Tăng cường công tác thanh tra hoàn thuế xuất khẩu qua biên giới đất liền tại Tỉnh Quảng Ninh (LV thạc sĩ)Tăng cường công tác thanh tra hoàn thuế xuất khẩu qua biên giới đất liền tại Tỉnh Quảng Ninh (LV thạc sĩ)Tăng cường công tác thanh tra hoàn thuế xuất khẩu qua biên giới đất liền tại Tỉnh Quảng Ninh (LV thạc sĩ)Tăng cường công tác thanh tra hoàn thuế xuất khẩu qua biên giới đất liền tại Tỉnh Quảng Ninh (LV thạc sĩ)Tăng cường công tác thanh tra hoàn thuế xuất khẩu qua biên giới đất liền tại Tỉnh Quảng Ninh (LV thạc sĩ)Tăng cường công tác thanh tra hoàn thuế xuất khẩu qua biên giới đất liền tại Tỉnh Quảng Ninh (LV thạc sĩ)Tăng cường công tác thanh tra hoàn thuế xuất khẩu qua biên giới đất liền tại Tỉnh Quảng Ninh (LV thạc sĩ)Tăng cường công tác thanh tra hoàn thuế xuất khẩu qua biên giới đất liền tại Tỉnh Quảng Ninh (LV thạc sĩ)Tăng cường công tác thanh tra hoàn thuế xuất khẩu qua biên giới đất liền tại Tỉnh Quảng Ninh (LV thạc sĩ)Tăng cường công tác thanh tra hoàn thuế xuất khẩu qua biên giới đất liền tại Tỉnh Quảng Ninh (LV thạc sĩ)Tăng cường công tác thanh tra hoàn thuế xuất khẩu qua biên giới đất liền tại Tỉnh Quảng Ninh (LV thạc sĩ)
ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐỒNG VIỆT PHƢƠNG TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC THANH TRA HOÀN THUẾ XUẤT KHẨU QUA BIÊN GIỚI ĐẤT LIỀN TẠI TỈNH QUẢNG NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐỒNG VIỆT PHƢƠNG TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC THANH TRA HOÀN THUẾ XUẤT KHẨU QUA BIÊN GIỚI ĐẤT LIỀN TẠI TỈNH QUẢNG NINH Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS HOÀNG THỊ THU THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn với đề tài “Tăng cường công tác tra hoàn thuế xuất qua biên giới đất liền Tỉnh Quảng Ninh” công trình nghiên cứu khoa học độc lập riêng cá nhân Các số liệu có nguồn gốc rõ ràng, kết luận văn trung thực kết luận khoa học luận văn chƣa công bố công trình nghiên cứu khoa học trƣớc Thái Nguyên, tháng 05 năm 2014 Tác giả Đồng Việt Phƣơng Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn ii LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn đến Ban Giám hiệu, giảng viên Trƣờng Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh Thái Nguyên nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức trình tác giả theo học Trƣờng Cảm ơn toàn thể cán bộ, nhân viên Trƣờng tạo điều kiện thuận lợi cho tác giả thời gian học tập nghiên cứu nhằm hoàn thành chƣơng trình Cao học Tác giả Luận văn xin bày tỏ tình cảm trân trọng, cảm ơn chân thành, sâu sắc tới PGS.TS Hoàng Thị Thu tận tình hƣớng dẫn, giúp đỡ tác giả trình thực luận văn Xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo toàn thể cán công chức Cục Thuế Quảng Ninh nói chung anh, chị em đồng nghiệp tạo điều kiện để tác giả theo học chƣơng trình đào tạo thạc sĩ hoàn thành luận văn đƣợc thuận lợi Cảm ơn gia đình, ngƣời bạn đồng hành, hỗ trợ, giúp đỡ tác giả suốt trình học tập hoàn thiện luận văn Sau cùng, xin đƣợc cảm ơn Thầy, Cô Hội đồng bảo vệ kính mong nhận đƣợc quan tâm, nhận xét Thầy, Cô để tác giả có điều kiện hoàn thiện tốt nội dung luận văn nhằm đạt đƣợc tính hiệu quả, hữu ích áp dụng vào thực tiễn Xin trân trọng cảm ơn! Tác giả Đồng Việt Phƣơng Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài 3 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài 4 Ý nghĩa khoa học, đóng góp mới của đề tài Bố cục nội dung Luận văn Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC THANH TRA HOÀN THUẾ XUẤT KHẨU QUA BIÊN GIỚI ĐẤT LIỀN TẠI TỈNH QUẢNG NINH 1.1 Cơ sở lý luận công tác tra hoàn thuế xuất qua biên giới đất liền tỉnh Quảng Ninh 1.1.1 Khái niệm vai trò Thuế 1.1.2 Công tác tra hoàn thuế xuất qua biên giới đất liền 11 1.2 Cơ sở thực tiễn 22 1.2.1 Kinh nghiệm tra hoàn thuế xuất qua biên giới đất liền Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn 22 1.2.2 Kinh nghiệm tra thuế hoàn thuế xuất qua biên giới đất liền Cục thuế tỉnh An Giang 25 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn iv 1.2.3 Bài học kinh nghiệm rút cho Cục thuế tỉnh Quảng Ninh 27 Chƣơng PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 29 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 29 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu đề tài 30 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập thông tin 30 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích thông tin 31 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 31 Chƣơng THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA HOÀN THUẾ XUẤT KHẨU QUA BIÊN GIỚI ĐẤT LIỀN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NINH 34 3.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế xã hội tỉnh Quảng Ninh 34 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên 34 3.1.2 Tình hình phát triển kinh tế xã hội tỉnh Quảng Ninh 36 3.2 Sơ lƣợc Cục thuế Quảng Ninh, phận tra thuế 37 3.2.1 Vị trí, chức Cục thuế Quảng Ninh 37 3.2.2 Nhiệm vụ quyền hạn 37 3.2.3 Cơ cấu tổ chức hoạt động 41 3.2.4 Nguồn nhân lực Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh 44 3.3 Phân tích tình hình doanh nghiệp có kinh doanh xuất qua biên giới đất liền tỉnh Quảng Ninh 46 3.3.1 Khái quát doanh nghiệp có kinh doanh xuất qua biên giới đất liền tỉnh Quảng Ninh 46 3.3.2 Đặc điểm tình hình hoạt động doanh nghiệp có kinh doanh xuất qua biên giới 47 3.4 Thực trạng công tác tra hoàn thuế xuất qua biên giới đất liền tỉnh Quảng Ninh 48 3.4.1 Công tác lập kế hoạch tra hoàn thuế 49 3.4.2 Số đơn vị tra hoàn thuế xuất qua biên giới đất liền 50 3.4.3 Thanh tra nội dung hoàn thuế xuất qua biên giới đất liền 51 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn v 3.4.4 Về số thuế truy thu bình quân tra hoàn thuế xuất qua biên giới đất liền 54 3.4.5 Về tỷ lệ số thuế truy thu sau tra hoàn thuế tổng thu nội địa Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh quản lý 57 3.4.6 Về số doanh nghiệp tra hoàn thuế tổng cán làm công tác tra thuế 59 3.5 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác tra hoàn thuế xuất qua biên giới đất liền tỉnh Quảng Ninh 60 3.5.1 Các nhân tố thuộc môi trƣờng bên 60 3.5.2 Các nhân tố thuộc môi trƣờng bên 61 3.6 Đánh giá chung công tác tra hoàn thuế xuất qua biên giới đất liền tỉnh Quảng Ninh 64 3.6.1 Những điểm mạnh đạt đƣợc công tác tra hoàn thuế xuất qua biên giới đất liền 64 3.6.2 Những mặt hạn chế 66 3.6.3 Nguyên nhân hạn chế công tác tra, kiểm tra thuế 68 Chƣơng GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC THANH TRA HOÀN THUẾ XUẤT KHẨU QUA BIÊN GIỚI ĐẤT LIỀN TẠI TỈNH QUẢNG NINH 70 4.1 Định hƣớng công tác tra hoàn thuế xuất qua biên giới đất liền Tỉnh Quảng Ninh 70 4.2 Quan điểm - Phƣơng hƣớng - Mục tiêu 71 4.3 Giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác tra hoàn thuế xuất qua biên giới đất liền Tỉnh Quảng Ninh 73 4.3.1 Các giải pháp 73 4.3.2 Nhóm giải pháp công tác chuyên môn 75 4.3.3 Nhóm giải pháp khác 78 4.4 Đề xuất, kiến nghị 79 4.4.1 Đối với Nhà nƣớc 79 4.4.2 Đối với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 80 4.4.3 Đối với Cục thuế Tỉnh Quảng Ninh 81 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn vi KẾT LUẬN 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CBCC : Cán công chức DN : Doanh nghiệp ĐTNN : Đầu tƣ nƣớc ĐTNT : Đối tƣợng nộp thuế GDP : Tổng thu nhập quốc dân GTGT : Giá trị gia tăng NNĐP : Nhà nƣớc địa phƣơng quản lý NNT : Ngƣời nộp thuế NNTW : Nhà nƣớc trung ƣơng quản lý NQD : Ngoài quốc doanh NS : Ngân sách NSNN : Ngân sách Nhà nƣớc TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TV : Thành viên UBND : Ủy ban nhân dân XK : Xuất Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1 Số lƣợng cán bộ, công chức ngành Thuế Quảng Ninh đến 31/12/2013 44 Bảng 3.2 Số lƣợng, trình độ cán tra 45 Bảng 3.3 Bảng thống kê doanh nghiệp hoạt động kinh doanh XK qua biên giới đất liền 46 Bảng 3.4 Số doanh nghiệp kinh doanh xuất qua biên giới đất liền theo vốn giai đoạn 2011-2013 48 Bảng 3.5 Kế hoa ̣ch tra hoàn thu ế xuất qua biên giới đất liền Cục thuế Quảng Ninh năm 2011 - 2013 50 Bảng 3.6 Số doanh nghiệp tra so với số doanh nghiệp quản lý 50 Bảng 3.7 Kết tra hoàn thuế doanh nghiệp XK qua biên giới có phát có sai phạm tƣ̀ năm 2011 đến năm 2013 53 Bảng 3.8 Biểu truy thu bình quân qua công tác tra hoàn thuế 56 Bảng 3.9 Kết thu NS truy thu thuế doanh nghiệp có xuất qua biên giới đất liền địa bàn tỉnh Quảng Ninh 58 Bảng 3.10 Kết thu NS truy thu thuế doanh nghiệp có xuất qua biên giới đất liền địa bàn tỉnh Quảng Ninh 58 Bảng 3.11 Số doanh nghiệp tra so với cán phận tra 59 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn 71 Để đạt đƣợc yêu cầu đổi công tác tra, kiểm tra thuế theo chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 đến 2020 kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 đến 2015 đƣợc Chính phủ, Bộ tài chính, Tổng cục Thuế phê duyệt Cục Thuế Quảng Ninh tiếp tục tập trung thực nội dung công tác tra, kiểm tra gồm: - Thực tra, kiểm tra đối tƣợng sở lựa chọn đối tƣợng tra, kiểm tra theo phƣơng pháp đánh giá rủi ro thuế Xử lý nghiêm trƣờng hợp phát nhằm răn đe, ngăn ngừa ngƣời nộp thuế có hành vi gian lận, trốn thuế - Xây dựng phƣơng pháp tra, kiểm tra dựa phân tích thông tin ngƣời nộp thuế, điều chỉnh cấu tra, kiểm tra: tăng thời gian đánh giá, phân tích hồ khai thuế quan thuế nhằm xác định yếu tố bất thƣờng, giảm thời gian trực tiếp tra, kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế Tránh phiền hà cho doanh nghiệp nhƣng đảm bảo phát hành vi vi phạm ngƣời nộp thuế 4.2 Quan điểm - Phƣơng hƣớng - Mục tiêu Hệ thống thuế nƣớc ta bao gồm nhiều sắc thuế khác Mỗi sắc thuế điều tiết đến số đối tƣợng xã hội định có phƣơng pháp quản lý thu khác Về sắc thuế đƣợc ban hành đƣợc nghiên cứu kỹ chuẩn bị chu đáo nhƣng đặc điểm Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn 72 kinh tế nƣớc ta thời kỳ chuyển đổi từ hành chính, quan liêu, bao cấp sang nên kinh tế thị trƣờng định hƣớng xã hội chủ nghĩa nên không tránh khỏi khiếm khuyết, bất cập Chính tra thuế nơi cung cấp cứ, chứng cụ thể phản ánh cách chân thực, sống động hoạt động diễn thực tế, để phục vụ cho việc hoàn thiện, bổ sung sách cho phù hợp Với tƣ cách công cụ thực chức quản lý Nhà nƣớc, tra thuế việc xem xét chỗ việc làm tổ chức, quan cá nhân có quy định sách, pháp luật thuế hay không? Qua sử dụng biện pháp chế tài mệnh lệnh định hành nhằm ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật đối tƣợng nộp thuế Thực tế cho thấy hệ thống pháp luật đảm bảo không khiếm khuyết Đây nguyên nhân để đối tƣợng lợi dụng, cố tình lách luật để trục lợi cá nhân Kiểm tra thuế phải phát hành vi tham nhũng, tiêu cực để ngăn ngừa kịp thời Thanh tra thuế có vai trò quan trọng việc cải cách thủ tục hành quy chế tổ chức thực Thông qua hoạt động tra thuế giúp giảm đến mức tối đa thủ tục, quy chế không cần thiết gây phiền hà đến nhân dân doanh nghiệp Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn 73 4.3 Giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác tra hoàn thuế xuất qua biên giới đất liền Tỉnh Quảng Ninh 4.3.1 Các giải pháp 4.3.1.1 Hoàn thiện cấu tổ chức máy Để việc tổ chức máy tra hoàn thuế hoạt động có hiệu cao điều kiện thực tế nƣớc ta, cần phải: Tăng cƣờng nhân lực, hình thành phận tra cấp chi cục, đối tƣợng nộp thuế phân cấp cho Chi cục thuế địa bàn tỉnh lớn, hệ thống tra ngành thuế có cấp Tổng cục cấp Cục Công tác tra hoàn thuế cần có phần mềm cho việc quản lý thông tin đối tƣợng nộp thuế, hỗ trợ kê khai thuế, đảm bảo hỗ trợ tối đa kỹ thuật ứng dụng tin học quản trị thông tin Công tác tra hoàn thuế phải đƣợc đại hoá phƣơng thức, quy trình, máy hoạt động, đội ngũ cán Áp dụng rộng rãi công nghệ tin học, kỹ thuật đại sở liệu thông tin xác vê đối tƣợng nộp thuế để kiểm soát đƣợc tất đối tƣợng diện cần phải tra thuế - Tăng cƣờng công tác kiểm tra nội nhằm phát hiện, chấn chỉnh kịp thời sai phạm việc thực quy trình quản lý thuế; xử lý nghiêm, ngăn ngừa hành vi gây phiền hà, sách nhiễu ngƣời nộp thuế, hành vi thông đồng, tiếp tay cho đối tƣợng kinh doanh trốn thuế vụ lợi, xâm tiêu tiền thuế nhà nƣớc… làm đội ngũ cán thuế Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn 74 4.3.1.2 Phát triển số lượng, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh Để công tác tra hoàn thuế đƣợc thực tốt hơn, đạt hiệu cao đội ngũ tra thuế trung tâm đóng vai trò quan trọng Điều muốn nói yếu tố ngƣời Để nâng cao lực cán ngành, không trọng tới nâng cao nghiệp vụ mà phải trọng công tác rèn luyện phẩm chất, đạo đức cán tra thuế Thứ nhất, phải đào tạo lại bồi dƣỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ, kỹ tra hoàn thuế nói riêng tra thuế nói chung cán tra nhƣ: nắm rõ chế độ sách thuế hành, thủ tục hành thuế hành, kế toán chuẩn mực kế toán; có khả phân tích, đánh gia tài doanh nghiệp; có đầy đủ kiến thức tin học; phải giỏi ngoại ngữ (đối với phận tra đầu tƣ Nƣớc ngoài); nắm rõ luật tra nghiệp vụ tra, lực tổ chức tra Đó yêu cầu nghiệp vụ dành cho cán tra thuế Thứ hai, rèn luyện phẩm chất, đạo đức cán tra Trong môi trƣờng nhiều hình thức cám dỗ vật chất, đòi hỏi cán tra phải tinh táo, có đạo đức nghề nghiệp, cƣơng trƣớc lời đề nghị san sẻ vật chất từ đối tƣợng nộp thuế Bởi vì, đối tƣợng vi phạm pháp luật thuế muốn lợi dụng cán thuế để thực hành vi vi phạm trót lọt Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn 75 4.3.2 Nhóm giải pháp công tác chuyên môn 4.3.2.1 Xây dựng, hoàn thiện sở liệu người nộp thuế phục vụ hiệu cho công tác tra hoàn thuế Hiệu công tác tra, kiểm tra hoàn thuế phụ thuộc lớn vào việc khai thác phân tích thông tin ngƣời nộp thuế ứng dụng quản lý thuế mà ngành Thuế xây dựng thu thập đƣợc Xây dựng đƣợc hệ thống sở liệu ngƣời nộp thuế đƣợc cập nhật cách xác, kịp thời, đầy đủ với hỗ trợ từ công nghệ thông tin đại giúp ngành Thuế có đầy đủ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế, có công tác tra hoàn thuế Hệ thống sở liệu ngƣời nộp thuế cần đảm bảo cung cấp nội dung liên quan đến ngƣời nộp thuế nhƣ sau: - Thông tin chung ngƣời nộp thuế: loại hình kinh doanh, ngành nghề kinh doanh chính, cấu tổ chức, hình thức hạch toán kế toán, hình thức sở hữu vốn, số lao động…; - Thông tin tình hình sản xuất kinh doanh kê khai nộp thuế: thông tin tờ khai loại thuế, phí, lệ phí (tờ khai, bảng kê ); thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế (Báo cáo tài chính; định miễn, giảm thuế…); - Thông tin tính tuân thủ kê khai nộp thuế: tình hình thực nghĩa vụ ngân sách ngƣời nộp thuế (số lần nộp chậm, không nộp tờ khai…); - Cơ sở liệu kết tra, kiểm tra qua năm; - Thông tin từ bên liên quan: Kho bạc, Hải quan, bộ, ngành, báo, đài, thông tin tố cáo Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn 76 4.3.2.2 Phát triển và mở rộng kỹ tra hoàn thuế * Hoàn thiện kỹ thuật quản lý rủi ro Việc áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro kiểm tra, tra hoàn thuế giúp toàn ngành Thuế lựa chọn đối tƣợng tra, kiểm tra tƣơng đối phù hợp, tỷ lệ số doanh nghiệp có xử lý truy thu qua kiểm tra, tra so với số doanh nghiệp đƣợc thanh, kiểm tra đạt cao, giảm bớt tình trạng kiểm tra tràn lan, gây khó khăn cho doanh nghiệp Những kết đạt đƣợc công tác tra, kiểm tra đạt đƣợc thời gian qua khẳng định việc áp dụng phƣơng pháp kiểm tra, tra theo rủi ro đắn cần tiếp tục thực Để tiếp tục hoàn thiện, phát triển mở rộng kỹ tra, kiểm tra, thời gian tới, ngành Thuế cần trọng vào vấn đề sau: - Trên liệu thông tin ngƣời nộp thuế thực phân loại doanh nghiệp theo ngành nghề (để hiểu đặc thù ngành) qui mô (để có tập trung phân tích sâu doanh nghiệp có qui mô lớn vừa, DN có mức độ ảnh hƣởng lớn đến số nộp NSNN) Sau thực phân loại doanh nghiệp theo ngành nghề qui mô thực phân tích thông tin kê khai thuế doanh nghiệp thông qua việc phân tích so sánh tiêu phản ánh kết kê khai nộp thuế kết hợp với phân tích hồ sơ cụ thể để xác định biến động tình hình kê khai, báo cáo nghĩa vụ thuế thông tin hoạt động doanh nghiệp nhóm doanh nghiệp qua kỳ so với kỳ năm trƣớc Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn 77 Việc phân tích thông tin kê khai doanh nghiệp phải thực chuyên sâu bao gồm việc phân tích ảnh hƣởng nhân tố bên doanh nghiệp (tình hình sản xuất kinh doanh) nhân tố bên (chính sách, chế độ, thị trƣờng ) để xác định mức độ phù hợp hay không phù hợp biến động xác định Khi phân tích hồ sơ hoàn thuế GTGT cần xem xét đến chất, đặc tính hoạt động doanh nghiệp để xác định hình thái (dạng) giao dịch chung làm sở đánh giá, nhận định yếu tố bất thƣờng (ví dụ: doanh nghiệp chi nhánh, có nhân viên hoạt động kinh doanh mức nhỏ, không phát sinh thuế TNDN nhƣng liên tục tăng hoàn thuế, theo hợp đồng hoàn thuế cho thấy việc mua hàng vào, giao hàng xuất diễn thời điểm dấu hiệu lạm dụng tƣ cách pháp nhân (thông đồng bên chủ sở hữu hàng hóa thực bên chủ sở hữu danh nghĩa/hình thức) để thực hoàn thuế nhƣng thực chất chất ủy thác trung gian môi giới) - Xây dựng phần mềm ứng dụng hỗ trợ kỹ thuật quản lý rủi ro Tiếp tục xây dựng hoàn thiện phần mềm ứng hỗ trợ công tác tra từ khâu thu thập sở liệu doanh nghiệp, chuyển đổi liệu để phân tích, đánh giá, xác định mức độ rủi ro phục vụ việc lựa chọn phục vụ việc lựa chọn đối tƣợng tra thuế Cụ thể: + Phần mềm hỗ trợ phân tích, nhận dạng rủi ro; + Phần mềm hỗ trợ chuyển đổi, xử lý liệu đầu vào; + Phần mềm hỗ trợ tra rủi ro phát quan thuế; + Hoàn thiện phần mềm hỗ trợ tra, kiểm tra Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn 78 Trên sở phần mềm đƣợc xây dựng, từ liệu thông tin ngƣời nộp thuế, phần mềm tự tính toán đƣợc tiêu đánh giá rủi ro thuế ngƣời nộp thuế, điều giúp cán tra tiết kiệm đƣợc thời gian, công sức lựa chọn đối tƣợng tra Mặt khác, nhờ có phần mềm, công việc tra có trọng tâm hơn, tập trung vào vấn đề rủi ro, trọng yếu * Xây dựng tiêu chí đánh giá hiệu công tác tra hoàn thuế Để nâng cao hiệu công tác tra ngành Thuế cần tiếp tục xây dựng tiêu chí nhằm đánh giá hiệu nhƣ: - Thời gian thực tra thuế; - Số cán tham gia tra thuế; - Số đơn vị đƣợc tra: số lƣợng tỷ lệ thực so với tổng số đối lƣợng phải tra; - Hiệu tuân thủ định xử lý tra: số thuế không đƣợc hoàn phạt; số tiền thuế, tiền phạt nộp vào ngân sách nhà nƣớc ; - Mức độ phát sai phạm tiến hành tra trụ sở ngƣời nộp thuế so với đánh giá ban đầu quan thuế; số đơn vị phát có sai phạm so với số đơn vị đƣợc tra 4.3.3 Nhóm giải pháp khác 4.3.3.1 Trình Nhà nước bổ sung chức điều tra vụ án vi phạm pháp luật thuế để điều tra xử lý nhanh chóng, kịp thời chống thất thu thuế, răn đe, ngăn chặn hành vi gian lận tiền thuế Xuất phát từ lý sau: Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn 79 - Cơ quan thuế trực tiếp quản lý ĐTNT, có hệ thống liệu ĐTNT; - Lực lƣợng quan thuế lớn, phân bổ khắp địa bàn nƣớc, có điều kiện phối hợp tổ chức điều tra nhanh chóng - Thanh tra thuế có tính chuyên môn cao, phải nắm vững sách thuế, thủ tục hành thuế, phải có trình độ kế toán, phân tích tài doanh nghiệp - Thông tin mạng hệ thống thuế ngày hoàn chỉnh 4.3.3.2 Các giải pháp đối với NNT Ngƣời nộp thuế cần tự giác chủ động thực nghĩa vụ thuế nhƣ thƣờng xuyên cập nhật thông tin sách thuế thông qua kênh tƣ vấn trực tiếp quan thuế, điện thoại, truy cập vào website ngành thuế, tự nghiên cứu tìm hiểu hay thuê dịch vụ tƣ vấn thuế; tự tính, tự khai nộp thuế xác, trung thực, đầy đủ, kịp thời - Ngƣời nộp thuế nên đầu tƣ vào công nghệ thông tin để phục vụ kinh doanh môi trƣờng hội nhập, đăng ký sử dụng hóa đơn tự in Nâng cao ý thức trách nhiệm xã hội, có nghĩa vụ nộp thuế 4.4 Đề xuất, kiến nghị 4.4.1 Đối với Nhà nước Kiến nghị việc áp dụng chế tài xử lý nghiêm minh cá nhân, tổ chức vi phạm qui định pháp luật quản lý thuế Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn 80 - Ƣu tiên biện pháp cƣỡng chế thu giữ tiền tài sản đối tƣợng vi phạm tổ chức cá nhân khác nắm giữ trƣớc biện pháp cƣỡng chế biện pháp kê khai tài sản - Đề nghị bổ sung quy định trƣờng hợp quan thuế không thực đƣợc biện pháp cƣỡng chế thi hành định xử phạt hành thuế, hồ sơ nợ thuế đƣợc chuyển sang quan pháp luật để xử lý biện pháp chế tài khác mạnh - Phải có chế tài xử lý ngân hàng, tổ chức tín dụng thực chuyển tiền nộp thuế ngƣời nộp thuế vào ngân sách nhà nƣớc chậm không phản ảnh đầy đủ nội dung chứng từ nộp tiền thuế chứng từ gửi Kho bạc Nhà nƣớc 4.4.2 Đối với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế - Xây dựng sở liệu ngƣời nộp thuế đầy đủ, xác Triển khai dự án công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu đại hóa quản lý ngành với bên thứ (Kho bạc, Tài chính, Hải quan, Ngân hàng…) theo lộ trình chung ngành thuế - Hàng năm tổ chức thi tuyển công chức để lựa chọn cán có trình độ đào tào quy phục vụ cho công tác lâu dài ngành - Tiếp tục mở lớp đào tào nâng cáo kỹ kiểm tra chuyên sâu, đạo đức nghề nghiệp trách nhiệm công vụ cán kiểm tra thuế - Xây dựng chế phối hợp với ngành công tác kiểm tra thuế - Xây dựng mô hình trao đổi nghiệp vụ kiểm tra tập trung toàn ngành Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn 81 - Cải cách đạo hóa ngành nghề đảm bảo thu nhập cán bộ, công chức thuế để yên tâm công tác hoàn thành nhiệm vụ - Kiến nghị chế phối hợp: + Tăng cƣờng phối hợp quan ngân hàng, kho bạc công tác quản lý thuế + Tăng cƣờng phối hợp phận chức từ Tổng cục đến chi cục, đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế, để nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế, giúp ngƣời nộp thuế hiểu đƣợc tham gia hoạt động sản xuất, kinh doanh lĩnh vực kinh tế phải thực nghĩa vụ thuế với Nhà nƣớc theo luật định + Tăng cƣờng phối hợp quan chức việc cung cấp thông tin, thực tốt quy chế phối hợp ngành công an - Xây dựng ban hành quy chế giám sát với hoạt động kiểm tra thuế: Xây dựng ban hành qui chế giám sát đoàn tra, kiểm tra với mục tiêu giám sát nhằm chuẩn hóa nội dung công việc đảm bảo tính minh bạch, tăng cƣờng tính giám sát cấp cấp dƣới, trƣởng đoàn với thành viên, tăng tính tuân thủ cán tra, kiểm tra thuế; qui chế giám sát liên tục bổ sung, thay đổi cho phù hợp với thực tiễn 4.4.3 Đối với Cục thuế Tỉnh Quảng Ninh Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn 82 - Chỉ đạo Đoàn tra thuế cán làm công tác tra thuế thực qui định Luật quản lý thuế không tự đặt thủ tục hành qui định để gây khó khăn cho doanh nghiệp - Thƣờng xuyên kiểm tra, giám sát việc thực nhiệm vụ Đoàn kiểm tra thuế làm công tác kiểm tra thuế nhằm ngăn chặn hạn chế tiêu cực, sai sót cán đoàn kiểm tra thuế Nghiêm túc kiểm điểm xử lý kỷ luật tập thể, nhân vi phạm nội qui qui chế ngành (có biểu gây phiền hà, sách nhiễu ngƣời nộp thuế…) Kết hợp đánh giá kết thực nhiệm vụ kiểm tra thuế với việc chấm điểm thi đua cán - Định kỳ, tổng hợp kết kiểm tra, kết thu nộp sau kiểm tra phạm vi toàn tỉnh Trên sở thƣờng xuyên đạo, đôn đốc hỗ trợ kịp thời để phận, Chi cục thuế hoàn thành kế hoạch đƣợc giao - Tiếp tục tạo môi trƣờng lành mạnh giảm chi phí tuân thủ pháp luật thuế cho Doanh nghiệp địa bàn Tỉnh Quảng Ninh Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn 83 KẾT LUẬN Công tác tra thuế chức quan trọng công tác quản lý thuế Bên cạnh việc tôn trọng kết tự tính, tự khai, tự nộp doanh nghiệp, quan thuế cần phải thực biện pháp giám sát hiệu việc tự tính, tự khai, tự nộp doanh nghiệp, vừa đảm bảo khuyến khích tuân thủ tự nguyện pháp luật thuế, vừa đảm bảo pháp ngăn ngừa kịp thời trƣờng hợp vi phạm pháp luật thuế Làm tốt công tác tra thuế biện pháp hữu hiệu nhằm phát hiện, ngăn ngừa vi phạm, giúp doanh nghiệp nhận thấy có kiểm tra giám sát quan thuế hiệu kịp thời để phát vi phạm Từ nâng cao tinh tuân thủ, trung thực việc kê khai thuế, đảm bảo công việc thực sách thuế Không ngừng hoàn thiện nâng cao hiểu công tác tra thuế, cần thiết cấp bách giai đoạn Đề tài: “Tăng cường công tác tra hoàn thuế xuất qua biên giới đất liền tỉnh Quảng Ninh” Xuất phát từ yêu cầu nghiên cứu thực tế công việc, đƣợc giúp đỡ hƣớng dẫn tận tình PGS.TS Hoàng Thị Thu, hoàn thành luận văn thạc sĩ Trong trình nghiên cứu hoàn thiện đề tài này, hạn chế kinh nghiệm, kiến thức nên luận văn không tránh khỏi thiếu sót Tôi mong đƣợc đóng góp ý kiến phê bình để đề tài hoàn thiện Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn 84 TÀI LIỆU THAM KHẢO Các viết, thảo luận, nghiên cứu, trao đổi Trang điện tử Tổng cục Thuế (www.gdt.gov.vn), Bộ Tài (www.mof.gov.vn), Tạp chí Thuế (tapchithue.com.vn) trang điện tử khác Chính phủ (2011), Nghị định số 86/2011/NĐ-CP ngày 22/9/2011 Chính phủ quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành số điều Luật Thanh tra, Hà Nội Chính phủ (2012), Nghị định số 07/2012/NĐ-CP ngày 09/02/2012 Chính phủ quy định quan đƣợc giao thực chức tra chuyên ngành hoạt động tra chuyên ngành, Hà Nôi Cục thuế tỉnh Quảng Ninh, Báo cáo công tác kiểm tra, tra thuế năm 2011, 2012, 2013 Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh, Báo cáo đánh giá tình hình thực công tác tra năm năm 2011, 2012 và 2013 Cục thuế tỉnh Quảng Ninh, Báo cáo kết công tác thuế năm 2011, 2012, 2013 Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011, 2012 và 2013 Cục thuế tỉnh Quảng Ninh, Kỷ yếu Cục thuế tỉnh Quảng Ninh (1990-2003) Cục thuế tỉnh Quảng Ninh, quy trình tra thuế, kiểm tra thuế xây dựng theo tiêu chuẩn TCVN ISO 9001:2000 10 Glen Schmit, chuyên gia đào tạo ngƣời Canada, Chương trình đào tạo tra theo chế tự khai, tự nộp (năm 2005) 11 Học viện Tài (2009), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 12 Học viện Tài (2010), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn 85 13 Luật quản lý thuế số 78/2006QH11 ngày 29/11/2006 14 Quyết định số 688/QĐ-TCT ngày 22/4/2013 Tổng cục Thuế việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế 15 Thông tƣ số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ tài Hƣớng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ qui định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế; 16 Tổng cục thuế, Tài liệu bồi dưỡng số kỹ tra, kiểm tra (năm 2010) 17 Trang tin điện tự nội - Tổng cục Thuế 18 Nguyễn Hồng Vân (2009), "Nâng cao hiệu đào tạo cán thuế", Tạp chí thuế (11) Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.ltc.tnu.edu.vn ... THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC THANH TRA HOÀN THUẾ XUẤT KHẨU QUA BIÊN GIỚI ĐẤT LIỀN TẠI TỈNH QUẢNG NINH 1.1 Cơ sở lý luận công tác tra hoàn thuế xuất qua biên giới đất liền tỉnh Quảng Ninh ... phải hoàn thiện công tác tra việc hoàn thuế xuất qua biên giới đất liền tỉnh Quảng Ninh Vì việc nghiên cứu đề tài: Tăng cường công tác tra hoàn thuế xuất qua biên giới đất liền tỉnh Quảng Ninh ... trạng công tác tra hoàn thuế xuất qua biên giới đất liền địa bàn tỉnh Quảng Ninh, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm tăng cƣờng công tác tra hoàn thuế xuất qua biên giới đất liền Quảng Ninh Qua