KIỂM TOÁN TIỀN và các KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN (KIỂM TOÁN căn bản SLIDE)

NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN CHƯƠNG VIII KIỂM TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN Ôn tập mục tiêu cũ Kết cấu môn học Chương Nội dung Chương I Những vấn đề chung kiểm toán Chương II Phân loại kiểm toán Chương III Những khái niệm kiểm toán Chương IX Phương pháp thủ tục kiểm tốn Chương V Quy trình kiểm tốn Chương VI Hệ thống KSNB rủi ro kiểm soát Chương VII Chọn mẫu kiểm toán Chương VIII Kiểm toán tiền khoản tương đương tiền Chương IX Kiểm toán doanh thu khoản phải thu khách hàng Trọng số đề thi Mục tiêu chương VIII Mức 3- Làm sáng tỏ số cơng việc kiểm tốn khoản mục tiền – doanh thu – phải thu Mức 4- Xây dựng thiết kế số thủ tục kiểm tốn nhằm phát sai sót kiểm toán khoản mục tiền, doanh thu – phải thu Học liệu cho mục tiêu buổi 1 Theo đề cương - Quyển đề cương Học liệu mở -Chương trình kiểm tốn cơng ty kiểm toán GIỚI THIỆU CẤU TRÚC BUỔI Tiết Tiết Tiết 8.1 Phân loại tiền đặc điểm khoản mục tiền 8.2 Kiểm soát nội khoản tiền tương đương tiền 8.3 Kiểm toán tiền khoản tương đương tiền 8.3 Kiểm toán tiền khoản tương đương tiền (tiếp) Bài tập nhanh Bài tập nhanh (tiếp) 8.4 Hồ sơ kiểm toán giấy tờ làm việc Bài tập nhanh (tiếp) Câu hỏi Tiền gồm loại gì? Tương đương tiền gì? 8.1 Phân loại tiền tương đương tiền a Phân loại - Theo thông tư 200: Tiền mặt: VND, Ngoại tệ, vàng bạc đá quý…, Tiền gửi ngân hàng, Tiền chuyển, Các khoản tương đương tiền - Các khoản tương đương tiền: Kỳ phiếu ngân hàng, tín phiếu kho bạc, tiền gửi ngân hàng có kỳ hạn gốc không tháng… - Câu hỏi: Tại phải phân loại tiền tương đương tiền? Khi lập bảng cân đối nào? 8.1 Phân loại tiền tương đương tiền b Đặc điểm - Khoản mục có tính khoản  nhiều khả bị ghi nhận sai lệch để có thơng tin tốt khoản - Khoản mục có nhiều liên quan đến khoản mục khác BCTC cho vay, nhận tiền gửi, đầu tư… sai sót khoản mục thường có liên quan đến nghiệp vụ khác - Là tài sản nhạy cảm, khối lượng lớn: khả biển thủ, gian lận cao 8.2 Kiểm soát nội tiền tương đương tiền a Nguyên tắc - Đảm bảo Tiền bảo quản an toàn mặt vật chất - Đảm bảo khoản thu chi ghi nhận đầy đủ, kịp thời, sai sót - Đảm bảo khoản thu chi Tiền thực theo yêu cầu khách hàng ngân hàng - Đảm bảo nghiệp vụ thu chi có thực hay đảm bảo nghiệp vụ hạch tốn thu thực có nhận Tiền 8.2 Kiểm soát nội tiền tương đương tiền b Kiểm soát nội Áp dụng nguyên tắc phân chia trách nhiệm thích hợp - Thủ quỹ # kế toán tiền - Kế toán # Bộ phận tác nghiệp - Nguyên tắc “4 mắt” - Quyền phê chuẩn - Áp dụng thủ tục kiểm sốt thích hợp: + Quyền sử dụng chương trình giao dịch + Đối chiếu cuối ngày, cuối tháng… + Thủ tục, quy trình thu, chi … + Hạn mức giao dịch + Quy chế xuất nhập quỹ, vào kho tiền, chuyển giao tiền đến chi nhánh 8.3 Kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền Kiểm toán khoản mục chu trình Bước 1- Lập kế hoạch kiểm toán (ref chương trước) Bước 2- Thực thử nghiệm kiểm soát/đánh giá hệ thống KSNB Bước 3- Phân tích Bước 4- Thực thử nghiệm Câu hỏi: Tại quy trình lại diễn trên? Bước 2- Đánh giá hệ thống KSNB Công việc - Đánh giá quy chế thu chi - Đánh giá quy trình thu chi (hạn mức, đối chiếu…) - Đánh giá biện pháp đảm bảo an toàn cho tiền - Đánh giá thủ quỹ chuyên gia giám định tiền - … Cách thức - Phỏng vấn - Quan sát - Đánh giá qua văn ban hành… Bước 4- Thực thử nghiệm Chương trình kiểm tốn thực tế Microsoft Excel Worksheet Mục đích phương pháp thủ tục chi tiết? Bước 2- Đánh giá hệ thống KSNB Công việc - Đánh giá quy chế thu chi - Đánh giá quy trình thu chi (hạn mức, đối chiếu…) - Đánh giá biện pháp đảm bảo an toàn cho tiền - Đánh giá thủ quỹ chuyên gia giám định tiền - … Cách thức - Phỏng vấn - Quan sát - Đánh giá qua văn ban hành… Bài tập nhanh Câu 1- Việc giao dịch viên vừa thu chi tiền, vừa ghi sổ kế toán vi phạm nguyên tắc phân tách chức Đ/s Câu 2- Các kiểm toán viên không nên kiểm đếm tiền qũy với có mặt thủ qũy thủ qũy làm ảnh hưởng đến việc kiểm đếm tiền Đ/S Câu 3- Một nhân viên đảm nhiệm việc chuẩn bị séc trình tờ séc cho giám đốc ký không nên chịu trách nhiệm việc gửi tờ séc ký Đ/S Câu 4- Thư xác nhận nên gửi kiểm toán viên phong bì ghi địa kiểm tốn viên Đ/S Câu 5- Tiền mặt nên giữ quỹ nghiệp vụ chuyển NHNN tuần lần Câu 6- Việc thu tiền nhân viên thu ngân lưu động cần chuẩn hóa phiếu thu có đánh số sẵn Câu 7- Tài khoản Tiền quan trọng kiểm tốn BCTC khả xảy sai sót Câu 8- Cơ sở dẫn liệu quan trọng với Tiền tính kỳ 17 Bài tập nhanh Hãy đưa thủ tục kiểm tốn thích hợp 1.KTV nghi ngờ tiền gửi ngoại tệ TCTD bị khai khống 2.KTV nghi ngờ số tiền mặt USD quỹ có tiền mệnh giá nhỏ xếp vào xấp có mệnh giá lớn đếm bó 3.KTV nghi ngờ khoản tạm ứng có liên quan đến việc che dấu thất thoát tiền mặt 4.Nghiệp vụ thu tiền đơn vị khách hàng không ghi sổ kịp thời 18 8.4 Hồ sơ kiểm toán wps Tình kiểm tốn Cơng ty CP Vận tải Đầu tư Hải Hà Yêu cầu: - Giáo viên vai trò KTT - Sinh viên kiểm tốn chia làm nhóm - Nhóm chủ động thực kiểm tốn theo chương trình gửi xác định: + Hồ sơ kiểm toán phải lưu gồm gì? + Trình bày wps nào? ĐÁNH GIÁ ĐẠT MỤC TIÊU 20 “ TRÂN TRỌNG CẢM ƠN" ... loại tiền tương đương tiền a Phân loại - Theo thông tư 200: Tiền mặt: VND, Ngoại tệ, vàng bạc đá quý…, Tiền gửi ngân hàng, Tiền chuyển, Các khoản tương đương tiền - Các khoản tương đương tiền: ... trình kiểm tốn cơng ty kiểm tốn GIỚI THIỆU CẤU TRÚC BUỔI Tiết Tiết Tiết 8.1 Phân loại tiền đặc điểm khoản mục tiền 8.2 Kiểm soát nội khoản tiền tương đương tiền 8.3 Kiểm toán tiền khoản tương đương. .. đương tiền 8.3 Kiểm toán tiền khoản tương đương tiền (tiếp) Bài tập nhanh Bài tập nhanh (tiếp) 8.4 Hồ sơ kiểm toán giấy tờ làm việc Bài tập nhanh (tiếp) Câu hỏi Tiền gồm loại gì? Tương đương tiền