(NB) Cấu trúc chung của giáo trình Thuế và Kê khai thuế bao gồm 10 bài: Giới thiệu tổng quan về Thuế; Quản lý thuế Bài 3: Hoá đơn bán hàng và cung cấp dịch vụ; Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và kê khai Thuế GTGT; Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và kê khai Thuế TNDN; Thuế Tài nguyên và kê khai thuế Tài nguyên; Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) và kê khai thuế TNCN; Thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam do phía Việt Nam thực hiện (gọi tắt là Thuế nhà thầu);...
UBND TỈNH LÂM ĐỒNG TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ ĐÀ LẠT GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN: THUẾ VÀ KÊ KHAI THUẾ NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: TRUNG CẤP Ban hành kèm theo Quyết định số:……/QĐ-CĐNĐL ngày…tháng…năm…… Hiệu trưởng Trường Cao đẳng Nghề Đà Lạt (LƯU HÀNH NỘI BỘ) Đà Lạt, năm 2017 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Vài nét xuất xứ giáo trình: Giáo trình viết theo Kế hoạch số 1241/KH-CĐNĐL ngày 30 tháng 12 năm 2016 Trường Cao đẳng nghề Đà Lạt việc triển khai xây dựng chương trình đào tạo theo Luật Giáo dục nghề nghiệp để làm tài liệu dạy nghề trình độ trung cấp Quá trình biên soạn: Trên sở tham khảo giáo trình, tài liệu mơ đun Thuế Kê khai thuế, kết hợp với thực tế nghề nghiệp nghề Kế tốn Doanh nghiệp, giáo trình biên soạn có tham gia tích cực giáo viên có kinh nghiệm, với ý kiến đóng góp quý báu chuyên gia lĩnh vực Thuế Kê khai thuế Mối quan hệ tài liệu với chương trình, mơ đun: Căn vào chương trình đào tạo nghề Kế tốn Doanh nghiệp cung cấp cho người học kiến thức Thuế Kê khai thuế, từ người học hỗ trợ cho người học vận dụng vào công tác thực tiễn doanh nghiệp; Thông qua kiến thức chun mơn quản lý thuế tính chất, quy định sắc thuế bản, giúp người học hiểu biết cách sử dụng liệu kế toán để kê khai thuế doanh nghiệp, áp dụng kiến thức để soạn thảo điều kiện hợp đồng kinh tế, kết hợp với kiến thức mơn kinh tế để tính tốn, đưa định kinh doanh quản trị doanh nghiệp Cấu trúc chung giáo trình Thuế & Kê khai thuế bao gồm 10 bài: Bài 1: Giới thiệu tổng quan Thuế Bài 2: Quản lý thuế Bài 3: Hoá đơn bán hàng cung cấp dịch vụ Bài 4: Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) kê khai Thuế GTGT Bài 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) kê khai Thuế TNDN Bài 6: Thuế Tài nguyên kê khai thuế Tài nguyên Bài 7: Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) kê khai thuế TNCN Bài 8: Thực nghĩa vụ thuế áp dụng tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam có thu nhập Việt Nam - phía Việt Nam thực (gọi tắt Thuế nhà thầu) Bài 9: Giới thiệu số sắc thuế khác Bài 10: Giới thiệu số lệ phí phổ biến Sau có câu hỏi ơn tập, thảo luận tập tình để củng cố kiến thức cho người học Giáo trình biên soạn sở văn quy định Nhà nước tham khảo nhiều tài liệu liên quan có giá trị Song hẳn q trình biên soạn khơng tránh khỏi thiếu sót định Ban biên soạn mong muốn thực cảm ơn ý kiến nhận xét, đánh giá chuyên gia, thầy cô đóng góp cho việc chỉnh sửa để giáo trình ngày hoàn thiện Đà Lạt, ngày 30 tháng năm 2017 Tham gia biên soạn Chủ biên Nguyễn Thị Ngọc Hà MỤC LỤC LỜI GIỚI THIỆU BÀI - GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ THUẾ 1 Thuế vai trò thuế kinh tế 1.1 Khái niệm, đặc điểm 1.2 Chức năng, vai trò thuế Giới thiệu tổng quan sắc thuế 2.1 Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) 2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 2.3 Thuế Tài nguyên 2.4 Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) 2.5 Thuế Tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) 2.6 Thuế Bảo vệ môi trường (BVMT) 2.7 Thuế Xuất khẩu, Nhập (XK,NK) 2.8 Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (SDDPNN): 2.9 Thuế sử dụng đất nông nghiệp (SDDNN): 2.10.Tiền sử dụng đất Giới thiệu Tuyên ngôn ngành thuế Cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2016-2020 (giới thiệu nội dung liên quan đến doanh nghiệp) Một số đặc điểm loại hình, ngành nghề phổ biến doanh nghiệp Lâm Đồng 21 Các Đề án tỉnh Lâm Đồng nhằm quản lý thuế theo đặc thù địa phương 21 Câu hỏi ôn tập 22 BÀI - QUẢN LÝ THUẾ 23 Quy định chung quản lý thuế 23 1.1 Đối tượng quản lý thuế 23 1.2 Văn giao dịch với quan thuế 24 1.3 Giao dịch với quan thuế 25 1.4 Tiếp nhận hồ sơ thuế gửi đến quan thuế 25 1.5 Cách tính thời hạn để thực thủ tục hành thuế 26 1.6 Thay đổi, bổ sung thông tin đăng ký thuế 26 Đăng ký thuế 26 2.1 Đối tượng đăng ký thuế 26 2.2 Thời hạn đăng ký thuế 27 2.3 Hồ sơ đăng ký thuế 27 2.4 Địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế 27 2.5 Cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế 27 2.6 Sử dụng mã số thuế 28 2.7 Chấm dứt hiệu lực mã số thuế 28 Giới thiệu tổng quan khai thuế, tính thuế (kê khai sắc thuế trình bày sắc thuế) 28 3.1 Nguyên tắc tính thuế, khai thuế 28 3.2 Hồ sơ khai thuế 29 3.3 Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế 29 3.4 Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế 30 3.5 Gia hạn nộp hồ sơ khai thuế 31 3.6 Khai bổ sung hồ sơ khai thuế 31 Ấn định thuế 32 4.1 Nguyên tắc ấn định thuế 32 4.2 Ấn định thuế người nộp thuế nộp thuế theo phương pháp kê khai trường hợp vi phạm pháp luật thuế 32 4.3 Xác định mức thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán thuế 33 Nộp thuế, trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ với NSNN 34 5.1 Thời hạn, đồng tiền thủ tục nộp thuế 34 5.2 Tiền chậm nộp, khơng tính tiền chậm nộp 37 5.3 Tiền phạt vi phạm hành 38 Hồ sơ hoàn thuế, miễn giảm thuế 39 6.1 Hồ sơ hoàn thuế 39 6.2 Hồ sơ miễn thuế, giảm thuế 39 Giới thiệu kiến thức tra, kiểm tra thuế; Hành vi trốn thuế, gian lận thuế (nội dung liên quan đến doanh nghiệp); 39 7.1 Nguyên tắc kiểm tra thuế, tra thuế 39 7.2 Xử lý kết kiểm tra thuế, tra thuế 39 7.3 Kiểm tra Thuế 40 7.4 Thanh tra thuế 43 Cưỡng chế nợ thuế 44 8.1 Trường hợp bị cưỡng chế thi hành định hành thuế 44 8.2 Biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế 45 Xử lý vi phạm thuế, khiếu nại, tố cáo, khởi kiện thuế, quản lý rủi to thuế 46 9.1 Hành vi vi phạm pháp luật thuế người nộp thuế 46 9.2 Khiếu nại, tố cáo 46 9.3 Khởi kiện 46 10 Câu hỏi ôn tập 47 BÀI - HOÁ ĐƠN BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 48 Quy định chung hoá đơn 48 Tạo phát hành hoá đơn 49 2.1 Nguyên tắc tạo hoá đơn 49 2.2 Tạo hoá đơn tự in, đặt in, điện tử 49 2.3 Phát hành hoá đơn tổ chức kinh doanh 54 2.4 Đối tượng mua hóa đơn quan thuế 55 2.5 Hóa đơn in trực tiếp từ máy tính tiền 55 2.6 Các hình thức ghi ký hiệu để nhận dạng hoá đơn 56 Sử dụng hoá đơn 56 3.1 Lập hóa đơn Ủy nhiệm lập hóa đơn 56 3.2 Cách lập số tiêu thức cụ thể hoá đơn 57 3.3 Ủy nhiệm lập hóa đơn 59 3.4 Bán hàng hóa, dịch vụ khơng bắt buộc phải lập hóa đơn 60 3.5 Lập hoá đơn danh mục hàng hoá, dịch vụ nhiều số dịng số hố đơn 61 3.6 Xử lý hoá đơn lập Xử lý hóa đơn trường hợp không tiếp tục sử dụng 61 3.7 Sử dụng hoá đơn bất hợp pháp sử dụng bất hợp pháp hóa đơn 62 3.8 Xử lý trường hợp mất, cháy, hỏng hoá đơn 63 3.9 Sử dụng hoá đơn người mua hàng 63 Quyền nghĩa vụ tổ chức, cá nhân quản lý, sử dụng hoá đơn 64 4.1 Tổ chức, hộ, cá nhân bán hàng hóa, dịch vụ có quyền: 64 4.2 Tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, dịch vụ có nghĩa vụ: 64 Xử phạt vi phạm hành hố đơn 65 5.1 Các trường hợp bị xử phạt vi phạm quy định hố đơn 65 5.2 Hình thức phạt 65 Hướng dẫn lập hoá đơn hàng hoá, dịch vụ số trường hợp 65 Bài tập thực hành, lỗi sai thường gặp cách khắc phục 66 BÀI - THUẾ GTGT VÀ KÊ KHAI THUẾ GTGT 67 Quy định chung Thuế GTGT 67 1.1 Đối tượng không chịu thuế GTGT 67 1.2 Đối tượng chịu thuế GTGT 70 1.3 Người nộp thuế 70 Căn phương pháp tính Thuế GTGT 70 2.1 Căn tính thuế GTGT 70 2.2 Phương pháp tính Thuế GTGT 73 Khấu trừ, hoàn thuế GTGT 74 3.1 Khấu trừ thuế GTGT đầu vào 74 3.2 Hoàn thuế GTGT 75 Nơi nộp thuế GTGT 77 Thủ tục hành Thuế GTGT (kê khai thuế GTGT) 77 5.1 Thủ tục hành Khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 77 5.2 Thủ tục hành Khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp GTGT 80 Bài tập thực hành, lỗi sai thường gặp cách khắc phục 82 BÀI - THUẾ TNDN VÀ KÊ KHAI THUẾ TNDN 85 Người nộp thuế TNDN 85 Căn phương pháp tính Thuế TNDN 86 2.1 Phương pháp tính thuế TNDN 86 Xác định thu nhập tính thuế TNDN 86 3.1 Doanh thu 87 3.2 Các khoản chi trừ không trừ xác định thu nhập chịu thuế 87 3.3 Thu nhập khác 88 3.4 Thu nhập miễn thuế TNDN 93 3.5 Xác định lỗ chuyển lỗ 94 3.6 Trích lập quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp 95 3.7 Thuế suất thuế TNDN 95 Thu nhập từ chuyển nhượng vốn; Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán; Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản 96 4.1 Thu nhập từ chuyển nhượng vốn 96 4.2 Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán 98 4.3 Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản 100 4.4 Ưu đãi thuế TNDN 106 Thủ tục hành Thuế TNDN (kê khai thuế TNDN) 111 5.1 Thủ tục hành Khai tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 111 5.2 Thủ tục hành Khai thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % doanh thu 117 5.3 Thủ tục hành Khai thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động chuyển nhượng bất động sản 119 5.4 Thủ tục hành Khai thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động chuyển nhượng vốn 121 Bài tập thực hành, lỗi sai thường gặp cách khắc phục 124 BÀI - THUẾ TÀI NGUYÊN VÀ KÊ KHAI THUẾ TÀI NGUYÊN 126 Đối tượng chịu thuế Thuế Tài nguyên 126 Người nộp thuế 127 Căn tính Thuế Tài nguyên 128 3.1 Sản lượng tài nguyên tính thuế 128 3.2 Giá tính thuế tài nguyên 133 3.3 Thuế suất thuế tài nguyên 137 Tính Thuế, nộp thuế, miễn giảm thuế Tài nguyên 141 4.1 Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, toán thuế 141 4.2 Khai thuế, toán thuế hoạt động khai thác khoáng sản 141 4.3 Miễn giảm thuế tài nguyên 142 Thủ tục hành Thuế Tài nguyên (Kê khai Thuế Tài nguyên) 143 5.1 Thủ tục hành Khai thuế tài nguyên sở khai thác tài nguyên 143 5.2 Thủ tục hành Khai tốn thuế tài ngun (trừ dầu thơ, khí thiên nhiên) 145 5.3 Thủ tục hành Khai phí bảo vệ mơi trường khai thác khống sản 147 5.4 Thủ tục hành Khai tốn phí bảo vệ mơi trường khai thác khoáng sản 149 Bài tập thực hành, lỗi sai thường gặp cách khắc phục 150 BÀI - THUẾ TNCN VÀ KÊ KHAI THUẾ TNCN 152 Người nộp thuế TNCN 152 1.1 Cá nhân cư trú người đáp ứng điều kiện sau đây: 152 1.2 Cá nhân không cư trú người không đáp ứng điều kiện Cá nhân cư trú nêu 153 Căn tính Thuế TNCN (từ tiền lương, tiền công) 153 2.1 Thu nhập chịu Thuế TNCN (Thu nhập từ tiền lương, tiền cơng) 154 2.2 Thu nhập tính thuế TNCN (từ tiền lương, tiền công) 160 2.3 Thuế suất 169 2.4 Quy đổi thu nhập khơng bao gồm thuế thành thu nhập tính thuế 170 Các khoản thu nhập miễn thuế, giảm thuế TNCN 172 3.1 Các khoản thu nhập miễn thuế 172 3.2 Giảm thuế 178 Giới thiệu tính thuế TNCN số loại thu nhập 179 4.1 Đối với thu nhập từ đầu tư vốn 179 4.2 Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn 180 4.3 Đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán 181 4.4 Đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản 183 4.5 Đối với thu nhập từ quyền 185 4.6 Đối với thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng 186 Thủ tục hành Thuế TNCN (Kê khai Thuế TNCN) 188 5.1 Thủ tục hành Khai khấu trừ thuế thu nhập cá nhân tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công 188 5.2 Thủ tục hành Khai toán thuế thu nhập cá nhân tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công 190 5.3 Thủ tục hành Khai thuế thu nhập cá nhân cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc diện khai thuế TNCN trực tiếp với quan thuế 192 - Quy định mức thu, miễn, giảm, thu, nộp, quản lý sử dụng án phí lệ phí tịa án 1.5.2 Thẩm quyền trách nhiệm Chính phủ - Thống quản lý nhà nước phí, lệ phí - Giữa hai kỳ họp Quốc hội, trình Ủy ban thường vụ Quốc hội xem xét, định sửa đổi, bổ sung, bãi bỏ khoản phí, lệ phí - Quy định mức thu, miễn, giảm, thu, nộp, quản lý sử dụng khoản phí, lệ phí thuộc thẩm quyền - Trình Ủy ban thường vụ Quốc hội quy định mức thu, miễn, giảm, thu, nộp, quản lý sử dụng án phí lệ phí tịa án - Hướng dẫn thực thống khoản phí, lệ phí Danh mục phí, lệ phí ban hành kèm theo Luật 1.5.3 Thẩm quyền trách nhiệm Bộ Tài - Giúp Chính phủ thực thống quản lý nhà nước phí, lệ phí - Trình Chính phủ ban hành ban hành theo thẩm quyền văn quy phạm pháp luật phí, lệ phí - Quy định mức thu, miễn, giảm, thu, nộp, quản lý sử dụng khoản phí, lệ phí thuộc thẩm quyền - Tổ chức hướng dẫn thực thu, nộp, quản lý sử dụng tiền phí, lệ phí - Thanh tra, kiểm tra xử lý vi phạm thu, nộp, quản lý, sử dụng phí, lệ phí theo quy định pháp luật - Giải khiếu nại, tố cáo phí, lệ phí theo quy định pháp luật 1.5.4 Trách nhiệm Tòa án nhân dân tối cao, Viện kiểm sát nhân dân tối cao, bộ, quan ngang quan thuộc Chính phủ - Thanh tra, kiểm tra xử lý vi phạm thực thu, nộp, quản lý, sử dụng phí, lệ phí thuộc ngành, lĩnh vực quản lý - Báo cáo tình hình thực thu, nộp, quản lý, sử dụng phí, lệ phí thuộc ngành, lĩnh vực quản lý - Kiến nghị với Bộ Tài hoạt động cần thu phí, lệ phí, để Bộ Tài báo cáo Chính phủ trình Ủy ban thường vụ Quốc hội sửa đổi, bổ sung, bãi bỏ khoản phí, lệ phí; kiến nghị với Chính phủ Bộ Tài mức thu, nộp, miễn, giảm, quản lý sử dụng khoản phí, lệ phí thuộc ngành, lĩnh vực quản lý 1.5.5 Thẩm quyền Hội đồng nhân dân cấp tỉnh - Quyết định mức thu, miễn, giảm, thu, nộp, quản lý sử dụng khoản 272 phí, lệ phí thuộc thẩm quyền - Xem xét, cho ý kiến để Ủy ban nhân dân cấp tỉnh đề xuất với Chính phủ trình Ủy ban thường vụ Quốc hội sửa đổi, bổ sung, bãi bỏ khoản phí, lệ phí thuộc thẩm quyền 1.5.6 Thẩm quyền trách nhiệm Ủy ban nhân dân cấp tỉnh - Trình Hội đồng nhân dân cấp tỉnh định mức thu, miễn, giảm, thu, nộp, quản lý sử dụng khoản phí, lệ phí thuộc thẩm quyền - Tổ chức thực báo cáo tình hình thực thu phí, lệ phí địa phương với quan nhà nước cấp có thẩm quyền Hội đồng nhân dân cấp tỉnh - Thanh tra, kiểm tra xử lý vi phạm thu, nộp, quản lý, sử dụng phí, lệ phí theo quy định pháp luật - Giải khiếu nại, tố cáo phí lệ phí theo quy định pháp luật - Báo cáo Hội đồng nhân dân cấp tỉnh xem xét, cho ý kiến sửa đổi, bổ sung, bãi bỏ khoản phí, lệ phí thuộc thẩm quyền Hội đồng nhân dân cấp tỉnh trước đề xuất với Chính phủ trình Ủy ban thường vụ Quốc hội xem xét, định Lệ phí mơn 2.1 Người nộp lệ phí mơn Người nộp lệ phí mơn tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, trừ trường hợp quy định Miễn lệ phí mơn bài, bao gồm: - Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật - Tổ chức thành lập theo Luật hợp tác xã - Đơn vị nghiệp thành lập theo quy định pháp luật - Tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân - Tổ chức khác hoạt động sản xuất, kinh doanh - Chi nhánh, văn phòng đại diện địa điểm kinh doanh tổ chức theo quy định (nếu có) - Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh 2.2 Miễn lệ phí mơn Các trường hợp miễn lệ phí mơn bài, gồm: - Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống - Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh khơng thường xun; khơng có địa điểm cố định theo hướng dẫn Bộ Tài 273 - Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất muối - Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình ni trồng, đánh bắt thủy, hải sản dịch vụ hậu cần nghề cá - Điểm bưu điện văn hóa xã; quan báo chí (báo in, báo nói, báo hình, báo điện tử) - Chi nhánh, văn phịng đại diện, địa điểm kinh doanh hợp tác xã hoạt động dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ sản xuất nơng nghiệp - Quỹ tín dụng nhân dân xã; hợp tác xã chuyên kinh doanh dịch vụ phục vụ sản xuất nơng nghiệp; chi nhánh, văn phịng đại diện, địa điểm kinh doanh hợp tác xã doanh nghiệp tư nhân kinh doanh địa bàn miền núi Địa bàn miền núi xác định theo quy định Ủy ban Dân tộc 2.3 Mức thu lệ phí mơn - Mức thu lệ phí mơn tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ sau: Tổ chức có vốn điều lệ vốn đầu tư 10 tỷ đồng: 3.000.000 đồng/năm; Tổ chức có vốn điều lệ vốn đầu tư từ 10 tỷ đồng trở xuống: 2.000.000 đồng/năm; Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị nghiệp, tổ chức kinh tế khác: 1.000.000 đồng/năm Mức thu lệ phí mơn tổ chức quy định điểm a điểm b khoản vào vốn điều lệ ghi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; trường hợp khơng có vốn điều lệ vào vốn đầu tư ghi giấy chứng nhận đăng ký đầu tư - Mức thu lệ phí mơn cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ sau: Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu 500 triệu đồng/năm: 1.000.000 đồng/năm; Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu 300 đến 500 triệu đồng/năm: 500.000 đồng/năm; Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu 100 đến 300 triệu đồng/năm: 300.000 đồng/năm - Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất, kinh doanh thành lập, cấp đăng ký thuế mã số thuế, mã số doanh nghiệp thời gian tháng đầu năm nộp mức lệ phí mơn năm; thành lập, 274 cấp đăng ký thuế mã số thuế, mã số doanh nghiệp thời gian tháng cuối năm nộp 50% mức lệ phí mơn năm Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất, kinh doanh khơng kê khai lệ phí mơn phải nộp mức lệ phí mơn năm, không phân biệt thời điểm phát tháng đầu năm hay tháng cuối năm - Tổ chức có thay đổi vốn điều lệ vốn đầu tư để xác định mức thu lệ phí mơn vốn điều lệ vốn đầu tư năm trước liền kề năm tính lệ phí mơn Trường hợp vốn điều lệ vốn đầu tư ghi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy chứng nhận đăng ký đầu tư ngoại tệ quy đổi tiền đồng Việt Nam để làm xác định mức lệ phí mơn theo tỷ giá mua vào ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng nơi người nộp lệ phí mơn mở tài khoản thời điểm người nộp lệ phí mơn nộp tiền vào ngân sách nhà nước - Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có thay đổi doanh thu để xác định mức thu lệ phí mơn doanh thu năm trước liền kề năm tính lệ phí mơn 2.4 Khai, nộp lệ phí mơn - Khai lệ phí mơn thực sau: Khai lệ phí mơn lần người nộp lệ phí hoạt động kinh doanh, chậm ngày cuối tháng bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh; Trường hợp người nộp lệ phí thành lập sở kinh doanh chưa hoạt động sản xuất kinh doanh phải khai lệ phí mơn thời hạn 30 ngày, kể từ ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký đầu tư đăng ký thuế - Hồ sơ khai lệ phí mơn Tờ khai lệ phí mơn theo mẫu ban hành kèm theo Nghị định - Người nộp lệ phí mơn nộp Hồ sơ khai lệ phí mơn cho quan thuế quản lý trực tiếp Trường hợp người nộp lệ phí có đơn vị phụ thuộc (chi nhánh, văn phịng đại diện, địa điểm kinh doanh) kinh doanh địa phương cấp tỉnh người nộp lệ phí thực nộp Hồ sơ khai lệ phí mơn đơn vị phụ thuộc cho quan thuế quản lý trực tiếp người nộp lệ phí; Trường hợp người nộp lệ phí có đơn vị phụ thuộc (chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh) kinh doanh khác địa phương cấp tỉnh nơi người 275 nộp lệ phí có trụ sở đơn vị phụ thuộc thực nộp Hồ sơ khai lệ phí mơn đơn vị phụ thuộc cho quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị phụ thuộc - Thời hạn nộp lệ phí mơn chậm ngày 30 tháng 01 hàng năm Trường hợp người nộp lệ phí hoạt động sản xuất kinh doanh thành lập sở sản xuất kinh doanh thời hạn nộp lệ phí mơn chậm ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai lệ phí - Lệ phí mơn thu phải nộp 100% vào ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật Lệ phí trước bạ 3.1 Đối tượng chịu lệ phí trước bạ - Nhà, đất - Súng săn, súng dùng để tập luyện, thi đấu thể thao - Tàu thủy, kể sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy - Thuyền, kể du thuyền - Tàu bay - Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh, xe gắn máy, loại xe tương tự phải đăng ký gắn biển số quan nhà nước có thẩm quyền cấp (sau gọi chung xe máy) - Ơ tơ, rơ moóc sơ mi rơ moóc kéo ô tô, loại xe tương tự phải đăng ký gắn biển số quan nhà nước có thẩm quyền cấp - Vỏ, tổng thành khung, tổng thành máy tài sản thay mà phải đăng ký với quan nhà nước có thẩm quyền 3.2 Người nộp lệ phí trước bạ - Tổ chức, cá nhân có tài sản thuộc đối tượng chịu lệ phí trước bạ phải nộp lệ phí trước bạ đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng với quan nhà nước có thẩm quyền, trừ trường hợp thuộc diện miễn lệ phí trước bạ 3.3 Áp dụng điều ước quốc tế - Trường hợp điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên có quy định khác với quy định Nghị định áp dụng theo quy định điều ước quốc tế 3.4 Căn tính lệ phí trước bạ 3.4.1 Căn tính lệ phí trước bạ - Căn tính lệ phí trước bạ giá tính lệ phí trước bạ mức thu lệ phí trước bạ theo tỷ lệ (%) 276 3.4.2 Giá tính lệ phí trước bạ a) Giá tính lệ phí trước bạ nhà, đất - Giá tính lệ phí trước bạ đất giá đất Bảng giá đất Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương ban hành theo quy định pháp luật đất đai thời điểm kê khai lệ phí trước bạ - Giá tính lệ phí trước bạ nhà giá Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương ban hành theo quy định pháp luật xây dựng thời điểm kê khai lệ phí trước bạ Riêng: Giá tính lệ phí trước bạ nhà thuộc sở hữu nhà nước bán cho người thuê theo quy định pháp luật bán nhà thuộc sở hữu nhà nước cho người thuê giá bán thực tế ghi hóa đơn bán nhà theo định Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương Giá tính lệ phí trước bạ nhà mua theo phương thức đấu giá theo quy định pháp luật đấu thầu, đấu giá giá trúng đấu giá thực tế ghi hóa đơn bán hàng - Trường hợp giá nhà, đất hợp đồng chuyển quyền sử dụng đất, hợp đồng mua bán nhà cao giá Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương ban hành giá tính lệ phí trước bạ nhà, đất giá hợp đồng chuyển quyền sử dụng đất, hợp đồng mua bán nhà b) Giá tính lệ phí trước bạ tài sản khác - Giá tính lệ phí trước bạ tài sản khác giá chuyển nhượng tài sản thực tế thị trường Giá chuyển nhượng tài sản thực tế thị trường vào hóa đơn bán hàng hợp pháp; giá thành sản phẩm (đối với tài sản tự sản xuất, chế tạo để tiêu dùng); trị giá tính thuế nhập theo quy định pháp luật hải quan, cộng (+) thuế nhập khẩu, cộng (+) thuế tiêu thụ đặc biệt, cộng (+) thuế giá trị gia tăng (nếu có) (đối với tài sản nhập khẩu) Riêng tài sản qua sử dụng (trừ tài sản qua sử dụng nhập khẩu) giá tính lệ phí trước bạ xác định vào thời gian sử dụng giá trị lại tài sản - Bộ Tài ban hành Bảng giá tính lệ phí trước bạ Trường hợp giá chuyển nhượng tài sản thực tế thị trường thấp giá tính lệ phí trước bạ Bộ Tài ban hành giá tính lệ phí trước bạ giá Bộ Tài ban hành 277 Trường hợp phát sinh tài sản mà thời điểm nộp tờ khai lệ phí trước bạ chưa có Bảng giá tính lệ phí trước bạ Bộ Tài ban hành Cơ quan Thuế áp dụng giá tính lệ phí trước bạ theo quy định điểm a khoản để làm tính lệ phí trước bạ Trong thời hạn ngày làm việc kể từ thời điểm tài sản đăng ký trước bạ, Cơ quan Thuế báo cáo Bộ Tài để ban hành giá tính lệ phí trước bạ bổ sung Trường hợp giá chuyển nhượng tài sản thực tế thị trường có biến động tăng giảm 20% trở lên so với giá tính lệ phí trước bạ Bảng giá tính lệ phí trước bạ Bộ Tài ban hành giá tính lệ phí trước bạ bổ sung đảm bảo giá tính lệ phí trước bạ sát với giá chuyển nhượng tài sản thực tế thị trường 3.5 Mức thu lệ phí trước bạ theo tỷ lệ (%) - Nhà, đất mức thu 0,5% - Súng săn, súng dùng để tập luyện, thi đấu thể thao 2% - Tàu thủy, sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy, thuyền, du thuyền, tàu bay mức thu 1% - Xe máy mức thu 2% Riêng: Xe máy tổ chức, cá nhân thành phố trực thuộc trung ương; thành phố thuộc tỉnh; thị xã nơi Ủy ban nhân dân tỉnh đóng trụ sở nộp lệ phí trước bạ lần đầu với mức 5% Đối với xe máy nộp lệ phí trước bạ lần thứ trở áp dụng mức thu 1% Trường hợp chủ tài sản kê khai, nộp lệ phí trước bạ xe máy 2%, sau chuyển giao cho tổ chức, cá nhân địa bàn quy định điểm a khoản nộp lệ phí trước bạ theo mức 5% - Ơ tơ, rơ mc sơ mi rơ mc kéo tơ, loại xe tương tự mức thu 2% Riêng: Ơ tơ chở người từ chỗ trở xuống nộp lệ phí trước bạ lần đầu với mức thu 10% Trường hợp cần áp dụng mức thu cao cho phù hợp với điều kiện thực tế địa phương, Hội đồng nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương định điều chỉnh tăng tối đa không 50% mức quy định chung Ơ tơ chở người từ chỗ trở xuống nộp lệ phí trước bạ lần thứ trở với mức thu 2% áp dụng thống toàn quốc Căn vào loại phương tiện ghi Giấy chứng nhận chất lượng an tồn kỹ thuật bảo vệ mơi trường quan đăng kiểm Việt Nam cấp, quan thuế xác 278 định mức thu lệ phí trước bạ tơ, rơ mc sơ mi rơ mc kéo tơ, loại xe tương tự theo quy định khoản - Đối với vỏ, tổng thành khung, tổng thành máy phải đăng ký với quan nhà nước có thẩm quyền áp dụng mức thu lệ phí trước bạ tương ứng loại tài sản Mức thu lệ phí trước bạ tài sản khống chế tối đa 500 triệu đồng/1 tài sản/1 lần trước bạ, trừ ô tô chở người từ chỗ trở xuống, tàu bay, du thuyền 3.6 Ghi nợ, miễn lệ phí trước bạ 3.6.1 Ghi nợ lệ phí trước bạ - Ghi nợ lệ phí trước bạ đất nhà gắn liền với đất hộ gia đình, cá nhân thuộc đối tượng ghi nợ tiền sử dụng đất theo quy định pháp luật đất đai thu tiền sử dụng đất Khi tốn nợ lệ phí trước bạ hộ gia đình, cá nhân phải nộp lệ phí trước bạ tính theo giá nhà, đất Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quy định thời điểm kê khai lệ phí trước bạ - Trường hợp hộ gia đình, cá nhân ghi nợ lệ phí trước bạ chuyển nhượng, chuyển đổi, tặng cho quyền sở hữu nhà, quyền sử dụng đất cho tổ chức, cá nhân khác (trừ trường hợp Nhà, đất nhận thừa kế quà tặng giữa: Vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất) phải nộp đủ số lệ phí trước bạ cịn nợ trước chuyển nhượng, chuyển đổi, tặng cho - Thủ tục ghi nợ lệ phí trước bạ Hộ gia đình, cá nhân thuộc đối tượng ghi nợ lệ phí trước bạ nhà, đất thực khai lệ phí trước bạ nộp hồ sơ khai lệ phí trước bạ Cơ quan có thẩm quyền cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản gắn liền với đất kiểm tra hồ sơ, xác định đối tượng ghi nợ lệ phí trước bạ nhà, đất nêu khoản Điều ghi vào giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản gắn liền với đất: “Nợ lệ phí trước bạ” trước cấp cho chủ sở hữu, sử dụng nhà, đất Trường hợp nhận hồ sơ làm thủ tục chuyển nhượng, chuyển đổi, tặng cho quyền sở hữu nhà, quyền sử dụng đất hộ gia đình, cá nhân cịn ghi nợ lệ phí trước bạ, quan có thẩm quyền cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản gắn liền với đất có trách nhiệm chuyển hồ sơ, kèm theo “Phiếu chuyển thơng tin để xác định nghĩa vụ tài đất đai” sang cho 279 Cơ quan Thuế để tính thơng báo để hộ gia đình, cá nhân có nhà, đất nộp đủ số tiền lệ phí trước bạ nợ trước làm thủ tục chuyển nhượng, chuyển đổi, tặng cho 3.6.2 Miễn lệ phí trước bạ - Nhà, đất trụ sở quan Đại diện ngoại giao, quan Lãnh sự, quan Đại diện tổ chức quốc tế thuộc hệ thống Liên hợp quốc nhà người đứng đầu quan Đại diện ngoại giao, quan Lãnh sự, quan Đại diện tổ chức quốc tế thuộc hệ thống Liên hợp quốc Việt Nam - Tài sản (trừ nhà, đất) tổ chức, cá nhân nước sau đây: Cơ quan Đại diện ngoại giao, quan Lãnh sự, quan Đại diện tổ chức quốc tế thuộc hệ thống Liên hợp quốc Viên chức ngoại giao, viên chức lãnh sự, nhân viên hành kỹ thuật quan Đại diện ngoại giao, quan Lãnh sự, thành viên quan Đại diện tổ chức quốc tế thuộc hệ thống Liên hợp quốc thành viên gia đình họ khơng phải công dân Việt Nam không thường trú Việt Nam Bộ Ngoại giao Việt Nam cấp chứng minh thư ngoại giao chứng minh thư công vụ Tổ chức, cá nhân nước ngồi khơng thuộc đối tượng quy định điểm a b khoản này, miễn khơng phải nộp lệ phí trước bạ theo cam kết quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên - Đất Nhà nước giao cho thuê sử dụng vào mục đích sau đây: Sử dụng vào mục đích cơng cộng theo quy định pháp luật đất đai Thăm dị, khai thác khống sản; nghiên cứu khoa học theo giấy phép xác nhận quan nhà nước có thẩm quyền Đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng (không phân biệt đất hay ngồi khu cơng nghiệp, khu chế xuất), đầu tư xây dựng nhà để chuyển nhượng Các trường hợp đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng với quan nhà nước có thẩm quyền thuê tự sử dụng tổ chức, cá nhân Nhà nước giao đất cho thuê đất phải nộp lệ phí trước bạ Trường hợp tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng để tiếp tục đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng xây dựng nhà để chuyển nhượng miễn nộp lệ phí trước bạ Trường hợp tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng kết cấu hạ tầng, nhà đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng với quan nhà nước có thẩm quyền phải nộp lệ phí trước bạ - Đất Nhà nước giao, cho thuê công nhận sử dụng vào mục đích 280 sản xuất nơng nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thủy sản làm muối - Đất nông nghiệp chuyển đổi quyền sử dụng hộ gia đình, cá nhân xã, phường, thị trấn để thuận lợi cho sản xuất nông nghiệp theo quy định Luật đất đai - Đất nông nghiệp hộ gia đình, cá nhân tự khai hoang phù hợp với quy hoạch sử dụng đất quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt, khơng có tranh chấp mà quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất - Đất thuê Nhà nước theo hình thức trả tiền thuê đất hàng năm thuê tổ chức, cá nhân có quyền sử dụng đất hợp pháp - Nhà, đất sử dụng vào mục đích cộng đồng tổ chức tơn giáo, sở tín ngưỡng Nhà nước công nhận phép hoạt động - Đất làm nghĩa trang, nghĩa địa - Nhà, đất nhận thừa kế quà tặng giữa: Vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất - Nhà hộ gia đình, cá nhân tạo lập thơng qua hình thức phát triển nhà riêng lẻ theo quy định Luật nhà - Tài sản cho thuê tài chuyển quyền sở hữu cho bên thuê kết thúc thời hạn thuê thông qua việc nhượng, bán tài sản cho thuê bên thuê miễn nộp lệ phí trước bạ; trường hợp cơng ty cho th tài mua tài sản đơn vị có tài sản nộp lệ phí trước bạ sau cho đơn vị bán tài sản th lại cơng ty cho th tài miễn nộp lệ phí trước bạ - Nhà, đất, tài sản đặc biệt, tài sản chuyên dùng, tài sản phục vụ công tác quản lý chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh - Nhà, đất thuộc tài sản nhà nước dùng làm trụ sở quan quan nhà nước, đơn vị vũ trang nhân dân, đơn vị nghiệp công lập, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp - Nhà, đất bồi thường (kể nhà, đất mua tiền bồi thường, hỗ trợ) Nhà nước thu hồi nhà, đất theo quy định pháp luật - Tài sản tổ chức, cá nhân cấp giấy chứng nhận quyền sở hữu, sử dụng đăng ký lại quyền sở hữu, sử dụng miễn nộp lệ phí trước bạ trường hợp sau đây: 281 Tài sản quan có thẩm quyền Nhà nước Việt Nam dân chủ cộng hịa, Chính phủ cách mạng lâm thời Cộng hòa miền Nam Việt Nam, Nhà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam quan có thẩm quyền thuộc chế độ cũ cấp giấy chứng nhận quyền sở hữu, sử dụng đổi giấy chứng nhận quyền sở hữu, sử dụng mà không thay đổi chủ sở hữu tài sản Tài sản doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa thành sở hữu cơng ty cổ phần hình thức xếp lại doanh nghiệp nhà nước khác theo quy định pháp luật Tài sản cấp giấy chứng nhận quyền sở hữu, sử dụng hộ gia đình phân chia tài sản cho thành viên hộ gia đình đăng ký lại Tài sản tổ chức, cá nhân cấp giấy chứng nhận quyền sở hữu, sử dụng phải đăng ký lại quyền sở hữu, sử dụng giấy chứng nhận bị mất, rách nát, ố, nhịe, hư hỏng Cơ quan có thẩm quyền cấp lại giấy chứng nhận quyền sở hữu, sử dụng cho tổ chức, cá nhân có đề nghị Trường hợp cấp lại giấy chứng nhận quyền sử dụng đất có phát sinh chênh lệch diện tích đất tăng thêm ranh giới đất không thay đổi miễn nộp lệ phí trước bạ phần diện tích đất tăng thêm Tổ chức, cá nhân nhà nước giao đất cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, phải chuyển sang thuê đất trả tiền thuê đất lần cho thời gian thuê theo quy định Luật đất đai từ ngày Nghị định có hiệu lực thi hành - Tài sản tổ chức, cá nhân nộp lệ phí trước bạ (trừ trường hợp miễn nộp lệ phí trước bạ) chuyển cho tổ chức, cá nhân khác đăng ký quyền sở hữu, sử dụng miễn nộp lệ phí trước bạ trường hợp sau đây: Tổ chức, cá nhân, xã viên hợp tác xã đem tài sản góp vốn vào doanh nghiệp, tổ chức tín dụng, hợp tác xã doanh nghiệp, tổ chức tín dụng, hợp tác xã giải thể phân chia rút vốn cho tổ chức, cá nhân thành viên tài sản mà tổ chức, cá nhân thành viên góp trước Tài sản doanh nghiệp điều động nội doanh nghiệp quan, đơn vị hành nghiệp điều động tài sản nội quan, đơn vị dự toán theo định cấp có thẩm quyền - Tài sản tổ chức, cá nhân nộp lệ phí trước bạ chia hay góp chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, đổi tên tổ chức theo định quan có thẩm quyền - Tài sản tổ chức, cá nhân nộp lệ phí trước bạ chuyển đến địa phương nơi sử dụng mà không thay đổi chủ sở hữu 282 - Nhà tình nghĩa, nhà đại đồn kết, nhà hỗ trợ mang tính chất nhân đạo, kể đất kèm theo nhà đăng ký sở hữu, sử dụng tên người tặng - Xe cứu hỏa, xe cứu thương, xe chiếu chụp X-quang, xe cứu hộ (bao gồm xe kéo xe, xe chở xe); xe chở rác, xe phun nước, xe tưới nước, xe xi téc phun nước, xe quét đường, xe hút hầm cầu, xe hút bụi; xe chuyên dùng cho thương binh, bệnh binh, người tàn tật đăng ký quyền sở hữu tên thương binh, bệnh binh, người tàn tật - Tàu bay sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách - Tàu, thuyền đánh bắt thủy, hải sản - Vỏ, tổng thành khung, tổng thành máy thay mà phải đăng ký lại thời hạn bảo hành - Nhà xưởng sở sản xuất; nhà kho, nhà ăn, nhà để xe sở sản xuất, kinh doanh - Nhà ở, đất hộ nghèo; nhà ở, đất đồng bào dân tộc thiểu số xã, phường, thị trấn thuộc vùng khó khăn, Tây Nguyên; nhà ở, đất hộ gia đình, cá nhân xã thuộc Chương trình phát triển kinh tế - xã hội xã đặc biệt khó khăn, miền núi, vùng sâu, vùng xa - Tàu thủy, thuyền khơng có động cơ, trọng tải tồn phần đến 15 tấn; tàu thủy, thuyền có động tổng cơng suất máy đến 15 sức ngựa; tàu thủy, thuyền có sức chở người đến 12 người; tàu thủy, thuyền chở khách tốc độ cao tàu thủy, thuyền vận tải công-ten-nơ - Nhà, đất sở thực xã hội hóa lĩnh vực giáo dục đào tạo, dạy nghề; y tế; văn hóa; thể dục thể thao; mơi trường theo quy định pháp luật đăng ký quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà phục vụ cho hoạt động - Nhà, đất sở ngồi cơng lập đăng ký quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà phục vụ cho hoạt động lĩnh vực giáo dục - đào tạo; y tế; văn hóa; thể dục thể thao; khoa học công nghệ; môi trường; xã hội; dân số, gia đình, bảo vệ chăm sóc trẻ em theo quy định pháp luật, trừ trường hợp Nhà, đất sở thực xã hội hóa lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề; y tế; văn hóa; thể dục thể thao; mơi trường theo quy định pháp luật đăng ký quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà phục vụ cho hoạt động - Nhà, đất doanh nghiệp khoa học công nghệ đăng ký quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà theo quy định pháp luật - Phương tiện vận tải hành khách công cộng xe buýt sử dụng lượng 283 3.7 Chế độ khai, thu, nộp quản lí lệ phí trước bạ 3.7.1 Khai, thu, nộp lệ phí trước bạ a) Lệ phí trước bạ khai theo lần phát sinh - Tổ chức, cá nhân có tài sản thuộc đối tượng chịu lệ phí trước bạ có trách nhiệm kê khai nộp hồ sơ khai lệ phí trước bạ (gồm trường hợp thuộc diện miễn lệ phí trước bạ) cho Cơ quan Thuế đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng với quan nhà nước có thẩm quyền b) Nơi nộp hồ sơ khai lệ phí trước bạ - Đối với tài sản nhà, đất: Hồ sơ khai lệ phí trước bạ nộp quan tiếp nhận hồ sơ giải thủ tục đăng ký, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất theo quy định pháp luật đất đai - Đối với tài sản khác: Hồ sơ khai lệ phí trước bạ nộp Chi cục Thuế địa phương nơi đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng nộp qua Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế hồ sơ khai thuế điện tử c) Hồ sơ khai lệ phí trước bạ - Đối với tài sản nhà, đất: Tờ khai lệ phí trước bạ theo Mẫu số 01 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định Các giấy tờ chứng minh tài sản (hoặc chủ tài sản) thuộc diện miễn lệ phí trước bạ (nếu có) - Đối với tài sản khác (trừ tàu thuyền đánh cá, tàu thuyền vận tải thủy nội địa, tàu biển thiếu hồ sơ gốc đóng Việt Nam): Tờ khai lệ phí trước bạ theo Mẫu số 02 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định Các giấy tờ mua bán, chuyển giao tài sản hợp pháp Giấy đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản chủ cũ (đối với tài sản đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng Việt Nam từ lần thứ trở đi) Giấy chứng nhận chất lượng an toàn kỹ thuật bảo vệ môi trường quan đăng kiểm Việt Nam cấp (đối với tơ, rơ mc sơ mi rơ mc kéo tơ, loại xe tương tự) Các giấy tờ chứng minh tài sản chủ tài sản thuộc diện miễn lệ phí trước bạ (nếu có) - Đối với tài sản tàu thuyền đánh cá, tàu thuyền vận tải thủy nội địa, tàu biển thiếu hồ sơ gốc đóng Việt Nam: 284 Tờ khai lệ phí trước bạ theo Mẫu số 02 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này; Phiếu báo xác nhận quan có thẩm quyền việc tàu thủy, thuyền thuộc đối tượng đăng ký sở hữu - Trường hợp hồ sơ khai lệ phí trước bạ điện tử Tờ khai lệ phí trước bạ theo Mẫu số 01 (đối với tài sản nhà, đất) Mẫu số 02 (đối với tài sản khác) Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này, giấy tờ hợp pháp kèm theo Tờ khai lệ phí trước bạ thực theo quy định quan cấp đăng ký làm thủ tục đăng ký cấp giấy chứng nhận quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản d) Thời hạn thông báo nộp lệ phí trước bạ - Chi cục Thuế thơng báo nộp lệ phí trước bạ thời hạn 03 ngày làm việc (đối với tài sản nhà, đất) 01 ngày làm việc tài sản khác kể từ nhận đủ hồ sơ hợp lệ Trường hợp hồ sơ khơng hợp lệ Chi cục Thuế trả lại hồ sơ cho quan tiếp nhận hồ sơ giải thủ tục đăng ký, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất theo quy định pháp luật đất đai (đối với hồ sơ lệ phí trước bạ nhà, đất) cho người có tài sản (đối với hồ sơ lệ phí trước bạ tài sản khác) theo thời hạn quy định điểm Thơng báo nộp lệ phí trước bạ nhà, đất theo Mẫu số 03 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này; Thơng báo nộp lệ phí trước bạ tài sản khác ghi Tờ khai nộp lệ phí trước bạ tài sản Trường hợp nộp hồ sơ khai lệ phí trước bạ qua Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế Thơng báo nộp lệ phí trước bạ Cổng thông tin điện tử Tổng cục thuế trả điện thoại, tài khoản giao dịch thuế điện tử thư điện tử tổ chức, cá nhân theo mã giao dịch điện tử theo quy định giao dịch điện tử lĩnh vực thuế - Người nộp lệ phí trước bạ thực nộp tiền lệ phí trước bạ vào ngân sách nhà nước quan, tổ chức thu lệ phí trước bạ theo quy định Luật quản lý thuế thời hạn 30 ngày làm việc kể từ ngày ký thông báo nộp lệ phí trước bạ quan thuế e) Việc lập cấp chứng từ thu lệ phí trước bạ thực theo quy định - Trường hợp tổ chức, cá nhân nộp lệ phí trước bạ qua ngân hàng phương thức điện tử chứng từ nộp lệ phí trước bạ điện tử ngân hàng truyền Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế để ký số cung cấp cho tổ chức, quan có thẩm quyền kết nối thơng tin với quan thuế Chứng từ điện tử ký số để giải thủ tục hành liên quan đến việc đăng 285 ký tài sản tổ chức, cá nhân cung cấp chứng từ giấy - Trường hợp quy trình phối hợp liên thông quan quản lý nhà nước thực thủ tục hành cơng tác cấp giấy chứng nhận quyền sở hữu, sử dụng tài sản có quy định khác hồ sơ, thủ tục, quy trình thu, nộp lệ phí trước bạ thực theo quy định 3.7.2 Quản lý lệ phí trước bạ - Cơ quan thu lệ phí trước bạ nộp 100% số tiền lệ phí thu vào ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật Câu hỏi ôn tập 6.1 Nội dung Luật phí, lệ phí 6.2 Nội dung lệ phí mơn 6.3 Nội dung lệ phí trước bạ 286 ... 3.2 Hồ sơ khai thuế - Hồ sơ khai thuế loại thuế khai nộp theo tháng Tờ khai thuế tháng; - Hồ sơ khai thuế thuế khai nộp theo quý Tờ khai thuế quý; - Hồ sơ khai thuế loại thuế có kỳ tính thuế theo... dục nghề nghiệp để làm tài liệu dạy nghề trình độ trung cấp Quá trình biên soạn: Trên sở tham khảo giáo trình, tài liệu mơ đun Thuế Kê khai thuế, kết hợp với thực tế nghề nghiệp nghề Kế tốn Doanh. .. 4: Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) kê khai Thuế GTGT Bài 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) kê khai Thuế TNDN Bài 6: Thuế Tài nguyên kê khai thuế Tài nguyên Bài 7: Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) kê