Hoàn thiện kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại cty TNHH kiểm toán và TV avàc nha trang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C - CHI NHÁNH NHA TRANG Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: THS THÁI THỊ NHO Sinh viên thực : NGUYỄN THỊ DIỆU HUYỀN Lớp : 11DKKT 05 MSSV : 1054030852 TP Hồ Chí Minh, Năm 2015 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài nghiên cứu thực Các số liệu kết luận nghiên cứu trình bày luận văn chưa công bố nghiên cứu khác Chúng xin chịu trách nhiệm nghiên cứu TP Hồ Chí Minh , ngày ii tháng năm LỜI CẢM ƠN Trong trình nghiên cứu viết luận văn, em nhận quan tâm hướng dẫn giúp đỡ nhiều cá nhân, tập thể trường Trước tiên em xin gửi lời cám ơn chân thành sâu sắc đến cô Nho, người trực tiếp hướng dẫn, trực tiếp bảo giúp đỡ tận tình cho em suốt thời gian qua Em chân thành cám ơn tới thầy cô giáo trường Đại Học Kỹ Thuật Công Nghệ nói chung thầy giáo khoa Kế Tốn – Tài Chính – Ngân Hàng nói riêng tận tình giảng dạy, truyền đạt cho chúng em kiến thức suốt thời gian qua Đồng thời em xin cám ơn Ban lãnh đạo, anh chị Kiểm tốn viên cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C- Chi nhánh Nha Trang giúp đỡ, tạo điều kiện cho em nghiên cứu hoàn thành báo cáo TP Hồ Chí Minh, ngày iii tháng năm CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc - NHẬN XÉT THỰC TẬP Tên đơn vị thực tập: Địa chỉ: Điện thoại liên lạc: Email: NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN: Họ tên sinh viên: MSSV: Lớp: Thời gian thực tập đơn vị: Từ đến………………………… Tại phận thực tập: Trong trình thực tập đơn vị sinh viên thể hiện: Tinh thần trách nhiệm với công việc ý thức chấp hành kỷ luật: ☐ Tốt ☐ Khá ☐ Trung bình ☐ Không đạt Số buổi thực tập thực tế đơn vị: ☐>3 buổi/tuần ☐ 1-2 buổi/tuần ☐ Ít đến công ty Đề tài phản ánh thực trạng đơn vị: ☐ Tốt ☐ Khá ☐ Trung bình ☐ Khơng đạt Nắm bắt quy trình nghiệp vụ chun ngành (Kế tốn, Kiểm tốn, Tài chính, Ngân hàng…): ☐ Tốt ☐ Khá ☐ Trung bình ☐ Không đạt Nha Trang, ngày… tháng….năm 2015 Đơn vị thực tập iv TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC HIỆN KHĨA LUẬN CỦA SINH VIÊN Họ tên sinh viên: NGUYỄN THỊ DIỆU HUYỀN MSSV: 1054030852 Khoa : Kế tốn – Tài – Ngân hàng Thời gian thực : Từ 10/06/2015 đến 24/08/2015 Tại đơn vị : Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C – Chi nhánh Nha Trang Trong trình viết khóa luận tốt nghiệp, sinh viên thể : Thực viết khóa luận tốt nghiệp theo quy định :  Tốt  Khá  Trung bình  Không đạt Thường xuyên liên hệ trao đổi chuyên môn với Giáo viên hướng dẫn :  Tốt  Khá  Trung bình  Khơng đạt  Trung bình  Khơng đạt Đề tài đạt chất lượng theo yêu cầu :  Tốt  Khá TP HCM, ngày tháng năm 2015 Giảng viên hướng dẫn v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT KTV Kiểm toán viên TNHH Trách nhiệm hữu hạn BCTC Báo cáo tài BCKT Bằng chứng kiểm toán CN Chi nhánh BCĐ KT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội Cty CP Công ty cổ phần vi DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Mức độ tin cậy dạng Bằng chứng kiểm toán Bảng 1.1 Mức độ tin cậy dạng Bằng chứng kiểm toán Bảng 1.2 Mối quan hệ Rủi ro kiểm toán số lượng BCKT Bảng 1.3 Các loại thông tin thường cần phải xác nhận 14 Bảng Đặc điểm vận dụng kỹ thuật thu thập chứng A&C 27 Bảng 2.2 Một số câu hỏi tìm hiểu Hệ thống kiểm sốt nội 33 Bảng 2.3 Kết quan sát Hệ thống kiểm soát nội Cty CP TP NTSF 34 Bảng 2.4 Phân tích tình hình kinh doanh Cty CP ABC 35 Bảng 2.5 Phân tích Báo cáo KQHĐSXKD Cơng ty CP ABC 35 Bảng 2.6 Phân tích Bảng Cân đối kế toán Cty CP ABC 37 Bảng 2.7 Bảng phân tích tình hình tài Cty CP ABC 41 Bảng 2.8 Phân tích soát xét Kiểm toán viên 41 Bảng 2.9 Bảng sở tính mức trọng yếu Cty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C 42 Bảng 2.10 Bảng tính mức trọng yếu cho tổng thể BCTC Cty CP ABC 42 Bảng 2.11 Bảng phân bổ mức trọng yếu: 43 Bảng 2.12 Kết vấn sơ khoản mục tiền 45 Bảng 2.13 Kết quan sát thực tế thu chi tiền Công ty CP ABC 46 Bảng 2.14 Phân tích khoản mục tiền 47 Bảng 2.15 Biên kiểm kê quỹ ngày kiểm toán 48 Bảng 2.16 Bảng đối chiếu số dư tiền mặt với biên kiểm kê 49 Bảng 2.17 Bảng đối chiếu số dư đầu kì sổ sách, chứng từ 50 Bảng 2.18 Kiểm tra chi tiết tiền mặt 51 Bảng 2.19 Kiểm tra tính kì tài khoản Tiền mặt 56 Bảng 2.20.Bảng tổng hợp số dư tài khoản tiền mặt sau kiểm toán 58 Bảng 2.21 Thư xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng Công ty CP ABC ngân hàng TMCP Công thương VN - Chi nhánh Khánh Hòa 60 Bảng 2.22 Bảng kiểm soát thư xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng ngày 31/12/2014 61 Bảng 2.23 Bảng tổng hợp số dư tài khoản tiền gửi ngân hàng sau kiểm toán 62 Bảng 2.24 Bảng tổng hợp khoản mục tiền sau kiểm toán 63 vii Bảng 2.25 Bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống KSNB khoản mục doanh thu 64 Bảng 2.26 Mô tả tài khoản doanh thu 65 Bảng 2.27 Phân tích khoản mục doanh thu Công ty ABC 67 Bảng 2.28 Đối chiếu doanh thu kê khai với doanh thu sổ sách Công ty CP ABC 69 Bảng 2.29 Đối chiếu số lượng tiêu thụ báo cáo bán hàng với báo cáo nhập xuất tồn công ty CP ABC 72 Bảng 2.30 Phân tích biến động doanh thu bán hàng qua tháng 73 Bảng 2.31 Phân tích mối quan hệ chi phí bán hàng doanh thu bán hàng 74 Bảng 2.32 Phân tích biến động sản lượng đơn giá bán 75 Bảng 3.33 Phân tích doanh thu theo tài khoản đối xứng 76 Bảng 2.34 Kiểm tra chi tiết tài khoản doanh thu 77 Bảng 2.35 Kiểm tra tính kì tài khoản doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 80 Bảng 2.36.Thư giải trình Giám đốc Công ty CP ABC 84 Bảng 3.1.Cách thức thu thập BCKT khoản mục kiểm tốn Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn A&C 89 viii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Bộ máy tổ chức Công ty TNHH Tư vấn Kiểm toán A&C- CN Nha Trang 23 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức phịng kế tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C- CN Nha Trang: 24 Sơ đồ 2.3: Tổ chức phịng kiểm tốn 25 Sơ đồ 2.4 Quy trình kiểm tốn chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C – CN Nha Trang 26 ix MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1.Lý chọn đề tài 2.Mục tiêu nghiên cứu đề tài 3.Đối tượng nghiên cứu 4.Phương pháp nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu đề tài Những đóng góp khoa học đề tài 7.Nội dung đề tài Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.Bằng chứng kiểm toán: 1.1.1 Khái niệm Bằng chứng kiểm toán: 1.1.2 Vai trị chứng kiểm tốn: 1.1.3 Yêu cầu BCKT: 1.1.3.1 Tính thích hợp: 1.1.3.2 Tính đầy đủ: 1.1.4 Phân loại Bằng chứng kiểm toán: 1.1.4.1 Theo nguồn gốc: 1.1.4.2 Theo loại hình: 1.2.Các kỹ thuật thu thập BCKT: 10 1.2.1 Kiểm tra vật chất (Kiểm kê): 11 1.2.2 Xác minh tài liệu (Kiểm tra tài liệu): 11 1.2.3 Quan sát: 12 1.2.4 Điều tra (Phỏng vấn): 13 1.2.5 Xác nhận: 14 1.2.6 Tính tốn: 16 1.2.7 Quy trình phân tích: 16 1.3.Bằng chứng kiểm toán mối quan hệ với hồ sơ kiểm toán: 19 x Khóa luận tốt nghiệp GVHD: THS Thái Thị Nho 131 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: THS Thái Thị Nho 132 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: THS Thái Thị Nho 133 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: THS Thái Thị Nho 134 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: THS Thái Thị Nho Phụ lục BẰNG CHỨNG THU THẬP ĐƯỢC TRONG Q TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ABC 135 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: THS Thái Thị Nho 136 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: THS Thái Thị Nho 137 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: THS Thái Thị Nho Phụ lục BẰNG CHỨNG THU THẬP ĐƯỢC TRONG Q TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ABC 138 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: THS Thái Thị Nho 139 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: THS Thái Thị Nho 140 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: THS Thái Thị Nho 141 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: THS Thái Thị Nho 142 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: THS Thái Thị Nho 143 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: THS Thái Thị Nho 144 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: THS Thái Thị Nho 145 ... CÁC KỸ THU? ??T THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Bằng chứng kiểm toán: 1.1.1 Khái niệm Bằng chứng kiểm toán: Theo Đoạn Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 500 thì: ? ?Bằng. .. KTV đồng thời đề xuất biện pháp nhằm nâng cao kỹ thu? ??t thu thập chứng Đối tượng nghiên cứu Kỹ thu? ??t kiểm tra vật chất, kỹ thu? ??t kiểm tra tài liệu, kỹ thu? ??t quan sát, kỹ thu? ??t điều tra vấn, kỹ. .. toán kiểm toán Việt Nam hành tài liệu chuyên khảo có liên quan giáo trình, sách báo kỹ thu? ??t thu thập chứng kiểm toán Kiểm toán BCTC  Thu thập tài liệu, hồ sơ năm trước liên quan tới kỹ thu? ??t thu