Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty 789 (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty 789 (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty 789 (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty 789 (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty 789 (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty 789 (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty 789 (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty 789 (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty 789 (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty 789 (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty 789 (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty 789 (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty 789 (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty 789 (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty 789 (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty 789 (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty 789 (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty 789 (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty 789 (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty 789 (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty 789 (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty 789 (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty 789 (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty 789 (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty 789 (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty 789 (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty 789 (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty 789 (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty 789 (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty 789 (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty 789 (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty 789 (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty 789 (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty 789 (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty 789 (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty 789 (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty 789 (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty 789 (Luận văn thạc sĩ)Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty 789 (Luận văn thạc sĩ)
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THƢƠNG MẠI NGUYỄN CẨM LY HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY 789 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THƢƠNG MẠI NGUYỄN CẨM LY HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY 789 Chun ngành: Tài – ngân hàng Mã số : 60 34 02 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC TS TẠ QUANG BÌNH HÀ NỘI, NĂM – 2017 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tơi, thực hướng dẫn khoa học TS Tạ Quang Bình Các tài liệu, kết nghiên cứu nêu luận văn trung thực Những kết luận chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Nguyễn Cẩm Ly ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i DANH MỤC, BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ iv PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Tổng quan nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài 5 Câu hỏi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận kiểm soát nội doanh nghiệp 1.1.1 Lý luận chung hệ thống kiểm soát nội 1.1.2 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 11 1.1.3 Mục đích hệ thống kiểm sốt nội 13 1.1.4 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội 15 1.1.5 Vai trị, vị trí hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp 23 1.2 Đặc điểm hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp xây dựng Quốc phòng 25 1.2.1 Mục tiêu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Quốc phòng25 1.2.2 Đặc điểm hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp xây dựng Quốc phòng 26 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY 789 28 2.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động Tổng công ty 789 28 iii 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Tổng công ty 789 28 2.1.2 Hoạt động sản xuất kinh doanh Tổng công ty 789 30 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Tổng công ty 789 34 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 34 2.2.2 Hệ thống kế tốn thơng tin kinh tế 47 2.2.3.Thủ tục kiểm soát nội 55 2.3 Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Tổng cơng ty 789 69 2.3.1 Những kết đạt 69 2.3.2 Những tồn nguyên nhân 70 CHƢƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY 789 74 3.1 Các giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tổng công ty 789 74 3.1.1 Xây dựng hệ thống qui chế kiểm soát nội chặt chẽ đồng 74 3.1.2 Nâng cao nhận thức tầm quan trọng HTKSNB lãnh đạo cấp 76 3.1.3 Hồn thiện cấu tổ chức, cơng tác phân cấp phân quyền 77 3.1.4 Thay đổi sách nhân phù hợp với chế quản lý 79 3.1.5 Tổ chức hệ thống kế tốn thơng tin kinh tế khoa học 82 3.2 Một số kiến nghị để thực giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tổng cơng ty 789 85 KẾT LUẬN 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 iv DANH MỤC, BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Bảng 2.1: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Tổng công ty năm 2013, 2014, 2015 33 Bảng 2.2: Doanh thu xây lắp trung bình hàng năm 33 Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức quản lý điều hành 36 Sơ đồ 2.1: Các phận cấu thành nên hệ thống KSNB Tổng công ty….39 Sơ đồ 2.2: Tổ chức kế toán máy vi tính 51 Sơ đồ 2.3: Quy trình kiểm sốt nội Tổng cơng ty 789…………… 61 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Có thể thấy tổ chức luôn tồn chuỗi mối quan hệ Nhờ có hệ thống kiểm sốt nội mối quan hệ giảm bớt rủi ro, nguy tiềm ẩn sản xuất kinh doanh Chẳng hạn như: sai sót vơ tình gây thiệt hại làm giảm chất lượng, tăng giá cả, để bảo vệ tài sản khỏi bị mát, hao hụt, gian lận đồng thời đảm bảo tính xác số liệu kế tốn báo cáo tài chính, thành viên cần tuân thủ nội quy, quy chế, quy trình hoạt động tổ chức quy định luật pháp đồng thời bảo vệ quyền lợi nhà đầu tư gây dựng lòng tin điệt kế hoạch lợi nhuận Xây dựng mức khen thưởng thoả đáng (cả vật chất lẫn tinh thần) cơng trình nghiên cứu khoa học, sáng kiến kinh nghiệm, cải tiến lĩnh vực xây dựng, sản xuất kinh doanh, kỹ thuật, mang lại lợi ích thiết thực cho Cơng ty Ngồi ra, Cơng ty cần có chế hấp dẫn để thu hút nhân tài kích thích người tài cống hiến tài năng, tâm huyết cho phát triển Công ty; Kịp thời động viên, biểu dương gương người tốt việc tốt, kinh nghiệm hay, điển hình tiên tiến thơng qua kênh thông tin, thông báo 82 nội Công ty 3.1.5 Tổ chức hệ thống kế tốn thơng tin kinh tế khoa học Hệ thống kế toán thông tin kinh tế ba phận cấu thành quan trọng HTKSNB vừa cung cấp thông tin phục vụ lãnh đạo việc định đồng thời phân hệ quản lý có tác dụng kiểm soát nhiều mặt hoạt động đơn vị Trong hàng loạt công việc tổ chức công tác kế tốn tổ chức hệ thống kế tốn thông tin kinh tế coi nội dung có ảnh hưởng định đến chất lượng tính hữu hiệu HTKSNB Chính vậy, hệ thống kế tốn thơng tin kinh tế tổ chức cách khoa học khiến cho HTKSNB đơn vị thành viên hoàn thiện hữu hiệu Tại Tổng cơng ty 789, cơng tác kế tốn lãnh đạo Công ty quan tâm Hoạt động cơng tác kế tốn xây dựng theo đặc thù Ngành, bao gồm nội dung như: tổ chức cơng tác kế tốn, hệ thống tài khoản kế toán hướng dẫn số nghiệp vụ đặc thù, chế độ báo cáo phương pháp lập báo cáo, chế độ chứng từ kế toán, chế độ sổ kế tốn Tuy nhiên xét góc độ cung cấp thơng tin để phục vụ cho cơng tác quản lý hệ thống kế toán chưa đáp ứng u cầu: Thơng tin kế tốn vừa chậm mặt thời gian vừa độ xác Vấn đề chất lượng thông tin, chất lượng nghiệp vụ mà cách tổ chức thơng tin kế tốn Vì vậy, tổ chức lại hệ thống kế tốn thơng tin kinh tế cách khoa học, phục vụ đắc lực cho công tác quản lý góp phần hồn thiện HTKSNB Cơng ty yêu cầu cấp thiết đặt Việc tổ chức hệ thống kế tốn thơng tin kinh tế cần thực theo bước sau: Bước 1: Tiến hành trang bị, cài đặt hệ thống mạng để đưa mạng kế tốn xuống đến đơn vị thành viên Cơng ty cài đặt phần mềm kế tốn, phần mềm phục vụ báo cáo nhanh, chí phần mềm quản lý nhân 83 dùng chung cho toàn Cơng ty Bước 2: Xây dựng Chế độ kế tốn theo mơ hình Cơng ty mẹ-Cơng ty Trên sở Chế độ kế tốn Cơng ty áp dụng, cần tiến hành sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với mơ hình Bảo đảm việc hạch tốn kế tốn thơng suốt Cơng ty mẹ Công ty Bước 3: Qui định trách nhiệm quyền hạn việc cập nhật truy xuất thông tin, số liệu báo cáo Do sở liệu kế tốn dùng chung cho tồn Cơng ty nên vấn đề tính bảo mật phân quyền cho phận, phòng ban cấp phải coi trọng Công ty cần ban hành qui định quyền truy xuất thông tin theo cấp quản lý theo loại thông tin Theo đó, cấp quản lý quyền truy xuất thơng tin cấp truy xuất loại thông tin Quyền truy xuất bao gồm việc xem số liệu in báo cáo theo mẫu biểu qui định, không bao gồm việc chỉnh sửa số liệu Mọi chỉnh sửa, bổ sung hay huỷ bỏ thơng tin kế tốn phải xuất phát từ chứng từ gốc phận cập nhật số liệu ban đầu chứng từ kế toán phát hành theo qui định Nhà nước Công ty Bộ phận không cập nhật số liệu không can thiệp trực tiếp vào sở liệu để sửa đổi số liệu kế tốn Phịng tài - kế toán đơn vị thành viên Công ty tự động truy xuất báo cáo cần thiết Vấn đề nằm chỗ trách nhiệm việc cập nhật thơng tin, số liệu xác kịp thời đơn vị thành viên Cơng ty cần có qui định cụ thể việc để tạo thống thực Theo đó, cần qui định rõ thời hạn đơn vị thành viên phải hoàn thành việc cập nhật số liệu theo ngày, theo tuần để phục vụ cho việc tổng hợp số liệu Công ty Tương tự vậy, thời hạn để Cơng ty phải hồn thành việc cập nhật số liệu, lên báo cáo theo ngày, tuần, tháng, quí, năm Bên cạnh việc qui định thời hạn hồn thành cần có chế tài xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm qui định Có gắn trách 84 nhiệm phận cung cấp thơng tin với tính xác kịp thời thông tin, bảo đảm định quản lý đưa sở hệ thống thông tin kế tốn nhanh nhạy, kịp thời có độ tin cậy cao Bước 4: Qui định mẫu biểu báo cáo kế toán quản trị áp dụng thống tồn ngành Thơng qua hệ thống mạng cài đặt phần mềm kế tốn, Văn phịng Cơng ty tự truy xuất số liệu đơn vị thành viên cập nhật phục vụ cho công tác quản trị Tuy nhiên, việc cập nhật lên báo cáo cần phải thống Phần mềm kế tốn Cơng ty có nhiều mẫu biểu báo cáo kế tốn quản trị (11 báo cáo), Cơng ty cần rà sốt lại để ban hành mẫu biểu theo hướng gọn nhẹ, thể tiêu quan trọng phục vụ cho việc định quản lý Ngoài báo cáo kế toán quản trị bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Công ty nên qui định cho đơn vị lập báo cáo quản trị phản ánh tiêu doanh thu, chi phí, hàng hố, cơng nợ Đảm bảo hệ thống báo cáo quản trị đơn giản, dễ lập cung cấp đầy đủ thông tin quan trọng cho việc định quản lý Với cách thức tổ chức hệ thống kế tốn thơng tin kinh tế qua mạng với mẫu biểu báo cáo kế toán quản trị đơn giản gọn nhẹ, việc cung cấp thơng tin kế tốn phục vụ cho việc định cấp quản lý cải thiện, hệ thống kế toán thực trở thành công cụ hữu hiệu HTKSNB Công ty Bên cạnh hệ thống kế tốn thơng tin kinh tế thông qua mạng nội bộ, định kỳ theo tháng, quí, năm đơn vị tiến hành gửi báo cáo theo hệ thống mẫu biểu qui định Đây coi hệ thống báo cáo kế tốn có tính pháp lý cao (có dấu, chữ ký thủ trưởng đơn vị) sở cho việc lập báo cáo tổng hợp tồn Cơng ty Hệ thống kế tốn thơng tin kinh tế cung cấp thơng qua đường (mạng nội văn bản) song song tồn bổ sung cho Hệ thống kế tốn thơng tin kinh tế ... NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY 789 74 3.1 Các giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tổng công ty 789 74 3.1.1 Xây dựng hệ thống qui chế kiểm soát. .. THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY 789 28 2.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động Tổng công ty 789 28 iii 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Tổng công ty 789 28... Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 11 1.1.3 Mục đích hệ thống kiểm sốt nội 13 1.1.4 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội 15 1.1.5 Vai trị, vị trí hệ thống kiểm sốt nội doanh