Một số giải pháp hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Cty TNHH Kiểm toán và DV Tin học TP HCM AISC Một số giải pháp hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Cty TNHH Kiểm toán và DV Tin học TP HCM AISC luận văn tốt nghiệp thạc sĩ
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CƠNG NGHỆ TP HCM KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP U TE C H MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TPHCM (AISC) : KẾ TOÁN H Ngành Chuyên ngành : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn : ThS Trịnh Ngọc Anh Sinh viên thực : Nguyễn Lê Bích Trâm MSSV: 0854030316 Lớp: 08DKT6 TP Hồ Chí Minh, 2012 BM05/QT04/ĐT Khoa: Kế tốn – Tài – Ngân hàng PHIẾU GIAO ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Họ tên sinh viên: NGUYỄN LÊ BÍCH TRÂM - MSSV:0854030316 - Lớp: 08DKT6 Ngành: Kế toán Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm tốn Tên đề tài: Một số giải pháp hồn thiện kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty Kiểm Toán Và Dịch Vụ Tin H Học TPHCM (AISC) Các liệu ban đầu: Các báo liên quan, báo cáo thực tập tốt nghiệp, VACPA C file hồ sơ kiểm tốn liên quan Cơng ty, tài liệu hồ sơ kiểm toán mẫu U TE Các yêu cầu chủ yếu: Kết tối thiểu phải có: 1) 2) 3) H 4) Ngày giao đề tài: … /… /… Ngày nộp báo cáo: …./ /… TP.HCM, ngày … tháng…năm… Chủ nhiệm ngành Giảng viên hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) LỜI CẢM ƠN Sau hai tháng thực tập Cơng Ty TNHH Kiểm Tốn Và Dịch Vụ Tin Học TPHCM (AISC), nhiều điều phải học hỏi thêm thực tiễn công việc khoảng thời gian giúp em hoàn thiện kiến thức kỹ nghề nghiệp Trong trình thực tập công ty, em xin chân thành cảm ơn anh chị Phịng Kiểm tốn doanh nghiệp tạo điều kiện cho em tiếp xúc thực tế cơng việc, tiếp thu nhiều C tích số liệu H kiến thức bổ ích giúp đỡ em nhiều việc thu thập phân U TE Em xin cảm ơn Ban giám hiệu, quý thầy cô giáo trường ĐH Kỹ Thuật Công Nghệ TP HCM q thầy giáo khoa Kế tốn- Tài chínhNgân hàng trang bị cho em kiến thức quý báu thời gian học tập trường Đặc biệt, em xin tỏ lịng biết ơn Trịnh Ngọc Anh tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em hồn thành khóa luận tốt nghiệp H Em xin cảm ơn gia đình cho em nhiều thuận lợi trình học tập thời gian thực tập cơng ty AISC để em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Một lần nữa, em xin trân trọng cảm ơn gia đình, thầy anh chị kiểm toán gửi đến người lời chúc tốt đẹp sống công tác LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số H liệu khóa luận tốt nghiệp thực Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Và Dịch Vụ Tin Học TP.HCM, không chép nguồn khác Tơi C hồn tồn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan H U TE TP.Hồ Chí Minh, ngày 20 tháng năm 2012 Người viết NGUYỄN LÊ BÍCH TRÂM MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH vii LỜI MỞ ĐẦU Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN H 1.1 Khái quát chu trình bán hàng – thu tiền 1.1.1 Khái niệm C 1.1.2 Các chức chu trình bán hàng – thu tiền 1.1.3 Những gian lận, sai sót thường gặp chu trình bán hàng U TE 1.2 Các khoản mục liên quan đến chu trình bán hàng 1.2.1 Khoản mục tiền 1.2.1.1 Khái niệm 1.2.1.2 Đặc điểm 1.2.1.3 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền 1.2.2 Khoản mục nợ phải thu khách hàng H 1.2.2.1 Khái niệm 1.2.2.2 Đặc điểm 1.2.2.3 Ngun tắc trích lập Dự phịng nợ phải thu khó địi 1.2.2.4 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 10 1.2.3 Khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 1.2.3.1 Khái niệm doanh thu 10 1.2.3.2 Đặc điểm 11 1.2.3.3 Nguyên tắc trình bày khoản mục doanh thu BCTC 13 1.2.3.4 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu 14 1.3 Tổ chức hệ thống chứng từ sổ sách kế toán 15 i 1.3.1 Chứng từ tài liệu kế toán 15 1.3.2 Hệ thống sổ sách kế toán 16 1.4 Quy trình kiểm tốn chu trình bán hàng Kiểm tốn BCTC theo Chương trình kiểm tốn mẫu VACPA 17 1.4.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 18 1.4.1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 18 1.4.1.2 Hợp đồng hay Thư hẹn kiểm toán 19 1.4.1.3 Kiểm tra tính độc lập KTV 20 1.4.1.4 Trao đổi với Ban Giám đốc đơn vị kế hoạch kiểm toán 21 H 1.4.1.5 Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động 21 1.4.1.6 Tìm hiểu sách kế tốn chu trình kinh doanh quan trọng 22 C 1.4.1.7 Phân tích sơ BCTC 24 1.4.1.8 Đánh giá chung hệ thống KSNB đơn vị 25 U TE 1.4.1.9 Trao đổi với BGĐ cá nhân có liên quan gian lận 25 1.4.1.10 Trao đổi với Bộ phận Kiểm toán nội /Ban Kiểm soát gian lận 26 1.4.1.11 Xác định mức trọng yếu (kế hoạch- thực hiện) 27 1.4.1.12 Xác định phương pháp chọn mẫu, cỡ mẫu (kế hoạch/ thực hiện) 27 1.4.1.13 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán 28 1.4.2 Giai đoạn thực kiểm toán 29 H 1.4.2.1 Kiểm tra hệ thống KSNB 29 1.4.2.2 Thủ tục kiểm soát 38 1.4.3 Giai đoạn tổng hợp, kết luận lập báo cáo 54 1.4.3.1 Phê duyệt phát hành BCKT Thư quản lý 54 1.4.3.2 Soát xét chất lượng thành viên BGĐ độc lập 54 1.4.3.3 Soát xét giấy tờ làm việc chi tiết 55 1.4.3.4 Báo cáo tài Báo cáo kiểm tốn năm 55 1.4.3.5 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ trước sau điều chỉnh 56 1.4.3.6 Các bút toán điều chỉnh - bút toán không điều chỉnh 57 1.4.3.7 Tổng hợp kết kiểm toán 57 ii 1.4.3.8 Các vấn đề cần giải trước ngày phát hành BCKT 57 1.4.3.9 Thư giải trình BGĐ khách hàng 57 1.4.4 Các kiện sau ngày ký Báo cáo kiểm toán 58 1.4.4.1 Sự kiện xảy sau ngày ký BCKT (trước ngày công bố BCTC) 58 1.4.4.2 Sau BCTC công bố 58 Chương 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY AISC 59 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Kiểm toán Dịch Vụ Tin Học TPHCM 59 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 59 H 2.1.2 Mục tiêu nguyên tắc hoạt động 60 2.1.2.1 Mục tiêu hoạt động 60 C 2.1.2.2 Nguyên tắc hoạt động 61 2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý công ty AISC 61 U TE 2.1.3.1 Bộ máy quản lý công ty 61 2.1.3.2 Các trụ sở công ty 63 2.1.3.3 Hình thức tổ chức kế tốn 64 2.1.4 Tình hình hoạt động cơng ty 64 2.1.4.1 Các dịch vụ công ty cung cấp 64 2.1.4.2 Những đặc điểm bật công ty 65 H 2.1.4.3 Phương hướng hoạt động công ty năm tới 66 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn chu trình bán hàng - thu tiền công ty AISC 66 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 66 2.2.1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 66 2.2.1.2 Lập Hợp đồng kiểm toán hay Thư hẹn kiểm toán 68 2.2.1.3 Phân cơng nhóm kiểm toán 68 2.2.1.4 Trao đổi với Ban Giám Đốc đơn vị kế hoạch kiểm tốn 69 2.2.1.5 Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động 71 2.2.1.6 Tìm hiểu sách kế tốn chu trình kinh doanh quan trọng 72 2.2.1.7 Phân tích sơ báo cáo tài 78 iii 2.2.1.8 Đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội bộ, rủi ro gian lận 79 2.2.1.9 Xác định mức trọng yếu 80 2.2.1.10 Xác định phương pháp chọn mẫu, cỡ mẫu 83 2.2.1.11 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán 84 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 86 2.2.2.1 Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội 86 2.2.2.2 Thủ tục kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền 88 2.2.2.3 Soát xét tổng hợp khác 97 2.2.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 98 H 2.2.3.1 Tổng hợp, đánh giá kết kiểm toán 98 2.2.3.2 Soát xét, phê duyệt phát hành báo cáo kiểm toán 99 C 2.2.3.3 Soát xét chất lượng kiểm toán 99 2.2.4 Cách bố trí hồ sơ kiểm tốn 99 U TE Chương 3: NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY 101 3.1 Nhận xét, đánh giá thực trạng 101 3.1.1 Ưu điểm 101 H 3.1.2 Hạn chế 103 3.2 Kiến nghị đề xuất 103 KẾT LUẬN 106 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Từ đầy đủ Auditing & Informatic Services Company Limited BCTC Báo cáo tài BCĐKT Bảng cân đối kế toán BC KQHĐKD Báo cáo kết hoạt động knh doanh BCKT Báo cáo kiểm toán BGĐ Ban giám đốc DN Doanh nghiệp HĐQT Hội đồng quản trị GTGT Giá trị giá tăng KTV KH TK C Kiểm soát nội Kiểm toán viên Khách hàng Tài khoản Tiêu thụ đặc biệt H TTĐB U TE KSNB H AISC VACPA Vietnam Association of Certified Public Accountants VAS Vietnam Accounting Standards VSA Vietnam Standards of Auditing XK Xuất v DANH SÁCH CÁC BẢNG SỬ DỤNG Bảng 1.1: Các mục tiêu kiểm toán tiền Bảng 1.2: Các mục tiêu kiểm toán nợ phải thu khách hàng 10 Bảng 1.3: Các mục tiêu kiểm toán doanh thu 15 Bảng 1.4: Cỡ mẫu tối thiểu lựa chọn 31 Bảng 1.5: Mối quan hệ KSNB thử nghiệm 31 H Bảng 1.6: Bảng câu hỏi KSNB tiền 35 Bảng 1.7: Bảng câu hỏi KSNB nợ phải thu 36 H U TE C Bảng 1.8: Bảng câu hỏi KSNB doanh thu 37 vi ... thực kiểm tốn chu trình này, em chọn đề tài ? ?Một số giải pháp hồn thiện kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm Toán Và Dịch Vụ Tin Học TP. HCM (AISC) ” làm luận... tài: Một số giải pháp hồn thiện kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty Kiểm Tốn Và Dịch Vụ Tin H Học TPHCM (AISC) Các liệu ban đầu: Các báo liên quan, báo cáo thực tập... quy trình kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền cơng ty TNHH Kiểm Tốn Và Dịch Vụ Tin Học TP. HCM , góp ý kiến hồn thiện chu trình Phương pháp nghiên cứu: C H Qua trình thu thập, nghiên cứu tài