Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện chính sách thuế tài nguyên và phí bảo vệ môi trường đối với hoạt động khai thác than đá ở Việt Nam (Luận văn thạc sĩ file word)

Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện chính sách thuế tài nguyên và phí bảo vệ môi trường đối với hoạt động khai thác than đá ở Việt Nam (Luận văn thạc sĩ file word)Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện chính sách thuế tài nguyên và phí bảo vệ môi trường đối với hoạt động khai thác than đá ở Việt Nam (Luận văn thạc sĩ file word)Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện chính sách thuế tài nguyên và phí bảo vệ môi trường đối với hoạt động khai thác than đá ở Việt Nam (Luận văn thạc sĩ file word)Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện chính sách thuế tài nguyên và phí bảo vệ môi trường đối với hoạt động khai thác than đá ở Việt Nam (Luận văn thạc sĩ file word)Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện chính sách thuế tài nguyên và phí bảo vệ môi trường đối với hoạt động khai thác than đá ở Việt Nam (Luận văn thạc sĩ file word)Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện chính sách thuế tài nguyên và phí bảo vệ môi trường đối với hoạt động khai thác than đá ở Việt Nam (Luận văn thạc sĩ file word)Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện chính sách thuế tài nguyên và phí bảo vệ môi trường đối với hoạt động khai thác than đá ở Việt Nam (Luận văn thạc sĩ file word)Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện chính sách thuế tài nguyên và phí bảo vệ môi trường đối với hoạt động khai thác than đá ở Việt Nam (Luận văn thạc sĩ file word)Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện chính sách thuế tài nguyên và phí bảo vệ môi trường đối với hoạt động khai thác than đá ở Việt Nam (Luận văn thạc sĩ file word)Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện chính sách thuế tài nguyên và phí bảo vệ môi trường đối với hoạt động khai thác than đá ở Việt Nam (Luận văn thạc sĩ file word)Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện chính sách thuế tài nguyên và phí bảo vệ môi trường đối với hoạt động khai thác than đá ở Việt Nam (Luận văn thạc sĩ file word)Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện chính sách thuế tài nguyên và phí bảo vệ môi trường đối với hoạt động khai thác than đá ở Việt Nam (Luận văn thạc sĩ file word)Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện chính sách thuế tài nguyên và phí bảo vệ môi trường đối với hoạt động khai thác than đá ở Việt Nam (Luận văn thạc sĩ file word)Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện chính sách thuế tài nguyên và phí bảo vệ môi trường đối với hoạt động khai thác than đá ở Việt Nam (Luận văn thạc sĩ file word)Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện chính sách thuế tài nguyên và phí bảo vệ môi trường đối với hoạt động khai thác than đá ở Việt Nam (Luận văn thạc sĩ file word)Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện chính sách thuế tài nguyên và phí bảo vệ môi trường đối với hoạt động khai thác than đá ở Việt Nam (Luận văn thạc sĩ file word)Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện chính sách thuế tài nguyên và phí bảo vệ môi trường đối với hoạt động khai thác than đá ở Việt Nam (Luận văn thạc sĩ file word)Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện chính sách thuế tài nguyên và phí bảo vệ môi trường đối với hoạt động khai thác than đá ở Việt Nam (Luận văn thạc sĩ file word)Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện chính sách thuế tài nguyên và phí bảo vệ môi trường đối với hoạt động khai thác than đá ở Việt Nam (Luận văn thạc sĩ file word)Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện chính sách thuế tài nguyên và phí bảo vệ môi trường đối với hoạt động khai thác than đá ở Việt Nam (Luận văn thạc sĩ file word)Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện chính sách thuế tài nguyên và phí bảo vệ môi trường đối với hoạt động khai thác than đá ở Việt Nam (Luận văn thạc sĩ file word)

LỜI CẢM ƠN Trước tiên, tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành tới thầy hướng dẫn luận văn mình, PGS.TSKH Nguyễn Trung Dũng việc hướng dẫn lựa chọn đề tài trình thực luận văn Sự hiểu biết sâu sắc khoa học, kinh nghiệm thầy tiền đề giúp tác giả đạt kết Trong suốt trình nghiên cứu, thầy kiên nhẫn hướng dẫn chi tiết, hiệu chỉnh kiểm duyệt tất nội dung luận văn Ngoài ra, tác giả xin cảm ơn tới giúp đỡ, bảo thầy cô khác Khoa Kinh tế, trường Đại học Thủy Lợi thầy giáo PGS.TS Nguyễn Bá Uân, cô giáo PGS.TS Đặng Tùng Hoa… giúp tác giả hồn thành luận văn Trong q trình thực hiện, tác giả nhận giúp đỡ nhiều đồng nghiệp ngồi đơn vị cơng tác, người thực trả lời vấn khảo sát tác giả thuế tài nguyên, phí bảo vệ môi trường hoạt động khai thác than đá Việt Nam Cuối cùng, để có kết này, nỗ lực cố gắng thân thời gian làm luận văn, tác giả biết ơn lãnh đạo công ty tác giả, ủng hộ tạo điều kiện thời gian, kinh phí q trình học tập Mặc dù vậy, trình độ, kinh nghiệm thời gian nghiên cứu cịn hạn chế nên luận văn khó tránh khỏi thiếu sót, tác giả mong nhận nhiều ý kiến đóng góp Hà Nội, ngày tháng năm 2014 Tác giả luận văn Đinh Thị Thu Trang LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các thơng tin, tài liệu trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc Kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình trước Hà Nội, ngày tháng năm 2014 Tác giả luận văn Đinh Thị Thu Trang MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN 1.1 Giới thiệu chung than đá hoạt động khai thác than đá 1.1.1 Khái niệm phân loại tài nguyên thiên nhiên than đá 1.1.2 Công nghiệp khai thác than giới 1.1.3 Ảnh hưởng hoạt động khai thác than đối môi trường, xã hội giới 1.2 Giới thiệu thuế tài nguyên phí bảo vệ môi trường 11 1.2.1 Giới thiệu chung thuế phí 11 1.2.2 Thuế tài nguyên thiên nhiên 13 1.2.3 Phí bảo vệ mơi trường 18 Kết luận chương 21 CHƯƠNG 2: TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ TÀI NGUN VÀ PHÍ BẢO VỆ MƠI TRƯỜNG TỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC THAN ĐÁ Ở VIỆT NAM .22 2.1 Thực trạng hoạt động khai thác than đá Việt Nam 22 2.1.1 Trữ lượng than đá Việt Nam 22 2.1.2 Tổ chức quản lý khai thác than Việt Nam 23 2.1.3 Ảnh hưởng ngành khai thác than đá kinh tế, xã hội, môi trường Việt Nam 28 2.2 Thuế tài nguyên phí bảo vệ môi trường Việt Nam 36 MỤC LỤC 2.2.1 Sự cần thiết ban hành Luật thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường hoạt động khai thác than đá Việt Nam 36 2.2.2 Thuế tài nguyên Việt Nam 38 2.2.3 Phí bảo vệ môi trường Việt Nam 42 2.3 Tác động ảnh hưởng sách thuế tài nguyên phí bảo vệ môi trường đến khai thác than đá Việt Nam thời gian qua 46 2.3.1 Những mặt đạt áp dụng luật thuế, phí 46 2.3.2 Những mặt hạn chế áp dụng luật thuế, phí 53 Kết luận chương 57 CHƯƠNG 3: ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ TÀI NGUN VÀ PHÍ BẢO VỆ MƠI TRƯỜNG ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC THAN ĐÁ Ở VIỆT NAM 58 3.1 Định hướng phát triển ngành than đá thời gian tới 58 3.1.1 Quan điểm phát triển 59 3.1.2 Mục tiêu phát triển 60 3.2 Kinh nghiệm thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường hoạt động khai thác than đá số quốc gia 65 3.2.1 Cải cách thuế than đá Trung Quốc – Chuyển từ thuế tính khối lượng sang doanh số bán hàng 65 3.2.2 Khai thác than sách thuế than Mỹ nhằm bảo tồn nguồn tài nguyên 66 3.2.3 Ấn Độ tăng thuế than để có nguồn hỗ trợ cho lượng tái tạo .69 3.2.4 Cải cách thuế than Hà Lan – Tăng chi phí cho người tiêu dùng, tăng thu nhập nhà nước phục vụ cho chuyển đổi lượng 70 3.3 Đề xuất số giải pháp hồn thiện sách thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường hoạt động khai thác than đá Việt Nam 71 MỤC LỤC 3.3.1 Nhóm giải pháp mức tính, giá tính đối tượng tính thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường 71 3.3.2 Nhóm giải pháp quản lý thu thuế, phí 73 3.3.3 Nhóm giải pháp hỗ trợ 75 Kết luận chương 80 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT BVMT : Bảo vệ môi trường EU : Liên minh Châu Âu EWG : Tổ chức kiểm soát lượng Anh GDP : Tổng sản phẩm quốc nội HNX : Sàn chứng khoán Hà Nội IEA : Tổ chức lượng quốc tế OECD : Tổ chức Hợp tác Phát triển Kinh tế P/E : Hệ số giá thu nhập cổ phiếu TKV : Tập đoàn Than - Khoáng sản Việt Nam WAC : Tổ chức Hiệp hội than đá giới WB : Ngân hàng Thế giới WEC : Hội đồng lượng giới WRI : Viện Tài nguyên Thế giới DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Trữ lượng than đá cuối năm 2006 (triệu tấn) Bảng 1.2: Mức sản lượng khai thác than năm 2007 (triệu tấn) Bảng 1.3: Mức sản lượng khai thác than năm 2012 (triệu tấn) Bảng 2.1: Sản xuất than cấu ngành công nghiệp Việt Nam 26 Bảng 2.2: Dự báo nhu cầu than kinh tế quốc dân .27 Bảng 2.3: Tình hình sản xuất kinh doanh than khoáng sản Việt Nam 2011-2013.30 Bảng 2.4: Biểu khung thuế suất thuế tài nguyên riêng với than đá .41 Bảng 2.5: Biểu thuế suất thuế tài nguyên than đá từ tháng 7/2010- 1/2014 41 Bảng 2.6: Biểu thuế suất thuế tài nguyên than đá từ tháng 2/2014 42 Bảng 2.7: Khung thu phí BVMT khai thác than đá từ 01/01/2006 43 Bảng 2.8: Khung thu phí BVMT khai thác than đá từ 01/01/2009 44 Bảng 2.9: Khung thu phí BVMT khai thác than đá từ 01/01/2012 đến nay.44 Bảng 2.10: Mức thu phí BVMT khai thác than đá địa bàn tỉnh Quảng Ninh từ 01/01/2012 .46 Bảng 2.11: Tổng hợp báo cáo tài cơng ty Cổ phần Than Núi Béo .51 Bảng 3.1: Cung cầu than Hoa Kỳ (đơn vị: triệu tấn) .67 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Hình 1.1: Cân thị trường tài nguyên thiên nhiên 14 Hình 1.2: Mơ hình ảnh hưởng thuế tài nguyên .17 Hình 1.3: Mơ hình xác định phí thải 19 Hình 2.1: Hai phương pháp khai thác than (lộ thiên lòng đất) 24 Hình 2.2: Ảnh hưởng khai thác than đến môi trường vịnh Hạ Long .33 Hình 2.3: Tổng hợp ý kiến người dân mức thuế than 49 LỜI MỞ ĐẦU Tài nguyên thiên nhiên tài sản quý giá thiên nhiên ban tặng, có vai trị quan trọng người Phần lớn sản phẩm để phục vụ đời sống sinh hoạt người sản xuất từ tài nguyên thiên nhiên Trong điều kiện cơng nghiệp hố, đại hố quốc tế hố sâu rộng nay, nhu cầu sử dụng tài nguyên cho phát triển kinh tế quốc dân ngày trở thành vấn đề cấp thiết quốc gia, loại tài nguyên quý hiếm, tài ngun khơng tái tạo như: dầu khí, than, đá, Trong đó, than đá tài ngun thiên nhiên khơng tái tạo, nguồn lượng chủ yếu loài người Việt Nam nước phát triển, nhu cầu lượng ngày lớn tài nguyên nguồn lực đóng vai trị quan trọng cho q trình phát triển kinh tế đất nước Trong ngành than ngành kinh tế trọng điểm nước ta, cung cấp nhiên liệu hoạt động cho hầu hết ngành khác, đặc biệt điện, phân bón, giấy, xi-măng Đó ngành sử dụng nhiều than sản xuất, nguồn cầu than thị trường lớn Hiện ngành than Việt Nam đứng trước thách thức lớn Trữ lượng than ngày đi, chất lượng than giảm nhu cầu than lại không giảm tương lai Việc phân bổ vấn đề nan giải cho nhà nước doanh nghiệp Việc thăm dị địa chất gặp nhiều khó khăn kỹ thuật, kinh tế tài người Bên cạnh việc khai thác chế biến than đá gây nhiều bất cập môi trường.Hoạt động bảo vệ tài nguyên môi trường khai thác sử dụng khống sản Việt Nam địi hỏi phải quan tâm đến khía cạnh: Hạn chế tổn thất tài nguyên tác động tiêu cực đến môi trường q trình thăm dị, khai thác, chế biến; điều tra chi tiết, quy hoạch khai thác chế biến khống sản, khơng xuất thơ loại ngun liệu khống, tăng cường tinh chế tuyển luyện khoáng sản; đầu tư kinh phí xử lý chất nhiễm phát sinh q trình khai thác sử dụng khống sản xử lý chống bụi, chống độc, xử lý nước thải, quy hoạch xây dựng bãi thải Trước tình trạng trên, phủ ngành chức đưa nhiều biện pháp tìm nguồn lượng mới, tiết kiệm lượng… Đặc biệt việc ban hành quy định, văn pháp luật nhằm nâng cao hiệu quản lý việc khai thác sửdụng nguồn nguyên liệu hóa thạch cách hiệu bền vững Thuế tài nguyên, phí bảo vệ môi trường công cụ quan trọng việc quản lý tài nguyên Trong thời gian qua luật thuế tài nguyên giúp quan quản lý địa phương tăng cường công tác quản lý hoạt động khai thác tài nguyên, hạn chế khai thác khơng phép, gây lãng phí tài ngun nhiễm môi trường nơi khai thác Việc nâng cao nhận thức vai trị tài ngun khuyến khích địa phương lựa chọn phương thức đầu tư khai thác, chế biến tài nguyên hợp lý lựa chọn đường lối phát triển kinh tế xã hội thích hợp với điều kiện địa phương Tăng cường cơng tác quản lý cấp phép khai thác, kinh doanh tài nguyên khoáng sản, lựa chọn nhà đầu tư đủ điều kiện, tiềm lực để khai thác, chế biến tài nguyên; có sách khuyến khích đầu tư chế biến sâu nâng cao giá trị tài nguyên Từ đó, tài nguyên ngày quản lý chặt chẽ hơn, sử dụng tiết kiệm, hiệu quả, bảo vệ nguồn tài nguyên, bảo vệ môi trường Tuy nhiên bên cạnh kết mà sách thuế tài ngun, phí bảo vệ mơi trường mang lại năm qua hoạt động khai thác than đá nhiều tồn bất cập cần phải khắc phục như: giá tính, thuế suất, phí phương pháp quản lý thu chưa phù hợp với thực tiễn hoạt động khai thác tài nguyên theo giai đoạn, phối hợp quan quản lý cấp phép khai thác tài nguyên quan thuế chưa chặt chẽ; hệ thống thông tin trữ lượng, chủng loại tài nguyên địa phương chưa đầy đủ dẫn đến khó khăn việc thực thu thuế tài nguyên dẫn tình trạng "chảy máu" tài nguyên than đá, gây thất thu cho ngân sách, nhiễm mơi trường gia tăng Chính việc nghiên cứu “Đề xuất số giải pháp hoàn thiện sách thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường hoạt động khai thác than đá Việt Nam” vấn đề mang tính thời cấp thiết định hướng công nghệ khơng có tác động tiêu cực sản xuất lượng tái tạo", theo tuyên bố chung từ tiện ích Essent cho biết miễn thuế loại bỏ, đơn vị cạnh tranh, đóng cửa nhà máy hiệu 3.3 Đề xuất số giải pháp hoàn thiện sách thuế tài nguyên phí bảo vệ môi trường hoạt động khai thác than đá Việt Nam 3.3.1 Nhóm giải pháp mức tính, giá tính đối tượng tính thuế tài nguyên phí bảo vệ mơi trường 3.3.1.1 Về đối tượng tính thuế, phí Như phân tích mục 2.3.2, với cách tính thuế dựa việc xác định số lượng hàng hóa mà doanh nghiệp kê khai thấy ngân sách thu từ thuế bị thất thốt, đồng thời khơng khuyến khích doanh nghiệp bỏ chi phí đầu tư khoa học cơng nghệ Để tránh tình trạng tổn thất tài nguyên nguồn thu cho ngân sách Nhà nước; Chính sách phí, thuế cần chuyển từ cách tính theo sản lượng khai thác sang tính theo trữ lượng khoáng sản phê duyệt, tùy thuộc vào loại hình khống sản Miễn giảm thuế phần trữ lượng khai thác tăng thêm tùy theo trường hợp, để doanh nghiệp tăng cường công tác tận thu tiết kiệm khoáng sản 3.3.1.2 Về thuế suất, phí Mức thuế suất than 7-9 % cần tăng lên tình hình tài nguyên cạn dần.Ví dụ: Giá than đá xuất bình qn đạt khoảng 25,8 USD/tấn tức khoảng 540.000 đồng/tấn, tương đương với mức thuế tài nguyên tuyệt đối khoảng 48.000 đồng/tấn Mức phí than 6.000-10.000 đồng/tấn cịn q thấp so với tác hại môi trường mà hoạt động khai thác than gây cần phải tăng lên để bù đắp lại phần thiệt hại môi trường So sánh với nước có nhu cầu sử dụng than đá lớn, Trung Quốc khoảng từ 6.000-28.000 đồng/tấn, Ấn Độ 17.000 đồng/tấn, Mỹ 11.000-23.000 đồng/tấn, Hà Lan 398.000 đồng/tấn (đã nêu mục 3.2) mức thuế, phí thấp nhiều so với nước khai thác than giới Tuy nhiên, theo nhận định nhiều chun gia tài việc tính thuế Tài nguyên cần thay đổi theo hướng dựa vào trữ lượng khai thác xét đến lợi điều kiện khai thác mỏ lợi thị trường tiêu thụ… không đơn dựa báo cáo sản lượng khai thác doanh nghiệp Mức áp thuế với than an-tra-xít (antraxit) lộ thiên, than nâu, than mỡ cần phải cao nhiều than an-tra-xít (antraxit) hầm lò, than khác Khoảng cách mức thuế suất chênh lệch 2% nhỏ, chưa đủ lớn để khuyến khích doanh nghiệp đầu tư cơng nghệ khai thác than hầm lò, khai thác than chất lượng cao loại than lộ thiên, than chất lượng Đồng thời, việc tăng thuế tài nguyên cần đảm bảo lộ trình thuế hợp lý.Hiện nay, kinh tế nước ta giai đoạn tăng tốc để bắt kịp trình độ phát triến quốc gia tiên tiến Chính vậy, việc sử dụng mức độ tối đa nguồn tài nguyên khó tránh khỏi Trong thời gian qua, trình độ cơng nghệ nước có tiến nhìn chung cịn lạc hậu, khơng đại hố hồn tồn cơng nghệ tiên tiến ảnh hưởng đến mơi trường Với thực tiễn vậy, nhiệm vụ thuế tài nguyên bước điều chỉnh hành vi xã hội, đưa nhận thức bảo tồn tài nguyên, bảo vệ môi trường vào hoạt động sản xuất kinh doanh, cần tránh tình trạng áp dụng mức thuế cao dẫn đến gia tăng mạnh chi phí sản xuất, gây khó khăn cho doanh nghiệp người tiêu dùng giai đoạn cạnh tranh kinh tế toàn cầu Luật thuế tài nguyên phải đưa lộ trình áp dụng thuế hợp lý, từ mức thuế thấp đến mức thuế cao, để xã hội quen dần với trách nhiệm nộp thuế tài ngun, phí bảo vệ mơi trường, đồng thời khơng ảnh hưởng nhiều đến q trình tăng trưởng kinh tế Khung thuế suất phải tính sở mức độ ảnh hưởng tới mơi trường hàng hóa, khơng phải mức giá bán Bên cạnh đó, quy định Luật phải đảm bảo khuyến khích việc bảo vệ mơi trường, hướng người dân đến dùng lượng tái tạo Như phân tích, mục tiêu chủ yếu thuế tài ngun, phí bảo vệ mơi trường định hướng hành vi xã hội đế đảm bảo môi trường ngày hơn, chí khơng phát triến theo chiều hướng xấu đi, thu nhiều thuế, phí từ chủ thể sử dụng gây nhiễm Có thành phần mơi trường khơng thể phục hồi được, khơng cịn vấn đề tài Là công cụ kinh tế, cách ưu việt quy định mức thuế cho chủ nộp thuế thấy có lợi thực biện pháp bảo vệ môi trường Do vậy, quy định luật phải rõ ràng để chủ nộp thuế nhận thức lựa chọn ưu đãi thuế sử dụng công nghệ sạch, sản phẩm thân thiện với môi trường, việc nộp thuế với mức cao để gây nhiễm Ngồi ra, cần có quy định ưu đãi thuế (bao gồm miễn thuế, giảm thuế) cho chủ thể có hành vi tích cực để hạn chế tác động tiêu cực đến môi trường q trình sản xuất, kinh doanh 3.3.2 Nhóm giải pháp quản lý thu thuế, phí Thuế tài nguyên nguồn thu Ngân sách Nhà nước, đồng thời công cụ điều tiết việc khai thác tài nguyên Quốc gia Thế giới Chính vậy, việc thu thuế lĩnh vực nhiệm vụ quan trọng Cơ quan thuế Nhà nước, tổ chức thu đúng, thu đủ thu kịp thời thuế tài nguyên nguồn khai thác tài nguyên lãnh thổ nhằm góp phần ổn định nguồn thu cho ngân sách nhà nước, thực sách phát triển kinh tế đất nước, đồng thời tạo lập môi trường phát triển lành tránh tình trạng khai thác bừa bãi, thúc đẩy góp phần đẩy mạnh sống người ngày phát triển Theo Vụ Chính sách thuế (Bộ Tài chính), thời gian tới thuế Tài nguyên cần nghiên cứu, bổ sung theo hướng vừa khích lệ người nộp thuế vừa cơng cụ hữu hiệu góp phần quản lý, bảo vệ thúc đẩy việc sử dụng hiệu tài nguyên quốc gia, tài nguyên không tái tạo; thúc đẩy khai thác tài nguyên gắn liền với chế biến sâu góp phần hạn chế tối đa xuất tài nguyên chưa qua chế biến Song song với cơng tác ban hành sách thuế, phí cơng tác xây dựng, nâng cấp sở liệu quản lý thu, phí cần đề cao Cục Thuế tỉnh, thành phố cần xây dựng, nâng cấp sở liệu quản lý thu thuế tài nguyên để nắm bắt thông tin khai thác, kinh doanh tài nguyên, tác động đến mơi trường khai thác gây ra, từ tham mưu giúp cấp uỷ, quyền địa phương tiếp tục trì Ban đạo chống thất thu đơn đốc thu nộp ngân sáchđể có sách bảo vệ môi trường, bảo vệ sử dụng nguồn tài nguyên cách hiệu quả, phục vụ cho trình phát triển kinh tế đất nước; đồng thời triển khai thực kịp thời Nghị Quốc hội, Chính phủ, kịp thời tháo gỡ, giải khó khăn vướng mắc giúp hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển ổn định, tạo nguồn thu vững cho ngân sách nhà nước Như đề cập mục 2.3.2, thực tế, nhiều trường hợp báo cáo chưa sản lượng khai thác gây thất thoát nguồn thu ngân sách Ngồi ra, việc trì phương thức tính thuế tài nguyên dựa theo hóa đơn xuất doanh nghiệp dẫn tới tình trạng doanh nghiệp bắt tay với đối tác ghi giá hóa đơn thấp so với giá thực tế nhằm trốn thuế loại phí liên quan Cục Thuế tỉnh, thành phố cần triển khai công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp hoạt động thuộc địa bàn quản lý Tổ chức thu đầy đủ, kịp thời vào ngân sách khoản thu phát qua tra, kiểm tra Phối hợp với quan công an điều tra, xác minh số đường dây sử dụng hóa đơn bất hợp pháp chiếm đoạt tiền thuế nhà nước nhằm răn đe, ngăn chặn dạng tội phạm này, tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh doanh nghiệp.Triển khai rộng rãi dịch vụ đối chiếu chéo bảng kê hố đơn tồn hệ thống Hồn thành đề án cấp mã chống giả hoá đơn Quản lý chặt chẽ việc in, sử dụng hoá đơn bán hàng cung ứng dịch vụ theo Nghị định sửa đổi, bổ sung Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Chính phủ Cơ quan thuế thực bán hóa đơn cho doanh nghiệp thuộc loại rủi ro cao thuế có hành vi vi phạm pháp luật hóa đơn Xây dựng hồn thiện sở liệu thông tin người nộp thuế, đặc biệt thơng tin ngân hàng, tập đồn, tổng công ty nhằm nâng cao công tác quản lý thuế doanh nghiệp lớn Sửa đổi, hoàn thiện quy trình quản lý thuế với việc nâng cấp phần mềm ứng dụng đáp ứng yêu cầu quản lý thuế cải cách thủ tục hành theo hướng đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện, đảm bảo công tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế quan thuế.Đẩy mạnh đa dạng hố hình thức tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế Tổ chức đối thoại thường xuyên với người nộp thuế theo quy chế ban hành cần nhân rộng mơ hình tổ chức "tuần lễ lắng nghe ý kiến người nộp thuế"; Tuyên dương kịp thời thành tích tổ chức, cá nhân có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế, đóng góp số thu lớn cho ngân sách; đồng thời lên án hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ không thực tốt nghĩa vụ thuế, tạo đồng thuận ủng hộ nhân dân công tác chống trôn lậu thuế Đẩy mạnh công tác xã hội hoá hoạt động hỗ trợ người nộp thuế Tăng cường công tác khai thuế qua mạng Internet theo hướng mở rộng đối tượng tham gia trọng chất lượng, hạn chế tối đa việc gửi báo cáo giấy, thay vào thực nộp tờ khai thuế điện tử Mở rộng triển khai nộp thuế qua hệ thống ngân hàng, đẩy mạnh tự động hóa quy trình tiếp nhận giải hồ sơ, thủ tục hành thuế, sớm triển khai rộng rãi hình thức nộp thuế điện tử, góp phần giảm thiểu chi phí tuân thủ cho người nộp thuế 3.3.3 Nhóm giải pháp hỗ trợ 3.3.3.1 Về phía phủ Có đạo sát cấp uỷ Đảng từ Trung ương xuống sở, cấp quyền; phối kết hợp chặt chẽ quan, đoàn thể Cần phải thực đồng giải pháp phân cấp, quản lý hoạt động khai thác tài nguyên; sách an sinh xã hội cho người dân quanh khu vực khai thác; tập trung đầu tư xây dựng sở tinh luyện chế biến khoáng sản; nâng cao ý thức bảo vệ tài nguyên quốc gia, sử dụng tiết kiệm hiệu tài nguyên thiên nhiên Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn, giải thích sách nhằm tạo thống cao quan điểm, đồng thuận, ủng hộ nhân dân Về mặt vĩ mơ cần sớm có sách nhằm thúc đẩy việc thực thi phát triển Kinh tế xanh hoạt động khoáng sản Các chuyên gia khoáng sản đưa gợi ý số sách như: Chính sách giá, thực giá sản phẩm khoáng sản theo chế thị trường nhằm mục tiêu buộc doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ chi phí, sản lượng chất lượng sản phẩm để nâng cao hiệu quả; Khắc phục tiêu cực chênh lệch giá nước giá xuất gây ra, việc xuất lậu; Khuyến khích q trình khai thác, chế biến khoáng sản nâng cao hệ số thu hồi tài nguyên; Buộc khâu tiêu dùng sản phẩm khoáng sản phải sử dụng tiết kiệm Chính phủ cần ban hành quy chế xây dựng trung tâm dự trữ khoáng sản loại khoáng sản chưa có điều kiện chế biến sâu Các trung tâm nên đặt địa phương có nguồn tài nguyên lớn khoáng sản Nhiệm vụ trung tâm tổ chức thu mua tinh quặng thô để dự trữ cho chế biến sâu kêu gọi đầu tư để sớm tiếp nhận cơng nghệ hình thành nhà máy chế biến sản phẩm sâu Tạo lập thị trường than cạnh tranh, công khai, minh bạch Đẩy nhanh việc hoàn thiện xây dựng đầy đủ, đồng yếu tố thị trường theo hướng tạo dựng thị trường than hồn chỉnh có kết cấu hạ tầng đồng bộ, thể chế quản lý, vận hành minh bạch, cơng khai tính cạnh tranh theo thơng lệ thị trường Đặc biệt, để đảm bảo cạnh tranh bình đẳng, lành mạnh cần tăng cường lực chất lượng quản lý nhà nước thị trường công tác quy hoạch, cấp phép, quản lý, tra, giám sát hoạt động khai thác, kinh doanh than, đảm bảo khai thác hợp lý, giảm tổn thất tài ngun, an tồn, bảo vệ mơi trường thực đầy đủ, nghiêm túc trách nhiệm xã hội theo quy định pháp luật.Nhà nước cần có chế sách hợp lý để tạo vốn đầu tư phát triển than khuyến khích khai thác tận thu tối đa tài nguyên than Kiên thực giá than nước, cho sản xuất điện theo chế giá thị trường; Nhà nước xem xét điều chỉnh sách thuế, phí tài ngun khống sản than theo hướng khuyến khích khai thác tận thu tối đa tài nguyên thay tăng cao nay; Do than antraxit có giá trị cao cần cho phép trì xuất mức hợp lý loại than mà nhu cầu nước chưa sử dụng hết để có ngoại tệ nhập thiết bị, vật tư phục vụ sản xuất than nhập than nồi có giá rẻ để sản xuất điện.; Nhà nước bảo lãnh có sách thích hợp hỗ trợ ngành than vay vốn từ Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam, huy động vốn thị trường quốc tế phù hợp với tình hình thực tế dự án, dự án khai thác than ĐBSH; Tăng cường xã hội hóa đầu tư khai thác kinh doanh than theo hướng huy động thành phần kinh tế tham gia đầu tư theo hình thức BO cơng trình, hạng mục cơng trình phục vụ dây chuyền khai thác than băng tải chở than, đất đá, ô tô chở đất đá, nhà máy tuyển than, Việc thực xã hội hóa đầu tư phải tuân thủ nguyên tắc “cái xã hội làm làm có hiệu để xã hội làm”; tập đoàn, DNNN chủ yếu nắm quyền huy, điều hành nắm đầu thông qua nắm quyền chủ mỏ khâu then chốt Chế biến sử dụng than tiết kiệm nhằm giảm nhu cầu nhiễm.Theo đó, Chính phủ đạo Bộ Cơng Thương xây dựng sách sử dụng than hợp lý, chủng loại chất lượng phù hợp cho hộ sử dụng than: điện, xi măng, phân bón…và xếp thứ tự ưu tiên cho nhà máy nhiệt điện sử dụng than nước phía Bắc, hộ sử dụng than nhập phía Nam.Nghiên cứu sách khuyến khích sử dụng lượng tái tạo nhằm giảm áp lực vào nhiên liệu hóa thạch; tiến tới hạn chế nhà máy điện dùng than để chuyển sang sử dụng dạng lượng khác nhằm giảm nhập than Có sách giảm sử dụng than hộ khác để dành than cho điện hạn chế sử dụng vật liệu nung, khuyến khích sử dụng vật liệu khơng nung dự án xây dựng cơng trình; khuyến khích sử dụng nguồn lượng khác phục vụ nhu cầu chất đốt sinh hoạt, sấy nông sản thực phẩm…Quy hoạch làng nghề sử dụng than mà hiệu suất thấp gây ô nhiễm môi trường, tiến tới hạn chế khơng dùng than Cùng với đó, ban hành sách sử dụng than hợp lý, đẩy mạnh nghiên cứu chế biến than nhằm tạo sản phẩm than sạch, than cho luyện kim để giảm nhập sử dụng tiết kiệm, giảm thiểu ô nhiễm trình sử dụng than Đảm bảo nhập than đầu tư nước khai thác than Theo đó, Chính phủ đạo Bộ Cơng Thương xây dựng tổ chức thực Chiến lược nhập than đầu tư nước để khai thác than đưa phục vụ nước Đồng thời, có giải pháp chế sách tạo điều kiện cho tập đoàn kinh tế nhà nước doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế khác đầu tư nước khai thác mỏ, sách bảo lãnh mua quyền khai thác mỏ.Nhà nước hỗ trợ đường lối, sách, quan hệ ngoại giao tạo sức mạnh tổng thể đàm phán với đối tác việc đầu tư vào mỏ nước sở mua than để nhập Việt Nam nhằm đảm bảo nguồn cung ổn định lâu dài.Trên sở Chiến lược nhập than đầu tư nước khai thác than duyệt, đẩy mạnh đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng lực vận chuyển phục vụ nhập than 3.3.3.2 Về phía doanh nghiệp Đảm bảo sản lượng than khai thác nước gồm: Đẩy mạnh cơng tác thăm dị nâng cấp tài ngun với mức độ tin cậy cao để đảm bảo đủ trữ lượng than đưa vào khai thác Trong đó, khẩn trương cấp phép thăm dò cho TKV (đơn vị chủ lực giao nhiệm vụ thực Quy hoạch 60) để triển khai thực cơng tác thăm dị theo tiến độ, đặc biệt cấp phép thăm dò tiến tới lập dự án khai thác khu mỏ vùng Bảo Đài, Đông Quảng lợi (thuộc Bắc Giang Quảng Ninh) để đưa nhanh mỏ vào tham gia sản lượng giai đoạn sau 2022 mức 5,5 triệu than nguyên khai/năm Chỉ cấp phép khai thác than cho đơn vị khác ngồi TKV có đủ lực thực theo quy định Phát huy tối đa lợi khai thác lộ thiên (công suất lớn, suất hệ số thu hồi than cao, an tồn, có thiết bị kinh nghiệm công nghệ khai thác sâu) sở nâng cao hệ số bóc cách tối đa (đảm bảo giá thành thấp giá than nhập khẩu) cách áp dụng thiết bị công nghệ đồng công suất lớn hình thức vận tải liên tục.Đối với khai thác than hầm lị cần tích cực nghiên cứu tìm kiếm cơng nghệ khai thác thích hợp Cùng với đó, tăng cường áp dụng giới hóa đến mức cao sở hợp tác với đối tác nước ngồi có lực cơng nghệ, chế tạo thiết bị tài theo hướng bước nội địa hóa khâu chế tạo thiết bị phục vụ giới hóa Đẩy nhanh việc nghiên cứu công nghệ khai thác than khu vực cần phải bảo vệ nghiêm ngặt bề mặt nằm vùng quy hoạch địa phương Hiện nay, Quảng Ninh tổng tài nguyên, trữ lượng than khu vực có khả chồng lấn Quy hoạch tỉnh Quy hoạch 60 vào khoảng tỷ Nâng cao tốc độ đào lò tối thiểu lên gấp 1,5-2 lần để đảm bảo đưa dự án hầm lò vào hoạt động theo tiến độ Cải thiện điều kiện làm việc, đảm bảo an tồn lao động có sách thích đáng thu hút cơng nhân hầm lị như: sách tiền lương, bảo hiểm, chăm sóc sức khỏe, điều kiện lại, sinh hoạt văn hóa thể thao, hỗ trợ nhà Tiếp tục hoàn thiện cấu tổ chức, đổi chế quản lý theo hướng nâng cao hiệu sức cạnh tranh sở triệt để tiết giảm chi phí, nâng cao suất lao động, chất lượng sản phẩm giá trị gia tăng Hợp tác với đối tác nước đẩy nhanh việc nghiên cứu tìm kiếm cơng nghệ khai thác hợp lý khai thác thử nghiệm Bể than Đồng sông Hồng để làm sở cho việc triển khai quy mơ lớn cơng tác thăm dị khai thác tương lai có đủ điều kiện Kết luận chương Chính sách phí, thuế cần chuyển sang tính theo trữ lượng khống sản phê duyệt, tùy thuộc vào loại hình khống sảnchứ khơng đơn dựa báo cáo sản lượng khai thác doanh nghiệp Miễn giảm thuế phần trữ lượng khai thác tăng thêm tùy theo trường hợp, để doanh nghiệp tăng cường công tác tận thu tiết kiệm khống sản Mức thuế, phí thấp nhiều so với nước khai thác than giới Mức áp thuế với than an-tra-xít (antraxit) lộ thiên, than nâu, than mỡ cần phải cao nhiều than an-tra-xít (antraxit) hầm lị, than khác để khuyến khích doanh nghiệp đầu tư cơng nghệ, khai thác than chất lượng cao Luật thuế tài nguyên phải đưa lộ trình áp dụng thuế hợp lý, từ mức thuế thấp đến mức thuế cao, để xã hội quen dần với trách nhiệm nộp thuế tài ngun, phí bảo vệ mơi trường, đồng thời khơng ảnh hưởng nhiều đến trình tăng trưởng kinh tế Các quy định luật phải rõ ràng để chủ nộp thuế nhận thức lựa chọn ưu đãi thuế sử dụng công nghệ sạch, sản phẩm thân thiện với môi trường, việc nộp thuế với mức cao để gây ô nhiễm Ngồi ra, cần có quy định ưu đãi thuế (bao gồm miễn thuế, giảm thuế) cho chủ thể có hành vi tích cực để hạn chế tác động tiêu cực đến mơi trường q trình sản xuất, kinh doanh Cục Thuế tỉnh, thành phố cần xây dựng, nâng cấp sở liệu quản lý thu thuế tài nguyên để nắm bắt thông tin khai thác, kinh doanh tài nguyên, tác động đến môi trường khai thác gây ra, từ tham mưu giúp cấp uỷ, quyền địa phương tiếp tục trì Ban đạo chống thất thu đơn đốc thu nộp ngân sách Chính phủ, Bộ ban ngành với doanh nghiệp khai thác than phải chung tay góp sức sách thuế tài ngun, phí bảo vệ mơi trường thực phát huy hiệu KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Hiện ngành than Việt Nam đứng thách thức lớn Trữ lượng than ngày đi,chất lượng than giảm nhu cầu than lại không giảm tương lai Bên cạnh đó, việc khai thác chế biến than đá gây nhiều bất cập mơi trường.Thuế tài ngun, phí bảo vệ môi trường công cụ quan trọng việc quản lý tài nguyên góp phần ổn định sản xuất chống lạm phát, tăng nguồn thu cho ngân sách, nâng cao nhận thức vai trò tài nguyên phát triển kinh tế đất nước, ý thức bảo vệ môi trường vàthúc đẩy cải cách đổi công nghệ Tuy nhiên bên cạnh kết mà sách thuế tài nguyên, phí bảo vệ mơi trường hoạt động khai thác than đá mang lại năm qua nhiều tồn bất cập cần phải khắc phục Luận văn với đề tài “Đề xuất số giải pháp hồn thiện sách thuế tài ngun phí bảo vệ môi trường hoạt động khai thác than đá Việt Nam” cố gắng phản ánh cách trung thực tình trạng tác động thuế tài ngun, phí bảo vệ mơi trường hoạt động khai thác than đá Việt Nam, đồng thời đưa số nhận định kiến nghị nhằm phát huy tốt vai trị thuế, phí Đặc biệt tình hình an ninh tài nguyên, bảo vệ mơi trường, khắc phục biến đổi khí hậu ngày đề cao nước giới Một số giải pháp đưa sở cho việc đổi sách thuế tài ngun, phí bảo vệ mơi trường hoạt động khai thác than đá, nâng cao hiệu việc quản lý tài nguyên góp phần ổn định sản xuất chống lạm phát, tăng nguồn thu cho ngân sách, nâng cao nhận thức vai trò tài nguyên phát triển kinh tế đất nước, đẩy mạnh ý thức bảo vệ môi trường thúc đẩy cải cách đổi cơng nghệ Nếu thuế tài ngun, phí bảo vệ môi trường thực phát huy hiệu trở thành cơng cụ đắc lực quản lý tài nguyên than đá bảo vệ môi trường Việt Nam TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Công ty Cổ phần Than Núi Béo (2013), Báo cáo tài chính, Quảng Ninh Mai Văn Duẩn (2003), Tìm Hiểu Pháp Luật Thuế- Phí - Lệ Phí, NXB Văn hóa thơng tin, Hà Nội, 476 trang Nguyễn Trung Dũng (2010), Giáo trình Kinh tế tài nguyên thiên nhiên, Trường Đại học Thuỷ lợi Hà Nội, 451 trang Nguyễn Thế Hòa (2009), “Đánh thuế can thiệp phủ”, Kinh tế học vi mơ nâng cao, , trang 44-64, khoa Kinh tếvà Quản lý trường Đại học Thủy Lợi, Hà Nội Holger Rogall (2011), Kinh tế học bền vững, Lý thuyết kinh tế thực tế phát triển bền vững (Nguyễn Trung Dũng dịch), Nhà xuất Khoa học tự nhiên công nghệ, Hà Nội, 603 trang Tập đoàn Than – Khoáng sản Việt Nam (2013), Báo cáo tổng kết hoạt động ngành than Việt Nam, Hà Nội Luật Bảo vệ môi trường 52/2005/QH11 ngày 29/11/2005 Quốc hội Luật Thuế Tài nguyên số 45/2009/QH12 ngày 25/11/2009 Quốc hội Nghị định số 137/2005/NĐ-CP ngày 09/11/2005 Chính phủ phí bảo vệ mơi trường khai thác khoáng sản 10 Nghị định số 63/2008/NĐ-CP ngày 13/05/2008 Chính phủ phí bảo vệ mơi trường khai thác khoáng sản 11 Nghị định số 50/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế tài nguyên 12 Nghị định 74/2011/NĐ-CP ngày 25/08/2011 Chính phủ phí bảo vệ mơi trường khai thác khoáng sản 13 Nghị số 928/2010/UBTVQH12 ngày 19/4/20, Nghị số 712/2013/UBTVQH13 ngày 16/12/2013 việc ban hành biểu mức thuế suất thuế tài nguyên 14 Các trang web: lib.wru.edu.vn, www.vinacomin.vn, finance.vietstock.vn, dantri.com.vn, www.monre.gov.vn, www.vigmr.vn,vov.vn, baoquangninh.com.vn… Tiếng Anh 15 http://en.wikipedia.org/wiki/Coal_by_country 16 http://www.smh.com.au/business/india-taxes-coal-to-fund-clean-energy20100701-zqof.html#ixzz32BUL2k8B 17 http://www.sqconsult.com/content/blog_files/ImpactKolenbelasting_eng.pdf 18 http://www.eia.gov/coal/data.cfm 19 http://www.ecns.cn/business/2013/12-27/94475.shtml 20 http://www.hks.harvard.edu/fs/rstavins/Papers/Pollution_Charges.pdf PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT VỀ THUẾ TÀI NGUN, PHÍ BẢO VỆ MƠI TRƯỜNG ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC THAN ĐÁ Ở VIỆT NAM PHẦN I: THÔNG TIN VỀ NGƯỜI ĐƯỢC PHỎNG VẤN Họ tên:…………………………………………… Giới tính: ………………………………………………………………………………… Ngày sinh:………………………………………………………………………………… Nghề nghiệp:…………………………………………………………………………… Địa nơi làm việc (số điện thoại):………………………………………… PHẦN II: NHẬN XÉT CỦA ANH/CHỊ VỀ THUẾ TÀI NGUYÊN, PHÍ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC THAN ĐÁ Ở VIỆT NAM (Đánh dấu x vào ô trống thíc hợp) Anh (chị) có biết thuế tài ngun, phí bảo vệ mơi trường khơng? Có Khơng Theo anh (chị) việc ban hành sách thuế tài ngun, phí bảo vệ mơi trường hoạt động khai thác than đá có cần thiết khơng? Có Khơng Anh (chị) có hiểu rõ thuế tài ngun, phí bảo vệ mơi trường hoạt động khai thác than đá khơng? Có Khơng Bình thường Theo anh (chị) thuế tài ngun, phí bảo vệ mơi trường hoạt động khai thác than đá ảnh hưởng đến đối tượng nhiều nhất? Doanh nghiệp sản xuất Người tiêu dùng cuối Không biết Theo anh (chị) mức thuế tài nguyên than đá (7%-9%), phí bảo vệ mơi trường hoạt động khai thác than đá (6.000-10.000) có hợp lý khơng? Hợp lý Cao Thấp Vì sao:…………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Ý kiến đóng góp khác anh (chị) thuế tài ngun, phí bảo vệ mơi trường hoạt động khai thác than đá Việt Nam …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… ... 3.3 Đề xuất số giải pháp hồn thiện sách thuế tài ngun phí bảo vệ môi trường hoạt động khai thác than đá Việt Nam 71 MỤC LỤC 3.3.1 Nhóm giải pháp mức tính, giá tính đối tượng tính thuế tài nguyên. .. động sách thuế tài ngun, phí bảo vệ mơi trường tới hoạt động khai thác than đá Việt Nam , từ đề xuất giải pháp hồn thiện nâng cao hiệu sách với mục tiêu bảo tồn tài nguyên, bảo vệ môi trường phát... hội, môi trường Việt Nam 28 2.2 Thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường Việt Nam 36 MỤC LỤC 2.2.1 Sự cần thiết ban hành Luật thuế tài nguyên phí bảo vệ môi trường hoạt động khai thác than đá Việt