Đang tải... (xem toàn văn)
(NB) Cấu trúc chung của giáo trình Thực hành kế toán trên Excel bao gồm 4 bài được trình bày như sau: Lập hệ thống cơ sở dữ liệu của kế toán; Lập các sổ chi tiết; Lập các sổ tổng hợp; Lập báo cáo tài chính. Mời các bạn cùng tham khảo
UBND TỈNH LÂM ĐỒNG TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ ĐÀ LẠT GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN: THỰC HÀNH KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÊN EXCEL NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: TRUNG CẤP Ban hành kèm theo Quyết định số: /QĐ-CĐNĐL ngày … tháng… năm…… Hiệu trưởng Trường Cao đẳng Nghề Đà Lạt (LƯU HÀNH NỘI BỘ) Đà Lạt, năm 2017 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng nguyên trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Vài nét xuất xứ giáo trình: Giáo trình viết theo Kế hoạch số 1241/KH-CĐNĐL ngày 30 tháng 12 năm 2016 Trường Cao đẳng nghề Đà Lạt việc triển khai xây dựng chương trình đào tạo theo Luật Giáo dục nghề nghiệp để làm tài liệu dạy trình độ trung cấp Quá trình biên soạn: Trên sở tham khảo giáo trình, tài liệu Thực hành kế tốn Excel, kết hợp với thực tế nghề nghiệp nghề Kế tốn Doanh nghiệp, giáo trình biên soạn có tham gia tích cực giáo viên có kinh nghiệm, với ý kiến đóng góp quý báu chuyên gia lĩnh vực Thực hành kế toán Excel Mối quan hệ tài liệu với chương trình mơ đun: Căn vào chương trình đào tạo nghề Kế toán Doanh nghiệp cung cấp cho người học kiến thức kỹ Thực hành kế tốn Excel, từ người học vận dụng kiến thức kỹ trình sử dụng phần mềm Excel để xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh nghiệp Cấu trúc chung giáo trình Thực hành kế toán Excel bao gồm bài: Bài 1: Lập hệ thống sở liệu kế toán Bài 2: Lập sổ chi tiết Bài 3: Lập sổ tổng hợp Bài 4: Lập báo cáo tài Sau có tập để củng cố kỹ cho người học Giáo trình biên soạn sở văn quy định Nhà nước tham khảo nhiều tài liệu liên quan có giá trị Song hẳn trình biên soạn khơng tránh khỏi thiếu sót định Ban biên soạn mong muốn thực cảm ơn ý kiến nhận xét, đánh giá chun gia, thầy đóng góp cho việc chỉnh sửa để giáo trình ngày hồn thiện Đà Lạt, ngày……tháng……năm……… Tham gia biên soạn Chủ biên Nguyễn Thị Ngọc Lan MỤC LỤC TRANG LỜI GIỚI THIỆU BÀI 1: LẬP HỆ THỐNG CƠ SỞ DỮ LIỆU CỦA KẾ TOÁN 1 Khái niệm sở liệu 1.1 Khái niệm sở liệu 1.2 Quản lý liệu 2 Tổ chức liệu kế toán 2.1 Các khái niệm vùng liệu 2.2 Các dạng tiêu chuẩn cách thiết lập vùng tiêu chuẩn 2.3 Các lệnh quản lý liệu Lập hệ thống thông tin đơn vị 3.1 Tạo File bảng tính cho kỳ kế tốn 3.2 Tạo thông tin đơn vị đơn vị kế toán Lập hệ thống tài khoản kế toán, danh mục 4.1 Tạo bảng tính cho danh mục tài khoản kế toán 4.2 Tạo bảng tính cho danh mục mã hàng hóa, mã khách hàng đơn vị kế tốn 4.3 Tạo bảng tính cho danh mục số dư đầu kỳ Lập hệ thống sở nhập liệu Bài tập thực hành 11 BÀI 2: LẬP CÁC SỔ CHI TIẾT 14 Lập Thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ 14 1.1 Các hàm excel sử dụng 14 1.2 Tạo bảng tính 14 Lập sổ quỹ tiền mặt 15 2.1 Các hàm excel sử dụng 15 2.2 Tạo bảng tính 15 Lập sổ chi tiết kế toán tiền gửi ngân hàng 16 3.1 Các hàm excel sử dụng 16 3.2 Tạo bảng tính 16 Lập chi tiết toán với người mua (người bán) 18 4.1 Các hàm excel sử dụng 18 4.2 Tạo bảng tính 18 Lập chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa 19 5.1 Các hàm excel sử dụng 19 5.2 Tạo bảng tính 19 Lập Sổ chi tiết bán hàng 21 6.1 Các hàm excel sử dụng 21 6.2 Tạo bảng tính 21 Lập Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh 23 7.1 Các hàm excel sử dụng 23 7.2 Tạo bảng tính 23 Lập Sổ chi tiết tài khoản 25 8.1 Các hàm excel sử dụng 25 8.2 Tạo bảng tính 26 Bài tập thực hành 28 BÀI 3: LẬP CÁC SỔ TỔNG HỢP 31 Lập sổ tổng hợp theo hình thức kế toán 31 1.1 Tạo bảng tính sổ nhật ký chung: 31 1.2 Tạo bảng tính sổ nhật ký đặc biệt 32 Lập sổ tài khoản 37 2.1 Các hàm excel sử dụng 37 2.2 Tạo bảng tính 37 Lập bảng tổng hợp chi tiết công nợ phải thu, phải trả 38 3.1 Các hàm excel sử dụng 38 3.2 Tạo bảng tính 38 Lập bảng tổng hợp chi tiết hàng tồn kho 39 4.1 Các hàm excel sử dụng 39 4.2 Tạo bảng tính 40 Lập bảng cân đối tài khoản 40 5.1 Lập bảng cân đối tài khoản cấp 41 5.2 Lập bảng cân đối tài khoản cấp 42 Bài tập thực hành 44 BÀI 4: LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH 47 Lập bảng cân đối Kế toán 47 Lập báo cáo kết kinh doanh 73 Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ 77 3.1 Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp 77 3.2 Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp 83 Lập thuyết minh báo cáo tài 89 Bài tập thực hành 111 TÀI LIỆU THAM KHẢO 114 GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN THỰC HÀNH KẾ TỐN TRÊN EXCEL Tên mơ đun: Thực hành kế tốn Excel Mã mơ đun: MĐ 17 Vị trí, tính chất, ý nghĩa vai trị mơ đun: - Vị trí: Mơ đun Thực hành kế tốn Excel môn khoa học chuyên ngành nội dung chương trình đào tạo nghề kế tốn doanh nghiệp, bố trí giảng dạy sau học mơn học sở Kinh tế học, Ngun lý kế tốn, mơ đun Kế tốn doanh nghiệp, mơ đun Thực hành kế tốn doanh nghiệp chứng từ thực - Tính chất: Mơ đun Thực hành kế tốn Excel mơn học cung cấp kiến thức kỹ để tự thiết lập sở liệu, xây dựng quản lý chương trình kế tốn phần mềm Microsoft Excel - Ý nghĩa vai trị mơ đun: Mô đun cung cấp cho người học kiến thức kỹ lập ghi chép sổ sách kế toán báo cáo tài doanh nghiệp phần mềm Excel Mục tiêu mô đun: - Về kiến thức: Trình bày ngun tắc, nội dung, cơng thức excel sử dụng lập sổ kế toán - Về kỹ năng: + Xây dựng sở liệu kế toán + Nhập số liệu sở liệu xây dựng + Lập sổ chi tiết, sổ tổng hợp cách tự động + Lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế - Về lực tự chủ trách nhiệm: + Có khả tự nghiên cứu, tham khảo tài liệu có liên quan đến mơ – đun + Có khả vận dụng kiến thức mô – đun vào môn học, mô – đun + Có khả liên hệ nội dung mô – đun vào thực tế + Có ý thức, động học tập chủ động, đắn, tích cực tự rèn luyện tác phong làm việc công nghiệp, khoa học tuân thủ quy định hành Nội dung mô đun: BÀI 1: LẬP HỆ THỐNG CƠ SỞ DỮ LIỆU CỦA KẾ TOÁN Mã Bài: Bài Giới thiệu: Bài 1: Lập hệ thống sở liệu kế toán hướng dẫn cách sử dụng phần mềm Excel để lập sở liệu cho doanh nghiệp theo hướng dẫn thông tư 200/2014/TT-BTC Mục tiêu: - Về kiến thức: Trình bày khái niệm sở liệu Trình bày cách quản lý hệ thống, đơn vị kế toán - Về kỹ năng: Xây dựng sở liệu kế toán excel Thiết lập hệ thống thông tin đơn vị kế toán Xây dựng hệ thống tài khoản, danh mục đơn vị kế toán Lập hệ thống sở nhập liệu đơn vị kế toán - Về lực tự chủ trách nhiệm: + Có khả tự nghiên cứu, tham khảo tài liệu có liên quan + Có khả vận dụng kiến thức vào + Có khả liên hệ nội dung vào thực tế + Có ý thức, động học tập chủ động, đắn, tích cực tự rèn luyện tác phong làm việc công nghiệp, khoa học tuân thủ quy định hành Nội dung chính: Khái niệm sở liệu 1.1.Khái niệm sở liệu Tất liệu (DL) lưu trữ sử dụng doanh nghiệp tạo thành CSDL doanh nghiệp Cơ sở liệu (CSDL) hệ thống thơng tin có cấu trúc lưu trữ thiết bị lưu trữ thông tin thứ cấp (như băng từ, đĩa từ ) để thỏa mãn yêu cầu khai thác thông tin đồng thời nhiều người sử dụng hay nhiều chương trình ứng dụng với nhiều mục đích khác Trong định nghĩa ta thấy, trước hết, CSDL phải tập hợp thơng tin mang tính hệ thống khơng phải thơng tin rời rạc, khơng có mối quan hệ với Các thơng tin phải có cấu trúc tập hợp thông tin phải có khả đáp ứng nhu cầu khai thác nhiều người sử dụng cách đồng thời Đó đặc trưng CSDL 1.2.Quản lý liệu 1.2.1 Sheet Worksheet: Còn gọi tắt sheet, nơi lưu trữ làm việc với liệu, cịn gọi bảng tính Một worksheet chứa nhiều ô (cell), ô tổ chức thành cột dòng Worksheet chứa workbook Một Worksheet chứa 16,384 cột 1,048,576 dòng Sheet tabs: Tên sheet thể tab đặt góc trái cửa sổ workbook Để di chuyển từ sheet sang sheet khác ta việc nhấp chuột vào tên sheet cần đến sheet tab 1.2.2 Mở Sheet Worksheet thêm vào bên trái Sheet Cách 1: Vào Insert > Worksheet Cách 2: Click chuột phải vào tên sheet, chọn Insert > chọn Worksheet > Ok: 1.2.3 Đặt tên Sheet Nếu muốn đổi tên sheet click đúp chuột vào tên sheet click chuột phải vào tên sheet cần đổi chọn Rename 1.2.4 Copy Sheet Thực chất công việc bạn tạo sheet có nội dung bên hồn tồn giống với sheet có, thao tác sau: 21.1 Trái phiếu thường (chi tiết theo loại) a) Trái phiếu phát hành - Loại phát hành theo mệnh giá; - Loại phát hành có chiết khấu; - Loại phát hành có phụ trội Cộng b) Thuyết minh chi tiết trái phiếu bên liên quan nắm giữ (theo loại trái phiếu) Cộng Cuối năm Đầu năm Giá trị Lãi suất Kỳ Giá trị Lãi suất Kỳ hạn hạn … … … … … … … … … … 21.2 Trái phiếu chuyển đổi: a Trái phiếu chuyển đổi thời điểm đầu kỳ: - Thời điểm phát hành, kỳ hạn gốc kỳ hạn lại loại trái phiếu chuyển đổi; - Số lượng loại trái phiếu chuyển đổi; - Mệnh giá, lãi suất loại trái phiếu chuyển đổi; - Tỷ lệ chuyển đổi thành cổ phiếu loại trái phiếu chuyển đổi; - Lãi suất chiết khấu dùng để xác định giá trị phần nợ gốc loại trái phiếu chuyển đổi; - Giá trị phần nợ gốc phần quyền chọn cổ phiếu loại trái phiếu chuyển đổi b Trái phiếu chuyển đổi phát hành thêm kỳ: - Thời điểm phát hành, kỳ hạn gốc loại trái phiếu chuyển đổi; - Số lượng loại trái phiếu chuyển đổi; - Mệnh giá, lãi suất loại trái phiếu chuyển đổi; - Tỷ lệ chuyển đổi thành cổ phiếu loại trái phiếu chuyển đổi; - Lãi suất chiết khấu dùng để xác định giá trị phần nợ gốc loại trái phiếu chuyển đổi; - Giá trị phần nợ gốc phần quyền chọn cổ phiếu loại trái phiếu chuyển đổi c Trái phiếu chuyển đổi chuyển thành cổ phiếu kỳ: - Số lượng loại trái phiếu chuyển đổi thành cổ phiếu kỳ; Số lượng cổ phiếu phát hành thêm kỳ để chuyển đổi trái phiếu; - Giá trị phần nợ gốc trái phiếu chuyển đổi ghi tăng vốn chủ sở hữu d Trái phiếu chuyển đổi đáo hạn không chuyển thành cổ phiếu kỳ: - Số lượng loại trái phiếu đáo hạn không chuyển đổi thành cổ phiếu kỳ; - Giá trị phần nợ gốc trái phiếu chuyển đổi hoàn trả cho nhà đầu tư e Trái phiếu chuyển đổi thời điểm cuối kỳ: - Kỳ hạn gốc kỳ hạn lại loại trái phiếu chuyển đổi; - Số lượng loại trái phiếu chuyển đổi; - Mệnh giá, lãi suất loại trái phiếu chuyển đổi; - Tỷ lệ chuyển đổi thành cổ phiếu loại trái phiếu chuyển đổi; - Lãi suất chiết khấu dùng để xác định giá trị phần nợ gốc loại trái phiếu chuyển đổi; 100 - Giá trị phần nợ gốc phần quyền chọn cổ phiếu loại trái phiếu chuyển đổi g) Thuyết minh chi tiết trái phiếu bên liên quan nắm giữ (theo loại trái phiếu) 22 Cổ phiếu ưu đãi phân loại nợ phải trả - Mệnh giá; - Đối tượng phát hành (ban lãnh đạo, cán bộ, nhân viên, đối tượng khác); - Điều khoản mua lại (Thời gian, giá mua lại, điều khoản khác hợp đồng phát hành); - Giá trị mua lại kỳ; - Các thuyết minh khác 23 Dự phòng phải trả a) Ngắn hạn - Dự phòng bảo hành sản phẩm hàng hóa; - Dự phịng bảo hành cơng trình xây dựng; - Dự phịng tái cấu; - Dự phịng phải trả khác (Chi phí sửa chữa TSCĐ định kỳ, chi phí hồn ngun mơi trường ) Cộng b) Dài hạn (chi tiết khoản mục ngắn hạn) Cuối năm Đầu năm 24 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại thuế thu nhập hoãn lại phải trả a Tài sản thuế thu nhập hoãn lại: - Thuế suất thuế TNDN sử dụng để xác định giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại liên quan đến khoản chênh lệch tạm thời khấu trừ - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại liên quan đến khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại liên quan đến khoản ưu đãi tính thuế chưa sử dụng - Số bù trừ với thuế thu nhập hoãn lại phải trả Tài sản thuế thu nhập hoãn lại b- Thuế thu nhập hoãn lại phải trả - Thuế suất thuế TNDN sử dụng để xác định giá trị thuế thu nhập hoãn lại phải trả - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh từ khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế - Số bù trừ với tài sản thuế thu nhập hoãn lại Cuối năm Đầu năm … … … … … … … … … … Cuối năm … Đầu năm … … … … … 25 Vốn chủ sở hữu 101 a) Bảng đối chiếu biến động vốn chủ sở hữu A Số dư đầu năm trước - Tăng vốn năm trước - Lãi năm trước - Tăng khác - Giảm vốn năm trước - Lỗ năm trước - Giảm khác Số dư đầu năm - Tăng vốn năm - Lãi năm - Tăng khác - Giảm vốn năm - Lỗ năm - Giảm khác Số dư cuối năm Vốn góp chủ sở hữu Thặn g dư vốn cổ phần Các khoản mục thuộc vốn chủ sở hữu Quyền Vốn Chên Chê LNST Các chọn khác h nh thuế kho chuyể lệch lệch chưa ản n đổi chủ đánh tỷ phân mục trái sở giá giá phối phiếu hữu lại tài quỹ c sản b) Chi tiết vốn góp chủ sở hữu Cộn g Cuối năm Đầu năm Cộng c) Các giao dịch vốn với chủ sở hữu phân phối cổ tức, chia lợi nhuận - Vốn đầu tư chủ sở hữu Năm Năm trước - Vốn góp công ty mẹ (nếu công ty con) - Vốn góp đối tượng khác 102 + Vốn góp đầu năm + Vốn góp tăng năm + Vốn góp giảm năm + Vốn góp cuối năm - Cổ tức, lợi nhuận chia d) Cổ phiếu - Số lượng cổ phiếu đăng ký phát hành - Số lượng cổ phiếu bán công chúng + Cổ phiếu phổ thông + Cổ phiếu ưu đãi (loại phân loại vốn chủ sở hữu) - Số lượng cổ phiếu mua lại (cổ phiếu quỹ) + Cổ phiếu phổ thông + Cổ phiếu ưu đãi (loại phân loại vốn chủ sở hữu) - Số lượng cổ phiếu lưu hành + Cổ phiếu phổ thông + Cổ phiếu ưu đãi (loại phân loại vốn chủ sở hữu) * Mệnh giá cổ phiếu lưu hành : Cuối năm Đầu năm đ) Cổ tức - Cổ tức công bố sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm: + Cổ tức công bố cổ phiếu phổ thông: + Cổ tức công bố cổ phiếu ưu đãi: - Cổ tức cổ phiếu ưu đãi lũy kế chưa ghi nhận: e) Các quỹ doanh nghiệp: - Quỹ đầu tư phát triển; - Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp; - Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu g) Thu nhập chi phí, lãi lỗ ghi nhận trực tiếp vào vốn chủ sở hữu theo qui định chuẩn mực kế toán cụ thể 26 Chênh lệch đánh giá lại tài sản Lí thay đổi số đầu năm cuối năm (đánh giá lại trường hợp nào, tài sản đánh giá lại, theo định nào? ) 27 Chênh lệch tỷ giá - Chênh lệch tỷ giá chuyển đổi BCTC lập ngoại tệ sang VND - Chênh lệch tỷ giá phát sinh ngun nhân khác (nói rõ nguyên nhân) Năm Năm trước Năm Năm trước 103 28 Nguồn kinh phí - Nguồn kinh phí cấp năm - Chi nghiệp - Nguồn kinh phí lại cuối năm Năm ( ) Năm trước ( ) 29 Các khoản mục ngồi Bảng Cân đối kế tốn Cuối năm Đầu năm a) Tài sản thuê ngoài: Tổng số tiền thuê tối thiểu tương lai hợp đồng thuê hoạt động tài sản không hủy ngang theo thời hạn - Từ năm trở xuống; - Trên năm đến năm; - Trên năm; b) Tài sản nhận giữ hộ: Doanh nghiệp phải thuyết minh chi tiết số lượng, chủng loại, quy cách, phẩm chất loại tài sản thời điểm cuối kỳ - Vật tư hàng hố nhận giữ hộ, gia cơng, nhận ủy thác: Doanh nghiệp phải thuyết minh chi tiết số lượng, chủng loại, quy cách, phẩm chất thời điểm cuối kỳ - Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, nhận cầm cố, chấp: Doanh nghiệp phải thuyết minh chi tiết số lượng, chủng loại, quy cách, phẩm chất loại hàng hoá; c) Ngoại tệ loại: Doanh nghiệp phải thuyết minh chi tiết số lượng loại ngoại tệ tính theo nguyên tệ Vàng tiền tệ phải trình bày khối lượng theo đơn vị tính nước quốc tế Ounce, thuyết minh giá trị tính theo USD d) Kim khí quý, đá quý: Doanh nghiệp phải thuyết minh chi tiết giá gốc, số lượng (theo đơn vị tính quốc tế) chủng loại loại kim khí q, đá q đ) Nợ khó địi xử lý: Doanh nghiệp phải thuyết minh chi tiết giá trị (theo nguyên tệ VND) khoản nợ khó địi xử lý vịng 10 năm kể từ ngày xử lý theo đối tượng, nguyên nhân xố sổ kế tốn nợ khó địi e) Các thơng tin khác khoản mục ngồi Bảng cân đối kế tốn 30 Các thơng tin khác doanh nghiệp tự thuyết minh, giải trình VII Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Đơn vị tính: Năm Năm trước Tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ a) Doanh thu - Doanh thu bán hàng; - Doanh thu cung cấp dịch vụ; - Doanh thu hợp đồng xây dựng; 104 + Doanh thu hợp đồng xây dựng ghi nhận kỳ; + Tổng doanh thu luỹ kế hợp đồng xây dựng ghi nhận đến thời điểm lập Báo cáo tài Cộng b) Doanh thu bên liên quan (chi tiết đối tượng) Các khoản giảm trừ doanh thu Trong đó: - Chiết khấu thương mại; - Giảm giá hàng bán; - Hàng bán bị trả lại Giá vốn hàng bán Năm Năm trước c) Trường hợp ghi nhận doanh thu cho thuê tài sản tổng số tiền nhận trước, doanh nghiệp phải thuyết minh thêm để so sánh khác biệt việc ghi nhận doanh thu theo phương pháp phân bổ dần theo thời gian cho thuê; Khả suy giảm lợi nhuận luồng tiền tương lai ghi nhận doanh thu toàn số tiền nhận trước - Giá vốn hàng hóa bán; - Giá vốn thành phẩm bán; Trong đó: Giá vốn trích trước hàng hố, thành phẩm bất động sản bán bao gồm: + Hạng mục chi phí trích trước; + Giá trị trích trước vào chi phí hạng mục; + Thời gian chi phí dự kiến phát sinh - Giá vốn dịch vụ cung cấp; - Giá trị cịn lại, chi phí nhượng bán, lý BĐS đầu tư; - Chi phí kinh doanh Bất động sản đầu tư; - Giá trị hàng tồn kho mát kỳ; - Giá trị loại hàng tồn kho hao hụt định mức kỳ; - Các khoản chi phí vượt mức bình thường khác tính trực tiếp vào giá vốn; - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho; - Các khoản ghi giảm giá vốn hàng bán Cộng Doanh thu hoạt động tài - Lãi tiền gửi, tiền cho vay - Lãi bán khoản đầu tư; - Cổ tức, lợi nhuận chia; - Lãi chênh lệch tỷ giá; - Lãi bán hàng trả chậm, chiết khấu tốn; - Doanh thu hoạt động tài khác Năm Năm trước 105 Cộng Chi phí tài - Lãi tiền vay; - Chiết khấu toán, lãi bán hàng trả chậm; - Lỗ lý khoản đầu tư tài chính; - Lỗ chênh lệch tỷ giá; - Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh tổn thất đầu tư; - Chi phí tài khác; - Các khoản ghi giảm chi phí tài Cộng Năm Năm trước Thu nhập khác - Thanh lý, nhượng bán TSCĐ; - Lãi đánh giá lại tài sản; - Tiền phạt thu được; - Thuế giảm; - Các khoản khác Cộng Chi phí khác - Giá trị cịn lại TSCĐ chi phí lý, nhượng bán TSCĐ; - Lỗ đánh giá lại tài sản; - Các khoản bị phạt; - Các khoản khác Cộng Năm Năm Năm trước Năm trước Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Năm Năm trước a) Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ - Chi tiết khoản chiếm từ 10% trở lên tổng chi phí QLDN; - Các khoản chi phí QLDN khác b) Các khoản chi phí bán hàng phát sinh kỳ - Chi tiết khoản chiếm từ 10% trở lên tỏng chi phí bán hàng; - Các khoản chi phí bán hàng khác c) Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp - Hồn nhập dự phịng bảo hành sản phẩm, hàng hóa; - Hồn nhập dự phịng tái cấu, dự phòng khác; - Các khoản ghi giảm khác Chi phí sản xuất, kinh doanh theo yếu tố - Chi phí nguyên liệu, vật liệu; 106 - Chi phí nhân cơng; - Chi phí khấu hao tài sản cố định; - Chi phí dịch vụ mua ngồi; - Chi phí khác tiền Cộng Ghi chú: Chỉ tiêu “Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố” chi phí phát sinh kỳ phản ánh Bảng Cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh - Đối với doanh nghiệp sản xuất, việc thuyết minh chi phí theo yếu tố vào số phát sinh tài khoản sau: + Tài khoản 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp; + Tài khoản 622 – Chi phí nhân cơng trực tiếp; + Tài khoản 623 – Chi phí sử dụng máy thi cơng; + Tài khoản 627 – Chi phí sản xuất chung; + Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng; + Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp - Đối với doanh nghiệp thương mại, việc thuyết minh chi phí theo yếu tố vào số phát sinh tài khoản sau (không bao gồm giá mua hàng hóa): + Tài khoản 156 – Hàng hóa; + Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán; + Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng; + Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp - Doanh nghiệp có quyền lựa chọn khác phải đảm bảo thuyết minh đầy đủ chi phí theo yếu tố 10 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tính thu nhập chịu thuế năm hành - Điều chỉnh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm trước vào chi phí thuế thu nhập hành năm - Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Năm … Năm trước … … … … … 11 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ khoản chênh lệch tạm thời phải chịu thuế; - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ việc hồn nhập tài sản thuế thu nhập hỗn lại; - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ khoản chênh lệch tạm thời khấu trừ; - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ khoản lỗ tính thuế ưu đãi thuế chưa sử dụng; - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ việc hồn nhập thuế thu nhập hỗn lại phải trả; Năm … Năm trước … … … (…) (…) (…) (…) (…) (…) 107 - Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại … … VIII Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Các giao dịch không tiền ảnh hưởng đến báo cáo lưu chuyển tiền tệ tương lai Năm Năm trước - Mua tài sản cách nhận khoản nợ liên quan trực tiếp thông qua nghiệp vụ cho thuê tài chính; - Mua doanh nghiệp thơng qua phát hành cổ phiếu; … … - Chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu; … … - Các giao dịch phi tiền tệ khác Các khoản tiền doanh nghiệp nắm giữ khơng sử dụng: Trình bày giá trị lý khoản tiền tương đương tiền lớn doanh nghiệp nắm giữ không sử dụng có hạn chế pháp luật ràng buộc khác mà doanh nghiệp phải thực Số tiền vay thực thu kỳ: - Tiền thu từ vay theo khế ước thông thường; - Tiền thu từ phát hành trái phiếu thường; - Tiền thu từ phát hành trái phiếu chuyển đổi; - Tiền thu từ phát hành cổ phiếu ưu đãi phân loại nợ phải trả; - Tiền thu từ giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ REPO chứng khốn; - Tiền thu từ vay hình thức khác Số tiền thực trả gốc vay kỳ: - Tiền trả nợ gốc vay theo khế ước thông thường; - Tiền trả nợ gốc trái phiếu thường; - Tiền trả nợ gốc trái phiếu chuyển đổi; - Tiền trả nợ gốc cổ phiếu ưu đãi phân loại nợ phải trả; - Tiền chi trả cho giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ REPO chứng khốn; - Tiền trả nợ vay hình thức khác IX Những thông tin khác Những khoản nợ tiềm tàng, khoản cam kết thông tin tài khác: ………… Những kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế tốn năm:……………………………… Thơng tin bên liên quan (ngồi thơng tin thuyết minh phần trên) Trình bày tài sản, doanh thu, kết kinh doanh theo phận (theo lĩnh vực kinh doanh khu vực địa lý) theo quy định Chuẩn mực kế toán số 28 “Báo cáo phận”(1): Thông tin so sánh (những thay đổi thông tin Báo cáo tài niên độ kế tốn trước): …………………………… ……… ……………………………… Thông tin hoạt động liên tục: …… ………………………… ………………………… Những thông tin khác Lập, ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 108 - Số chứng hành nghề; - Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Ghi chú: Đối với người lập biểu đơn vị dịch vụ kế toán phải ghi rõ Số chứng hành nghề, tên địa Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Người lập biểu cá nhân ghi rõ Số chứng hành nghề – Thuyết minh Báo cáo tài phận hợp thành khơng thể tách rời Báo cáo tài doanh nghiệp dùng để mơ tả mang tính tường thuật phân tích chi tiết thơng tin số liệu trình bày Bảng Cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ thông tin cần thiết khác theo yêu cầu chuẩn mực kế toán cụ thể – Bản thuyết minh Báo cáo tài trình bày thơng tin khác doanh nghiệp xét thấy cần thiết cho việc trình bày trung thực, hợp lý Báo cáo tài – Khi lập Báo cáo tài năm, doanh nghiệp phải lập Bản thuyết minh Báo cáo tài theo quy định Chuẩn mực kế tốn “Trình bày Báo cáo tài chính” hướng dẫn Chế độ Báo cáo tài – Bản thuyết minh Báo cáo tài doanh nghiệp phải trình bày nội dung đây: + Các thơng tin sở lập trình bày Báo cáo tài sách kế toán cụ thể chọn áp dụng giao dịch kiện quan trọng; + Trình bày thơng tin theo quy định chuẩn mực kế tốn chưa trình bày Báo cáo tài khác (Các thơng tin trọng yếu); + Cung cấp thơng tin bổ sung chưa trình bày Báo cáo tài khác, lại cần thiết cho việc trình bày trung thực hợp lý tình hình tài doanh nghiệp – Bản thuyết minh Báo cáo tài phải trình bày cách có hệ thống – Doanh nghiệp chủ động xếp số thứ tự thuyết minh Báo cáo tài theo cách thức phù hợp với đặc thù theo nguyên tắc khoản mục Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cần đánh dấu dẫn tới thông tin liên quan Bản thuyết minh Báo cáo tài – Khi lập thuyết minh báo cáo tài doanh nghiệp vào tài liệu sau: + Căn vào Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm báo cáo; + Căn vào sổ kế toán tổng hợp; Sổ, thẻ kế toán chi tiết bảng tổng hợp chi 109 tiết có liên quan; + Căn vào Bản thuyết minh Báo cáo tài năm trước; + Căn vào tình hình thực tế doanh nghiệp tài liệu liên quan 110 BÀI TẬP THỰC HÀNH BÀI Lập báo cáo tài cho doanh nghiệp sau, giả định doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục I/ Giới thiệu Công ty: - Tên Công ty: Công ty CP Hồng Minh: - Địa chỉ: 260 Đà Nẵng Ngơ Quyền, Hải Phòng - Mã số thuế: 0200673637 - Số tài khoản: 2010200045675 Ngân hàng Nơng nghiệp Hải Phịng - Các chế độ kế toán áp dụng: + Chế độ kế toán áp dụng: TT 200/2014/TT-BTC + Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên + Tính giá hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước xuất trước + Ghi sổ theo hình thức nhật ký chung + Sản phẩm công ty: Đồ nội thất II/ Tại Cơng ty Cổ phần Hồng Minh có tài liệu tháng 12 năm 2015 sau Dư đầu kỳ tài khoản: 111 334.800.000 112 1.786.567.000 223.500.000 (Công ty TNHH Mỹ Hưng, 30 Tơn Đức Thắng Hải Phịng 131 120.500.000đ; Cơng ty CP Hồng Hà Khu Cơng nghiệp Đình Vũ hải Phịng 103.000.000 133 14.500.000 152 223.000.000 (2.000kg tơn trắng giá 67.000đ/kg; 5.000kg thép hình giá 17.800đ/kg) 155 210.000.000 (Tủ tôn đựng tài liệu nhỏ 800c đơn giá 155.000đ/c, tủ tôn đựng tài liệu lớn 100c giá 860.000đ/c) 156 260.000.000 (Đồng hồ treo tường 1.000c giá 260.000đ/c) 211 2.546.700,000 214 (763.000.000) 311 235.000.000 334 29.000.000 111 464.367.000 (Trong đó: Cơng ty TNHH Bình Minh, 278 Trần Quang Khải, 331 Hồng Bàng, Hải Phịng 300.000.000đ; Cơng ty CP Biển Đơng, 224 Đường Hà Nội, Hồng Bàng, Hải Phòng 164.367.000đ 411 3.800.000.000 421 307.700.000 I/ Các nghiệp vụ phát sinh tháng sau: 43 Phiếu nhập kho số 01 kèm theo hóa đơn GTGT số 036829 ngày 01 tháng 12 năm 2012, Mua vật liệu từ Cơng ty Bình Minh 1.000kg tôn trắng giá mua chưa thuế GTGT 72.000đ/kg 2.000kg thép hình giá mua chưa thuế 19.000đ/kg, thuế GTGT 10% chưa toán Khi mua bên bán chiết khấu thương mại 1% giá chưa thuế GTGT trừ vào nợ phải trả mua với số lượng lớn 44 Phiếu xuất kho số 01 kèm theo hoá đơn GTGT số 045632 ngày 03 tháng 12 bán trực tiếp cho Cơng ty Hồng Hà mã số thuế 0200783647 số hàng 300c đồng hồ treo tường giá bán chưa thuế GTGT 290.000đ/c, thuế GTGT 10% thu chuyển khoản (giấy báo có 12) 45 Ngày 06 tháng 12 năm 2012, Chuyển khoản tốn cho Cơng ty Bình minh tiền hàng kỳ trước 300.000.000đ (Giấy báo nợ 10) 46 Ngày 11 tháng 12, Phiếu xuất kho số 02, Xuất kho vật liệu cho sản xuất 2.500kg tôn trắng 5.500kg thép hình để sản xuất tủ đựng tài liệu loại lớn 47 Ngày 15 tháng 12 mua CCDC chuyển vào sử dụng phận sản xuất giá mua chưa thuế GTGT 22.000.000đ Biết CCDC thuộc loại phân bổ lần chưa tốn tiền cho người bán Hóa đơn GTGT số 092839 ngày 14 tháng 12 năm 2012 Công ty TNHH Mai Linh địa 28 Lạch Tray Hải Phịng 48 Ngày 18 tháng 12 Tính lương phải trả cho phận sau: Công nhân sản xuất trực tiếp 22.500.000đ, nhân viên quản lý phân xưởng 7.800.000đ, phận bán hàng 12.200.000đ, Bộ phận quản lý doanh nghiệp 15.500.000đ Đồng thời trích khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định 49 Ngày 20 tháng 12, Phiếu chi 01 chi tiền mặt toán tiền điện 9.350.000đ bao gồm 10% thuế GTGT phân bổ cho phận sau: Bộ phận sản xuất 5.000.000đ, phận bán hàng 1.500.000đ phận quản lý doanh nghiệp 2.000.000đ theo hóa đơn số 983927 ngày 18 tháng 12 năm 2012 Công ty Điện Lực Hải Phịng 50 Ngày 28 tháng 12, Bảng tính khấu hao kỳ: khấu hao tài sản thuộc phận sản xuất 34.000.000đ, khấu hao thuộc phận bán hàng 4.000.000đ, khấu hao tài sản phận quản lý doanh nghiệp 12.000.000đ 112 51 Ngày 30 tháng 12 năm 2012, Trong kỳ Bộ phận sản xuất hoàn thành 400c tủ đựng tài liệu loại lớn nhập kho (Phiếu nhập kho số 02) 52 Ngày 30 tháng 12, Phiếu xuất kho số 03 kèm theo hoá đơn GTGT số 045633, xuất kho thành phẩm bán cho Công ty Thiên Hải mã số thuế 0201008937 số hàng 400c tủ tài liệu nhỏ giá chưa thuế GTGT 276.000đ/c 350c tủ tài liệu lớn giá chưa thuế GTGT 1.050.000đ/c, thuế GTGT 10% thu chuyển khoản (Giấy báo có 13) 53 Ngày 31 tháng 12, nhận giấy báo có 14 lãi tiền gửi tháng 665.000đ 54 Ngày 31 tháng 12, nhận giấy báo có 15 từ ngân hàng Cơng ty Mỹ Hưng chuyển khoản toán tiền hàng 125.000.000đ 55 Ngày 31 tháng 12, hoá đơn GTGT số 045634 lý TSCĐ cho Công ty Hùng Cường địa 45 Trần Quang Khải Hồng Bàng Hải Phòng mã số thuế 0200782637 thu tiền mặt (Phiếu thu số 01) 55.000.000đ gồm 10% thuế GTGT biết TS có nguyên giá ghi sổ 224.000.000đ khấu hao 70% 56 Ngày 31 tháng 12, Chuyển khoản (giấy báo nợ 11) toán nợ vay ngắn hạn 200.000.000đ đồng thời chi tiền mặt (phiếu chi 02) toán lãi tiền vay tháng 12.000.000đ Biết rằng: - Kỳ doanh nghiệp sản xuất tủ tài liệu lớn - Cuối kỳ doanh nghiệp khơng có sản phẩm dở dang - Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 22% 113 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2014) Thơng tư hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp, Thơng tư số 200/2014/TT-BTC Bộ Tài Chính (2016) Thơng tư hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa, Thông tư số 133/2016/TT-BTC Các tài liệu sách, báo kế tốn, kiểm tốn, tài PGS TS Bùi Văn Dương cộng (2009) Hướng dẫn thực hành lập sổ sách kế tốn báo cáo tài báo cáo thuế GTGT Excel, NXB Tài Chính, Hà Nội Website, Giải pháp Excel http://www.giaiphapexcel.com Website; Webketoan http://www.webketoan.vn 114 ... tài liệu dạy trình độ trung cấp Quá trình biên soạn: Trên sở tham khảo giáo trình, tài liệu Thực hành kế toán Excel, kết hợp với thực tế nghề nghiệp nghề Kế toán Doanh nghiệp, giáo trình biên soạn... đun Thực hành kế tốn Excel mơn khoa học chun ngành nội dung chương trình đào tạo nghề kế toán doanh nghiệp, bố trí giảng dạy sau học mơn học sở Kinh tế học, Ngun lý kế tốn, mơ đun Kế tốn doanh nghiệp, ... xuất xứ giáo trình: Giáo trình viết theo Kế hoạch số 1241/KH-CĐNĐL ngày 30 tháng 12 năm 2016 Trường Cao đẳng nghề Đà Lạt việc triển khai xây dựng chương trình đào tạo theo Luật Giáo dục nghề nghiệp