Đang tải... (xem toàn văn)
(NB) Cấu trúc chung của giáo trình Thực hành kế toán doanh nghiệp trên chứng từ thực bao gồm 4 bài được trình bày như sau: Lập và xử lý chứng từ kế toán; Ghi sổ kế toán chi tiết; Ghi sổ kế toán tổng hợp; Lập báo cáo tài chính
UBND TỈNH LÂM ĐỒNG TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ ĐÀ LẠT GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN: THỰC HÀNH KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÊN CHỨNG TỪ THỰC NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: TRUNG CẤP Ban hành kèm theo Quyết định số: /QĐ-CĐNĐL ngày … tháng… năm…… Hiệu trưởng Trường Cao đẳng Nghề Đà Lạt (LƯU HÀNH NỘI BỘ) Đà Lạt, năm 2017 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng nguyên trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Vài nét xuất xứ giáo trình: Giáo trình viết theo Kế hoạch số 1241/KH-CĐNĐL ngày 30 tháng 12 năm 2016 Trường Cao đẳng nghề Đà Lạt việc triển khai xây dựng chương trình đào tạo theo Luật Giáo dục nghề nghiệp để làm tài liệu dạy trình độ trung cấp Quá trình biên soạn: Trên sở tham khảo giáo trình, tài liệu Thực hành kế tốn doanh nghiệp chứng từ thực, kết hợp với thực tế nghề nghiệp nghề Kế toán Doanh nghiệp, giáo trình biên soạn có tham gia tích cực giáo viên có kinh nghiệm, với ý kiến đóng góp quý báu chuyên gia lĩnh vực Thực hành kế toán doanh nghiệp chứng từ thực Mối quan hệ tài liệu với chương trình mơ đun: Căn vào chương trình đào tạo nghề Kế toán Doanh nghiệp cung cấp cho người học kiến thức kỹ Thực hành kế toán doanh nghiệp chứng từ thực, từ người học vận dụng kiến thức kỹ trình xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh nghiệp chứng từ Cấu trúc chung giáo trình Thực hành kế tốn doanh nghiệp chứng từ thực bao gồm bài: Bài 1: Lập xử lý chứng từ kế toán Bài 2: Ghi sổ kế toán chi tiết Bài 3: Ghi sổ kế toán tổng hợp Bài 4: Lập báo cáo tài Sau có tập để củng cố kỹ cho người học Giáo trình biên soạn sở văn quy định Nhà nước tham khảo nhiều tài liệu liên quan có giá trị Song hẳn q trình biên soạn khơng tránh khỏi thiếu sót định Ban biên soạn mong muốn thực cảm ơn ý kiến nhận xét, đánh giá chuyên gia, thầy đóng góp cho việc chỉnh sửa để giáo trình ngày hoàn thiện Đà Lạt, ngày……tháng……năm……… Tham gia biên soạn Chủ biên Nguyễn Thị Ngọc Lan MỤC LỤC TRANG LỜI GIỚI THIỆU BÀI 1: LẬP VÀ XỬ LÝ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN 1 Chứng từ kế toán tiền mặt quỹ 1.1 Phiếu thu 1.2 Phiếu chi 1.3 Giấy đề nghị tạm ứng 1.4 Giấy toán tiền tạm ứng 1.5 Giấy đề nghị toán 1.6 Biên lai thu tiền 10 Chứng từ kế toán tiền gửi ngân hàng 11 2.1 Ủy nhiệm chi 12 2.2 Check (Séc) 13 Chứng từ kế toán hàng tồn kho 15 3.1 Phiếu nhập kho 15 3.2 Phiếu xuất kho 17 3.3 Bảng kê mua hàng 19 3.4 Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ 20 Chứng từ kế toán tài sản cố định 21 4.1 Biên giao nhận TSCĐ 21 4.2 Biên lý TSCĐ 22 4.3 Biên bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành 24 4.4 Biên đánh giá lại TSCĐ 25 4.5 Biên kiểm kê TSCĐ 27 4.6 Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ 29 Chứng từ kế toán tiền lương 31 5.1 Bảng chấm công 31 5.2 Bảng chấm công làm thêm 34 5.3 Bảng toán tiền lương 36 5.4 Giấy đường 38 5.5 Bảng toán tiền làm thêm 40 5.6 Bảng kê trích nộp khoản theo lương 42 5.7 Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội 44 Chứng từ kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 46 6.1 Bảng toán hàng đại lý, ký gửi 46 6.2 Thẻ quầy hàng 49 6.3 Hóa đơn GTGT: 50 Bài tập thực hành 55 BÀI 2: GHI SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT 68 Ghi sổ chi tiết kế toán tiền mặt quỹ 68 Ghi sổ chi tiết kế toán tiền gửi ngân hàng 70 Ghi sổ chi tiết kế toán phải thu phải trả 71 3.1 Sổ chi tiết toán với người mua (người bán) 71 3.2 Sổ chi tiết tiền vay 73 Ghi sổ chi tiết kế tốn dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa 73 4.1 Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa 73 4.2 Thẻ kho (Sổ kho) 75 4.3 Thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ 76 Ghi sổ kế toán chi tiết TSCĐ 77 5.1 Sổ tài sản cố định 77 5.2 Sổ theo dõi TSCĐ công cụ, dụng cụ nơi sử dụng 79 5.3 Thẻ Tài sản cố định 81 Ghi sổ chi tiết kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 83 6.1 Sổ chi tiết bán hàng 83 6.2 Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh 85 Ghi sổ chi tiết kế toán khác 87 7.1 Sổ chi tiết tài khoản 87 7.2 Sổ theo dõi chi tiết nguồn vốn kinh doanh 88 Bài tập thực hành 91 BÀI 3: GHI SỔ KẾ TOÁN TỔNG HỢP 109 Ghi sổ kế toán tổng hợp theo hình thức nhật ký chung 109 1.1 Sổ Nhật ký chung 111 1.2 Sổ Nhật ký thu tiền 112 1.3 Sổ Nhật ký chi tiền 114 1.4 Sổ Nhật ký mua hàng 116 1.5 Sổ Nhật ký bán hàng 118 1.6 Sổ Cái (dùng cho hình thức Nhật ký chung) 120 Ghi sổ kế toán tổng hợp theo hình thức chứng từ ghi sổ 121 2.1 Chứng từ ghi sổ 123 2.2 Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ 123 2.3 Sổ Cái (dùng cho hình thức Chứng từ ghi sổ) 124 Ghi sổ kế toán tổng hợp theo hình thức nhật ký sổ 128 Sổ kế toán tổng hợp dùng chung hình thức ghi sổ kế tốn 131 4.1 Bảng cân đối số phát sinh 131 4.2 Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa 133 Bài tập thực hành 136 BÀI 4: LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH 153 Lập bảng cân đối Kế toán 153 Lập báo cáo kết kinh doanh 179 Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ 182 3.1 Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp 182 3.2 Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp 188 Lập thuyết minh báo cáo tài 194 Báo cáo tài dành cho doanh nghiệp nhỏ vừa 216 Bài tập thực hành 220 TÀI LIỆU THAM KHẢO 233 GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN THỰC HÀNH KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÊN CHỨNG TỪ THỰC Tên mô đun: Thực hành kế toán doanh nghiệp chứng từ thực Mã mơ đun: MĐ 15 Vị trí, tính chất, ý nghĩa vai trò mơ đun: - Vị trí: Mơ đun Thực hành kế toán doanh nghiệp chứng từ thực mô đun thực hành nghề quan trọng chương trình đào tạo nghề kế tóan, mô đun nghiệp vụ chuyên môn sâu Mô đun Thực hành kế toán doanh nghiệp chứng từ thực học sau môn học sở Kinh tế học, Ngun lý kế tốn mơ đun Kế tốn doanh nghiệp - Tính chất: Mơ đun Thực hành kế tốn doanh nghiệp chứng từ thực mô đun thực hành nghề bắt buộc sản phẩm cuối cơng tác kế tốn - Ý nghĩa vai trò mơ đun: Mơ đun cung cấp cho người học kiến thức kỹ lập ghi chép chứng từ, sổ sách kế toán báo cáo tài doanh nghiệp Mục tiêu mơ đun: - Về kiến thức: + Trình bày mục đích, nội dung chứng từ kế tốn + Trình bày mục đích, nội dung sổ kế tốn chi tiết tổng hợp + Trình bày mục đích, nội dung báo cáo tài - Về kỹ năng: + Vận dụng kiến thức học kế tốn doanh nghiệp mơ– đun kế toán học việc thực nghiệp vụ kế tốn tổng hợp tồn doanh nghiệp + Giải vấn đề chun mơn kế tốn + Lập chứng từ, kiểm tra, phân loại, xử lý chứng từ kế toán; + Sử dụng chứng từ kế toán ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp; + Lập báo cáo tài theo quy định + Kiểm tra công tác kế tốn tài doanh nghiệp - Về lực tự chủ trách nhiệm: + Có khả tự nghiên cứu, tham khảo tài liệu có liên quan đến mơ–đun + Có khả vận dụng kiến thức mơ–đun vào mơn học, mơ–đun + Có khả liên hệ nội dung mô–đun vào thực tế + Có ý thức, động học tập chủ động, đắn, tích cực tự rèn luyện tác phong làm việc công nghiệp, khoa học tuân thủ quy định hành Nội dung mô đun: BÀI 1: LẬP VÀ XỬ LÝ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Mã Bài: Bài Giới thiệu: Bài 1: Lập xử lý chứng từ kế toán hướng dẫn cách thức tạo Lập xử lý chứng từ kế toán tiền mặt quỹ, Chứng từ kế toán tiền gửi ngân hàng, Chứng từ kế toán hàng tồn kho, Chứng từ kế toán tài sản cố định, Chứng từ kế toán tiền lương, Chứng từ kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh theo hướng dẫn thông tư 200/2014/TT-BTC Mục tiêu: - Về kiến thức: Xác định chứng từ theo phần hành kế tốn Trình bày mục đích nội dung chứng từ kế toán - Về kỹ năng: Lập chứng từ theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phân loại định khoản chứng từ kế toán - Về lực tự chủ trách nhiệm: + Có khả tự nghiên cứu, tham khảo tài liệu có liên quan + Có khả vận dụng kiến thức vào + Có khả liên hệ nội dung vào thực tế + Có ý thức, động học tập chủ động, đắn, tích cực tự rèn luyện tác phong làm việc công nghiệp, khoa học tuân thủ quy định hành Nội dung chính: Chứng từ kế tốn tiền mặt quỹ 1.1.Phiếu thu Đơn vị: ……………………………………… Địa chỉ: ……………………………………… PHIẾU THU Ngày tháng năm Quyển số:……… Số: Nợ: Có: Họ tên người nộp tiền: Địa chỉ: Lý nộp: Số tiền: (Viết chữ): Kèm theo: Chứng từ gốc Ngày …… tháng …… năm …… Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá qúy): + Số tiền quy đổi: “Đơn vị”, “Địa chỉ”: ghi đầy đủ thông tin doanh nghiệp “Ngày tháng năm”: thời gian lập phiếu “Quyển số”, “Số”: Trong phiếu thu ghi số số phiếu thu Số phiếu phải đánh liên tục kỳ kế tốn “Nợ”, “Có”: Ghi nhận bút tốn Nợ-Có cho nghiệp vụ thu tiền phát sinh “Họ tên người nộp tiền”, “Địa chỉ”: thông tin liên quan đến người nộp tiền “Lý nộp”: ghi rõ nội dung: thu tiền bán hàng, thu tiền tạm ứng thừa… “Số tiền”: ghi số tiền số chữ “Kèm theo”: ghi số chứng từ gốc kèm theo để dễ theo dõi quản lý Phiếu thu kế toán lập thành liên, ghi đầy đủ nội dung ký tên vào Người lập phiếu, sau chuyển cho Kế tốn trưởng sốt xét Giám đốc ký duyệt, chuyển cho Thủ quỹ Sau nhận đủ số tiền, Thủ quỹ ký tên, ghi nhận vào Đã nhận đủ số tiền, đồng thời Người nộp tiền ký vào Phiếu thu ghi rõ họ tên Nếu thu ngoại tệ phải ghi rõ tỷ giá thời điểm nhập quỹ, tính số tiền quy đổi Thủ quỹ giữ lại liên để ghi nhận vào Sổ quỹ tiền mặt, liên giao cho người nộp tiền, liên lưu nơi lập phiếu Cuối ngày, toàn phiếu thu kèm theo chứng từ gốc chuyển cho kế toán ghi sổ kế tốn Ví dụ: Cơng ty ABC 01 Hồng Văn Thụ, phường 4, Đà Lạt, Lâm Đồng Ngày 08 Tái Phân loại Doanh nghiệp phải tái phân tài sản nợ loại tài sản dài hạn và nợ phải phải trả trả dài hạn thành tài sản ngắn hạn và nợ phải trả ngắn hạn Doanh nghiệp phân loại tài sản nợ phải trả thành ngắn hạn dài hạn mà trình bày theo tính khoản giảm dần Đánh giá lại Đánh giá lại theo tỷ giá thực tế khoản thời điểm báo cáo bình mục tiền tê ̣ có thường gốc ngoại tê ̣ Đánh giá lại theo tỷ giá chuyển khoản trung bình thời điểm báo cáo trường hợp bình thường Tỷ giá chuyển khoản trung bình cuối kỳ: trung bình cộng tỷ giá mua tỷ giá bán chuyển khoản cuối kỳ ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giap dịch 219 BÀI TẬP THỰC HÀNH BÀI Lập báo cáo tài cho doanh nghiệp sau, giả định doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục Thông tin chung Công ty TNHH XYZ (đây công ty ví dụ, khơng phải số liệu cụ thể cơng ty nào) có thơng tin sau: Chế độ kế tốn: Áp dụng theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC Ngày bắt đầu hạch toán phần mềm: 01/01/2017 Ngày bắt đầu năm tài chính: 01/01/2017 Đồng tiền hạch toán: VND Chế độ ghi sổ: Cất đồng thời ghi sổ Phương pháp tính giá xuất kho: Bình qn cuối kỳ Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ Đơn vị hạch tốn đa ngoại tệ Phương pháp tính tỷ giá xuất quỹ: Bình quân cuối kỳ Danh mục 2.1 Danh mục Cơ cấu tổ chức STT Mã đơn vị Tên đơn vị PGĐ Phòng Giám đốc PHC Phòng Hành PKD Phòng Kinh doanh PKT Phòng Kế tốn 2.2 Danh mục Nhân viên STT Mã nhân viên Họ tên Đơn vị Vị trí cơng việc Số TK (NH Nơng Nghiệp) PMQUANG Phạm Minh Quang Phòng giám đốc Giám đốc 0012345671578 TNPHUONG Tạ Nguyệt Phương Phòng giám đốc Phó Giám đốc 0025797122368 NVNAM Nguyễn Văn Nam Phòng kinh doanh NV kinh doanh 0036565665872 NVBINH Nguyễn Văn Bình Phòng kinh doanh NV kinh doanh 0028477853257 TDCHI Trần Đức Chi Phòng kinh doanh NV kinh doanh 0021115640247 220 PVMINH Phạm Văn Minh Phòng kinh doanh NV kinh doanh 0123455442873 NTLAN Nguyễn Thị Lan Phòng kinh doanh NV kinh doanh 2154640211267 LMDUYEN Lê Mỹ Duyên Phòng kinh doanh NV kinh doanh 2315345667890 Lương thoả Lương đóng Số người thuận bảo hiểm phụ thuộc STT Mã nhân viên Họ tên PMQUANG Phạm Minh Quang 35,000,000 3,200,000 TNPHUONG Tạ Nguyệt Phương 25,000,000 3,200,000 NVNAM Nguyễn Văn Nam 8,000,000 2,850,000 NVBINH Nguyễn Văn Bình 10,000,000 2,850,000 TDCHI Trần Đức Chi 6,000,000 2,850,000 PVMINH Phạm Văn Minh 6,000,000 2,850,000 NTLAN Nguyễn Thị Lan 6,000,000 2,850,000 LMDUYEN Lê Mỹ Duyên 8,000,000 2,850,000 2.3 Danh mục kho STT Mã kho Tên kho 156 Kho hàng hóa 152 Kho nguyên liệu 153 Kho dụng cụ 155 Kho thành phẩm 157 Kho hàng gửi đại lý 2.4 Danh mục Vật tư, Hàng hóa ST Mã VTHH T Tên VTHH Tính chất Thuế ĐVT suất thuế GTGT Kho ngầm định TK kho LG19 Tivi LG 19 inches VTHH Cái 10 156 1561 LG21 Tivi LG 21 inches VTHH Cái 10 156 1561 LG29 Tivi LG 29 inches VTHH Cái 10 156 1561 TSB110 Tủ lạnh TOSHIBA 110 lít VTHH Cái 10 156 1561 221 TSB60 Tủ lạnh TOSHIBA 60 lít VTHH Cái 10 156 1561 NKN6 Điện thoại NOKIA N6 VTHH Cái 10 156 1561 NKN7 Điện thoại NOKIA N7 VTHH Cái 10 156 1561 SSE8 Điện thoại SAMSUNG E8 VTHH Cái 10 156 1561 SSD9 Điện thoại SAMSUNG D9 VTHH Cái 10 156 1561 10 SZ12 Điều hòa nhiệt độ SHIMAZU 12000BTU VTHH Cái 10 156 1561 11 SZ24 Điều hòa nhiệt độ SHIMAZU 24000BTU VTHH Cái 10 156 1561 12 QD91 Quạt điện 91 VTHH Cái 10 153 153 13 MYIN Máy in HP VTHH Cái 10 153 153 2.5 Danh mục Khách hàng TT Mã khách hàng Tên khách hàng Địa TDAT Công ty TNHH Tiến Đạt 26 Đội Cấn, Ba Đình, Hà Nội THOA Cơng ty TNHH Tân Hòa 32 Cổ Nhuế, Từ Liêm, Hà Nội TRAANH Công ty TNHH Trà Anh 28 Cầu Giấy, Hà Nội PTHE Công ty TNHH Phú Thế 11Cầu Đuống, Hà Nội HANH Công ty Cổ phần Hòa Anh 98 Ngọc Lân, Long Biên, Hà Nội HHOA Công ty Cổ phần Huệ Hoa 99 Lê Lai, Thanh Xuân, Hà Nội HNAM Công ty Cổ phần Hoa Nam 31 Hà An, Hà Nội TLAN Công ty Cổ phần Thái Lan 59 Tùng Lân, Hà Nội TXUAN Đại lý Thanh Xuân 60 Thanh Xuân, Hà Nội 10 FUJI Công ty FUJI Nhật Bản 11 KLE Khách lẻ 2.6 Danh mục Nhà cung cấp STT Mã nhà cung cấp Tên nhà cung cấp Địa 13 HLIEN Công ty TNHH Hà Liên 13 Thanh Xuân, Hà Nội 14 HHA Công ty TNHH Hồng Hà 41 Nguyễn Văn Cừ, Hà Nội 15 HTHANH Công ty Cổ phần Hà Thành 12 Trần Cung, Từ Liêm, Hà Nội 16 TVAN Công ty Cổ phần Tân Văn 96 Ngọc Hoa, Ba Đình, Hà Nội 17 PTHAI Cơng ty Cổ phần Phú Thái 35 Hoàng Long, Hà Nội 18 DLUC Công ty Điện lực Hà Nội 75 Xuân Thủy, Cầu Giấy, Hà Nội 222 19 TANH Công ty TNHH Trần Anh 1000 Đường Láng, Hà Nội 20 FUJI Công ty FUJI Nhật Bản 2.7 STT Danh mục Tài khoản ngân hàng Số Tài khoản Tên Ngân hàng 0001232225411 Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam (VND) 0001254111222 Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam (VND) 0001232225412 Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam (USD) 0001254111223 Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam(USD) 2.8 TSCĐ ghi tăng năm trước Đơn vị sử dụng Thời gian Ngày tính sử dụng Nguyên giá khấu hao (tháng) Mã TSCĐ Tên TSCĐ NHA1 Nhà A1 P.Giám đốc 01/01/2009 120 1.500.000.000 1.200.000.000 NHA2 Nhà A2 P.Kinh doanh 01/01/2010 180 1.950.000.000 910.000.000 Xe OTO12 TOYOTA P.Giám đốc 01/01/2011 12 chỗ ngồi 120 400.000.000 240.000.000 MVT1 Máy vi tính P.Hành 01/01/2015 Intel 36 32.000.000 21.333.333 MVT2 Máy vi tính Intel 36 45.000.000 45.000.000 P.Kế tốn 01/01/2013 Cộng HMLK 3.927.000.000 2.416.333.333 Ngày ghi bắt đầu tính khấu hao TSCĐ trùng với ngày ghi tăng 2.9 Số dư công nợ khách hàng Tài khoản Tên khách hàng Dư Nợ 131 Cơng ty TNHH Tân Hòa 131 Cơng ty Cổ phần Huệ Hoa 131 Công ty TNHH Trà Anh 131 Cơng ty Cổ phần Hòa Anh 150,000,000 131 Cơng ty TNHH Phú Thế 125,000,000 Tổng Dư Có 50,510,000 150,486,250 30,000,000 475,996,250 30,000,000 2.10 Số dư công nợ nhà cung cấp Tài khoản Tên nhà cung cấp Dư Nợ Dư Có 223 331 Cơng ty TNHH Lan Tân 35.000.000 331 Công ty TNHH Hà Liên 80.900.000 331 Công ty Cổ phần Hà Thành 25.200.000 Tổng 35.000.000 106.100.000 Số lượng Đơn giá Thành tiền 2.11 Tồn kho ban đầu VTHH Kho Vật tư hàng hóa 156 Tivi LG 29 inches 9.000.000 45.000.000 156 Điện thoại SAMSUNG E8 20 3.910.000 78.200.000 156 Tivi LG 19 inches 10 2.440.000 24.400.000 156 Tủ lạnh Toshiba 60 lít 13 3.700.000 48.100.000 156 Tủ lạnh Toshiba110 lít 19 7.500.000 142.500.000 156 Điện thoại NOKIA N6 19 4.000.000 76.000.000 156 Điện thoại NOKIA N7 10 4.200.000 42.000.000 156 Ti vi LG 21 inches 15 2.700.000 40.500.000 153 Máy in HP 3.700.000 7.400.000 153 Quạt điện 2.000.000 4.000.000 Tổng 508.100.000 2.12 Số dư tài khoản ngân hàng Tài Số Tài khoản NH khoản Tên Ngân hàng Dư Nợ Dư Nợ NT Dư Có 1121 0001232225411 Tại NH Nơng nghiệp 82,000,000 - 1121 0001254111222 Tại NH BIDV 78,220,000 - 1122 0001232225412 Tại NH Nông nghiệp 800 USD 16,800,000 - 1122 0001254111223 Tại NH BIDV 10.000 USD 210,000,000 - 387,020,000 - Tổng 2.13 Số dư ban đầu tài khoản Số hiệu TK Cấp1 Tên TK Cấp 111 Tiền mặt 1111 Tiền Việt Nam 1112 Tiền ngoại tệ (10.000 USD, Tỷ giá 21.000 VND/USD) Đầu kỳ Nợ Có 344,925,687 134,925,687 210,000,000 224 121 Chứng khoán kinh doanh 583,000,000 1211 Cổ phiếu 383,000,000 1212 Trái phiếu 200,000,000 153 Cơng cụ, dụng cụ 156 Hàng hóa 496,700,000 1561 Hàng hóa 496,700,000 211 11,400,000 Tài sản cố định 3,927,000,000 2111 Nhà cửa, vật kiến trúc 3,450,000,000 2112 Máy móc, thiết bị 77,000,000 2113 Phương tiện vận tải, truyền dẫn 214 400,000,000 Hao mòn TSCĐ 2,416,333,333 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 2,416,333,333 242 Chi phí trả trước 6,300,000 333 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 22,834,091 33311 Thuế GTGT đầu phải nộp 12,834,091 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 10,000,000 341 Vay nợ thuê tài 500,000,000 3411 Các khoản vay 353 500,000,000 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 250,300,000 3531 Quỹ khen thưởng 150,300,000 3532 Quỹ phúc lợi 100,000,000 411 Vốn đầu tư chủ sở hữu 1,500,044,898 4111 Vốn góp chủ sở hữu 1,500,044,898 414 Quỹ đầu tư phát triển 132,460,000 421 Lợi nhuận chưa phân phối 1,309,269,615 4211 Lợi nhuận chưa phân phối năm trước 1,309,269,615 2.14 Danh mục chi phí trả trước Mã CP trả trước CPTHUEVP Tên CP trả trước Ngày ghi nhận Chi phí 01/01/2017 thuê VP Số kỳ phân bổ Số tiền 4,500,000 Số tiền Đối tượng Tỷ lệ phân phân bổ phân bổ bổ hàng kỳ 750,000 phòng ban 25%/phòng ban 225 CPKHAC Chi phí trả trước 01/01/2017 khác 1,800,000 600,000 phòng ban 25%/phòng ban Cơng ty thơng báo phát hành HĐ tự in, mẫu số Hóa đơn GTGT liên, ký hiệu mẫu số 01GTKT3/001, ký hiệu AB/15T, từ số 0000001 tới số 0001000, ngày bắt đầu sử dụng 01/01/2017 Trong quý có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau đây: Nghiệp vụ 1: Ngày 02/01/2017, thuế mơn phải nộp năm 2017 tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp, số tiền 1.000.000 Nghiệp vụ 2: Ngày 03/01/2017, mua hàng Công ty TNHH Hồng Hà (chưa toán): Tivi LG 21 inches SL: 10 ĐG: 2.700.000 (VND/cái) Tivi LG 29 inches SL: 08 ĐG: 8.990.000 (VND/cái) VAT 10%, theo HĐ GTGT số 0012745, ký hiệu AA/15T, ngày 02/01/2017 Nghiệp vụ 3: Ngày 04/01/2017, trả lại hàng cho Công ty TNHH Hồng Hà: Tivi LG 21inches SL: 05 ĐG: 2.700.000 (VND/cái) Hóa đơn GTGT hàng trả lại số 0000001, ký hiệu AB/15T, mẫu số 01GTKT3/001, ngày 04/01/2017 Nghiệp vụ 4: Ngày 05/01/2017, bán hàng cho Công ty TNHH Tiến Đạt (chưa thu tiền): Tivi LG 21inches SL: 15 ĐG: 4.000.000 (VND/cái) Tivi LG 29 inches SL: 10 ĐG: 9.800.000 (VND/cái) VAT 10%, theo HĐ GTGT số 0000002; ký hiệu AB/15T, mẫu số 01GTKT3/001, ngày 05/01/2017 Nghiệp vụ 5: Ngày 08/01/2017, mua hàng Công ty Cổ phần Tân Văn (Tỷ lệ CK với mặt hàng 5%, chưa toán): Điện thoại NOKIA N6 SL: 20 ĐG: 4.100.000 (VND/cái) Điện thoại SAMSUNG E8 SL: 15 ĐG: 3.910.000 (VND/cái) VAT 10%, theo HĐ GTGT số 0052346, ký hiệu AC/15T, ngày 08/01/2017 Nghiệp vụ 6: Ngày 10/01/2017, bán hàng cho Công ty TNHH Trà Anh, KH chuyển khoản toán vào tài khoản tiền gửi Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam (VND) Điện thoại NOKIA N6 SL: 20 ĐG: 5.800.000 (VND/cái) Điện thoại SAMSUNG E8 SL: 15 ĐG: 5.410.000 (VND/cái) 226 VAT 10%, theo HĐ GTGT số 0000003; ký hiệu AB/15T, mẫu số 01GTKT3/001, ngày 10/01/2017 Nghiệp vụ 7: Ngày 10/01/2017, chuyển tiền từ tài khoản Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nơng thơn Việt Nam (VND) tốn tiền nợ mua hàng cho Công ty TNHH Hồng Hà sau trừ tiền hàng trả lại số tiền 93.962.000 VND Nghiệp vụ 8: Ngày 12/01/2017, mua máy tính MACPRO Cơng ty Trần Anh cho Phòng kế tốn (chưa tốn tiền) theo HĐ GTGT số 0045612, ký hiệu: HK/15T, ngày 12/01/2017 Giá mua 52.000.000 VND, VAT 10% Thời gian sử dụng năm, ngày bắt đầu tính khấu hao là: 01/02/2017 Nghiệp vụ 9: Ngày 15/01/2017, mua hàng Công ty TNHH Lan Tân (chưa tốn): Điều hòa SHIMAZU 12000BTU SL: 10 ĐG: 9.900.000 (VND/cái) Điều hòa SHIMAZU 24000BTU SL: 04 ĐG: 14.000.000 (VND/cái) VAT 10%, theo HĐ GTGT số 0025857, ký hiệu AD/15T, ngày 15/01/ 2017 Tổng phí vận chuyển: 990.000đ (theo HĐ thông thường số 0021548, ký hiệu HD/15T, ngày 15/01/2017 Công ty Cổ phần Hà Thành), phân bổ chi phí vận chuyển theo số lượng, tốn phí vận chuyển tiền mặt Nghiệp vụ 10: Ngày 15/01/2017, Công ty Cổ phần Hoa Nam đặt hàng theo đơn hàng số DDH001 gồm mặt hàng (VAT 10%): Tủ lạnh TOSHIBA 60 lít SL: ĐG: 5.500.000 (VND/cái) Tủ lạnh TOSHIBA 110 lít SL: 15 ĐG: 8.500.000 (VND/cái) Nghiệp vụ 11: Ngày 18/01/2017, chuyển hàng cho Công ty Cổ phần Hoa Nam theo đơn hàng số DDH001 ngày 15/01/2017 (Tỷ lệ CK 5% với mặt hàng, chưa thu tiền khách hàng): Tủ lạnh TOSHIBA 60 lít SL: ĐG: 5.500.000 (VND/cái) Tủ lạnh TOSHIBA 110 lít SL: 15 ĐG: 8.500.000 (VND/cái) VAT 10%, theo HĐ GTGT số 0000004; ký hiệu AB/15T, mẫu số 01GTKT3/001, ngày 18/01/2017 Nghiệp vụ 12: Ngày 19/01/2017, chi tiền mặt cho Nguyễn Văn Nam nộp thuế GTGT số tiền 12.834.091 VND Nghiệp vụ 13: Ngày 19/01/2017, Công ty Cổ phần Hoa Nam trả lại hàng HĐ số 0000004, ngày 18/01/2017: Tủ lạnh TOSHIBA 60 lít SL: 05 ĐG: 5.500.000 (VND/cái) HĐ GTGT hàng trả lại số 0025879, ký hiệu AD/15T, ngày 19/01/ 2017 Nghiệp vụ 14: Ngày 20/01/2017, Công ty Cổ phần Hoa Nam toán tiền nợ, số 227 tiền: 138.985.000 VND, nhận giấy báo Có NH Nông Nghiệp Nghiệp vụ 15: Ngày 20/01/2017, xuất hàng cho Phạm Văn Minh (Phòng kinh doanh) sử dụng tính vào chi phí bán hàng: Điện thoại SAMSUNG E8 SL: 01 Nghiệp vụ 16: Ngày 22/01/2017, mua máy phát điện Cơng ty TNHH Hà Liên cho Phòng hành (chưa tốn) theo HĐ GTGT số 005 2017, ký hiệu DK/15T, ngày 22/01/2017 Giá mua 50.000.000, VAT 10% Thời gian sử dụng năm, ngày bắt đầu tính khấu hao 01/02/2017 Nghiệp vụ 17: Ngày 24/01/2017, Phạm Văn Minh tốn tiền điện tháng 01/2017 cho Cơng ty Điện lực Hà Nội số tiền chưa thuế GTGT 6.500.000 (VAT 10%) Theo HĐ GTGT số 0051245, ký hiệu TD/15T, ngày 24/01/2017 Nghiệp vụ 18: Ngày 24/01/2017, nhập hàng Cơng ty FUJI (chưa tốn tiền) nhập kho: Điều hòa SHIMAZU 24000BTU SL: 04 ĐG: 600 (USD/cái) Thuế nhập khẩu: 30%; Thuế TTĐB: 10%; Thuế GTGT: 10% Theo tờ khai hải quan số 2567, ngày 24/01/2017 Tỷ giá giao dịch thị trường ngoại tệ liên NH ngày 24/01/2017 21.000 VND/USD Nghiệp vụ 19: Ngày 24/01/2017, chi tiền tạm ứng cho Nguyễn Văn Nam số tiền 4.000.000 VND Nghiệp vụ 20: Ngày 28/01/2017, chuyển tiền gửi NH BIDV trả tiền nợ mua hàng cho Công ty FUJI theo tờ khai hải quan số 2567 ngày 24/01/ 2017, số tiền 2.400 USD, tỷ giá ghi nhận nợ 21.000 VND/USD Nghiệp vụ 21: Ngày 02/02/2017, chuyển tiền gửi ngân hàng Nông Nghiệp nộp thuế NK 15.120.000, thuế TTĐB 6.552.000, thuế GTGT hàng nhập 7.207.200 cho tờ khai hải quan hàng nhập số 2567, ngày 24/01/2017 Đã nhận giấy báo Nợ ngân hàng Nghiệp vụ 22: Ngày 05/02/2017, chi tiền mặt mua hàng Công ty Cổ phần Phú Thái nhập kho: Tivi LG 19 inches SL: 10 ĐG: 2.400.000 (VND/cái) Tivi LG 21inches SL: 15 ĐG: 2.800.000 (VND/cái) VAT 10%, theo HĐ GTGT số 0085126, ký hiệu NT/15T, ngày 05/02/2017 Nghiệp vụ 23: Ngày 06/02/2017, Nguyễn Thị Lan xuất kho hàng gửi bán Đại lý Thanh Xuân: Tivi LG 19 inches SL: 10 Điện thoại SAMSUNG E8 SL: 10 228 Nghiệp vụ 24: Ngày 07/02/2017, mua CCDC Công ty TNHH Hồng Hà (đã toán tiền gửi ngân hàng Nông Nghiệp (VND)) nhập kho Quạt điện 91 SL: 02 ĐG: 250.000 (VND/cái) Máy in SL: 01 ĐG: 4.000.000 (VND/cái) VAT 10%, theo HĐ GTGT số 0032576, ký hiệu NK/15T, ngày 07/02/ 2017 Nghiệp vụ 25: Ngày 10/02/2017, đại lý Thanh Xuân thông báo bán hàng: Tivi LG 19 inches SL: 10 ĐG: 3.500.000 (VND/cái) Điện thoại SAMSUNG E8 SL: 10 ĐG: 4.800.000 (VND/cái) Xuất HĐ GTGT cho hàng đại lý bán, VAT mặt hàng 10%, số HĐ 0000005, ký hiệu AB/15T, mẫu số 01GTKT3/001, ngày 10/02/ 2017 Đại lý Thanh Xuân chuyển khoản trả tiền qua ngân hàng BIDV Nghiệp vụ 26: Ngày 10/02/2017, Nguyễn Văn Nam toán tiền tạm ứng cơng tác phí số tiền 4.000.000, tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp Nghiệp vụ 27: Ngày 10/02/2017, xuất máy in sử dụng phòng kế tốn, số lượng cái, phân bổ năm Nghiệp vụ 28: Ngày 10/02/2017, toán tiền hoa hồng đại lý cho đại lý Thanh Xuân tiền gửi ngân hàng Nông Nghiệp, số tiền chưa thuế 1.660.000 VND, (VAT 10%), theo HĐ GTGT số 0012356, ký hiệu AB/15T, ngày 10/02/ 2017 Nghiệp vụ 29: Ngày 12/02/2017, xuất quạt điện 91 sử dụng Phòng kế tốn, số lượng cái, tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp Nghiệp vụ 30: Ngày 16/02/2017, mua hàng Công ty TNHH Hà Liên (đã toán tiền gửi ngân hàng BIDV(VND)) nhập kho: Điện thoại NOKIA N7 SL: 20 ĐG: 4.200.000 (VND/cái) Điện thoại SAMSUNG D9 SL: 15 ĐG: 4.000.000 (VND/cái) VAT 10%, theo HĐ GTGT số 0052185, ký hiệu DK/15T, ngày 16/02/ 2017 Nghiệp vụ 31: Ngày 17/02/2017, Công ty Cổ phần Thái Lan trả trước tiền hàng số tiền 30.000.000 VND, nhận giấy báo Có NH BIDV Nghiệp vụ 32: Ngày 17/02/2017, bán hàng cho Cơng ty TNHH Tân Hòa, thu tiền gửi ngân hàng BIDV: Điện thoại NOKIA N7 SL: 15 ĐG: 6.500.000 (VND/cái) Điều hòa SHIMAZU 24000BTU SL: ĐG: 16.500.000 (VND/cái) VAT 10%, theo HĐ GTGT số 0000006, ký hiệu: AB/15T, mẫu số 01GTKT3/001, ngày 17/02/2017 Nghiệp vụ 33: Ngày 06/03/2017, Trần Đức Chi bán hàng cho khách lẻ thu tiền mặt: 229 Điều hòa SHIMAZU 12000BTU SL: ĐG: 12.000.000 (VND/cái) VAT 10%, theo HĐ GTGT số 0000007, ký hiệu AB/15T, mẫu số 01GTKT3/001, ngày 06/03/2017 Nghiệp vụ 34: Ngày 06/03/2017, Tạ Nguyệt Phương toán tiền chi tiếp khách Nhà hàng Ana, tổng tiền toán 4.400.000, theo HĐ thông thường số 0012587, ngày 06/03/2017, ký hiệu HD/15T Nghiệp vụ 35: Ngày 15/03/2017, bán hàng cho Công ty TNHH Phú Thế (chưa thu tiền): Điều hòa SHIMAZU 24000BTU SL: ĐG: 16.055.000 (VND/cái) Tủ lạnh TOSHIBA 110 lít SL: ĐG: 8.450.000 (VND/cái) VAT 10%, theo HĐ GTGT số 0000008, ký hiệu AB/15T, mẫu số 01GTKT3/001, ngày 15/03/2017 Nghiệp vụ 36: Ngày 21/03/2017, đặt mua hàng Công ty Cổ phần Phú Thái theo đơn mua hàng số DMH00001 (VAT 10%): Tivi LG 19 inches SL: 12 ĐG: 2.300.000 (VND/cái) Tivi LG 21inches SL: 10 ĐG: 3.000.000 (VND/cái) Nghiệp vụ 37: Ngày 25/03/2017, bán hàng cho Cơng ty Cổ phần Hòa Anh chưa thu tiền: Điện thoại NOKIA N6 SL: 15 ĐG: 5.800.000 (VND/cái) Điều hòa SHIMAZU 12000BTU SL: ĐG: 12.000.000 (VND/cái) Tivi LG 19 inches SL: 10 ĐG: 3.500.000 (VND/cái) Điện thoại SAMSUNG D9 SL: 10 ĐG: 5.500.000 (VND/cái) VAT 10%, theo HĐ GTGT số 0000009, ký hiệu AB/15T, mẫu số 01GTKT3/001,ngày 25/03/2017 Nghiệp vụ 38: Ngày 26/03/2017, Công ty Cổ phần Phú Thái chuyển hàng theo đơn hàng số DMH00001 ngày 21/03/2017 (chưa toán cho người bán): Tivi LG 19 inches SL: 12 ĐG: 2.300.000 (VND/cái) Tivi LG 21 inches SL: 10 ĐG: 3.000.000 (VND/cái) VAT 10%, theo HĐ GTGT số 0156214, ký hiệu NT/15T, ngày 26/03/2017 Nghiệp vụ 39: Ngày 26/03/2017, nhượng bán máy vi tính 02 cho Cơng ty Cổ phần Thái Lan, thu tiền mặt số tiền chưa thuế 4.000.000 VND, VAT 10%, theo HĐ GTGT số 00000010, ký hiệu AB/15T, ngày 26/03/2017 Nghiệp vụ 40: Ngày 28/03/2017, mua hàng Công ty TNHH Lan Tân chưa toán tiền (hàng nhận HĐ): 230 Tủ lạnh TOSHIBA 60 lít SL: 12 ĐG: 3.700.000 (VND/cái) Tủ lạnh TOSHIBA 110 lít SL: 16 ĐG: 7.500.000 (VND/cái) Tủ lạnh Panasonic 202 lít SL: 10 ĐG: 4.900.000 (VND/cái) Nghiệp vụ 41: Ngày 28/03/2017, xác định thuế TNDN tạm nộp quý I/2017 số tiền 25.000.000 Nghiệp vụ 42: Ngày 28/03/2017, chuyển tiền từ tài khoản Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam (VNĐ) trả tiền nợ mua hàng cho Công ty Cổ phần Phú Thái, trả trước thời hạn nên hưởng chiết khấu toán %, số tiền chiết khấu hưởng 1.267.200 VND, số tiền phải trả 62.092.800 VND Nghiệp vụ 43: Ngày 30/03/2017, Lê Mỹ Duyên xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản NH Nông Nghiệp số tiền 30.000.000 VND Nghiệp vụ 44: Ngày 30/03/2017, mua máy vi tính SONY Cơng ty Trần Anh cho Phòng giám đốc theo HĐ GTGT số 0045630, ký hiệu HK/15T, ngày 30/03/ 2017 Giá mua 38.000.000 VND, VAT 10%, tốn tiền gửi NH Nơng Nghiệp Thời gian sử dụng năm, ngày bắt đầu tính khấu hao 01/04/2017 Nghịêp vụ 45: Ngày 30/03/2017, công ty Tiến Đạt chuyển tiền vào tài khoản Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam (VND) tốn hóa đơn số 0000002 (Nghiệp vụ ngày 05/01/2017), chiết khấu toán 2% khách hàng trả tiền sớm Nghiệp vụ 46: Ngày 31/03/2017, chuyển tiền từ tài khoản Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nơng thơn Việt Nam (VND) tốn sớm hết nợ cho cơng ty Lan Tân hóa đơn số 0025857, hưởng chiết khấu toán 3% Nghiệp vụ 47: Ngày 31/03/2017, nhận HĐ GTGT Công ty TNHH Lan Tân số hàng mua ngày 28/03/2017 (VAT 10%, Số HĐ: 0025880, ký hiệu AD/15T, ngày HĐ: 28/03/2017 Nghiệp vụ 48: Lập bảng chấm công tổng hợp tháng 1/2017, lập bảng lương từ bảng chấm công tổng hơp tháng 1, Hạch tốn chi phí lương tháng 1, Thanh tốn lương bảo hiểm tháng tiền ngân hàng nông nghiệp với thông tin sau: STT Mã nhân viên Họ tên PMQUANG Phạm Minh Quang TNPHUONG Tạ Nguyệt Phương NVNAM Nguyễn Văn Nam NVBINH Nguyễn Văn Bình Làm thêm ban ngày (ngày thường) Tổng hợp chấm công 231 TDCHI Trần Đức Chi PVMINH Phạm Văn Minh NTLAN Nguyễn Thị Lan LMDUYEN Lê Mỹ Duyên Nghỉ phép: Nghỉ không lương:1 Nghỉ phép: Với công chuẩn 24 ngày/ tháng Tỷ lệ hưởng lương làm thêm ban thường: 150% Nghiệp vụ 49: Thực bút toán cuối kỳ: + Tính giá xuất kho tháng + Lập tờ khai khấu trừ thuế GTGT quý + Tính khấu hao TSCĐ tháng + Phân bổ CCDC hàng tháng + Phân bổ chi phí trả trước tháng + Kết chuyển lãi lỗ quý I năm 2017 232 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2014) Thơng tư hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp, Thơng tư số 200/2014/TT-BTC Bộ Tài Chính (2016) Thơng tư hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa, Thông tư số 133/2016/TT-BTC Các tài liệu sách, báo kế tốn, kiểm tốn, tài 233 ... dạy trình độ trung cấp Quá trình biên soạn: Trên sở tham khảo giáo trình, tài liệu Thực hành kế toán doanh nghiệp chứng từ thực, kết hợp với thực tế nghề nghiệp nghề Kế tốn Doanh nghiệp, giáo trình. .. chứng từ kế toán hướng dẫn cách thức tạo Lập xử lý chứng từ kế toán tiền mặt quỹ, Chứng từ kế toán tiền gửi ngân hàng, Chứng từ kế toán hàng tồn kho, Chứng từ kế toán tài sản cố định, Chứng từ. .. doanh nghiệp chứng từ Cấu trúc chung giáo trình Thực hành kế toán doanh nghiệp chứng từ thực bao gồm bài: Bài 1: Lập xử lý chứng từ kế toán Bài 2: Ghi sổ kế toán chi tiết Bài 3: Ghi sổ kế toán tổng