MỘT số GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN CHU TRÌNH bán HÀNG và THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN báo cáo tài CHÍNH tại CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN và DỊCH vụ TIN học TPHCM (AISC)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ TP. HCM KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TPHCM (AISC) Ngành : KẾ TOÁN Chuyên ngành : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn : ThS. Trịnh Ngọc Anh Sinh viên thực hiện MSSV: 0854030 316 : Nguyễn Lê Bích Trâm Lớp: 08DKT6 TP. Hồ Chí Minh, 2012 BM05/QT04/ĐT Khoa: Kế toán – Tài chính – Ngân hàng PHIẾU GIAO ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 1. Họ và tên sinh viên: NGUYỄN LÊ BÍCH TRÂM - MSSV:0854030316 - Lớp: 08DKT6 Ngành: Kế toán. Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán. 2. Tên đề tài: Một số giải pháp hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty Kiểm Toán Và Dịch Vụ Tin Học TPHCM (AISC) 3. Các dữ liệu ban đầu: Các bài báo liên quan, báo cáo thực tập tốt nghiệp, các file hồ sơ kiểm toán liên quan của Công ty, tài liệu hồ sơ kiểm toán mẫu của VACPA. 4. Các yêu cầu chủ yếu: 5. Kết quả tối thiểu phải có: 1) 2) 3) 4) Ngày giao đề tài: … /… /… Chủ nhiệm ngành (Ký và ghi rõ họ tên) Ngày nộp báo cáo: …./ / … TP.HCM, ngày … tháng…năm… Giảng viên hướng dẫn (Ký và ghi rõ họ tên) LỜI CẢM ƠN Sau hơn hai tháng thực tập tại Công Ty TNHH Kiểm Toán Và Dịch Vụ Tin Học TPHCM (AISC), tuy vẫn còn nhiều điều phải học hỏi thêm trong thực tiễn công việc nhưng khoảng thời gian này đã giúp em hoàn thiện hơn về kiến thức cũng như kỹ năng nghề nghiệp. Trong quá trình thực tập tại công ty, em xin chân thành cảm ơn các anh chị trong Phòng Kiểm toán doanh nghiệp 5 đã tạo điều kiện cho em được tiếp xúc thực tế công việc, tiếp thu được nhiều kiến thức bổ ích cũng như giúp đỡ em rất nhiều trong việc thu thập và phân tích số liệu. Em xin cảm ơn Ban giám hiệu, quý thầy cô giáo trường ĐH Kỹ Thuật Công Nghệ TP HCM cùng quý thầy cô giáo của khoa Kế toán- Tài chính- Ngân hàng đã trang bị cho em những kiến thức quý báu trong thời gian học tập tại trường. Đặc biệt, em xin tỏ lòng biết ơn cô Trịnh Ngọc Anh đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này. Em cũng xin cảm ơn gia đình đã cho em nhiều thuận lợi trong quá trình học tập cũng như thời gian thực tập tại công ty AISC để em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này. Một lần nữa, em xin trân trọng cảm ơn gia đình, các thầy cô cùng các anh chị kiểm toán và gửi đến mọi người những lời chúc tốt đẹp cả trong cuộc sống và trong công tác. LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đây là đề tài nghiên cứu của tôi. Những kết quả và các số liệu trong khóa luận tốt nghiệp được thực hiện tại Công ty TNHH Kiểm Toán Và Dịch Vụ Tin Học TP.HCM, không sao chép bất kỳ nguồn nào khác. Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường về sự cam đoan này. TP.Hồ Chí Minh, ngày 20 tháng 7 năm 2012 Người viết NGUYỄN LÊ BÍCH TRÂM MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH vii LỜI MỞ ĐẦU 1 Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN 3 1.1 Khái quát về chu trình bán hàng – thu tiền 3 1.1.1 Khái niệm 3 1.1.2 Các chức năng chính của chu trình bán hàng – thu tiền 3 1.1.3 Những gian lận, sai sót thường gặp trong chu trình bán hàng 5 1.2 Các khoản mục liên quan đến chu trình bán hàng 6 1.2.1 Khoản mục tiền 6 1.2.1.1 Khái niệm 6 1.2.1.2 Đặc điểm 6 1.2.1.3 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền 7 1.2.2 Khoản mục nợ phải thu khách hàng 7 1.2.2.1 Khái niệm 7 1.2.2.2 Đặc điểm 7 1.2.2.3 Nguyên tắc trích lập Dự phòng nợ phải thu khó đòi 8 1.2.2.4 Mục tiêu kiểm toán đối với khoản mục nợ phải thu khách hàng 10 1.2.3 Khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 10 1.2.3.1 Khái niệm doanh thu 10 1.2.3.2 Đặc điểm 11 1.2.3.3 Nguyên tắc trình bày khoản mục doanh thu trên BCTC 13 1.2.3.4 Mục tiêu kiểm toán đối với khoản mục doanh thu 14 1.3. Tổ chức hệ thống chứng từ sổ sách kế toán 15 i 1.3.1. Chứng từ tài liệu kế toán 15 1.3.2 Hệ thống sổ sách kế toán 16 1.4 Quy trình kiểm toán chu trình bán hàng trong Kiểm toán BCTC theo Chương trình kiểm toán mẫu của VACPA 17 1.4.1. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 18 1.4.1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng 18 1.4.1.2 Hợp đồng hay Thư hẹn kiểm toán 19 1.4.1.3 Kiểm tra tính độc lập của KTV 20 1.4.1.4 Trao đổi với Ban Giám đốc đơn vị về kế hoạch kiểm toán 21 1.4.1.5 Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động 21 1.4.1.6 Tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình kinh doanh quan trọng 22 1.4.1.7 Phân tích sơ bộ BCTC 24 1.4.1.8 Đánh giá chung về hệ thống KSNB của đơn vị 25 1.4.1.9 Trao đổi với BGĐ và các cá nhân có liên quan về gian lận 25 1.4.1.10 Trao đổi với Bộ phận Kiểm toán nội bộ /Ban Kiểm soát về gian lận 26 1.4.1.11 Xác định mức trọng yếu (kế hoạch- thực hiện) 27 1.4.1.12 Xác định phương pháp chọn mẫu, cỡ mẫu (kế hoạch/ thực hiện) 27 1.4.1.13 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán 28 1.4.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán 29 1.4.2.1 Kiểm tra hệ thống KSNB 29 1.4.2.2 Thủ tục kiểm soát 38 1.4.3 Giai đoạn tổng hợp, kết luận và lập báo cáo 54 1.4.3.1. Phê duyệt và phát hành BCKT và Thư quản lý 54 1.4.3.2. Soát xét chất lượng của thành viên BGĐ độc lập 54 1.4.3.3. Soát xét giấy tờ làm việc chi tiết 55 1.4.3.4. Báo cáo tài chính và Báo cáo kiểm toán năm nay 55 1.4.3.5. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ trước và sau điều chỉnh 56 1.4.3.6. Các bút toán điều chỉnh - các bút toán không điều chỉnh 57 1.4.3.7. Tổng hợp kết quả kiểm toán 57 ii 1.4.3.8. Các vấn đề cần giải quyết trước ngày phát hành BCKT 57 1.4.3.9. Thư giải trình của BGĐ khách hàng 57 1.4.4 Các sự kiện sau ngày ký Báo cáo kiểm toán 58 1.4.4.1 Sự kiện xảy ra sau ngày ký BCKT (trước ngày công bố BCTC) 58 1.4.4.2 Sau khi BCTC đã được công bố 58 Chương 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY AISC 59 2.1 Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch Vụ Tin Học TPHCM 59 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển 59 2.1.2 Mục tiêu và nguyên tắc hoạt động 60 2.1.2.1 Mục tiêu hoạt động 60 2.1.2.2 Nguyên tắc hoạt động 61 2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý công ty AISC 61 2.1.3.1 Bộ máy quản lý của công ty 61 2.1.3.2 Các trụ sở của công ty 63 2.1.3.3 Hình thức tổ chức kế toán 64 2.1.4 Tình hình hoạt động của công ty 64 2.1.4.1 Các dịch vụ công ty cung cấp 64 2.1.4.2 Những đặc điểm nổi bật của công ty 65 2.1.4.3 Phương hướng hoạt động của công ty trong những năm tới 66 2.2 Thực trạng quy trình kiểm toán chu trình bán hàng - thu tiền tại công ty AISC 66 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 66 2.2.1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng 66 2.2.1.2 Lập Hợp đồng kiểm toán hay Thư hẹn kiểm toán 68 2.2.1.3 Phân công nhóm kiểm toán 68 2.2.1.4 Trao đổi với Ban Giám Đốc đơn vị về kế hoạch kiểm toán 69 2.2.1.5 Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động 71 2.2.1.6 Tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình kinh doanh quan trọng 72 2.2.1.7 Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính 78 iii 2.2.1.8 Đánh giá chung về hệ thống kiểm soát nội bộ, rủi ro và gian lận 79 2.2.1.9 Xác định mức trọng yếu 80 2.2.1.10 Xác định phương pháp chọn mẫu, cỡ mẫu 83 2.2.1.11 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán 84 2.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán 86 2.2.2.1 Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ 86 2.2.2.2 Thủ tục kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền 88 2.2.2.3 Soát xét tổng hợp khác 97 2.2.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 98 2.2.3.1 Tổng hợp, đánh giá kết quả kiểm toán 98 2.2.3.2 Soát xét, phê duyệt và phát hành báo cáo kiểm toán 99 2.2.3.3 Soát xét chất lượng kiểm toán 99 2.2.4 Cách bố trí hồ sơ kiểm toán 99 Chương 3: NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY 101 3.1 Nhận xét, đánh giá thực trạng 101 3.1.1 Ưu điểm 101 3.1.2 Hạn chế 103 3.2 Kiến nghị đề xuất 103 KẾT LUẬN 106 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v Từ viết tắt Từ đầy đủ AISC Auditing & Informatic Services Company Limited BCTC Báo cáo tài chính BCĐKT Bảng cân đối kế toán BC KQHĐKD Báo cáo kết quả hoạt động knh doanh BCKT Báo cáo kiểm toán BGĐ Ban giám đốc DN Doanh nghiệp HĐQT Hội đồng quản trị GTGT Giá trị giá tăng KSNB Kiểm soát nội bộ KTV Kiểm toán viên KH Khách hàng TK Tài khoản TTĐB [...]... khóa luận được trình bày trong Báo cáo gồm 3 chương sau: Chương I: Cơ sở lý luận về kiểm toán Chu trình bán hàng và thu tiền Chương II: Thực trạng quy trình kiểm toán Chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty AISC Chương III: Nhận xét, đánh giá thực trạng và giải pháp đề xuất nhằm hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty SVTH: Nguyễn Lê Bích Trâm... thực hiện kiểm toán chu trình này, em đã chọn đề tài Một số giải pháp hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm Toán Và Dịch Vụ Tin Học TP.HCM (AISC) làm luận văn tốt nghiệp cho mình 2 Tình hình nghiên cứu: S H N y L B h T m Khóa luận tốt nghiệp 2 GVHD: ThS Trịnh Ngọc Anh Dựa vào kết quả đạt được từ báo cáo thực tập, tiếp tục thu thập,... tham khảo tài liệu tại công ty để phát triển bài luận văn 3 Mục đích nghiên cứu: Áp dụng lý thuyết vào thực tế, thu thập kinh nghiệm nghề nghiệp 4 Nhiệm vụ nghiên cứu: Tìm hiểu quy trình kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty TNHH Kiểm Toán Và Dịch Vụ Tin Học TP.HCM , góp ý kiến hoàn thiện chu trình trên 5 Phương pháp nghiên cứu: Qua quá trình thu thập, nghiên cứu các tài liệu, chu n mực... LUẬN VỀ KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN 1.1 Khái quát về chu trình bán hàng – thu tiền 1.1.1 Khái niệm Bán hàng là quá trình chuyển giao quyền sở hữu của sản phẩm, hàng hóa hay dịch vụ cho khách hàng để đổi lấy tiền hoặc quyền thu tiền từ khách hàng Quá trình này bắt đầu từ yêu cầu mua của khách hàng (đơn đặt hàng, hợp đồng mua hàng ) và kết thúc bằng việc chuyển đổi hàng hóa thành tiền Trong. .. sơ kiểm toán của công ty và sử dụng các phương pháp toán học, phương pháp phân tích thống kê, phương pháp tổng hợp, phương pháp so sánh đã giúp em thực hiện đề tài này 6 Các kết quả đạt được của đề tài Đưa ra kiến nghị hữu ích nhằm hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền nói riêng và công việc kiểm toán tại Công ty nói chung 7 Kết cấu của ĐA/KLTN: Kết quả của khóa luận được trình bày trong. .. yếu và cực kỳ quan trọng đối với mỗi công ty kiểm toán Bởi vì kết quả mà kiểm toán mang lại sẽ ảnh hưởng sâu rộng đến con người và xã hội Hiện nay, các dịch vụ do các doanh nghiệp kiểm toán cung cấp đã không ngừng được đa dạng hóa theo hướng mở rộng dịch vụ kiểm toán và các dịch vụ đảm bảo Trong các dịch vụ trên, dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính chiếm tỷ trọng lớn nhất Từ trước đến nay, Báo cáo tài. .. Doanh thu nội bộ: là doanh thu bán hàng hay cung cấp dịch vụ tiêu thụ nội bộ giữa các đơn vị trực thu c trong cùng công ty hay tổng công ty bán theo giá nội bộ Doanh thu còn bao gồm các khoản trợ giá, phụ thu theo quy định của nhà nước đối với một số hàng hóa dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ được nhà nước cho phép và giá trị của các sản phẩm đem biếu, tặng hoặc tiêu dùng trong nội bộ Doanh thu bán hàng và. .. BCĐKT Kiểm toán doanh thực thu trong kỳ gắn liền với kiểm toán hiện tiền và nợ phải thu trong kỳ Doanh thu bán hàng và cung (nếu cấp dịch vụ là giá trị hàng hóa, có) dịch vụ doanh Riêng nghiệp đã bán hay cung cấp trong kỳ đối với Đối với doanh nghiệp là đối tượng các chịu thu doanh GTGT theo phương pháp khấu trừ, nghiệp doanh thu này không bao gồm thu là đối GTGT tượng Các khoản giảm trừ doanh thu: ... doanh thu, phải thu khách hàng, lợi nhuận, thu ; là giai đoạn cuối cùng để đánh giá tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Do đó, kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền là một phần hành quan trọng trong kiểm toán báo cáo tài chính Những kết luận về sự trung thực và hợp lý của quy trình này là cơ sở để người sử dụng đánh giá về tình hình hoạt động và quy mô kinh doanh của... sổ và theo dõi thu vậy, tất hàng tiền. Việc gửi hoá đơn bán hàng cho cả các người mua khoản là một phương tiện, qua đó người thu tiền mua có thể biết được những thông phải tin về thời hạn được ghi thanh toán cũng như số tiền đã thanh vào sổ toán hay số tiền còn nợ, do đó việc nhật ký lập hoá thu tiền, đơn bán hàng phải chính xác và đúng sổ nhật thời gian Ngoài ra, hóa đơn cũng là ký bán căn cứ để hàng, . kiểm toán chu trình này, em đã chọn đề tài Một số giải pháp hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm Toán Và Dịch Vụ. Kiểm toán. 2. Tên đề tài: Một số giải pháp hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty Kiểm Toán Và Dịch Vụ Tin Học TPHCM (AISC) 3. Các dữ liệu. VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THU T CÔNG NGHỆ TP. HCM KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY