Mức trọng yếu và rủi ro kiểm toán báo cáo tài chính tại cty TNHH kiểm toán DFK VN

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: MỨC TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN DFK VIỆT NAM Ngành: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Chuyên ngành: KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn : Th.S Trịnh Xuân Hưng Sinh viên thực MSSV: 1154030612 : Đỗ Hoàng Anh Thư Lớp: 11DKKT4 TP Hồ Chí Minh, 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: MỨC TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN DFK VIỆT NAM Ngành: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Chuyên ngành: KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn : Th.S Trịnh Xuân Hưng Sinh viên thực MSSV: 1154030612 : Đỗ Hoàng Anh Thư Lớp: 11DKKT4 TP Hồ Chí Minh, 2015 i ii iii iv v MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu .1 Phương pháp nghiên cứu Phạm vi hạn chế đề tài .1 Kết cấu đề tài CHUƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ MỨC TRỌNG YẾU VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Mức trọng yếu kiểm toán BCTC 1.1.1 Khái niệm mức trọng yếu 1.1.2 Qui mô chất mối quan hệ khoản mục với trọng yếu 1.1.2.1 Về qui mô 1.1.2.2 Về chất 1.1.3 Đánh giá trọng yếu kiểm toán BCTC 1.1.4 Ước lượng ban đầu tính trọng yếu 1.1.5 Phân bổ ước lượng ban đầu mức trọng yếu cho khoản mục BCTC10 1.1.6 Ước tính tổng số sai sót cho khoản mục 11 1.1.7 Ước tính tổng số sai sót chấp nhận 11 1.1.8 So sánh ước tính sai số kết hợp với ước lượng ban đầu mức trọng yếu ước lượng ban đầu trọng yếu có điều chỉnh 11 1.2 Rủi ro kiểm toán 12 1.2.1 Các khái niệm rủi ro kiểm toán 12 1.2.2 Vai trò đánh giá rủi ro kiểm toán 13 1.2.3 Các thành phần rủi ro kiểm toán 14 1.2.3.1 Rủi ro tiềm tàng 14 1.2.3.2 Rủi ro kiểm soát 14 1.2.3.3 Rủi ro phát 14 1.2.4 Yêu cầu chuẩn mực kiểm toán việc đánh giá RRKT 14 1.2.5 Quan hệ thành phần rủi ro kiểm toán 16 1.2.6 Mối quan hệ mức trọng yếu rủi ro kiểm toán kiểm toán BCTC ảnh hưởng đến phương pháp kiểm toán 18 1.3 Quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán BCTC 19 1.3.1 Đánh giá rủi ro tiềm tàng 19 1.3.2 Đánh giá rủi ro kiểm soát 21 1.3.3 Đánh giá rủi ro phát 21 vi CHƯƠNG II: MỨC TRỌNG YẾU VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN DFK VIỆT NAM 23 2.1 Giới thiệu chung công ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam .23 2.1.1 Lịch sử hình thành trình phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam .23 2.1.1.1 Lịch sử hình thành 23 2.1.1.2 Quá trình phát triển .23 2.1.1.3 Sơ lược tình hình hoạt động cơng ty 23 2.1.1.3.1 Chức 23 2.1.1.3.2 Nhiệm vụ 24 2.1.1.4 Ngành nghề kinh doanh 25 2.1.1.5 Bộ máy tổ chức quản lý công ty 25 2.1.1.5.1 Sơ đồ máy tổ chức 25 2.1.1.5.2 Chức nhiệm vụ phận 26 2.1.1.6 Định hướng phát triển công ty tương lai 26 2.2 Mức trọng yếu rủi ro kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam 27 2.2.1 Khái quát phương pháp thực .27 2.2.2 Tiếp cận KH đánh giá khả chấp nhận hợp đồng 28 2.2.3 Mức trọng yếu 28 2.2.3.1 Mức trọng yếu tổng thể BCTC 28 2.2.3.2 Mức trọng yếu thực .30 2.2.3.3 Ngưỡng sai sót khơng đáng kể 30 2.2.4 Đánh giá rủi ro kiểm toán 31 2.2.4.1 Đánh giá rủi ro tiềm tàng 31 2.2.4.2 Đánh giá rủi ro kiểm soát 34 2.2.4.3 Đánh giá rủi ro phát 36 2.3 Mức trọng yếu rủi ro kiểm tốn BCTC Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Hàng hóa ABC 36 2.3.1 Sơ lược khách hàng 36 2.3.1.1 Các hoạt động tình hình kinh doanh chủ yếu .37 2.3.1.2 Tìm hiểu mơi trường kiểm soát hệ thống kiểm soát 38 2.3.2 Xác định rủi ro kiểm toán 38 2.3.2.1 Đánh giá rủi ro tiềm tàng 38 2.3.2.1.1 Ở mức độ tổng thể BCTC 38 2.3.2.1.2 Ở mức độ khoản mục 40 2.3.2.2 Đánh giá rủi ro kiểm soát 45 vii 2.3.2.2.1 Ở mức độ tổng thể BCTC 45 2.3.2.2.2 Ở mức độ khoản mục 48 2.3.2.3 Đánh giá rủi ro phát 48 2.3.2.3.1 Ở mức độ tổng thể BCTC 48 2.3.2.3.2 Ở mức độ khoản mục 49 2.3.3 Mức trọng yếu 49 2.3.3.1 Ước tính ban đầu mức trọng yếu cho toàn BCTC 49 2.3.3.2 Phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục BCTC (TE): 51 2.3.3.3 Ngưỡng sai sót khơng đáng kể 53 2.3.3.4 So sánh sai số 53 CHƯƠNG III: NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT 54 3.1 Nhận xét 54 3.1.1 Ưu điểm .54 3.1.1.1 Mức trọng yếu .54 3.1.1.2 Công tác đánh giá rủi ro kiểm toán .54 3.1.2 Nhược điểm .55 3.1.2.1 Mức trọng yếu .55 3.1.2.2 Công tác đánh giá rủi ro kiểm toán .55 3.2 Đề xuất .56 3.2.1 Hồn thiện cơng tác xác lập mức trọng yếu .56 3.2.2 Hoàn thiện cơng tác đánh giá rủi ro kiểm tốn .58 KẾT LUẬN .61 TÀI LIỆU THAM KHẢO .62 viii DANH MỤC KÍ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT BCTT Báo cáo tài TSCĐ Tài sản cố định TNHH Trách nhiệm hữu hạn KTV Kiểm toán viên GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp QĐ/BTC Quyết định/ Bộ Tài Chính TK Tài khoản BCĐKT Bảng cân đối kế tốn KQHĐKD Kết hoạt động kinh doanh BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ KSNB Kiểm soát nội BGĐ Ban giám đốc PGĐ Phó giám đốc DN Doanh nghiệp KH Khách hàng HĐQT Hội đồng quản trị LNTT Lợi nhuận trước thuế ix ... TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam” để tìm hiểu sâu vấn đề Mục tiêu nghiên cứu - Lý luận chung mức trọng yếu rủi ro kiểm tốn báo cáo tài - Mơ tả mức trọng yếu rủi ro kiểm tốn mà Cơng ty TNHH kiểm toán DFK. .. CHUƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ MỨC TRỌNG YẾU VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Mức trọng yếu kiểm toán BCTC 1.1.1 Khái niệm mức trọng yếu Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA) số 320... kiểm toán, mức trọng yếu chứng kiểm toán sau: - Nếu cố định rủi ro kiểm toán giảm mức trọng yếu => số lượng chứng kiểm toán cần thu thập tăng lên - Nếu cố định mức trọng yếu giảm chứng kiểm toán