Giáo trình Kế toán doanh nghiệp 1 cung cấp cho người học các kiến thức: Tổng quan chung về kế toán doanh nghiệp; Kế toán vốn bằng tiền và đầu tư tài chính ngắn hạn; Kế toán các khoản phải thu, ứng trước; Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. Mời các bạn cùng tham khảo!
BỘ NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NƠNG THƠN TRƯỜNG CAO ĐẲNG CƠ GIỚI NINH BÌNH GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP 1 NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG NGHỀ (Ban hành kèm theo Quyết định số: /QĐTCGNB ngày… tháng… năm 2017 của Trường cao đẳng Cơ giới Ninh Bình) Ninh Bình, năm 2017 TUN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu này thuộc loại sách giáo trình nên các nguồn thơng tin có thể được phép dùng ngun bản hoặc trích dùng cho các mục đích về đào tạo và tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc hoặc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh sẽ bị nghiêm cấm LỜI NĨI ĐẦU Hệ thống kế tốn Việt Nam khơng ngừng được hồn thiện và phát triển phù hợp với nền kinh tế thị trường và xu hướng mở cửa, hội nhập kinh tế khu vực cũng như tồn cầu. Kế tốn doanh nghiệp là bộ phận quan trọng trong hệ thống kế tốn đó, nó cũng khơng ngừng được hồn thiện cho phù hợp với luật kế tốn, chế độ kế tốn, chuẩn mực kế tốn và các thơng lệ kế tốn quốc tế nhằm có được thơng tin kế tốn chất lượng cao nhất cung cấp cho các cơ quan chức năng và nhà quản lý Với nhận thức đó, tập thể giáo viên tổ Kinh tế – Trường Cao đẳng cơ giới Ninh Bình biên soạn giáo trình “Kế tốn doanh nghiệp 1” và đã được hội đồng thẩm định của Trường cao đẳng nghề Cơ giới Ninh Bình xét duyệt. Giáo trình kế tốn doanh nghiệp 1 gồm 4 bài: Bài 1: Tổng quan chung về kế tốn doanh nghiệp Bài 2: Kế tốn vốn bằng tiền và đầu tư tài chính ngắn hạn Bài 3: Kế tốn các khoản phải thu, ứng trước Bài 4: Kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Trong q trình biên soạn Giáo trình mơn Kế tốn doanh nghiệp 1 chắc chắn khơng tránh khỏi những thiếu sót. Các tác giả mong muốn được sự đóng góp ý kiến của bạn đọc để bài giảng ngày càng hồn thiện hơn Ninh Bình, ngày tháng năm 2017 Tham gia biên soạn: Nguyễn Thị Tâm Đinh Thị Như Quỳnh Phạm Thị Hồng MỤC LỤC BÀI 1: TỔNG QUAN CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP 9 1. Khái niệm, vai trị, nhiệm vụ, u cầu của kế tốn trong các doanh nghiệp 10 1.1. Khái niệm 10 1.2. Vai trò 10 1.3. Nhiệm vụ 11 1.4. Yêu cầu: 11 2. Nội dung của cơng tác kế tốn doanh nghiệp 12 3. Tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp 13 3.1. Tổ chức cơng tác hạch tốn ban đầu ở đơn vị cơ sở 13 3.2. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 13 3.3. Tổ chức lựa chọn hình thức kế tốn 14 3.4. Tổ chức cơng tác lập báo cáo kế tốn 14 3.5. Tổ chức cơng tác kế tốn trong điều kiện sử dụng máy vi tính 14 3.6. Tổ chức bộ máy kế toán 14 3.6.1. Tổ chức bộ máy kế tốn theo hình thức tập trung 15 Sơ đồ Tổ chức bộ máy kế tốn theo hình thức tập trung 16 3.6.2. Tổ chức bộ máy kế tốn theo hình thức phân tán 16 Sơ đồ Tổ chức bộ máy kế tốn theo hình thức phân tán 17 3.6.3. Tổ chức bộ máy kế tốn theo hình thức hỗn hợp 17 BÀI 2: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 19 VÀ CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN 19 A. Kế toán vốn bằng tiền 19 1. Khái niệm và nguyên tắc kế toán 19 1.1. Khái niệm 19 1.2. Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền 19 2. Kế toán tiền mặt 20 2.1. Nguyên tắc kế toán 20 2.2. Tài khoản sử dụng, nội dung và kết cấu 21 2.3. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 22 3. Kế toán tiền gửi ngân hàng 26 3.1. Nguyên tắc kế toán 26 3.2. Tài khoản sử dụng, nội dung và kết cấu 28 3.3. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 28 4. Kế toán tiền đang chuyển 32 4.1. Nguyên tắc kế toán 32 4.2. Tài khoản sử dụng, nội dung và kết cấu 32 Bên Có: 33 Số dư bên Nợ: 33 4.3. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 33 5.1.2. Lập phiếu chi 36 5.1.4. Lập bảng kê vàng tiền tệ 38 5.1.5. Lập bảng kiểm kê quỹ ( dùng cho VNĐ) 39 5.1.6. Lập bảng kiểm kê quỹ (Dùng cho ngoại tệ, vàng tiền tệ) 41 5.1.7. Lập bảng kê chi tiền 42 Nội dung chi 43 Số hiệu 43 Ngày, tháng 43 B 43 C 43 D 43 E 43 Cộng 43 Người lập bảng kê 43 5.2. Ghi sổ kế toán chi tiết 44 5.2.1. Sổ quỹ tiền mặt, Sổ chi tiết quỹ tiền mặt 44 5.2.2. Ghi sổ tiền gửi ngân hàng 46 Chứng từ 47 5.3. Ghi sổ tổng hợp 47 5.3.1. Ghi sổ kế tốn tổng hợp theo hình thức nhật ký chung 47 5.2.2. Mẫu sổ kế tốn tổng hợp theo hình thức chứng từ ghi sổ 53 5.3.3. Ghi sổ kế tốn tổng hợp theo hình thức Nhật ký chứng từ 56 B. Kế tốn các khoản đầu tư tài chính 69 1. Kế toán chứng khoán kinh doanh 69 1.1. Nguyên tắc kế toán 69 1.2. Tài khoản sử dụng, nội dung và kết cấu 70 Bên Có: Giá trị ghi sổ chứng khốn kinh doanh khi bán. 70 Số dư bên Nợ: Giá trị chứng khoán kinh doanh tại thời điểm báo cáo. 70 1.3. Phương pháp hạch toán kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 71 2. Kế toán đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 73 2.1. Nguyên tắc kế toán 73 2.2. Tài khoản sử dụng, nội dung và kết cấu 74 Bên Có: 74 Số dư bên Nợ: 74 2.3. Phương pháp hạch toán kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 75 3. Kế tốn dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh 77 3.1. Nguyên tắc kế toán 77 3.2. Tài khoản sử dụng, nội dung và kết cấu 77 3.3. Phương pháp hạch toán kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 78 4. Thực hành kế tốn đầu tư tài chính 78 4.1. Lập chứng từ (xem ở phần trước) 78 4.2. Ghi sổ kế toán chi tiết 78 4.3.Ghi sổ tổng hợp 81 4.3.1. Hình thức nhật ký chung và chứng từ ghi sổ (xem ở phần trước) 81 4.3.2. Hình thức nhật ký chứng từ 81 BÀI 3 84 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU, VÀ CÁC KHOẢN ỨNG TRƯỚC 84 1. Khái niệm và nguyên tắc kế toán 84 1.1. Khái niệm 84 1.2. Nguyên tắc kế toán 85 2. Kế toán phải thu của khách hàng 86 2.1. Nguyên tắc kế toán 86 2.2. Tài khoản sử dụng, nội dung và kết cấu 87 2.3. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 88 3. Kế toán thuế GTGT được khấu trừ 91 3.1. Khái niệm và phương pháp tính thuế 91 3.2. Tài khoản sử dụng, nội dung và kết cấu 92 3.3. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu 92 4. Kế toán phải thu nội bộ 94 4.1. Nguyên tắc kế toán 94 4.2. Tài khoản sử dụng, nội dung và kết cấu 95 4.3. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 97 5. Kế toán các khoản phải thu khác 101 5.1. Nguyên tắc kế toán 101 5.2. Tài khoản sử dụng, nội dung và kết cấu 101 5.3. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 103 6. Kế toán tạm ứng 106 6.1. Nguyên tắc kế toán 106 6.2. Tài khoản sử dụng, nội dung và kết cấu 107 6.3. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 107 7. Kế toán các khoản cầm cố, ký quỹ, ký cược 108 7.1. Nguyên tắc kế toán 108 7.2. Tài khoản sử dụng, nội dung và kết cấu 108 7.3. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 109 8. Kế tốn chi phí trả trước 110 8.1. Nguyên tắc kế toán 110 8.2. Tài khoản sử dụng, nội dung và kết cấu 111 8.3. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 111 9. Kế tốn dự phịng phải thu khó địi 115 9.1. Nguyên tắc kế toán 115 9.2. Tài khoản sử dụng, nội dung và kết cấu 116 9.3. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 117 10. Thực hành kế toán các khoản phải thu, ứng trước 118 10.1. Lập chứng từ 118 10.2. Ghi sổ chi tiết 126 10.2.1. Sổ chi tiết thanh toán với người mua (người bán) 126 10.2.2. Sổ chi tiết thanh toán với người mua (người bán) bằng ngoại tệ 127 10.2.3. Sổ t heo dõi thanh toán bằng ngoại tệ 131 10.2.4. Sổ chi tiết các tài khoản 133 10.2.5. Sổ theo dõi thuế GTGT 134 10.2.6. Sổ chi tiết thuế GTGT được hoàn lại 135 10.2.7. Sổ chi tiết thuế GTGT được miễn giảm 136 10.3. Ghi sổ kế toán tổng hợp 137 10.3.1. Ghi sổ theo hình thức nhật ký chung 137 10.3.2. Ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ (Xem bài trước) 139 10.3.3. Ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ 139 BÀI 4: KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ 152 1. Khái niệm, nhiệm vụ của kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ 152 1.1. Khái niệm 152 1.2. Nhiệm vụ 153 2. Phân loại, ngun tắc và phương pháp tính giá vật liệu, cơng cụ dụng cụ 153 2.1. Phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ 153 2.1.1. Phân loại vật liệu 153 2.1.2. Phân loại công cụ dụng cụ 154 2.2. Nguyên tắc tính giá và phương pháp tính giá 154 2.2.1. Nguyên tắc tính giá 154 2.2.2. Phương pháp tính giá 155 3. Kế tốn chi tiết ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ. 156 3.1. Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng 156 3.2. Phương pháp hoạch tốn kế tốn chi tiết vật liệu, cơng cụ dụng cụ 157 3.2.1. Phương pháp ghi thẻ song song 157 3.2.2. Phương pháp ghi sổ số dư 158 3.2.3. Phương pháp đối chiếu luân chuyển 158 4. Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ, hàng hóa theo phương pháp kê khai thường xun 159 4.1. Khái niệm và nguyên tắc kế toán 159 4.2. Kết cấu tài khoản sử dụng 160 4.3. Phương pháp kế toán các nghiệp vụ chủ yếu 162 5. Phương pháp hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ 167 5.1. Khái niệm và nguyên tắc kế toán 167 5.2. Tài khoản sử dụng, nội dung và kết cấu 167 5.3. Phương pháp kế toán các nghiệp vụ chủ yếu 168 6. K ế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho 168 6.1. Khái niệm 168 6.2. Nguyên tắc kế toán 168 6.3. T ài khoản sử dụng, nội dung kết cấu 169 6.4. Phương pháp kế toán các nghiệp vụ chủ yếu 169 7.Thực hành kế tốn ngun liệu, cơng cụ dụng cụ 170 7.1. Lập chứng từ 170 7.1.1. Lập phiếu nhập kho 170 7.1.2. Lập phiếu xuất kho 171 7.1.3. Lập biên bản kiểm nghiệm vật tư, cơng cụ sản phẩm, hàng hố 173 7.1.4. Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (Mẫu số 04 VT) 176 7.1.5. Biên bản kiểm kê vật tư, cơng cụ, sản phẩm, hàng hóa 177 Kế toán trưởng 178 7.1.6. Bảng kê mua hàng (Mẫu số 06 VT) 180 7.1.7. Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ (Mẫu số 07 VT) 182 7.2. Ghi sổ chi tiết 184 7.2.1 Sổ chi tiết nguyên vật liệu, dụng cụ 184 7.2.2. Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa 187 7.2.3. Thẻ kho (sổ kho) 188 7.3. Ghi sổ kế toán tổng hợp 190 7.3.1. Nhật ký chứng từ số 5 (Mẫu số S04a5DN) 190 7.3.2. Nhật ký chứng từ số 6 (Mẫu số S04a6 DN) 194 7.3.3. Nhật ký Chứng từ số 8 (Mẫu số S04a8DN) 197 7.3.4. Bảng kê số 3 (Mẫu số S04b3DN): 199 7.3.4 Bảng kê số 4 (Mẫu số S04b4DN): 201 7.3.5. Bảng kê số 5 (Mẫu số S04b5DN): 206 7.3.6 Bảng kê số 8 (Mẫu số S04b8DN): 210 7.3.7. Bảng kê số 9 (Mẫu số S04b9DN): 214 BẢNG KÊ SỐ 9 215 GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN Tên mơ đun: Kế tốn doanh nghiệp 1 Mã mơ đun: MĐ24 Vị trí, tính chất, ý nghĩa và vai trị của mơ đun: Vị trí: Mơ đun Kế tốn doanh nghiệp 1 được bố trí giảng dạy sau khi đã học xong các mơn học cơ sở, là cơ sở để học mơ đun kế tốn doanh nghiệp 2, 3, 4, thực tập nghề, thực tập tốt nghiệp Tính chất: Là mơ đun chun mơn nghề Ý nghĩa và vai trị của mơ đun: Mơ đun Kế tốn doanh nghiệp 1 nhằm trang bị cho người học những kiến thức về chung về kế tốn, kế tốn vốn bằng tiền, kế tốn các khoản phải thu và các khoản ứng trước, kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ. Qua đó hình thành kỹ năng cho người học về lập chứng từ, kiểm tra, phân loại, xử lý chứng từ kế tốn theo đúng trình tự Mục tiêu của mơ đun: Về kiến thức: + Trình bày được các chứng từ, định khoản liên quan đến kế tốn vốn bằng tiền, các khoản phải thu, ứng trước, kế tốn đầu tư tài chính ngắn hạn và dài hạn, kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ; + Trình bày được phương pháp xác định giá nhập, xuất ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Về kỹ năng: + Làm được các bài tập ứng dụng liên quan đến các phần hành kế tốn vốn bằng tiền, các khoản phải thu, ứng trước, kế tốn đầu tư tài chính ngắn hạn và dài hạn, kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ; + Lập được chứng từ, kiểm tra, phân loại, xử lý chứng từ kế tốn; + Sử dụng được chứng từ kế tốn trong ghi sổ kế tốn chi tiết và tổng hợp + Kiểm tra được cơng tác kế tốn tài chính trong doanh nghiệp theo từng phần hành Về năng lực tự chủ và trách nhiệm: Trung thực, cẩn thận, tn thủ các chế độ kế tốn tài chính do Nhà nước ban hành Nội dung của mơ đun: BÀI 1: TỔNG QUAN CHUNG VỀ KẾ TỐN DOANH NGHIỆP Mã Bài: KT1.1 Giới thiệu: Trang bị cho người học những kiến thức về vai trị, nhiệm vụ, u cầu, nội dung và tổ chức cơng tác kế tốn tại doanh nghiệp, cơ sở sản xuất Mục tiêu: Trình bày được u cầu nhiệm vụ và nội dung của cơng tác kế tốn tài chính; Trình bày được nội dung của cơng tác kế tốn; Trình bày được các hình thức tổ chức bộ máy kế tốn trong doanh nghiệp; Vận dụng được hệ thống tài khoản kế tốn phù hợp; Phân biệt được các hình thức ghi sổ kế tốn trong doanh nghiệp; Vẽ được sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo 4 hình thức theo quy định; Lựa chọn được các hình thức tổ chức bộ máy kế tốn phù hợp với từng loại hình doanh nghiệp; Trung thực nghiêm túc, tn thủ chế độ kế tốn doanh nghiệp Nội dung chính: 1. Khái niệm, vai trị, nhiệm vụ, u cầu của kế tốn trong các doanh nghiệp 1.1. Khái niệm Theo Luật kế tốn số 88/2015/QH13 do Quốc hội nước Cộng hịa xã hội Việt Nam khóa XIII thơng qua: “ Kế tốn là việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích và cung cấp thơng tin kinh tế, tài chính dưới hình thức giá trị, hiện vật và thời gian lao động” 1.2. Vai trị Đối với doanh nghiệp: Kế tốn cung cấp tồn bộ thơng tin về hoạt động kinh tế, tài chính ở doanh nghiệp, giúp lãnh đạo của doanh nghiệp điều hành, quản lý hoạt động của doanh nghiệp đạt hiệu quả cao. Kế tốn phản ánh tồn bộ, đầy đủ tài sản hiện có và sự vận động của tài sản ở doanh nghiệp giúp doanh nghiệp quản lý chặt chẽ tài sản và nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản. Kế tốn phản ánh đầy đủ chi phí và kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp, là cơng cụ thực hiện hạch tốn kinh doanh trong doanh nghiệp. Kế tốn là cơng cụ để khuyến khích lợi ích vật chất, xác định trách nhiệm vật chất đối với người lao động trong doanh nghiệp một cách rõ ràng, khuyến khích tăng năng suất lao động. Kế tốn là cơng cụ quan trọng kiểm tra, kiểm sốt các hoạt động kinh tế tài chính, kiểm tra việc bảo vệ sử dụng tài sản, tiền vốn, kiểm tra tính hiệu quả trong việc sử dụng vốn, đảm bảo chủ động trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Đối với Nhà nước: Kế tốn là cơng cụ quan trong để tính tốn, xây dựng và kiểm tra việc chấp hành NSNN để kiểm sốt vĩ mơ nền kinh tế, quản lý và điều hành nền kinh tế quốc dân theo cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Đối với các đối tượng có sử dụng thơng tin kế tốn như: chủ đầu tư, chủ nợ, chủ doanh nghiệp khác, thì thơng tin kế tốn giúp họ nắm được tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính của doanh nghiệp đối tác, giúp họ 10 202 Đơn vị:…………………… Địa chỉ:………………… Mẫu số S04b4DN (Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TTBTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính) BẢNG KÊ SỐ 4 Tập hợp chi phí sản xuất theo phân xưởng Dùng cho các TK: 154, 621, 622, 623, 627, 631 Tháng năm Các TK ghi Có Các Số TK TT ghi Nợ A B Các TK phản ánh ở các NKCT khác 152 153 154 214 241 242 334 335 338 352 611 621 622 623 627 631 10 11 12 13 14 15 16 TK 154 hoặc TK 631 Phân xưởng Phân xưởng TK 621 Chi phí Nuyên liệu, vật liệu trực tiếp Phân xưởng 203 NKCT NKCT NKC số 1 số 2 T 17 18 19 Cộng chi phí thực NKC tế T trong tháng 20 21 Phân xưởng Tài khoản 622 Chi phí nhân cơng trực tiếp Phân xưởng Phân xưởng TK 623 Chi phí sử dụng máy thi cơng Phân xưởng Phân xưởng TK 627 Chi phí sản xuất chung Phân xưởng Phân xưởng Cộng: Ngày tháng năm 204 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) 205 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 7.3.5. Bảng kê số 5 (Mẫu số S04b5DN): Dùng để tổng hợp số phát sinh Có của các Tài khoản 152, 153, 154, 214, 241, 242, 334, 335, 338, 352, 356, 611, 621, 622, 623, 627, 631 đối ứng Nợ với các Tài khoản 641, 642, 241. Trong từng tài khoản chi tiết theo yếu tố và nội dung chi phí: Chi phí nhân viên, chi phí vật liệu, chi phí dụng cụ, đồ dùng Kết cấu và phương pháp ghi sổ: Bảng kê số 5 gồm có các cột số thứ tự, các cột dọc phản ánh số phát sinh bên Có của các Tài khoản 152, 153, 154, 214, 241, 334, 335, 338, 61l, 621, 622, 627, 631 Các dịng ngang phản ánh chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp hoặc chi phí đầu tư XDCB (ghi Nợ TK 641, 642, 241 đối ứng Có với các tài khoản liên quan phản ánh ở các cột dọc) Cơ sở để ghi vào Bảng kê số 5 là các Bảng phân bổ số 1, số 2, số 3, các bảng kê và NKCT có liên quan để ghi vào các cột và các dịng phù hợp với Bảng kê số 5. Số liệu tổng hợp của Bảng kê số 5 sau khi khố sổ cuối tháng hoặc cuối q được dùng để ghi vào NKCT số 7 206 Đơn vị:…………………… Địa chỉ:………………… Mẫu số S04b5DN (Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TTBTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính) BẢNG KÊ SỐ 5 Tập hợp: Chi phí đầu tư XDCB (TK 241) Chi phí bán hàng (TK 641) Chi phí quản lý doanh nghiệp (TK 642) Tháng năm Số TT A 10 Các TK phản ánh ở các Cộng Các TK NKCT khác chi ghi Có phí Các thực 152 153 154 214 241 242 334 335 338 352 356 611 621 622 623 627 631 NKCT NKCT NKCT TK tế số 1 số 2 ghi Nợ trong tháng B 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 TK 2411 Mua sắm TSCĐ TK 2412 Xây dựng cơ bản Hạng mục Chi phí xây lắp Chi phí thiết bị Chi phí khác Hạng mục: TK 2413 Sửa chữa lớn TSCĐ TK 641–Chi phí bán hàng 207 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 Chi phí nhân viên Chi phí vật liệu, bao bì Chi phí dụng cụ, đồ dùng Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí bằng tiền khác TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí nhân viên quản lý Chi phí vật liệu quản lý Chi phí đồ dùng văn phịng Chi phí khấu hao TSCĐ Thuế, phí và lệ phí Chi phí dự phịng Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí bằng tiền khác Cộng Ngày tháng năm 208 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 209 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 7.3.6 Bảng kê số 8 (Mẫu số S04b8DN): Dùng để tổng hợp tình hình nhập, xuất, tồn kho thành phẩm hoặc hàng hố theo giá thực tế và giá hạch tốn (TK 155 “Thành phẩm”, TK 156 “Hàng hố”, TK 158 “Hàng hố kho bảo thuế”). Kết cấu và phương pháp ghi sổ: Bảng kê số 8 gồm có các cột số thứ tự, số hiệu, ngày tháng của chứng từ dùng để ghi sổ, diễn giải nội dung chứng từ ghi sổ, các cột phản ánh số phát sinh bên Nợ và bên Có của tài khoản 155, 156, 158 đối ứng Có hoặc Nợ với các tài khoản liên quan. Cơ sở để lập Bảng kê số 8 là các chứng từ, hố đơn nhập, xuất và các chứng từ khác có liên quan Số dư đầu tháng phản ánh số tồn kho đầu tháng được lấy từ số dư đầu tháng của TK 155, TK 156 và TK 158 (Chi tiết theo từng loại hàng, nhóm hàng, chi tiết cho từng loại thành phẩm hoặc nhóm thành phẩm) Số phát sinh Nợ TK 155, TK 156, TK 158 đối ứng Có với các tài khoản phản ánh số nhập trong tháng của hàng hố, thành phẩm, số phát sinh Có đối ứng với các tài khoản ghi Nợ phản ánh số xuất trong tháng của hàng hố, thành phẩm Số dư cuối tháng phản ánh số tồn kho cuối tháng bằng (=) số dư đầu tháng (+) số phát sinh Nợ trong tháng trừ () số phát sinh Có trong tháng Bảng kê số 8 được mở riêng cho từng tài khoản. Số lượng tờ trong bảng kê nhiều hay ít phụ thuộc vào việc theo dõi phân loại hàng hố, thành phẩm của doanh nghiệp. Số liệu tổng hợp của Bảng kê số 8 sau khi khố sổ cuối tháng hoặc cuối q được dùng để ghi vào NKCT số 8 (ghi Có TK 155, 156, 158, Nợ các tài khoản) 210 211 Đơn vị:…………………… Địa chỉ:………………… Mẫu số S04b8DN (Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TTBTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính) BẢNG KÊ SỐ 8 Nhập Xuất Tồn kho Thành phẩm (TK 155) Hàng hoá (TK 156) Hàng hoá kho bảo thuế (TK 158) Tháng năm Số dư đầu kỳ: Chứng từ Ghi Nợ TK , Ghi Có các TK: Số Số Ngày Diễn giải TT hiệ tháng u A B C D Ghi Có TK , Ghi Nợ các TK: Cộng Cộng Có Nợ TK TK Số Số Số Số Giá Giá Giá Giá Giá Giá Giá Giá Giá Giá Giá Giá lượn lượn lượn lượn HT TT HT TT HT TT HT TT HT TT HT TT g g g g 10 11 12 13 14 15 16 Cộng Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 212 Số dư cuối kỳ: Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 213 7.3.7. Bảng kê số 9 (Mẫu số S04b9DN): Dùng để tính giá thực tế thành phẩm, hàng hố, hàng hố kho bảo thuế Phương pháp lập Bảng kê số 9 tương tự như phương pháp lập và tính giá thành thực tế của vật liệu quy định ở Bảng kê số 3 Giá thực tế của hàng hố, thành phẩm xuất = trong tháng Giá hạch tốn của hàng hố, thành phẩm xuất trong tháng x Hệ số chênh lệch giá (trên Bảng kê số 9) Số liệu tổng cộng cuối tháng hoặc cuối quý của Bảng kê số 8 và số 9 dùng để ghi vào NKCT số 8 214 Đơn vị:…………………… Địa chỉ:………………… (Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TTBTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính) BẢNG KÊ SỐ 9 Tính giá thực tế thành phẩm, hàng hố, hàng hố kho bảo thuế Thá ng năm Số TT A Chỉ tiêu B I. Số dư đầu tháng II. Số phát sinh trong tháng Từ NKCT số 5 Từ NKCT số 6 Từ NKCT số 7 Từ NKCT số 1 Từ NKCT số 2 III Cộng số dư đầu tháng phát sinh tháng (I+II) IV. Hệ số chênh lệch V. Xuất trong tháng VI. Tồn kho cuối tháng (III V) Người ghi sổ (Ký, họ tên) TK 156 Hàng hoá TK 155 Thành phẩm Giá hạch toán Giá thực tế Giá hạch toán Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 215 Giá thực tế TK 158 Hàng hoá kho bảo thuế Giá Giá hạch toán thực tế Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 216 ... tiền mặt (tiền Việt Nam hoặc ngoại tệ ghi theo tỷ giá giao dịch thực tế), ghi: Nợ TK? ?11 1 Tiền mặt (11 11, ? ?11 12) Có TK? ?11 2 Tiền gửi Ngân hàng (11 21, ? ?11 22) Có TK 3 41? ?– Vay và nợ th tài chính (3 411 ) 5. Thu hồi các khoản nợ phải thu, cho vay, ký cược, ký quỹ... Nhận ký quỹ, ký cược của các? ?doanh? ?nghiệp? ?khác bằng tiền mặt, ghi: Nợ TK? ?11 1 Tiền mặt (11 11, ? ?11 12) Có các TK? ?12 8,? ?13 1,? ?13 6,? ?13 8,? ?14 1, 244, 344 6. Khi bán các khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn thu bằng tiền mặt,? ?kế? ?tốn ghi... Nợ các TK? ?15 1 ,15 2 ,15 3 ,15 6 ,15 7, 211 , 213 ,2 41, 623, 627, 6 41, 642 ,13 3,… (theo tỷ giá hối đối giao dịch thực tế tại ngày giao dịch) Nợ TK 635 Chi phí tài chính (lỗ tỷ giá hối đối) Có TK? ?11 1 (11 12) (theo tỷ giá ghi sổ? ?kế? ?tốn)