Quy trình kiểm toán doanh thu và nợ phải thu tại cty TNHH kiểm toán DTL

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CƠNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN DTL Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: ThS Ngô Thị Mỹ Thúy Sinh viên thực MSSV: 0954030402 : Võ Trúc Phương Lớp: 09DKKT5 TP Hồ Chí Minh, 07/ 2013 BM05/QT04/ĐT Khoa: Kế tốn – Tài – Ngân hàng PHIẾU GIAO ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Họ tên sinh viên giao đề tài: Võ Trúc Phương MSSV: 0954030402 Lớp: 09DKKT5 Ngành : Kế Toán Chuyên ngành : Kế Toán – Kiểm Toán Tên đề tài : Quy trình kiểm tốn doanh thu cơng ty Kiểm toán DTL Các liệu ban đầu : Các yêu cầu chủ yếu : Kết tối thiểu phải có: 1) 2) 3) 4) Ngày giao đề tài: ……./…… /……… Ngày nộp báo cáo: ……./…… /……… Chủ nhiệm ngành (Ký ghi rõ họ tên) TP HCM, ngày … tháng … năm ……… Giảng viên hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) Giảng viên hướng dẫn phụ (Ký ghi rõ họ tên) LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu khóa luận tốt nghiệp thực cơng ty kiểm tốn DTL, khơng chép nguồn khác Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trước nhà truờng cam đoan TP Hồ Chí Minh, Ngày 20 Tháng Năm 2013 Sinh viên thực VÕ TRÚC PHƯƠNG LỜI CẢM ƠN Lời cảm ơn chân thành sâu sắc, em xin tri ân tới Quý Thầy cô trường Đại học Kỹ Thuật Công Nghệ TP.HCM đặc biệt Quý thầy khoa Kế Tốn-Tài Chính- Ngân Hàng nhiệt tình dạy truyền đạt kiến thức bổ ích suốt bốn năm học trường để làm tảng vững vàng công việc tương lai Và lời tri ân sâu sắc em xin phép gửi tới Cô Ngô Thị Mỹ Thúy, Cô trực tiếp hướng dẫn chu đáo, giúp đỡ theo sát em q trình thực tập Cơng ty Kiểm tốn DTL đến hồn thành khóa luận tốt nghiệp Bên cạnh đó, em xin trân trọng gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Ban giám đốc Công ty Kiểm tốn DTL đặc biệt Phó Tổng giám đốc – Anh Tăng Quốc Thắng Trưởng phòng nghiệp vụ – Chị Lộ Nguyễn Thúy Phượng anh chị phòng tạo điều kiện tốt cho em tiếp xúc với thực tế công việc kiểm tốn ln hỗ trợ, tận tình bảo, chia kinh nghiệm làm việc tài liệu cần thiết để em hồn thành tốt khóa luận Mặc dù có đầu tư thời gian cơng sức thời gian thực tập có giới hạn kiến thức hạn hẹp nên hẳn khơng tránh khỏi thiếu sót Em kính mong nhận đóng góp ý kiến bảo Thầy Cô anh chị công ty Cuối cùng, em xin kính chúc Qúy Thầy Cơ trường Đại học Kỹ Thuật Công Nghệ TP.HCM dồi sức khỏe ngày thành công sống Riêng Cơng ty kiểm tốn DTL, em xin chúc Cơng ty ngày phát triển có vị cao lĩnh vực dịch vụ Em xin chân thành cảm ơn! TP.HCM, ngày 20 tháng năm 2013 Sinh viên thực VÕ TRÚC PHƯƠNG MỤC LỤC DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH, SƠ ĐỒ CHÚ THÍCH CÁC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN DOANH THU 1.1 Cơ sở lý luận kiểm toan doanh thu 1.1.1 Khái niệm chung kiểm toán .4 1.1.2 Phân loại kiểm toán 1.1.2.1 Căn vào mục đích kiểm toán 1.1.2.2 Căn vào chủ thể kiểm toán .4 1.1.2.3 Quy trinh kiểm toán chung .5 1.1.3 Nội dung khoản mục doanh thu .8 1.1.3.1 Khái niệm doanh thu khoản liên quan đến doanh thu 1.1.3.2 Điều kiện ghi nhận Doanh thu 10 1.1.3.3 Các gian lận sai sót liên quan đến khoản mục DT 13 1.1.4 Quy trình kiểm tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .14 1.1.4.1 Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội .14 1.1.4.2 Đánh giá rủi ro kiểm soát thiết kế thử nghiệm 17 1.1.4.3 Thực thử nghiệm kiểm soát .19 1.1.4.4 Thực thử nghiệm 19 1.1.5 Quy trình kiểm tốn doanh thu hoạt động tài .21 1.1.5.1 Đặc điểm 21 1.1.5.2 Kiểm toán doanh thu hoạt động tài 22 1.1.6 Quy trinh kiểm toán thu nhập khác .22 1.1.6.1 Đặc điểm 22 1.1.6.2 Kiểm toán thu nhập khác 23 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VIỆC KIỂM TOÁN DOANH THU TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN DTL 24 2.1 giới thiệu khái qt cơng ty kiểm tốn DTL 24 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển …………………………………….24 i 2.1.2 Lĩnh vực hoạt động cơng ty………………………………………24 2.1.2.1 Dịch vụ kiểm tốn 24 2.1.2.2 Dịch vụ kế toán 25 2.1.2.3 Hoạch định tài 26 2.1.3 Phương châm hoạt động chiến lược phát triển……………… ….26 2.1.3.1 Phương châm hoạt động 26 2.1.3.2 Chiến lược phát triển 27 2.1.4 Tổ chức máy quản lý công ty …………………………………….27 2.1.4.1 Sơ đồ tổ chức 27 2.1.4.2 Bộ máy kế toán công ty 29 2.2 Quy trình kiểm tốn chung cơng ty kiểm toán DTL…………………….31 2.2.1 Phạm vi kiểm toán, tiếp nhận khách hàng…………………… …… 31 2.2.1.1 Đánh giá khả tiếp nhận khách hàng 31 2.2.1.2 Phạm vi kiểm toán 32 2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán giai đoạn tiền kế hoạch…………… 34 2.2.3 Lập kế hoạch kiểm toán 36 2.2.4 Thực kiểm toán … 37 2.2.5 Hoàn tất hồ sơ kiểm toán ….37 2.3 Tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm soát nội doanh thu 38 2.3.1 Tìm hiểu kiểm sốt nội bộ……… …………………………… 38 2.3.2 Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát…………………….……….……… 40 2.3.3 Thử nghiệm kiểm soát……………………………………… ………41 2.3.4 Đánh giá lại rủi ro kiểm sốt………………………………………….45 2.4 Quy trình kiểm toán doanh thu 45 2.4.1 Các quy định áp dụng 45 2.4.2 Chứng từ cần thu thập 45 2.5 Thực tiễn quy trình kiểm tốn doanh thu cho khách hàng Cơng ty XYZ Cơng ty Kiểm tốn DTL 50 2.5.1 giới thiệu công ty XYZ 50 2.5.1.1 Đặc điểm hoạt động Công ty XYZ 50 2.5.1.2 Ngành nghề kinh doanh 50 2.5.2 Thực kiểm toán khoản mục doanh thu 50 ii CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ…………………………………… 85 3.1 Ưu điểm…………………………………………………………………….85 3.1.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 86 3.1.2 Giai đoạn thực kiểm toán 86 3.1.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 86 3.2 Những vấn đề tồn 86 3.3 Kiến nghị………………………………………………………………… .87 KẾT LUẬN……………………………………………………………………… 88 PHỤ LỤC iii DANH MỤC HÌNH, SƠ ĐỒ Hình 1.1: Sơ đồ giai đoạn chuẩn bị kiểm toán Hình 1.2: Sơ đồ giai đoạn thực kiểm tốn Hình 1.3: Sơ đồ giai đoạn hồn thành kiểm tốn Hình 2.1 Lưu đồ quy trình kiểm tốn doanh thu 46 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy DTL 28 Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy kế toán DTL 29 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy tính 30 Sơ đồ 2.4: Các thủ tục chấp nhận khách hàng tiềm 32 Sơ đồ 2.5 Tiền kế hoạch 35 Sơ đồ 2.6 Lập kế hoạch 36 DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Thống kê doanh thu DTL năm 30 Bảng 2.2 Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 40 Bảng 2.3 Các thủ tục kiểm soát 43 Bảng 2.4: Bảng số liệu tổng hợp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 68 Bảng 2.5: Bảng tổng hợp biến động tổng doanh thu 71 Bảng 2.6: Phân tích pivottable doanh thu theo tháng theo loại doanh thu 72 Bảng 2.7: Số liệu tổng hợp doanh thu từ hoạt động tài 79 Bảng 2.8: Biểu đạo khoản mục doanh thu 84 iv CHÚ THÍCH CÁC TỪ VIẾT TẮT BC KQHĐKD- Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCKT- Báo cáo kiểm toán BCTC – Báo cáo tài BGĐ- Ban giám đốc DN- Doanh nghiệp GAAP- Các nguyên lý kế toán người chấp nhận GTGT- Giá trị gia tăng KH- Khách hàng KSNB- Kiểm soát nội KTV – Kiểm toán viên PC- Phiếu chi PT- Phiếu thu TNCB- Thử nghiệm TNCT- Thử nghiệm chi tiết TNKS- Thử nghiệm kiểm soát TSCĐ- Tài sản cố định TTĐB- Tiêu thụ đặc biệt TTPT- Thủ tục phân tích VAS – Chuẩn mực kế toán Việt Nam VSA – Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam v Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Ngơ Thị Mỹ Thúy LỜI MỞ ĐẦU Tính Cấp Thiết Của Đề Tài Như chúng t iết, hoạt ộng kiểm tốn có lịch sử phát triển lâu dài gắn liền với trình phát triển kinh tế- x hội.Để phục vụ cho nhu cầu hội, lĩnh vực loại hình kiểm tốn khác nh u triển cách mạnh mẽ.Trong kinh tế thị trường dạng xã hình thành phát iểm tốn vốn phát triển t t yếu củ chức n ng kiểm tr ngành quản l , nh t iều kiện nhà nước pháp quyền y u cầu c ng kh i, minh ạch th ng tin tài ch nh trở thành qu n tâm thường trực củ m i chủ thể quản l Điều ó thúc thành dịch vụ c ng chứng kiểm toán, thúc y gi t ng y hình i h i khắc khe ộ trung thực, khách qu n ối với th ng tin tài ch nh ược c ng ố, c iệt th ng tin thực trạng tài ch nh củ c ng ty cổ phần có cổ phiếu ược ni m yết tr n thị trường chứng khoán Các th ng tin tài ch nh củ nh nghiệp ni m yết c ng c n ể nhà ầu tư lự ch n r ịnh Trong kiểm tốn phần lớn kiểm toán áo cáo tài ch nh nhằm chứng minh trung thực hợp l việc phản ánh tình hình tài sản, nguồn vốn c ng tình hình kết hoạt ộng kinh nh củ nh nghiệp ể phục vụ cho nhiều ối tượng mục ch khác nh u Do nh thu khoản mục tr ng yếu tr n Báo Cáo Tài Ch nh cụ thể Báo Cáo ết Quả Hoạt Động inh Do nh Người sử dụng th ng tin tài quan tâm ến khoản mục giúp h r ịnh kinh doanh, ầu tư vào C ng ty ánh giá khả n ng tạo r lợi nhuận Tuy nhi n, ây c n khoản mục dễ xảy r gi n lận s i sót khoản mục doanh thu ược xem sở ể thực nghĩ vụ nộp thuế ối với Nhà nước, doanh nghiệp thổi phồng lợi nhuận ể chạy theo thành t ch ho c hạ th p cần thiết thiếu ược trình kiểm tốn Báo cáo tài Vì cần thiết ó mà em ch n thực ề tài“Quy trình kiểm tốn doanh thu cơng ty kiểm tốn DTL”trong khóa luận tốt nghiệp SVTH: Võ Trúc Phương MSSV:0954030402 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Ngơ Thị Mỹ Thúy Loại Ct Số Ct Ngày Nội dung chu tiết TKĐƢ Tiên HĐCT 8039 12/04 CT thoát nước Bạc Li u 131 4.826.359.426 w HĐCT 8040 28/04 GĐ c ng trình Cầu Giữ 131 6.887.996.645 w HĐCT 8044 10/05 Gói tuyến ống nối giữ 131 91.664.491 w HĐCT 8045 12/05 C ng ty An Phú, ường nội ộ 131 31.566.822 w HĐCT 8046 14/05 C ng ty c p thoát nước P.Mỹ 131 102.307.533 w HĐCT 8048 14/05 Giếng nước 2, phú mỹ 131 127.111.150 w HĐCT 95858 25/05 C ng ty nước Bình An 131 1.162.291.019 w HĐCT 95859 31/05 C ng ty Thi n Long, giếng 131 335.932.000 w 131 304.247.302 HDCT 95892 03/11 Đường ống Duy n hải 131 797.163.735 w HDCT 95893 04/11 Giếng S rài, Đồng Tháp 131 435.886.504 w HDCT 95898 11/11 C ng trình s ng ốc 131 3.446.537.273 w HDCT 95899 22/11 C ng trình Cầu Ng n 131 4.622.732.068 w HDCT 95891 01/11 C ng ty nước V ng Tàu, giá tri c n lại w HDCT 9601 25/11 C ng ty nước Bình Dương 131 9.946.665.589 w HDCT 9602 25/11 Nhà máy nước Định Bình 131 3.682.849.789 w SVTH: Võ Trúc Phương 75 MSSV:0954030402 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Ngơ Thị Mỹ Thúy HDCT 9606 HDCT 30/1 Tuyến ường vành i 131 67.033.875 w 9607 30/11 Bù giá nhân c ng giếng 24, 29 131 71.490.487 w HDCT 9608 30/11 X nghiệp Nhơn Trạch 131 339.040.128 w HĐCT 9610 15/12 C p thoát nước Thái Sơn 131 838.526.364 w HĐCT 9611 15/12 Bơm rữ giếng nhà máy CR4 131 168.210.000 w HĐCT 9612 15/12 C ng ty sữ Phú Lộc 131 35.490.000 w HĐCT 9615 24/12 Trạm c p thoát nước Đ ng Hà 131 2.851.663.868 w HĐCT 9616 24/12 Cty TNHH Công Nguyên 131 23.656.080 w HĐCT 9617 27/12 Ph ng làm việc Cty Hoa Mai 131 876.346.364 w HĐCT 9618 27/12 131 955.080.909 w HĐCT 9619 28/12 HĐCT 9620 28/12 Đường ống nước nội ộ HĐCT 9621 28/12 HĐCT 9622 28/12 C p nước Bình Phước 131 2.308.054.545 w HĐCT 9625 28/12 Gói thầu số 6, Định Long 131 3.313.718.320 w HĐCT 9626 28/12 SVTH: Võ Trúc Phương hu tái ịnh cư im sơn Gi i oạn nước sinh hoạt khu trung cư Thịnh Phát hu nhà chế xu tTân An C ng trình ống dẫn nước im Sơn, gi i oạn 76 131 1.865.594.165 w 131 2.002.568.349 w 131 2.225.529.698 w 131 6.041.559.091 w MSSV:0954030402 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Ngô Thị Mỹ Thúy HĐCT 9634 28/12 Tuyến ống E50, hánh Lâm 131 11.218.051 w HĐCT 9628 28/12 Bể nước mư 131 78.289.091 w HĐCT 9624 28/12 Cty TNHH An L c, gói số 131 -91.664.491 w HĐCT 9629 29/12 Hiệp Thành QT giảm ể 2X750M3 131 -19.261.727 w HĐCT 9631 29/12 Trung tâm xử l nước Cát Lái 131 2.323.726.364 w HĐCT 9632 29/12 Cà m u, ường ống số 10 131 -71.882.727 w HĐCT 9633 29/12 Gói 35 TT nước Bạc Li u 131 -57.640.909 w HĐMB 8035 07/04 Doanh nghiêp Công Nguyên 138 11.057.273 w HĐMB 8036 08/04 M t ằng An Phú T4 138 14.010.545 w HĐMB 8037 08/04 C ng ty Bỉm Sơn, m t ằng tháng 138 33.676.800 w HĐMB 8038 08/04 Cử hàng nội th t Tu n Anh 138 21.653.618 w HĐMB 8041 07/05 Hoàng Minh Tân, MB tháng 138 11.057.273 w HĐMB 8042 10/05 Lâm Hoài Ân, MB tháng 4/11 138 14.010.545 w HĐMB 8043 10/05 C ng ty Tân Đại Dương, T4 138 33.513.120 w HĐMB 8049 14/05 Ngô Minh Quang, T1/11 138 11.876.480 w HĐMB 8050 14/05 Cty ô tô Gia Lâm, T2/11 138 15.366.909 w HĐMB 95851 17/05 Nguyễn Th nh Long, MB T2 138 11.876.480 w HĐMB 95852 17/05 Huỳnh Gi B o An, T 2/11 138 15.366.909 w SVTH: Võ Trúc Phương 77 MSSV:0954030402 Khóa Luận Tốt Nghiệp w: GVHD: ThS Ngô Thị Mỹ Thúy HĐMB 95853 18/05 Nguyễn Minh Tân, T3/11 138 11.876.480 w HDMB 95894 09/11 DNTN Thiên phúc, tháng 11 138 11.057.273 w HDMB 95895 09/11 Cty TNHH Hải Vân II 138 14.010.545 w HDMB 95897 11/11 C ng ty Rạng Đ ng tháng 10 138 41.126.400 w HDMB 9603 30/11 Trần Anh Tu n tháng 11 138 11.057.273 w HDMB 9604 30/11 Lâm Hoàng Nam tháng 11 138 14.010.545 w HDMB 9605 30/11 Sao Mai tháng 11 138 41.126.400 w HĐMB 9609 15/12 Thuận Phát tháng 12 138 19.192.320 w HĐMB 9613 20/12 138 64.960.855 Cơ sở Nhự gi dụng Tâm 21/03/2011 ến 20/12/2011 w kiểm tr chi ti t chứng từ => Kết luận: Ghi chép ch nh xác, nghiệp vụ có thực, ghi nhận úng kỳ nghiệp vụ thuộc trước ngày kết thúc ni n ộ b) Kiểm tốn doanh thu hoạt động tài SVTH: Võ Trúc Phương 78 MSSV:0954030402 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Ngô Thị Mỹ Thúy M Số Công ty TNHHKiểm tốn DTL Khách hàng : CƠNG TY XYZ Ngày khó sổ: 31/12/2012 Nội dung: BẢNG SỐ LIỆU TỔNG HỢP DOANH THU TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH U5-2 Tên Ngày Người thực Phương 5/02/13 Người soát xét Long Người soát xét Sang Bảng 2.7: BẢNG SỐ LIỆU TỔNG HỢP DOANH THU TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Giấy TK Diễn giải tờ chi tiết 515 Do nh thu từ hoạt ộng tài Tổng cộng c/c SVTH: Võ Trúc Phương 31/12/2011 Điều 31/12/2011 31/12/2010 Trƣớc KT chỉnh Sau KT Sau KT Biến động Giá trị Tỷ lệ 1.593.358.292 - 1.593.358.292 961.344.285 632.014.007 1.593.358.292 - 1.593.358.292 961.344.285 632.014.007 65,74% TB,GL vvv 79 xxx 65,74% PY c/c MSSV:0954030402 Chi Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Ngô Thị Mỹ Thúy TB,GL: hớp với số liệu tr n ảng CĐPS Sổ Cái PY: hớp với BC T n m trước c/c: iểm tr việc cộng tổng ồng vvv: Th m chiếu ến ảng tổng hợp iều chỉnh kiểm toán xxx: Th m chiếu ến số liệu tr n BCTC ược kiểm tốn Phân tích biến động: Biến ộng nh thu n m n y có t ng mạnh so với n m trước (t ng 65,74%) Tuy nhi n, mức t ng phù hợp với kết kinh nh củ ơn vị Biến ộng nh thu tài ch nh n m n y chủ yếu khoản l i tiền v y từ cơng trình thi cơng So sánh nh thu hoạt ộng tài ch nh n m n y với n m trước, ánh giá t nh hợp l củ iến ộng lớn TK Diễn giải Năm Năm trƣớc Biến động Giá trị Tỷ lệ 632.014.007 65,74% Doanh thu 515 từ hoạt ộng tài 1.593.358.292 961.344.285 - Lãi cho đội thi 1.487.723.272 876.080.237 611.643.035 69,82% công vay - Lãi tiền gửi Ngân 100.125.020 81.698.845 18.426.175 22,55% 5.960.000 3.565.203 2.394.797 67,17% PL PY hàng - Cổ tức nhận PL: hớp ết kinh nh PY: hớp với áo cáo kiểm toán n m trước SVTH: Võ Trúc Phương 80 MSSV:0954030402 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Ngơ Thị Mỹ Thúy => Đánh giá tính hợp lý biến động lớn: Do nh thu tài ch nh n m n y t ng 65,74% so với n m trước lớn Tuy mức t ng ình thường, phù hợp với kết kinh nh củ ơn vị Chủ yếu nh thu tài ch nh n m n y t ng so với n m trước l i cho ội thi c ng vay  iểm tr chi tiết Thu thập bảng tổng hợp doanh thu hoạt động tài năm, đối chiếu với sổ Bảng tổng hợp doanh thu hoạt động tài - L i cho ội thi c ng v y 1.487.723.272 - L i tiền gửi Ngân hàng 100.125.020 - Cổ tức nhận ược 5.960.000 Tổng 1.593.358.292 GL GL: Đối chiếu với sổ => Đối chiếu với sổ cái: Do nh thu hoạt ng tài ch nh tr n BCTC ược kiểm toán n m n y ươc ối chiếu khớp úng với sổ T 515 củ ơn vị Đối với khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh năm: Chọn mẫu nghiệp vụ để kiểm tra lại cách tính tốn Khơng phát sinh kỳ 3.Đối với khoản chênh lệch tỷ giá chƣa thực hiện: Tham chiếu đến phần hành liên quan (công nợ phải thu, phải trả, vay…), so sánh với số liệu ghi nhận sổ giải thích chênh lệch, có Khơng phát sinh kỳ c) Kiểm toán thu nhập khác  iểm tr chi tiết SVTH: Võ Trúc Phương 81 MSSV:0954030402 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Ngô Thị Mỹ Thúy Thu thập bảng tổng hợp thu nhập kháctrong năm, đối chiếu với sổ cái, bảng BC KQHĐKD Bảng tổng hợp thu nhập khác Số tr n sổ sổ chi tiết 112.440.000 GL Số tr n BC QHĐ H 106.440.000 PL Ch nh lệch 6.000.000 GL: Đối chiếu với sổ PL: Đối chiếu với Báo cáo kết hoạt ộng kinh nh => Đối chiếu với sổ cái: Ch nh lệch thu nhập khác tr n ảng BC QHĐ D sổ tài khoản 711 số tiền 6.000.000 khoản trả lại tiền phế liệu Chứng từ chi tiết s u: Chứng từ Số Ngày Nội dung chi tiết TK ĐƢ 119/3 26/03 Trả lại tiền phế liệu PC 1111 Số tiền 6.000.000 w Đối với thu nhập từ lý, nhƣợng bán TSCĐ: Kiểm tra chi tiết chứng từ liên quan tính đắn bút toán điều chỉnh liên quan đến nguyên giá, giá trị hao mòn lũy kế, thu nhập chi phí lý Tham chiếu đến phần hành TSCĐ iểm tr ến phần hành tài sản cố ịnh iểm toán vi n nhận th y kỳ kh ng phát sinh nghiệp vụ th nh l nhượng án TSCĐ Kiểm tra chi tiết chứng từ khoản thu nhập khác lớn, mang tính bất thƣờng đánh giá tính hợp lý việc tính tốn phân loại S u c lước sổ chi tiết tài khoản 711.Do nghiệp vụ phát sinh li n qu n ến thu nhập khác phát sinh kh ng nhiều n n kiểm toán vi n ịnh ch n mẫu kiểm tr ối chiếu 100% nghiệp vụ ghi sổ với chứng từ gốc: Chứng từ Số PT 52/3 23/03 Thu tiền mu phế liệu 1111 20.000.000 w PT 53/3 23/03 Thu tiền mu phế liệu 1111 30.000.000 w Ngày SVTH: Võ Trúc Phương Nội dung chi tiết 82 TK ĐƢ Số tiền MSSV:0954030402 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Ngô Thị Mỹ Thúy PT 54/3 24/03 Thu tiền mu phế liệu 1111 30.000.000 w PT 55/3 25/03 Thu tiền mu phế liệu 1111 30.000.000 w PT 56/3 25/03 Thu tiền mu phế liệu 1111 2.440.000 w PC 119/3 26/03 Trả lại tiền phế liệu 1111 6.000.000 w 9115 106.440.000 w CTGS w: 40634 29/04 ết chuyển nh thu khác xác ịnh kết kiểm tr chứng từ gốc => Kết luận: Ghi chép ch nh xác, nghiệp vụ có thực h ng có nghiệp vụ m ng t nh ch t t thường iến ộng lớn Kiểm tra việc trình bày thu nhập khác BCTC Dự vào Báo cáo tài ch nh củ trước ơn vi cung c p, Báo cáo tài ch nh n m iểm toán vi n nhận th y việc trình ài Thu nhập khác củ ơn vị nh t quán phù hợp với chu n mực, chế ộ kế toán hành d) Tổng hợp kết kiểm toán khoản mục doanh thu S u thực thủ tục chung, kiểm tr phân t ch i vào kiểm tr chi tiết tài khoản 511, 515, 711 iểm toán vi n nhận th y khoản mục ảm ảo có thực; ược ghi nhận ch nh xác, ầy ủ, úng kỳ ược trình ày phù hợp với chu n mực chế ộ kế toán hành h ng có út tốn iều chỉnh ối với khoản mục SVTH: Võ Trúc Phương 83 MSSV:0954030402 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Ngô Thị Mỹ Thúy Bảng 2.8 : BIỂU CHỈ ĐẠO KHOẢN MỤC DOANH THU TK Diễn giải Giấy tờ 31/12/2012 Điều 31/12/2012 31/12/2011 chi tiết Trƣớc KT chỉnh Sau KT Sau KT Biến động Giá trị Tỷ lệ Doanh thu 511 bán hàng cung c p dịch U5-1 93.517.472.780 - 93.517.472.780 91.531.695.146 1.985.777.634 U5-1 1.593.358.292 - 1.593.358.292 U5-2 112.440.000 - 112.440.000 95.223.271.072 - 2,17% vụ Do nh thu từ 515 hoạt ộng tài 961.344.285 632.014.007 65,74% 711 Thu nhập khác 1.285.960 Tổng cộng SVTH: Võ Trúc Phương 84 111.154.040 95.223.271.072 92.494.325.391 2.728.945.681 8643,66 % 2,95% MSSV:0954030402 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Ngơ Thị Mỹ Thúy NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Ƣu điểm  Cơng ty DTL có ội ng nhân vi n có trình ộ giàu kinh nghiệm, có tác phong làm việc chuy n nghiệp, có tinh thần trách nhiệm, oàn kết lu n lu n cố gắng tr u dồi kiến thức nghề nghiệp trình ộ chuy n môn  Các thành viên B n Giám Đốc C ng ty người giàu kinh nghiệm, có kiến thức chuy n m n sâu rộng lu n qu n tâm sâu sát, tận tình hướng dẫn, tạo, nâng c o trình ộ cho nhân vi n c p hoàn thành tốt c ng việc nhằm cung c p dịch vụ tốt nh t cho khách hàng  Các nhân vi n c ng ty lu n có hội th m gi khó tu nghiệp kỳ thi l y chứng C ng ty có ch nh sách phân ổ thời gi n hợp l Đây ch nh sách phát triển nguồn nhân lực củ c ng ty r t hiệu quả, tạo cho m i nhân vi n có hội th ng tiến s u  C ng ty lu n nâng c o uy t n củ tạo hình ảnh tốt ẹp củ c ng ty ối với khách hàng Các TV lu n giữ thái ộ h nh vui tươi, ồng thời c ng làm việc cung c p dịch vụ cho khách hàng  Việc tạo lập ược chương trình kiểm tốn chung củ c ng ty hướng dẫn chi tiết có hệ thống quy trình kiểm tốn RSM giúp người thực xem xét hồ sơ dễ nắm  DTL ng áp dụng quy trình kiểm toán theo ti u chu n RSM, nhằm giúp cho q trình quản l thực kiểm tốn củ c ng ty ch t chẽvà ạt hiệu tốt  Về chương trình kiểm tốn nh thu: 3.1.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán Chu n ị kiểm toán o gồm việc tiếp cận khách hàng, lập kế hoạch tổng quát lập kế hoạch chi tiết.Tiếp cận khách hàng khâu ược c ng ty coi tr ng ó ước khởi ầu tạo niềm tin SVTH: Võ Trúc Phương 85 n ầu cho khách hàng uy t n củ MSSV:0954030402 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Ngô Thị Mỹ Thúy c ng ty Thủ tục kết thúc kiểm toán ược thực theo úng quy ịnh củ pháp luật phù hợp với chu n mực kiểm toán số 210 “ Hợp ồng kiểm toán” hệ thống chu n mực kiểm toán Việt N m 3.1.2 Giai đoạn thực kiểm toán Thực kiểm tốn nói chung kiểm tốn nh thu nói ri ng ược tiến hành tr n sở kế hoạch kiểm toán ược xác ịnh kế hoạch kiểm tốn chi tiết chương trình kiểm toán củ c ng ty C ng ty tiến hành kiểm tốn theo trình tự ch t chẽ, kết hợp kiểm tr ối chiếu tổng hợp chi tiết, tiến hành ch n mẫu kho h c tận dụng tối tài liệu mà khách hàng cung c p B n cạnh ó, TV có sáng tạo vận dụng linh hoạt thủ tục kiểm toán tiến hành kiểm tốn nh thu 3.1.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn Trong gi i oạn hồn thành kiểm toán, c ng ty thực ầy ủ c ng việc cần thiết từ việc soát xét kiện xảy r s u ngày lập BCTC ến kiểm tr gi y tờ làm việc củ TV cuối lập áo cáo kiểm toán thư quản l Báo cáo kiểm toán c ng ty r rõ ràng, ch t chẽ minh ạch phù hợp với Chu n mực kiểm toán Việt N m số 700 “ Báo cáo kiểm toán BCTC” Các kiến kết luận ược r BCTC trung thực, ộc lập, khách qu n tạo ược tin cậy cho khách hàng người quan tâm 3.2 Những vấn đề tồn  Các thử nghiệm củ chương trình kiểm tốn áp ứng ầy ủ mục ti u, nhi n thử nghiệm áp ứng nhiều mục ti u, i tạo r phức tạp cho người xem  Do có hạn chế khách qu n thời gi n có hạn n n c ng việc kiểm tr chứng từ kh ng thể o quát hết kỳ kế toán Do ó i tồn s i sót SVTH: Võ Trúc Phương 86 MSSV:0954030402 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Ngô Thị Mỹ Thúy 3.3 Kiến nghị C ng ty thiết lập chương trình kiểm tốn có hiệu quả, ảm ảo ược hầu hết mục ti u củ kiểm toán ạt ược thành c ng lĩnh vực kiểm toán, hạn chế tối s i sót xảy r , r t khó cho em ể r kiến nghị Tuy nhi n em c ng r số kiến nghị s u:  Về quy trình kiểm tốn theo ti u chu n củ RSM cơng ty DTL cần tìm hiểu khó kh n củ kiểm tốn vi n thực chương trình thực tế từ ó r giải pháp phù hợp, giải vướng mắc củ kiểm toán vi n ối với quy trình  DTL cần sớm cụ thể hó chương trình kiểm tốn áp dụng cho loại khách hàng, ể kiểm toán vi n linh hoạt việc giải v n ề phát sinh kiểm toán Ở ây, c n yếu tố qu n tr ng c ng cần xem xét ến việc phải cân ối giữ lợi ch ạt ược thời gi n, chi ph  C ng ty n n tr ng ến việc áp dụng thủ tục phân t ch cho kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn khoản mục nh thu nói ri ng, thủ tục th y khảo sát chi tiết mà m ng lại hiệu tiết kiệm thời gi n  Trong kiểm toán, TV n n mở rộng phạm vi ch n mẫu o quát hết kỳ kế toán ể ảm ảo t nh tin cậy củ kiểm toán  Cách thức trình ày tr n hồ sơ kiểm toán c ng ty tr n gi y tờ r t hồn chỉnh phù hợp, trình tự ản ước ghi hồ sơ c ng quy tắc ghi hồ sơ chủ yếu ược tuân thủ r t nghi m ng t Tuy nhi n, thời gi n củ kiểm tốn có hạn n n i TV thường ghi hồ sơ vắn tắt theo kinh nghiệm củ làm cho người c khó theo dõi Do ó em th y TV n n dành nhiều thời gi n cho việc trình ày, nhằm tạo ược cụ thể, rõ ràng giúp người SVTH: Võ Trúc Phương c dễ theo dõi 87 MSSV:0954030402 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Ngơ Thị Mỹ Thúy KẾT LUẬN iểm toán khoản mục nh thu phần hành kiểm toán tương ối phức tạp m t nhiều thời gi n c iểm củ khoản nh thu có li n qu n tới r t nhiều quy ịnh quản l củ Nhà nước, việc hạch toán dễ xảy r s i sót gi n lận có ảnh hưởng tới kết hoạt ộng củ nh nghiệp Do ih i toán ể r TV phải thực tuân thủ ch t chẽ quy trình kiểm kiến xác thực, úng thực tế Tuy nhi n thực tiễn kiểm toán khoản mục nh thu cho th y chúng t chư có chu n mực chung có t nh pháp l c o làm tảng cho hoạt ộng kiểm tốn Do ó việc n hành chu n mực kiểm toán khoản mục nh thu có nghĩ r t qu n tr ng việc nâng c o ch t lượng kiểm toán khoản mục nh thu nói ri ng kiểm tốn BCTC nói chung Ch nh cần hỗ trợ mạnh mẽ nữ củ Nhà nước c ng n ngành li n qu n nhằm nâng c o hiệu củ ngành kiểm toán SVTH: Võ Trúc Phương 88 MSSV:0954030402 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Ngô Thị Mỹ Thúy TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình “ iểm tốn” (Bộ m n kiểm tốn – kho kế toán-kiểm toán – trường Đại h c inh Tế TP.HCM, NXB thống k 2005) Hệ thống chu n mực kế toán Việt N m, NXB l o ộng Hệ thống chu n mực kiểm toán Việt N m Marius Khôngen – Hồng Thái Dịch, Các chu n mực kiểm toán quốc tế, NXB thống k SVTH: Võ Trúc Phương 89 MSSV:0954030402 ... ộng, kiểm toán tuân thủ, tư v n kế toán, thu? ??, tài ch nh Hiện n y, thu? ??t ngữ kiểm toán thường ược hiểu kiểm toán ộc lập, kiểm toán viên c ng ược hiểu kiểm toán vi n ộc lập 1.1.2.3 Quy trình kiểm. .. ơn vị 1.1.2.2 Căn vào chủ thể kiểm toán: a Kiểm toán nội Là loại kiểm toán kiểm toán vi n nội ộ thực hiện, h thực loại kiểm toán, với mạnh kiểm toán hoạt ộng b Kiểm toán Nhà nước Auditing : An Integrated... cho c ng tác kiểm toán doanh thu C ng ty iểm toán DTL Mục Tiêu Nghiên Cứu Mục tiêu chung: Tìm hiểu ánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục nh thu C ng ty iểm toán DTL ược áp dụng i kiểm toán thực tế