(Luận văn thạc sĩ) quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương tại cục thuế tỉnh thái nguyên

i ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH - ĐỖ THỊ THỦY QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN CÔNG, TIỀN LƯƠNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN – 2017 ii ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH - ĐỖ THỊ THỦY QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN CÔNG, TIỀN LƯƠNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Người hướng dẫn khoa học: TS Vũ Văn Tùng THÁI NGUYÊN – 2017 iii LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng hướng dẫn TS Vũ Văn Tùng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tơi xin cam đoan thơng tin trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc Tác giả luận văn Đỗ Thị Thủy iv LỜI CẢM ƠN Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến TS Vũ Văn Tùng tận tình giúp đỡ hướng dẫn suốt thời gian thực đề tài, q trình hồn chỉnh luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn đồng nghiệp phòng Kiểm tra thuế - Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên; Doanh nghiệp nơi tiến hành điều tra nghiên cứu đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn bạn bè động viên, khích lệ tơi để tơi thực đề tài Tác giả luận văn Đỗ Thị Thủy v MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN iv MỤC LỤC v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ix DANH MỤC BẢNG SỐ LIỆU, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ, ĐỐ THỊ, HÌNH x MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Đóng góp luận văn Kết cấu luận văn Chương 1.NHỮNG VẤNĐỀ CƠ BẢN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN CÔNG, TIỀN LƯƠNG 1.1 Cơ sở lý luận thuế TNCN quản lý thuế TNCN 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 1.1.2.Vai trò thuế thu nhậpcá nhân 1.1.3 Khái quát đầu tư nước ngồi doanh nghiệp có vốn ĐTNN 1.1.4 Quản lý thuế thu nhập cá nhân DN có vốn ĐTNN 11 1.2 Nội dung luật thuế thu nhập cá nhân hành Việt Nam có liên quan đến thu nhập từ tiền công, tiền lương 12 1.2.1 Đối tượng nộp thuế 13 1.2.2 Căn tính thuế 13 1.2.3 Phương pháp tính thuế 13 1.3 Quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền cơng, tiền lương Doanh nghiệp có vốn ĐTNN 14 1.3.1 Khái niệm mục tiêu quản lý thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập từ tiền cơng, tiền lương 14 vi 1.3.2 Phương pháp quản lý thuế TNCN thu nhập từ tiền công, tiền lương 15 1.3.3 Quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập từ tiền cơng, tiền lương 16 1.3.4 Nội dung quản lý thuế TNCN từ tiền công, tiền lương Doanh nghiệp có vốn ĐTNN 17 1.3.5 Những yếu tố ảnh hưởng tới quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền cơng, tiền lương Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước 35 1.4 Cơ sở thực tiễn 37 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 37 1.4.2 Bài học kinh nghiệm rút quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Cục Thuế Thái Nguyên 39 Chương 2.PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .42 2.1 Câu hỏi đề tài cần nghiên cứu 42 2.2 Phương pháp nghiên cứu 42 2.2.1 Chọn địađiểm, đối tượng thu thập thông tin 42 2.3 Các tiêu nghiên cứu 45 2.3.1 Chỉ tiêu đánh giá công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 45 2.3.2 Chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý đăng ký mã số thuế 45 2.3.3 Chỉ tiêu thu ngân sách 45 2.3.4.Chỉ tiêu tra, kiểm tra thuế TNCN 46 2.3.5 Chỉ tiêu đánh giá trình độ chun mơn cán thuế 46 Chương THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪTIỀN CÔNG, TIỀN LƯƠNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI THUỘC CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN QUẢN LÝ 47 3.1 Tổng quan kinh tế xã hội tỉnh Thái Nguyên ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên 47 3.1.1 Vị trí địa lí 47 3.1.2 Tình hình kinh tế xã hội 47 vii 3.2 Khái quát chung Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Thái Nguyên 48 3.3 Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương Doanh nghiệp có vốn ĐTNN Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên 50 3.3.1 Về cấu tổ chức máy quản lý Cục Thuế Thái Nguyên 50 3.3.2 Quản lý đăng ký thuế, cấp mã số thuế cá nhân 57 3.3.4 Quản lý nộp thuế xử lý chứng từ nộp thuế 62 3.3.5 Quản lý tốn hồn thuế thu nhập cá nhân 66 3.3.6 Thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 68 3.3.7 Tuyên truyền hỗ trợ NNT 72 3.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế TNCN từ tiền công, tiền lương Doanh nghiệp có vốn ĐTNN Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên 74 3.4.1 Cơ cấu tổ chức máy và trình độ đội ngũ cán quản lý thuế 75 3.4.2 Cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho quản lý thuế 75 3.4.3 Môi trường quản lý thuế 76 3.4.4 Tình hình kinh tế xã hội 76 3.4.5 Ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế 77 3.4.6 Sự phối kết hợp tổ chức, cá nhân quản lý thuế 78 3.5 Đánh giá chung quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương Doanh nghiệp có vốn ĐTNN Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên 78 3.5.1 Thành tựu 78 3.5.2 Hạn chế 79 3.5.3 Nguyên nhân hạn chế 80 Chương 4.GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀNCÔNG, TIỀN LƯƠNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯNƯỚC NGỒI TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN 85 4.1 Quan điểm, phương hướng, mục tiêu quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương Cục Thuế Thái Nguyên 85 4.2 Giải pháp quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền cơng, tiền lương Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên 89 viii 4.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ 89 4.2.2 Tăng cường công tác tra, kiểm tra 89 4.2.3 Tăng cường công tác thu nợ đọng thuế 90 4.2.4 Đẩy mạnh công tác quản lý thu nhập từ tiền công, tiền lương 90 4.2.5 Tăng cường công tác điều hành phát triển nguồn nhân lực 91 4.2.6 Tăng cường phối hợp ban ngành công tác quản lý thuế TNCN 92 4.3 Một số kiến nghị 93 4.3.1 Đối với Tổng cục Thuế - Bộ Tài 93 4.3.2 Đối với quan chức liên quan 95 KẾT LUẬN 96 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 ix DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CN : Công nghiệp CNH, HĐH : Cơng nghiệp hóa, đại hóa DN : Doanh nghiệp ĐT : Đầu tư ĐVT : Đơn vị tính KHKT : Khoa học kỹ thuật SXKD : Sản xuất kinh doanh Thuế TNCN : Thuế thu nhập cá nhân KKT : Khu kinh tế WTO: : Tổ chức Thương mại giới ĐTNN : Đầu tư nước TNHH : Trách nhiệm hữu hạn NSNN : Ngân sách nhà nước NNT : Người nộp thuế GDP : Thu nhập bình quân đầu người FDI : Nguồn vốn đầu tư trực tiếp từ nước KT – XH : Kinh tế - Xã hội x DANH MỤC BẢNG SỐ LIỆU, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ, ĐỐ THỊ, HÌNH STT Tên bảng số liệu Trang Bảng 1.1 Biểu tính thuế theo phương pháp lũy tiến phần 24 Bảng 3.1 Tổng hợp doanh nghiệp hoạt động tên địa bàn Thái Nguyên 49 Bảng 3.2 Tình hình đăng ký thuế TNCN NNT làm việc doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi 59 Bảng 3.3 Tổng hợp tình hình khai thuế TNCN doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi 60 Bảng 3.4 Tình hình nộp thuế TNCN từ tiền cơng, tiền lương địa bàn tỉnh Thái Nguyên qua năm 63 Bảng 3.5 Tổng hợp tình hình Nợ thuế TNCN 65 Bảng 3.6 Số liệu hoàn thuế TNCN qua năm 66 Bảng 3.7 Tình hình tra, kiểm tra thuế TNCN Cục Thuế Thái Nguyên từ năm 2014 - 2016 70 Bảng 3.8 Số liệu hoạt động tuyên truyền hỗ trợ 74 Sơ đồ 1.1 Quản lý thuế thu nhập cá nhân 16 Hình 1.1 Quy trình đăng ký thuế TNCN qua website tnconline.com.vn 29 Hình 3.1 Cơ cấu tổ chức Cục thuế Thái Nguyên 51 85 Chương4 GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN CƠNG, TIỀN LƯƠNGĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀITẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN 4.1 Quan điểm, phương hướng, mục tiêu quản lý thuế thu nhập cá nhântừ tiền công, tiền lươngđối với Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Cục Thuế Thái Nguyên 4.1.1.Quan điểm quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên Cải cách hành thuế yêu cầu thiết đặt trình hội nhập phát triển kinh tế Nhận thức rõ vai trò quan trọng công tác cải cách thủ tục hành phát triển, tạo lập mơi trường kinh doanh bình đẳng, thơng thống, nhiều năm qua, ngành Thuế đẩy mạnh thực lĩnh vực Với Nghị 19-2016/NQ-CP ngày 28/4/2016, Chính phủ tiếp tục đặt mục tiêu phấn đấu cải thiện thang điểm số vị trí xếp hạng mơi trường kinh doanh lực cạnh tranh quốc gia đạt vượt mức trung bình nước ASEAN - Theo đó, lĩnh vực thuế thực ứng dụng cơng nghệ thông tin tối thiểu đạt 95% nộp tờ khai, nộp thuế, hồn thuế doanh nghiệp; cơng khai quy trình, quy chế, thủ tục để người nộp thuế giám sát thực Bộ Tài ban hành Quyết định số 2710/QĐ-BTC ngày 17/2/2011 phê duyệt Kế hoạch cải cách quản lý thuế giai đoạn 2016- 2020, với mục tiêu xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu Theo Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, việc cải cách sách thuế đến năm 2020 hướng đến mục tiêu xây dựng hệ thống sách thuế, phí lệ phí sửa đổi để khuyến khích thu hút đầu tư thành phần kinh tế đầu tư nước vào Việt Nam; bảo hộ hợp lý, có chọn lọc, 86 có thời hạn sản phẩm, hàng hoá sản xuất nước phù hợp với cam kết, thông lệ quốc tế Quản lý thuế TNCN trước hết cần hệ thống sách hợp lý công Cải cách hệ thống thuế cần thực theo hướng tạo hành lang pháp luật sách thuế, nâng cao trách nhiệm tổ chức, cá nhân việc thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước, đồng thời bước điều chỉnh mức thuế phù hợp với lộ trình hội nhập quốc tế Các Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi (FDI) góp phần quan trọng, làm tăng ngân sách cho tỉnh Thái Nguyên Do theo chủ trương Tổng cục Thuế UBND tỉnh tiếp tục tạo điều kiện tối đa thu hút đầu tư phát triển đa ngành nghề Doanhnghiệp FDI phương châm quản lý thuế Cục ThuếThái Nguyên đồng hành, điều chỉnh, cải cách đơn giản hóa thủ tục hành thuế tạo thuận lợi cho Doanh nghiệp FDI địa bàn tỉnh 4.1.2 Phương hướng quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên Ngành thuế giai đoạn cải cách đại hoá mạnh mẽ, chuyển đổi hẳn sang chế quản lý theo chức năng, tăng cường tính tự chủ, tự giác kê khai nộp thuế người nộp thuế Cơ quan thuế, cán thuế giảm thiểu tiếp xúc với NNT, tập trung hỗ trợ sách thuế có yêu cầu kiểm tra tra sở có dấu hiệu vi phạm theo quy trình chặt chẽ Bên cạnh đó, thực Luật quản lý thuế với tham gia mạnh mẽ tổ chức cá nhân xã hội, chắn công tác thu thuế giai đoạn thắng lợi toàn diện, tạo điều kiện tốt cho doanh nghiệp, góp phần thúc đẩy kinh tế xã hội đất nước phát triển Việc hoàn thiện quản lý thuế TNCN sở xuất phát từ định hướng phát triển kinh tếxã hội tỉnh Thái Nguyên tiêu thu Ngân 87 sách đặt hàng năm Cục Thuế Thái Nguyên Đồng thời, đảm bảo quan điểm chiến lược cải cách đại hóa ngành thuế giai đoạn 2016-2020 Tham gia ý kiên hoàn thiện khung pháp lý thuế đáp ứng với yêu cầu thực tiễn phát triển kinh tế đất nước trình hội nhập kinh tế quốc tế Các sắc thuế càn phải xây dựng đảm bảo phù hợp với điều kiện Việt Nam phải đảm bảo tính thơng lệ quốc tế, thực tốt cam kết khu vực quốc tế Đảm bảo sách thuế đơn giản, rõ ràng, minh bạch góp phần thúc đẩy cải cách hành Tạo mơi trường bình đẳng, cơng hấp dẫn thu hút đầu tư Doanh nghiệp nước ngồi, ban hành qui chế phối hợp cơng tác ngành tỉnh để quản lý Doanh nghiệp FDI hiệu đồng thời nâng cao lực cạnh tranh doanh nghiệp địa bàn tỉnh Đảm bảo ổn định nguồn thu cho NSNN cân đối thu chi Ngân sách địa bàn Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế, Doanh nghiệp nước đến đầu tư tỉnh thấy rõ nghĩa vụ, trách nhiệm việc nộp thuế cho Ngân sách Nhà nước Nâng cao lực quản lý thu thuế cán công chức thuế nghiệp vụ chuyên môn đạo đức nghề nghiệp 4.1.3 Mục tiêu quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên Với mục tiêu xây dựng KCN Thái Nguyên trở thành trung tâm công nghiệp nặng tỉnh miền núi phía Bắc, thời gian qua UBND tỉnhThái Nguyênđã không ngừng đẩy mạnh biện pháp thu hút đầu tư nước ngồi Từ cơng tác xây dựng quy hoạch tổng thể mang tầm chiến lược KCN Phổ Yên, Phú Bình đầu tư xây dựng sở hạ tầng, mở rộng danh 88 mục dự án, lĩnh vực ưu tiên đầu tư, đến việc thực cơng tác giải phóng mặt bằng, bồi thường , hỗ trợ tái định cư để nhà đầu tư đẩy nhanh tiến độ đầu tư dự án.Lãnh đạo tỉnh chủ động tiếp xúc, làm việc với đại sứ quán nước ngoài, thành lập đoàn đến nước phát triển để trực tiếp xúc tiến, mời gọi nhà đầu tư lớn nước đến đầu tư vào KCN Thái Nguyên như: Nhật Bản, Hàn Quốc, Trung Quốc, Singapore Vì thời gian tới hứa hẹn có nhiều nhà đầu tư nước đầu tư dư án vào KCN Thái Nguyên, kéo theo gia tăng không ngừng số lượng lao động Việt Nam nước KCN Thái Nguyênđể lao động, làm việc Trước tình hình để quản lý tốt thuế TNCN, đảm bảo nguồn thu ổn định cho NSNN, phục vụ cho công tác hoạch định điều hành sách phát triển kinh tế xã hội tỉnh, góp phần đẩy mạnh cải cách hành đẩy mạnh q trình đại hóa ngành thuế, Lãnh đạo Cục Thuế Thái Nguyên đề quan điểm quản lý thuế TNCN thời gian tới sau: Thứ nhất: Quản lý thuế TNCN cần đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế xã hội hội nhập kinh tế quốc tế, kích thích thu hút đầu tư nói chungvà đầu tư vào khu cơng nghiệp tỉnh Thái Nguyên nói riêng, đặc biệt đầu tư nước giai đoạn Thứ hai:Cần có biện pháp nhằm quản lý đối tượng, khơng bỏ sót đối tượng cá nhân người nước làm việc đơn vị địa bàn tỉnh, kiểm soát khoản thu nhập chịu thuế, thực thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thuế TNCN phát sinh, tăng thu cho NSNN ngân sách địa phương Thứ ba:Thực cải cách hành chính, thực tốt cơng tác tun truyền, phổ biến pháp luật thuế, giúp người nộp thuế hiểu biết pháp luật thuế, từ nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế 89 4.2 Giải pháp quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lươngđối với Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồitại Cục Thuế tỉnh Thái Ngun 4.2.1 Đẩy mạnhcơng tác tuyên truyền, hỗ trợ Tăng cường đa dạng hố hình thức tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế Công tác hỗ trợ người nộp thuế phải triển khai tất khâu, phận, lĩnh vực thông qua việc phân loại NNT đổi phương thức, mở rộng kênh hỗ trợ NNT Tổ chức đối thoại thường xuyên với người nộp thuế theo quy chế ban hành cần lắng nghe ý kiến người nộp thuế Bên cạnh quan thuế cần tuyên dương khen thưởng kịp thời tổ chức, cá nhân có thành tích, ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế, đóng góp số thu lớn cho NSNN; đồng thời có biện pháp xử lý hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ không thực tốt nghĩa vụ thuế, tạo đồng thuận ủng hộ nhân dân công tác chống trốn lậu thuế Đẩy mạnh công tác xã hội hoá hoạt động hỗ trợ người nộp thuế, tiếp tục thực tốt chế “một cửa” Thực áp dụng CNTT vào quản lý thuế, phấn đấu đạt mục tiêu 100% doanh nghiệp thực khai thuế điện tử, nộp thuế điện tử từ năm 2016 4.2.2.Tăng cường công tác tra, kiểm tra - Tập trung xây dựng sở liệu người nộp thuế, phân tích, đánh giá tình hình chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế, phân loại đơn vị có rủi cao để có sở lập kế hoạch tra, kiểm tra Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin công tác tra, kiểm tra thuế TNCN.Việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin có ý nghĩa quan trọng giúp cho cán thuế không nhiều thời gian kết xuất liệu hồ sơ kế khai thuế người nộp thuế mà tập trung vào đánh giá rủi ro Khai thác từ hệ thống sở liệu quản lý thuế thông tin liên quan đến NNT Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra thuế, tập trung đơn vị chi trả thuế nhiều năm chưa tra, kiểm tra, doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động, doanh nghiệp hưởng ưu đãi miễn giảm thuế; đặc 90 biệt trọng doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi đơn vị có sử dụng lao động chun gia nước ngồi có rủi ro cao thuế Tổ chức thực thu đầy đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nước khoản thu phát qua tra, kiểm tra Phối hợp với quan chức liên quan nắm bắt lao động nước đến làm việc địa bàn, xử lý nghiêm sai phạm nhằm răn đe, ngăn chặn vi phạm kịp thời góp phần tạo mơi trường cạnh tranh lành mạnh bình đẳng người nộp thuế 4.2.3 Tăng cường công tác thu nợ đọng thuế Tập trung đạo công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế đảm bảo thực đúng, đủ biện pháp quản lý nợ NNT nợ thuế theo quy định văn quy phạm pháp luật quy trình quản lý nợ thuế, không để phát sinh thêm số nợ thuế Thực công bố công khai thông tin tổ chức khấu trừ thuế người nộp thuế nợ thuế lớn, chây ỳ phương tiện thông tin đại chúng Phối hợp chặt chẽ với quan quản lý xuất nhập cảnh, chủ đầu tưđể thu hồi kịp thời tiền thuế nợ vào NSNN 4.2.4.Đẩy mạnh công tác quản lý thu nhập từ tiền công, tiền lương Trong thời gian tới, Cục Thuế, Chi cục Thuế cần phối hợp chặt chẽ với đội thuế phường, xã để theo dõi sát tình hình thu nhập từ tiền lương, tiền công cá nhân, nắm tình hình nguồn thu, khoản giảm trừ cá nhân theo quy định pháp luật, kịp thời đưa vào kiểm soát, quản lý đối tượng thuộc diện nộp thuế Ngành thuế cần phát triển nhiều hình thức tuyên dương, vinh danh cá nhân có nhiều thành tích đóng góp thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng vào ngân sách nhà nước đúng, đủ, khuyến khích họ tiếp tục kê khai thực tốt nghĩa vụ nộp thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Đẩy mạnh thực triệt để việc thực chế khấu trừ thuế TNCN nguồn trước chi trả thu nhập cho cá nhân Muốn vậy, Cục thuế phải tổ chức hướng dẫn cụ thể đơn vị thực khấu trừ thuế Cần 91 làm cho đơn vị chi trả thu nhập thấy rõ trách nhiệm phải khấu trừ tiền thuế; xử lý kịp thời, nghiêm minh đơn vị không thực trách nhiệm Xây dựng phần mềm kế toán thuế để theo dõi hạch tốn kịp thời xác tồn khoản thu từ thuế nói chung, thuế thu nhập cá nhân nói riêng vào tài khoản kế tốn thuế; tổ chức đội ngũ cán làm công tác kế toán thuế vững mạnh, đáp ứng yêu cầu tổng hợp cung cấp thông tin tiến độ thu thuế để phục vụ tốt công tác đạo quản lý thu 4.2.5.Tăng cường công tác điều hành phát triển nguồn nhân lực Thứ nhất: Chú trọng việc đào tạo bồi dưỡng nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế trình độ chun mơn nghiệp vụ thuế, lĩnh vực kế tốn, tài chính, kiến thức quản lý nhà nước bồi dưỡng tư tưởng trị, phẩm chất đạo đức người công chức thuế Thứ hai: Cục Thuế Thái Nguyên cần có kế hoạch lâu dài, mang tính chiến lược cơng tác đào tạo cán bộtrẻ cử cán trẻ tham gia khóa học chuyên sâu Tiếng Anh, Tiếng Trung, Tiếng Nhật, Tiếng Hàn để giao tiếp, làm việc với người nước ngồi mà khơng cần thơng qua phiên dịch, tránh tình trạng bất đồng ngơn ngữ Đồng thời cần có sách hỗ trợ cán trẻ học mạnh dạn bổ nhiệm vị trí cơng tác phòng tra, kiểm tra thuế, phòng quản lý thuế TNCN để tạo môi trường cho họ rèn luyện, nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ Cần đào tạo nâng cao trình độ kế tốn quốc tế cho cán thuế Doanh nghiệp nước ngồi vừa phải chịu quản lý pháp luật nơi cư trú vừa phải tuân thủ pháp luật nước đầu tư Để khắc phục tình trạng lợi dụng kẻ hở Luật pháp, cán quản lý thuế phải có hiểu biết sâu sắc chế độ kế toán Việt Nam quốc tế Điều để tránh xung đột quản lý thuế thơng qua kiểm sốt kế toán Việt Nam quốc tế, nhằm quản lý tốt nguồn thu thuế thu nhập cá nhân Thứ ba:Cần chấn chỉnh việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật công tác; thực đầy đủ quy chế làm việc hệ thống ngành thuế, đảm bảo việc trả lời 92 vướng mắc thủ tục, sách thuế quan thuế với người dân phải kịp thời, thời gian Thứ tư: Cần tổ chức khen thưởng, biểu dương kịp thời tập thể, cá nhân xuất sắc gương điển hình tiên tiến có tinh thần xung kích cơng tác, sáng kiến quản lý thuế, phát động phong trào thi đua sâu rộng, đảm bảo tâm triển khai thực hồn thành nhiệm vụ cơng tác thuế hàng năm 4.2.6.Tăng cường phối hợp ban ngành công tác quản lý thuế TNCN Thứ nhất:Phối hợp có hiệu với Sở Kế hoạch đầu tư, Ban quản lý khu công nghiệp Thái Nguyên số quan chức có liên quan rà sốt, đối chiếu để xác định xác số đơn vị đầu tư nước hoạt động, ngừng, nghỉ kinh doanh, bỏ trốn, tích ; Xác định rõ doanh nghiệp thành lập hoạt động địa bàn ưu đãi thuế, số lao động làm khu vực ưu đãi thuế lại kê khai địa bàn hưởng ưu đãi thuế để trốn thuế TNCN… để từ có biện pháp kiểm sốt việc chấp hành pháp luật thuế TNCN người nộp thuế Thứ hai:Tăng cường phối hợp tốt với Sở, Ban, Ngành quản lý lao động như: Phòng quản lý xuất nhập cảnh, Sở lao động - thương binh xã hội tỉnh, Ban quản lý KCNThái Nguyên… để nắm rõ thông tin số lượng lao động, tình hình biến động lao động làm việc tổ chức trả thu nhập, đặc biệt người lao động nước đến Thái Nguyênđể làm việc Thứ ba: Phối hợp tốt với quan chức việc điều tra, xử lý nghiêm hành vi vi phạm pháp luật thuế, việc tăng cường công tác tuyên truyền pháp luật thuế, công tác biểu dương đơn vị có thành tích chấp hành pháp luật thuế, đồng thời phê phán đối tượng gian lận thuế Qua tạo mơi trường trong thực thi pháp luật thuế, tránh thắc mắc, kiện tụng, đảm bảo bình đẳng người nộp thuế, tạo 93 đồng thuận cao cấp, ngành, quan địa bàn quản lý thuế 4.3 Một số kiến nghị Qua nghiên cứu lý luận, sở thực trạng công tác quản lý thuế TNCN doanh nghiệp có vốn ĐTNNvà kinh nghiệm làm việc thu nhận thời gian qua Phòng quản lý thuế TNCN - Cục Thuế Thái Nguyên xin mạnh dạn nêu lên số kiến nghị với Lãnh đạo cấp Ngành Thuế vấn đề nhằm nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế TNCN nói chung đơn vị có vốn đầu tư nước ngồi nói riêng sau: 4.3.1 Đối với Tổng cục Thuế- Bộ Tài - Tiếp tục hồn thiện chế sách thu thuế TNCN theo hướng cơng bằng, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế việc thực pháp luật thuế Hạn chế dần tiến đến việc đưa sách xã hội khỏi sách thuế, quy định thêm chế tài xử lý vi phạm chặt chẽ, có tính răn đe cao để hạn chế vi phạm phát sinh - Cần ban hành cụ thể quy định trách nhiệm ngành chức việc cung cấp cho quan thuế thơng tin thuộc quan quản lý để phục vụ cho công tác quản lý thuế TNCN - Tiếp tục thực biện pháp thúc đẩy phát triển kinh tế, thu hút đầu tư, tăng thêm lực sản xuất mới, đặc biệt tập trung tháo gỡ khó khăn vướng mắc vốn, thị trường, giá cả, giải khoản nợ xấu để góp phần đẩy mạnh sản xuất, lưu thơng hàng hố, tạo nguồn thu vững cho thu ngân sách Bên cạnh kịp thời có sách tháo gỡ, giải khó khăn, vướng mắc giúp hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức, cá nhân phát triển ổn định, vững chắc, nâng cao đời sống cho người lao động - Bổ sung thêm chế tài quy định cá nhân có thu nhập chịu thuế TNCN phải đăng ký để cấp mã số thuế, tiến tới việc cấp mã số thuế 94 cho người dân phù hợp với số chứng minh nhân dân thay tên gọi “mã số cá nhân” để tránh mặc cảm cho người khơng có thu nhập chịu thuế phải đăng ký thuế, có quan quản lý thuế thu thập thông tin tất người nộp thuế - Cần quy định rõ thêm ấn định thuế trường hợp vi phạm, bao gồm tổ chức khấu trừ thuế người nộp thuế, việc quy định phải đảm bảo nguyên tắc dễ hiểu, dễ thực Có nâng cao ý thức tổ chức khấu trừ thuế người nộp thuế, đồng thời giúp ngành thuế thực tốt pháp luật thuế - Tăng cường hỗ trợ để phát triển đơn vị tư vấn thuế, đại lý thuế, cần tiếp tục hồn thiện hệ thống sách, tạo hành lang pháp lý, tạo điều kiện để loại hình phát triển Việc phát triển lĩnh vực nêu mang lại nhiều lợi ích cho người nộp thuế quan thuế Tổ chức, cá nhân nộp thuế giảm chi phí thời gian, nhân lực hạn chế sai sót kê khai thuế, nộp thuế Từ giúp quan thuế giảm tải khối lượng công việc để tập trung nguồn lực vào công tác hỗ trợ, tra, kiểm tra người nộp thuế nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế để cầu nối giúp người nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế Bên cạnh cần ban hành quy định cụ thể để xử lý vi phạm trường hợp đơn vị tư vấn thuế, đại lý thuế thực hành vi trái pháp luật, tiếp tay cho doanh nghiệp lách luật, trốn thuế - Tiếp tục xây dựng cơng cải cách đại hóa, tập trung nghiên cứu vướng mắc thực pháp luật thuế nói chung, Luật thuế TNCN nói riêng để từ trình cấp có thẩm quyền xây dựng, ban hành pháp luật thuế theo hướng dễ hiểu, dễ thực hiện, dễ kiểm soát thi hành Mặt khác tham mưu trình cấp có thẩm quyền cụ thể hố thành chương trình hành động để triển khai kịp thời Nghị Chính phủ giải pháp ổn định kinh tế vĩ mơ, kiểm sốt lạm phát thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Giải kịp thời sách ưu đãi thuế, phí, lệ phí theo chế 95 Nhà nước doanh nghiệp, cá nhân nhằm hỗ trợ cải thiện đời sống, phát triển sản xuất kinh doanh - Xây dựng hệ thống sở liệu người nộp thuế, đẩy nhanh việc hoàn thiện hệ thống phần mềm quản lý người nộp thuế, phần mềm hỗ trợ kê khai thuế để người nộp thuế thực tốt chấp hành Pháp luật thuế; Cần phối kết hợp với cấp quyền, ngành chức nối hệ thống liên thông trao đổi thông tin liên quan đến người nộp thuế… - Tăng cường công tác phối hợp quan hệ quốc tế thuế, đặc biệt quốc gia có nhiều lao động đến làm việc Việt Nam, để từ đưa thống chung thực Luật thuế TNCN, cần nâng cao trách nhiệm xác định thu nhập chịu thuế TNCN lao động nhận nước đối tượng nộp thuế TNCN nước như: lao động làm việc Việt Nam nhận thu nhập nước cá nhân thực công việc Việt Nam không diện Việt Nam có thu nhập chịu thuế - Tiếp tục cải cách thủ tục hành thuế theo hướng đơn giản, dễ thực hiện, dễ kiểm tra, kiểm soát Rà sốt xác định thủ tục khơng cần thiết để loại bỏ dần tạo điều kiện cho người nộp thuế chấp hành Pháp luật thuế - Làm tốt công tác biểu dương, khen thưởng tổ chức, cá nhân chấp hành tốt pháp luật thuế, lên án trường hợp ý thức chấp hành kém, đồng thời xử lý nghiêm hành vi vi phạm pháp luật thuế 4.3.2 Đối với quan chức liên quan - Cần phối hợp tốt với quan thuế việc cung cấp thông tin, tài liệu người nộp thuế phục vụ cho công tác quản lý thuế - Tăng cường kiểm tra xử lý nghiêm đối tượng vi phạm thuộc lĩnh vực quản lý, tạo minh bạch hoạt động kinh doanh, đảm bảo cạnh tranh lành mạnh cho tổ chức, cá nhân ; khuyến khích trường hợp chấp hành tốt pháp luật thuế, đồng thời lên án đối tượng vi phạm Đây động lực thúc đẩy người nộp thuế chấp hành tốt Pháp luật thuế, biện pháp giúp ngành thuế hoàn thành tốt nhiệm vụ 96 KẾT LUẬN Thuế TNCN sắc thuế có phạm vi đối tượng điều chỉnh tương đối rộng, liên quan đến thành phần, tầng lớp dân cư xã hội Đặc biệt công tác quản lý thuế TNCN đơn vị có vốn ĐTNN phức tạp có liên quan đến yếu tố quản lý người nước thu nhập người nước ngồi Ngành Thuế Thái Ngun có nhiều biện pháp quản lý đạt nhiều thành công, song tồn nhiều thiếu sót cần sớm khắc phục Để công tác quản lý thuế TNCN đơn vị có vốn ĐTNN đem lại hiệu cao cần phải có vào liệt tồn hệ thống trị tỉnh đồng thuận cao cấp, ngành, tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh, thành phần xã hội Thực tốt công tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế thu nhập cá nhân nói riêng tạo lập ổn định, kỷ cương quản lý Nhà nước thuế; tăng thu cho ngân sách nhà nước, tạo cơng bằng, bình đẳng cho người nộp thuế Với chức quản lý nhà nước thuế địa phương cần coi nhiệm vụ quan trọng cơng tác quản lý để từ tập trung đạo, hạn chế đến mức thấp thắc mắc người nộp thuế Tạo niềm tin cho thành phần kinh tế, khuyến khích đầu tư, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp yên tâm vào nhiệm vụ sản xuất kinh doanh, phát triển kinh tế Đối với quan quản lý thuế, cần trọng đội ngũ cơng chức có đủ phẩm chất, lực, chun nghiệp, phát huy tính động, sáng tạo để đưa nhiều biện pháp hữu hiệu; trọng công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật, tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế… để nâng cao hiệu quả, hiệu lực quản lý ngành thuế Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân vấn đề phức tạp nhạy cảm có ảnh hưởng chịu chi phối hàng loạt quan điểm, sách kinh tế - xã hội phát triển kinh tế- xã hội Việc hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân nhằm khơi tăng nguồn thu cho 97 Ngân sách Nhà nước thực mục tiêu dân giàu, nước mạnh xã hội công bằng, dân chủ văn minh Với kiến thức lý luận kinh nghiệm thực tế hạn chế vấn đề đề cập đề tài nhiều khiếm khuyết Tuy nhiên thời gian nghiên cứu trình độ nghiên cứu cịn hạn chế, luận văn khơng tránh khỏi nhiều thiếu sót Do vậy, tác giả mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo, anh, chị bạn để luận văn hoàn thiện Tôi xin trân trọng cảm ơn 98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2009), Hướng dẫn thủ tục hành lĩnh vực thuế sách thuế mới; Ban Quản lý KCNThái Nguyên (2014), Báo cáo thống kê BQL KCN Thái Nguyênnăm 2014; Ban Quản lý KCN Thái Nguyên (2015), Báo cáo thống kê BQL KCN Thái Nguyên năm 2015; Ban Quản lý KCN Thái Nguyên (2016), Báo cáo thống kê BQL KCN Thái Nguyên năm 2016; Cục Thuế Thái Nguyên (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014; Cục Thuế Thái Nguyên (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015; Cục Thuế Thái Nguyên (2016), Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2016; Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 "về việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020"; Phan Thị Cúc - Trần Phước - Nguyễn Thị Mỹ Linh (2007), Giáo trình Thuế (Lý thuyết, tập giải), Nhà Xuất Thống kê, Hà Nội; 10 Nhà xuất Chính trị Quốc gia (2005), Hệ thống văn pháp luật thuế hành; 11 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XI (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006; 12 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2007), Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007; 13 Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khố XIII (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13; 99 14 Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khố XIII (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN số 26/2013/QH13 ngày 19/6/2013; 15 Bộ Tài (2013), Thơng tư số 111/2013/TT-BTC; 16 Tổng cục Thuế (2007), Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài 17 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 108/QĐ-TCT ngày 14/01/2010 quy định Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng Cục thuế; Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 việc quy định chức năng, nhiệm vụ phòng ban thuộc Cục thuế, Hà Nội Tài liệu internet 18 Website Bộ Tài chính: http://www.mof.gov.vn (2016); 19 Website Tổng cục Thuế: http://www.gdt.gov.vn (2016); 20 Website Cục Thuế Thái Nguyên: http://www.thainguyen.gdt.gov.vn (2016); 21 Website tỉnh Thái Nguyên: http://www.thainguyen.gov.vn (2016) ... luật thu? ?? thu nhập cá nhân hành Việt Nam có liên quan đến thu nhập từ tiền công, tiền lương Thu? ?? thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền công, tiền lương phận thu? ?? thu nhập cá nhân Việt Nam quy định văn. .. Nguyên quản lý, nêu lên thành tựu hạn chế công tác quản lý thu thu? ?? TNCN Cục Thu? ?? Thái Nguyên - Đề xuất giải pháp quản lý thu thu? ?? TNCNtừ tiền công, tiền lươngtạiCục Thu? ?? tỉnh Thái Nguyên quản lý. .. ngoàithuộc Cục Thu? ?? Thái Nguyên quản lý 7 Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN CÔNG, TIỀN LƯƠNG 1.1 Cơ sở lý luận thu? ?? TNCN quản lý thu? ?? TNCN 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thu? ??