Luận văn Thạc sĩ Kinh tế: Tăng cường công tác thanh tra hoàn thuế xuất khẩu qua biên giới đất liền tại tỉnh Quảng Ninh

Trên cơ sở nghiên cứu thực trạng công tác thanh tra hoàn thuế xuất khẩu qua biên giới đất liền trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh, tác giả đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường công tác thanh tra hoàn thuế xuất khẩu qua biên giới đất liền tại Quảng Ninh. Qua đó, góp phần nâng cao hiệu lực quản lý thuế của tỉnh Quảng Ninh. Mời các bạn cùng tham khảo.

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐỒNG VIỆT PHƯƠNG TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC THANH TRA HOÀN THUẾ XUẤT KHẨU QUA BIÊN GIỚI ĐẤT LIỀN TẠI TỈNH QUẢNG NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2014 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐỒNG VIỆT PHƯƠNG TĂNG CƯỜNG CƠNG TÁC THANH TRA HỒN THUẾ XUẤT KHẨU QUA BIÊN GIỚI ĐẤT LIỀN TẠI TỈNH QUẢNG NINH Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS HOÀNG THỊ THU THÁI NGUYÊN - 2014 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn với đề tài “Tăng cường cơng tác tra hồn thuế xuất qua biên giới đất liền Tỉnh Quảng Ninh” công trình nghiên cứu khoa học độc lập riêng cá nhân tơi Các số liệu có nguồn gốc rõ ràng, kết luận văn trung thực kết luận khoa học luận văn chưa công bố cơng trình nghiên cứu khoa học trước Thái Nguyên, tháng 05 năm 2014 Tác giả Đồng Việt Phương ii LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn đến Ban Giám hiệu, giảng viên Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh Thái Nguyên nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức trình tác giả theo học Trường Cảm ơn toàn thể cán bộ, nhân viên Trường tạo điều kiện thuận lợi cho tác giả thời gian học tập nghiên cứu nhằm hoàn thành chương trình Cao học Tác giả Luận văn xin bày tỏ tình cảm trân trọng, cảm ơn chân thành, sâu sắc tới PGS.TS Hồng Thị Thu tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tác giả trình thực luận văn Xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo tồn thể cán cơng chức Cục Thuế Quảng Ninh nói chung anh, chị em đồng nghiệp tạo điều kiện để tác giả theo học chương trình đào tạo thạc sĩ hồn thành luận văn thuận lợi Cảm ơn gia đình, người bạn đồng hành, hỗ trợ, giúp đỡ tác giả suốt trình học tập hoàn thiện luận văn Sau cùng, xin cảm ơn Thầy, Cô Hội đồng bảo vệ kính mong nhận quan tâm, nhận xét Thầy, Cơ để tác giả có điều kiện hoàn thiện tốt nội dung luận văn nhằm đạt tính hiệu quả, hữu ích áp dụng vào thực tiễn Xin trân trọng cảm ơn! Tác giả Đồng Việt Phương iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 4 Ý nghiã khoa ho ̣c, đóng góp mới của đề tài Bố cục nội dung Luận văn Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CƠNG TÁC THANH TRA HỒN THUẾ XUẤT KHẨU QUA BIÊN GIỚI ĐẤT LIỀN TẠI TỈNH QUẢNG NINH 1.1 Cơ sở lý luận công tác tra hoàn thuế xuất qua biên giới đất liền tỉnh Quảng Ninh 1.1.1 Khái niệm vai trò Thuế 1.1.2 Cơng tác tra hồn thuế xuất qua biên giới đất liền 11 1.2 Cơ sở thực tiễn 22 1.2.1 Kinh nghiệm tra hoàn thuế xuất qua biên giới đất liền Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn 22 1.2.2 Kinh nghiệm tra thuế hoàn thuế xuất qua biên giới đất liền Cục thuế tỉnh An Giang 25 1.2.3 Bài học kinh nghiệm rút cho Cục thuế tỉnh Quảng Ninh 27 iv Chương PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 29 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 29 2.2 Phương pháp nghiên cứu đề tài 29 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 29 2.2.2 Phương pháp phân tích thơng tin 30 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 31 Chương THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA HOÀN THUẾ XUẤT KHẨU QUA BIÊN GIỚI ĐẤT LIỀN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NINH 33 3.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế xã hội tỉnh Quảng Ninh 33 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên 33 3.1.2 Tình hình phát triển kinh tế xã hội tỉnh Quảng Ninh 35 3.2 Sơ lược Cục thuế Quảng Ninh, phận tra thuế 36 3.2.1 Vị trí, chức Cục thuế Quảng Ninh 36 3.2.2 Nhiệm vụ quyền hạn 36 3.2.3 Cơ cấu tổ chức hoạt động 40 3.2.4 Nguồn nhân lực Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh 43 3.3 Phân tích tình hình doanh nghiệp có kinh doanh xuất qua biên giới đất liền tỉnh Quảng Ninh 44 3.3.1 Khái quát doanh nghiệp có kinh doanh xuất qua biên giới đất liền tỉnh Quảng Ninh 44 3.3.2 Đặc điểm tình hình hoạt động doanh nghiệp có kinh doanh xuất qua biên giới 46 3.4 Thực trạng công tác tra hoàn thuế xuất qua biên giới đất liền tỉnh Quảng Ninh 47 3.4.1 Công tác lập kế hoạch tra hoàn thuế 48 3.4.2 Số đơn vị tra hoàn thuế xuất qua biên giới đất liền 49 3.4.3 Thanh tra nội dung hoàn thuế xuất qua biên giới đất liền 49 3.4.4 Về số thuế truy thu bình quân tra hoàn thuế xuất qua biên giới đất liền 53 v 3.4.5 Về tỷ lệ số thuế truy thu sau tra hoàn thuế tổng thu nội địa Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh quản lý 56 3.4.6 Về số doanh nghiệp tra hoàn thuế tổng cán làm công tác tra thuế 57 3.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác tra hồn thuế xuất qua biên giới đất liền tỉnh Quảng Ninh 58 3.5.1 Các nhân tố thuộc mơi trường bên ngồi 58 3.5.2 Các nhân tố thuộc môi trường bên 59 3.6 Đánh giá chung cơng tác tra hồn thuế xuất qua biên giới đất liền tỉnh Quảng Ninh 62 3.6.1 Những điểm mạnh đạt công tác tra hoàn thuế xuất qua biên giới đất liền 62 3.6.2 Những mặt hạn chế 64 3.6.3 Nguyên nhân hạn chế công tác tra, kiểm tra thuế 66 Chương GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CƠNG TÁC THANH TRA HỒN THUẾ XUẤT KHẨU QUA BIÊN GIỚI ĐẤT LIỀN TẠI TỈNH QUẢNG NINH 67 4.1 Định hướng công tác tra hoàn thuế xuất qua biên giới đất liền Tỉnh Quảng Ninh 67 4.2 Quan điểm - Phương hướng - Mục tiêu 68 4.3 Giải pháp nhằm nâng cao hiệu cơng tác tra hồn thuế xuất qua biên giới đất liền Tỉnh Quảng Ninh 70 4.3.1 Các giải pháp 70 4.3.2 Nhóm giải pháp cơng tác chun mơn 72 4.3.3 Nhóm giải pháp khác 75 4.4 Đề xuất, kiến nghị 76 4.4.1 Đối với Nhà nước 76 4.4.2 Đối với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 77 4.4.3 Đối với Cục thuế Tỉnh Quảng Ninh 78 KẾT LUẬN 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO 81 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CBCC : Cán công chức DN : Doanh nghiệp ĐTNN : Đầu tư nước ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GDP : Tổng thu nhập quốc dân GTGT : Giá trị gia tăng NNĐP : Nhà nước địa phương quản lý NNT : Người nộp thuế NNTW : Nhà nước trung ương quản lý NQD : Ngoài quốc doanh NS : Ngân sách NSNN : Ngân sách Nhà nước TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TV : Thành viên UBND : Ủy ban nhân dân XK : Xuất vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1 Số lượng cán bộ, công chức ngành Thuế Quảng Ninh đến 31/12/2013 43 Bảng 3.2 Số lượng, trình độ cán tra 44 Bảng 3.3 Bảng thố ng kê doanh nghiêp̣ hoa ̣t đô ̣ng kinh doanh XK qua biên giới đất liền 45 Bảng 3.4 Số doanh nghiệp kinh doanh xuất qua biên giới đất liền theo vốn giai đoạn 2011-2013 46 Bảng 3.5 Kế hoa ̣ch tra hoàn thuế xuất qua biên giới đất liền ta ̣i Cu ̣c thuế Quảng Ninh năm 2011 - 2013 48 Bảng 3.6 Số doanh nghiệp tra so với số doanh nghiệp quản lý 49 Bảng 3.7 Kết tra hoàn thuế doanh nghiệp XK qua biên giới có phát có sai phạm từ năm 2011 đế n năm 2013 52 Bảng 3.8 Biểu truy thu bình qn qua cơng tác tra hồn thuế 55 Bảng 3.9 Kết thu NS truy thu thuế doanh nghiệp có xuất qua biên giới đất liền địa bàn tỉnh Quảng Ninh 56 Bảng 3.10 Kết thu NS truy thu thuế doanh nghiệp có xuất qua biên giới đất liền địa bàn tỉnh Quảng Ninh 57 Bảng 3.11 Số doanh nghiệp tra so với cán phận tra 58 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Theo chế mới, nhiệm vụ trọng tâm ngành thuế công tác tra thuế tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất hoàn thuế Giá trị gia tăng cửa biên giới đất liền tỉnh Quảng Ninh Công tác tra việc hoàn thuế xuất qua biên giới đất liền giúp cho doanh nghiệp kinh doanh nắm bắt kịp thời sách Nhà nước có liên quan, phòng ngừa, răn đe hành vi vi phạm pháp luật thuế, hồn thiện hệ thống sách thuế, góp phần cải cách thủ tục hành thuế, nhân tố quan trọng đảm bảo cho quản lý kinh tế vĩ mô Nhà nước Đối với loại hình kinh doanh xuất qua biên giới đất liền tỉnh Quảng Ninh có số đặc điểm như: Các doanh nghiệp thường không trực tiếp sản xuất sản phẩm, hàng hóa mà mua bán lại qua khâu trung gian để xuất khẩu, khơng có sở vật chất nhà xưởng, kho bãi, phương tiện vận chuyển ; Đối với tiền toán hàng xuất doanh nghiệp thường tốn hình thức biên mậu qua tài khoản vãng lai tài khoản trung gian mở Trung Quốc; Vì Việt Nam Trung Quốc có đường biên giới liền kề, kéo dài lên việc xuất hàng hóa phức tạp gây khó khăn quản lý cho quan chức năng; Các doanh nghiệp thường có mối quan hệ thân thiết với vợ chồng, cái, anh em Công tác tra hoàn thuế xuất qua biên giới nói riêng tỉnh Quảng Ninh dần hồn thiện, đại hố theo Chương 68 Để đạt yêu cầu đổi công tác tra, kiểm tra thuế theo chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 đến 2020 kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 đến 2015 Chính phủ, Bộ tài chính, Tổng cục Thuế phê duyệt Cục Thuế Quảng Ninh tiếp tục tập trung thực nội dung công tác tra, kiểm tra gồm: - Thực tra, kiểm tra đối tượng sở lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra theo phương pháp đánh giá rủi ro thuế Xử lý nghiêm trường hợp phát nhằm răn đe, ngăn ngừa người nộp thuế có hành vi gian lận, trốn thuế - Xây dựng phương pháp tra, kiểm tra dựa phân tích thơng tin người nộp thuế, điều chỉnh cấu tra, kiểm tra: tăng thời gian đánh giá, phân tích hồ khai thuế quan thuế nhằm xác định yếu tố bất thường, giảm thời gian trực tiếp tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế Tránh phiền hà cho doanh nghiệp đảm bảo phát hành vi vi phạm người nộp thuế 4.2 Quan điểm - Phương hướng - Mục tiêu Hệ thống thuế nước ta bao gồm nhiều sắc thuế khác Mỗi sắc thuế điều tiết đến số đối tượng xã hội định có phương pháp quản lý thu khác Về sắc thuế ban hành nghiên cứu kỹ chuẩn bị chu đáo đặc điểm 69 kinh tế nước ta thời kỳ chuyển đổi từ hành chính, quan liêu, bao cấp sang nên kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa nên khơng tránh khỏi khiếm khuyết, bất cập Chính tra thuế nơi cung cấp cứ, chứng cụ thể phản ánh cách chân thực, sống động hoạt động diễn thực tế, để phục vụ cho việc hoàn thiện, bổ sung sách cho phù hợp Với tư cách công cụ thực chức quản lý Nhà nước, tra thuế việc xem xét chỗ việc làm tổ chức, quan cá nhân có quy định sách, pháp luật thuế hay khơng? Qua sử dụng biện pháp chế tài mệnh lệnh định hành nhằm ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật đối tượng nộp thuế Thực tế cho thấy khơng có hệ thống pháp luật đảm bảo khơng khiếm khuyết Đây nguyên nhân để đối tượng lợi dụng, cố tình lách luật để trục lợi cá nhân Kiểm tra thuế phải phát hành vi tham nhũng, tiêu cực để ngăn ngừa kịp thời Thanh tra thuế có vai trị quan trọng việc cải cách thủ tục hành quy chế tổ chức thực Thông qua hoạt động tra thuế giúp giảm đến mức tối đa thủ tục, quy chế không cần thiết gây phiền hà đến nhân dân doanh nghiệp 70 4.3 Giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác tra hoàn thuế xuất qua biên giới đất liền Tỉnh Quảng Ninh 4.3.1 Các giải pháp 4.3.1.1 Hoàn thiện cấu tổ chức máy Để việc tổ chức máy tra hoàn thuế hoạt động có hiệu cao điều kiện thực tế nước ta, cần phải: Tăng cường nhân lực, hình thành phận tra cấp chi cục, đối tượng nộp thuế phân cấp cho Chi cục thuế địa bàn tỉnh lớn, hệ thống tra ngành thuế có cấp Tổng cục cấp Cục Cơng tác tra hồn thuế cần có phần mềm cho việc quản lý thông tin đối tượng nộp thuế, hỗ trợ kê khai thuế, đảm bảo hỗ trợ tối đa kỹ thuật ứng dụng tin học quản trị thơng tin Cơng tác tra hồn thuế phải đại hố phương thức, quy trình, máy hoạt động, đội ngũ cán Áp dụng rộng rãi công nghệ tin học, kỹ thuật đại sở liệu thơng tin xác vê đối tượng nộp thuế để kiểm soát tất đối tượng diện cần phải tra thuế - Tăng cường công tác kiểm tra nội nhằm phát hiện, chấn chỉnh kịp thời sai phạm việc thực quy trình quản lý thuế; xử lý nghiêm, ngăn ngừa hành vi gây phiền hà, sách nhiễu người nộp thuế, hành vi thông đồng, tiếp tay cho đối tượng kinh doanh trốn thuế vụ lợi, xâm tiêu tiền thuế nhà nước… làm đội ngũ cán thuế 71 4.3.1.2 Phát triển số lượng, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh Để công tác tra hoàn thuế thực tốt hơn, đạt hiệu cao đội ngũ tra thuế ln trung tâm đóng vai trị quan trọng Điều muốn nói yếu tố người Để nâng cao lực cán ngành, không trọng tới nâng cao nghiệp vụ mà cịn phải trọng cơng tác rèn luyện phẩm chất, đạo đức cán tra thuế Thứ nhất, phải đào tạo lại bồi dưỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ, kỹ tra hồn thuế nói riêng tra thuế nói chung cán tra như: nắm rõ chế độ sách thuế hành, thủ tục hành thuế hành, kế tốn chuẩn mực kế tốn; có khả phân tích, đánh gia tài doanh nghiệp; có đầy đủ kiến thức tin học; phải giỏi ngoại ngữ (đối với phận tra đầu tư Nước ngoài); nắm rõ luật tra nghiệp vụ tra, lực tổ chức tra Đó yêu cầu nghiệp vụ dành cho cán tra thuế Thứ hai, rèn luyện phẩm chất, đạo đức cán tra Trong mơi trường nhiều hình thức cám dỗ vật chất, đòi hỏi cán tra phải tinh táo, có đạo đức nghề nghiệp, cương trước lời đề nghị san sẻ vật chất từ đối tượng nộp thuế Bởi vì, đối tượng vi phạm pháp luật thuế muốn lợi dụng cán thuế để thực hành vi vi phạm trót lọt 72 4.3.2 Nhóm giải pháp cơng tác chun mơn 4.3.2.1 Xây dựng, hồn thiện sở liệu người nộp thuế phục vụ hiệu cho công tác tra hồn thuế Hiệu cơng tác tra, kiểm tra hoàn thuế phụ thuộc lớn vào việc khai thác phân tích thơng tin người nộp thuế ứng dụng quản lý thuế mà ngành Thuế xây dựng thu thập Xây dựng hệ thống sở liệu người nộp thuế cập nhật cách xác, kịp thời, đầy đủ với hỗ trợ từ công nghệ thông tin đại giúp ngành Thuế có đầy đủ thơng tin phục vụ cơng tác quản lý thuế, có cơng tác tra hoàn thuế Hệ thống sở liệu người nộp thuế cần đảm bảo cung cấp nội dung liên quan đến người nộp thuế sau: - Thơng tin chung người nộp thuế: loại hình kinh doanh, ngành nghề kinh doanh chính, cấu tổ chức, hình thức hạch tốn kế tốn, hình thức sở hữu vốn, số lao động…; - Thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh kê khai nộp thuế: thông tin tờ khai loại thuế, phí, lệ phí (tờ khai, bảng kê ); thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế (Báo cáo tài chính; định miễn, giảm thuế…); - Thơng tin tính tuân thủ kê khai nộp thuế: tình hình thực nghĩa vụ ngân sách người nộp thuế (số lần nộp chậm, không nộp tờ khai…); - Cơ sở liệu kết tra, kiểm tra qua năm; - Thông tin từ bên liên quan: Kho bạc, Hải quan, bộ, ngành, báo, đài, thông tin tố cáo 73 4.3.2.2 Phát triển mở rộng kỹ tra hoàn thuế * Hoàn thiện kỹ thuật quản lý rủi ro Việc áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro kiểm tra, tra hoàn thuế giúp toàn ngành Thuế lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra tương đối phù hợp, tỷ lệ số doanh nghiệp có xử lý truy thu qua kiểm tra, tra so với số doanh nghiệp thanh, kiểm tra đạt cao, giảm bớt tình trạng kiểm tra tràn lan, gây khó khăn cho doanh nghiệp Những kết đạt công tác tra, kiểm tra đạt thời gian qua khẳng định việc áp dụng phương pháp kiểm tra, tra theo rủi ro đắn cần tiếp tục thực Để tiếp tục hoàn thiện, phát triển mở rộng kỹ tra, kiểm tra, thời gian tới, ngành Thuế cần trọng vào vấn đề sau: - Trên liệu thông tin người nộp thuế thực phân loại doanh nghiệp theo ngành nghề (để hiểu đặc thù ngành) qui mơ (để có tập trung phân tích sâu doanh nghiệp có qui mơ lớn vừa, DN có mức độ ảnh hưởng lớn đến số nộp NSNN) Sau thực phân loại doanh nghiệp theo ngành nghề qui mơ thực phân tích thông tin kê khai thuế doanh nghiệp thông qua việc phân tích so sánh tiêu phản ánh kết kê khai nộp thuế kết hợp với phân tích hồ sơ cụ thể để xác định biến động tình hình kê khai, báo cáo nghĩa vụ thuế thông tin hoạt động doanh nghiệp nhóm doanh nghiệp qua kỳ so với kỳ năm trước 74 Việc phân tích thơng tin kê khai doanh nghiệp phải thực chuyên sâu bao gồm việc phân tích ảnh hưởng nhân tố bên doanh nghiệp (tình hình sản xuất kinh doanh) nhân tố bên ngồi (chính sách, chế độ, thị trường ) để xác định mức độ phù hợp hay không phù hợp biến động xác định Khi phân tích hồ sơ hoàn thuế GTGT cần xem xét đến chất, đặc tính hoạt động doanh nghiệp để xác định hình thái (dạng) giao dịch chung làm sở đánh giá, nhận định yếu tố bất thường (ví dụ: doanh nghiệp chi nhánh, có nhân viên hoạt động kinh doanh mức nhỏ, không phát sinh thuế TNDN liên tục tăng hoàn thuế, theo hợp đồng hoàn thuế cho thấy việc mua hàng vào, giao hàng xuất diễn thời điểm dấu hiệu lạm dụng tư cách pháp nhân (thông đồng bên chủ sở hữu hàng hóa thực bên chủ sở hữu danh nghĩa/hình thức) để thực hoàn thuế thực chất chất ủy thác trung gian môi giới) - Xây dựng phần mềm ứng dụng hỗ trợ kỹ thuật quản lý rủi ro Tiếp tục xây dựng hồn thiện phần mềm ứng hỗ trợ cơng tác tra từ khâu thu thập sở liệu doanh nghiệp, chuyển đổi liệu để phân tích, đánh giá, xác định mức độ rủi ro phục vụ việc lựa chọn phục vụ việc lựa chọn đối tượng tra thuế Cụ thể: + Phần mềm hỗ trợ phân tích, nhận dạng rủi ro; + Phần mềm hỗ trợ chuyển đổi, xử lý liệu đầu vào; + Phần mềm hỗ trợ tra rủi ro phát quan thuế; + Hoàn thiện phần mềm hỗ trợ tra, kiểm tra 75 Trên sở phần mềm xây dựng, từ liệu thông tin người nộp thuế, phần mềm tự tính tốn tiêu đánh giá rủi ro thuế người nộp thuế, điều giúp cán tra tiết kiệm thời gian, công sức lựa chọn đối tượng tra Mặt khác, nhờ có phần mềm, cơng việc tra có trọng tâm hơn, tập trung vào vấn đề rủi ro, trọng yếu * Xây dựng tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác tra hồn thuế Để nâng cao hiệu công tác tra ngành Thuế cần tiếp tục xây dựng tiêu chí nhằm đánh giá hiệu như: - Thời gian thực tra thuế; - Số cán tham gia tra thuế; - Số đơn vị tra: số lượng tỷ lệ thực so với tổng số đối lượng phải tra; - Hiệu tuân thủ định xử lý tra: số thuế khơng hồn phạt; số tiền thuế, tiền phạt nộp vào ngân sách nhà nước ; - Mức độ phát sai phạm tiến hành tra trụ sở người nộp thuế so với đánh giá ban đầu quan thuế; số đơn vị phát có sai phạm so với số đơn vị tra 4.3.3 Nhóm giải pháp khác 4.3.3.1 Trình Nhà nước bổ sung chức điều tra vụ án vi phạm pháp luật thuế để điều tra xử lý nhanh chóng, kịp thời chống thất thu thuế, răn đe, ngăn chặn hành vi gian lận tiền thuế Xuất phát từ lý sau: 76 - Cơ quan thuế trực tiếp quản lý ĐTNT, có hệ thống liệu ĐTNT; - Lực lượng quan thuế lớn, phân bổ khắp địa bàn nước, có điều kiện phối hợp tổ chức điều tra nhanh chóng - Thanh tra thuế có tính chun mơn cao, phải nắm vững sách thuế, thủ tục hành thuế, phải có trình độ kế tốn, phân tích tài doanh nghiệp - Thơng tin mạng hệ thống thuế ngày hoàn chỉnh 4.3.3.2 Các giải pháp đối với NNT Người nộp thuế cần tự giác chủ động thực nghĩa vụ thuế thường xun cập nhật thơng tin sách thuế thông qua kênh tư vấn trực tiếp quan thuế, điện thoại, truy cập vào website ngành thuế, tự nghiên cứu tìm hiểu hay thuê dịch vụ tư vấn thuế; tự tính, tự khai nộp thuế xác, trung thực, đầy đủ, kịp thời - Người nộp thuế nên đầu tư vào công nghệ thông tin để phục vụ kinh doanh môi trường hội nhập, đăng ký sử dụng hóa đơn tự in Nâng cao ý thức trách nhiệm xã hội, có nghĩa vụ nộp thuế 4.4 Đề xuất, kiến nghị 4.4.1 Đối với Nhà nước Kiến nghị việc áp dụng chế tài xử lý nghiêm minh cá nhân, tổ chức vi phạm qui định pháp luật quản lý thuế - Ưu tiên biện pháp cưỡng chế thu giữ tiền tài sản đối tượng vi phạm tổ chức cá nhân khác nắm giữ trước biện pháp cưỡng chế biện pháp kê khai tài sản 77 - Đề nghị bổ sung quy định trường hợp quan thuế không thực biện pháp cưỡng chế thi hành định xử phạt hành thuế, hồ sơ nợ thuế chuyển sang quan pháp luật để xử lý biện pháp chế tài khác mạnh - Phải có chế tài xử lý ngân hàng, tổ chức tín dụng thực chuyển tiền nộp thuế người nộp thuế vào ngân sách nhà nước chậm không phản ảnh đầy đủ nội dung chứng từ nộp tiền thuế chứng từ gửi Kho bạc Nhà nước 4.4.2 Đối với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế - Xây dựng sở liệu người nộp thuế đầy đủ, xác Triển khai dự án công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu đại hóa quản lý ngành với bên thứ (Kho bạc, Tài chính, Hải quan, Ngân hàng…) theo lộ trình chung ngành thuế - Hàng năm tổ chức thi tuyển công chức để lựa chọn cán có trình độ đào tào quy phục vụ cho công tác lâu dài ngành - Tiếp tục mở lớp đào tào nâng cáo kỹ kiểm tra chuyên sâu, đạo đức nghề nghiệp trách nhiệm công vụ cán kiểm tra thuế - Xây dựng chế phối hợp với ngành công tác kiểm tra thuế - Xây dựng mơ hình trao đổi nghiệp vụ kiểm tra tập trung toàn ngành - Cải cách đạo hóa ngành nghề đảm bảo thu nhập cán bộ, công chức thuế để yên tâm cơng tác hồn thành nhiệm vụ - Kiến nghị chế phối hợp: 78 + Tăng cường phối hợp quan ngân hàng, kho bạc công tác quản lý thuế + Tăng cường phối hợp phận chức từ Tổng cục đến chi cục, đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, để nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế, giúp người nộp thuế hiểu tham gia hoạt động sản xuất, kinh doanh lĩnh vực kinh tế phải thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước theo luật định + Tăng cường phối hợp quan chức việc cung cấp thông tin, thực tốt quy chế phối hợp ngành công an - Xây dựng ban hành quy chế giám sát với hoạt động kiểm tra thuế: Xây dựng ban hành qui chế giám sát đoàn tra, kiểm tra với mục tiêu giám sát nhằm chuẩn hóa nội dung cơng việc đảm bảo tính minh bạch, tăng cường tính giám sát cấp cấp dưới, trưởng đoàn với thành viên, tăng tính tuân thủ cán tra, kiểm tra thuế; qui chế giám sát liên tục bổ sung, thay đổi cho phù hợp với thực tiễn 4.4.3 Đối với Cục thuế Tỉnh Quảng Ninh - Chỉ đạo Đồn tra thuế cán làm cơng tác tra thuế thực qui định Luật quản lý thuế không tự đặt thủ tục hành ngồi qui định để gây khó khăn cho doanh nghiệp - Thường xuyên kiểm tra, giám sát việc thực nhiệm vụ Đoàn kiểm tra thuế làm công tác kiểm tra thuế nhằm ngăn chặn hạn chế tiêu cực, sai sót cán đoàn kiểm tra thuế Nghiêm túc 79 kiểm điểm xử lý kỷ luật tập thể, nhân vi phạm nội qui qui chế ngành (có biểu gây phiền hà, sách nhiễu người nộp thuế…) Kết hợp đánh giá kết thực nhiệm vụ kiểm tra thuế với việc chấm điểm thi đua cán - Định kỳ, tổng hợp kết kiểm tra, kết thu nộp sau kiểm tra phạm vi toàn tỉnh Trên sở thường xun đạo, đơn đốc hỗ trợ kịp thời để phận, Chi cục thuế hoàn thành kế hoạch giao - Tiếp tục tạo mơi trường lành mạnh giảm chi phí tn thủ pháp luật thuế cho Doanh nghiệp địa bàn Tỉnh Quảng Ninh 80 KẾT LUẬN Công tác tra thuế chức quan trọng công tác quản lý thuế Bên cạnh việc tơn trọng kết tự tính, tự khai, tự nộp doanh nghiệp, quan thuế cần phải thực biện pháp giám sát hiệu việc tự tính, tự khai, tự nộp doanh nghiệp, vừa đảm bảo khuyến khích tuân thủ tự nguyện pháp luật thuế, vừa đảm bảo pháp ngăn ngừa kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế Làm tốt công tác tra thuế biện pháp hữu hiệu nhằm phát hiện, ngăn ngừa vi phạm, giúp doanh nghiệp nhận thấy ln có kiểm tra giám sát quan thuế hiệu kịp thời để phát vi phạm Từ nâng cao tinh tuân thủ, trung thực việc kê khai thuế, đảm bảo cơng việc thực sách thuế Khơng ngừng hồn thiện nâng cao hiểu cơng tác tra thuế, cần thiết cấp bách giai đoạn Đề tài: “Tăng cường công tác tra hoàn thuế xuất qua biên giới đất liền tỉnh Quảng Ninh” Xuất phát từ yêu cầu nghiên cứu thực tế công việc, giúp đỡ hướng dẫn tận tình PGS.TS Hồng Thị Thu, tơi hồn thành luận văn thạc sĩ Trong q trình nghiên cứu hồn thiện đề tài này, hạn chế kinh nghiệm, kiến thức nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Tơi mong đóng góp ý kiến phê bình để đề tài hoàn thiện 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO Các viết, thảo luận, nghiên cứu, trao đổi Trang điện tử Tổng cục Thuế (www.gdt.gov.vn), Bộ Tài (www.mof.gov.vn), Tạp chí Thuế (tapchithue.com.vn) trang điện tử khác Chính phủ (2011), Nghị định số 86/2011/NĐ-CP ngày 22/9/2011 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thanh tra, Hà Nội Chính phủ (2012), Nghị định số 07/2012/NĐ-CP ngày 09/02/2012 Chính phủ quy định quan giao thực chức tra chuyên ngành hoạt động tra chuyên ngành, Hà Nôi Cục thuế tỉnh Quảng Ninh, Báo cáo công tác kiểm tra, tra thuế năm 2011, 2012, 2013 Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh, Báo cáo đánh giá tình hình thực cơng tác tra năm năm 2011, 2012 và 2013 Cục thuế tỉnh Quảng Ninh, Báo cáo kết công tác thuế năm 2011, 2012, 2013 Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011, 2012 2013 Cục thuế tỉnh Quảng Ninh, Kỷ yếu Cục thuế tỉnh Quảng Ninh (1990-2003) Cục thuế tỉnh Quảng Ninh, quy trình tra thuế, kiểm tra thuế xây dựng theo tiêu chuẩn TCVN ISO 9001:2000 10 Glen Schmit, chuyên gia đào tạo người Canada, Chương trình đào tạo tra theo chế tự khai, tự nộp (năm 2005) 11 Học viện Tài (2009), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 12 Học viện Tài (2010), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 82 13 Luật quản lý thuế số 78/2006QH11 ngày 29/11/2006 14 Quyết định số 688/QĐ-TCT ngày 22/4/2013 Tổng cục Thuế việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế 15 Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ tài Hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ qui định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế; 16 Tổng cục thuế, Tài liệu bồi dưỡng số kỹ tra, kiểm tra (năm 2010) 17 Trang tin điện tự nội - Tổng cục Thuế 18 Nguyễn Hồng Vân (2009), "Nâng cao hiệu đào tạo cán thuế", Tạp chí thuế (11) ... NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC THANH TRA HOÀN THUẾ XUẤT KHẨU QUA BIÊN GIỚI ĐẤT LIỀN TẠI TỈNH QUẢNG NINH 67 4.1 Định hướng công tác tra hoàn thuế xuất qua biên giới đất liền Tỉnh Quảng Ninh ... CÔNG TÁC THANH TRA HOÀN THUẾ XUẤT KHẨU QUA BIÊN GIỚI ĐẤT LIỀN TẠI TỈNH QUẢNG NINH 1.1 Cơ sở lý luận cơng tác tra hồn thuế xuất qua biên giới đất liền tỉnh Quảng Ninh 1.1.1 Khái niệm vai trò Thuế. .. thiện cơng tác tra việc hoàn thuế xuất qua biên giới đất liền tỉnh Quảng Ninh Vì việc nghiên cứu đề tài: ? ?Tăng cường công tác tra hoàn thuế xuất qua biên giới đất liền tỉnh Quảng Ninh? ?? có ý nghĩa