Phí: khỏan tiền mà tổ chức, cá nhân phải trả tổ chức, nhân khác cung cấp dịch vụ quy định pháp lệnh phí, lệ phí Lệ phí: khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải nộp quan nhà nước tổ chức ủy quyền phục vụ công việc quản lý nhà nước quy đinh pháp lệnh phí, lệ phí 5.1.1 Một số loại phí, lệ phí hành a Phí giao thơng Là khoản có tính bù đắp khoản chi phí nhà nước bỏ cho việc đầu tư, xây dựng, sửa chữa, bảo dưỡng đường giao thông - Đối tượng điều chỉnh: phương tiện tham gia giao thông Tuy nhiên sau khio thực gây nhiều phiền hà, hạn chế thu theo đầu phương tiện, phí giao thông 111 quy đinh thu gián tiếp thông qua giá xăng dầu.Do phí giao thơng đổi tên thành phí xăng dầu - Đối tượng chịu phi giao thông : loại xăng dầu Điêzen tổ chức nhập sản xuất chế biến bán cho tổ chức , cá nhân khác sử dụng mức thu phí xăng dầu 1000 đồng/lít b Lệ phí trước bạ - Trước bạ: Là thuật ngữ thể thức ghi chép tóm tắt chứng thư hay thỏa thuận tài sản vào sổ - Lệ phí trước bạ khoản tiền thu vào việc đăng kí chuyển nhượng tài sản thuộc diện phải đăng kí quyền sử dụng quyền sở hữu tài sản để nhà nước thừa nhận tính hợp pháp việc sở hữu tài sản hành vi chuyển nhượng 5.2 Thuế môn 5.2.1 Khái niệm Thuế môn khoản thu hàng năm vào sở sản xuất kinh doanh thuộc thành phần kinh tế 5.2.2 Đối tượng nộp thuế Tất tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh không phân biệt ngành, nghề, quốc tịch, không phân biệt kinh doanh cố định hay lưu động, tạm thời hay lâu dài, không phân biệt thành phần kinh tế đối tượng nộp thuế môn 5.2.3 cư tính thuế mơn Căn cư để tính thuế mơn thu nhập bình qn tháng, lực kết kinh doanh sở -Đối với tổ chức kinh tế, thực chế độ tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp hàng q tốn cuối năm vào thu nhập bình quân tháng sở toán năm trước để xác định bậc thuế mơn b phải nộp Đối với sở khơng thực việc giữ sổ sách kế tốn có giữ sổ sách kế tốn khơng chấp hành quy định quan thuế ước tính thu nhập bình quân tháng sở để định bậc thuế - Đối với hững nghề họat động có tính chất thời vụ đánh bắt thủy hải sản, sản xuất muối, nước mắm, đường dù hoạt động tháng năm, phải nộp thuế môn cho năm Trong trường hợp này, quan thuế dựa vào quy mô, lực sản xuất kinh doanhdeer xác định bậc thuế môn -Đối với sở kinh doanh lưu động ước tính doanh thu bình quân tháng tỷ lệ nguyên lãi có đối chiếu tỷ lệ lãi đối tượng kinh doanh cố định ngành nghề, để sở xá định thu nhập bình qn/ tháng để định bậc thuế mơn 112 Trường hợp có người đăng ký kinh doanh, có địa điểm kinh doanh cho người khác đến mướn, thuê địa điểm để kinh doanh thuế mơn tính riêng cho người 5.2.4.Biểu thuế môn a Căn vào biểu mức thuế môn vốn đăng ký năm trước liền kề với năm tính thuế Đối với sở kinh doanh thành lập vào cốn đăng ký ghi Giấy đăng ký kinh doanh năm thành lập để xác định mức tính thuế mơn Mỗi có thay đổi tăng giảm vốn đăng ký, sở kinh doanh phải kê khai với quan thuế trực tiếp quản lý để làm xác định mức thuế môn năm sau Nếu khơng kê khai bị xử phạt vi phạm hành thuế bị ấn định mức thuế mơn phải nộp Đơn vị tính: 1000 đồng Bậc thuế môn Bậc Bậc Bậc Bậc Vốn đăng ký Trên 10 tỷ đồng Từ tỷ đến 10 tỷ đồng Từ tỷ đến tỷ đồng Dưới tỷ đồng Mức thuế môn năm 3.000 2.000 1.500 1.000 Trường hợp vốn đăng ký ghi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy phép đầu tư ngoại tệ quy đổi vốn đăng ký tiền đồng Việt Nam theo tỷ giá ngoại tệ mua, bán thực tế bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố thời điểm tính thuế b Căn vào thu nhập tháng Đối tượng áp dụng: Các đối tượng bao gồm: - Hộ kinh doanh cá thể - Người lao động doanh nghiệp (ngoài quốc doanh, doanh nghiệp nhà nước, …) nhận khoán tự trang trải khoản chi phí, tự chịu trách nhiệm kế sản xuất kinh doanh - Nhóm người lao động thuộc doanh nghiệp nhận khốn kinh doanh chung nộp thuế mơn 1.000.000 đồng năm Trường hợp nhóm cán cơng nhân viên, nhóm người lao động nhận khốn cá nhân nhóm nhận khốn lại kinh doanh riêng lẻ cá nhân nhóm phải nộp thuế mơn riêng - hạch tốn kinh tế độc lập trực thuộc chi nhánh phụ thuộc Cơ quan thuế kiểm tra, thực tế hộ kinh doanh nghỉ kinh doanh giải miễn, giảm thuế theo chế độ quy định - Các sở kinh doanh doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp hoạt động theo Luật Đầu tư nước ngồi, cơng ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn,… 113 thành viên đơn vị kinh doanh độc lập, nộp khoản tiền định cho đơn vị để phục vụ yêu cầu quản lý chung thuế mơn thu theo thành viên Mức thu: - Các cửa hàng, cửa hiệu, quầy hàng kinh doanh… trực thuộc sở kinh doanh Đơn vị tính: Đồng Bậc thuế Thu nhập tháng Mức thuế năm Trên 1.500.000 1.000.000 Trên 1.000.000 đến 1.500.000 750.000 Trên 750.000 đến 1.000.000 500.000 Trên 500.000 đến 750.000 300.000 Trên 300.000 đến 500.000 100.000 Bằng thấp 300.000 50.000 5.2.5 Thời gian kê khai - nộp thuế môn Cơ sở kinh doanh kinh doanh thành lập, cấp đăng ký thuế mã số thuế thời gian tháng đầu năm kê khai nộp mức thuế môn năm, thành lập, cấp đăng ký thuế mã số thuế thời gian tháng cuối năm nộp 50% mức thuế mơn năm Cơ sở sản xuất kinh doanh kê khai - nộp thuế môn tháng đầu năm dương lịch, Cơ sở kinh doanh kê khai - nộp thuế môn tháng cấp đăng ký thuế cấp mã số thuế Cơ sở kinh doanh có thực tế kinh doanh không kê khai đăng ký thuế, phải kê khai nộp thuế môn năm không phân biệt thời điểm phát tháng đầu năm hay tháng cuối năm TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình lý thuyết thuế- NXB Tài 2005 Các Văn quy phạm pháp luật thuế Giáo trình nghiệp vụ thuế - NXB tài 2005 114 Chính sách thuế 2007- NXB tài Các tài liệu khác liên quan tới thuế lấy từ mạng 115 ...BỘ NÔNG NGHIỆP & PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CƠ KHÍ NƠNG NGHIỆP GIÁO TRÌNH MƠN HỌC: THUẾ NGHỀ: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP (Ban hành kèm theo Quyết định số... tính thuế TTĐB giá tính thuế hàng hố, dịch vụ chịu thuế TTĐB thuế suất thuế TTĐB từ trên, thuế TTĐB xác định sau Thuế TTĐB phải nộp = Giá tính thuế TTĐB X Thuế suất thuế TTĐB 2.2.1 Giá tính thuế. .. loại thuế: 3.1 Phân loại theo đối tượng chịu thuế: Có thể chia thuế thành loại: Thuế tiêu dùng: Là loại thuế có sở đánh thuế phần thu nhập tiêu dùng như: thuế GTGT, thuế XNK, thuế TTĐB… Thuế