Thông tin tài liệu
Chương 6: Hệ thống KSNB rủi ro kiểm soát Mục tiêu: • Bản chất hệ thống KSNB • Các yếu tố hệ thống KSNB • Đánh giá hệ thống KSNB Bản chất hệ thống KSNB • Là hệ thống sách thủ tục thiết lập nhằm đạt mục tiêu: Bảo vệ tài sản đơn vị, bảo đảm độ tin cậy BCTC, bảo đảm việc thực chế độ pháp lý bảo đảm hiệu hoạt động • Hệ thống tác động, ảnh hưởng HĐQT, Ban GĐ thành viên DN Mục tiêu kiểm sốt • Dưới mục tiêu KS chính, ln có mục tiêu kiểm sốt phụ • Ví dụ: mục tiêu KS bảo đảm độ tin cậy BCTC Vậy mục tiêu KS phụ gì? Các TK BCTC như: TK Phải thu, Phải trả… Trong TK Phải thu, hệ thống KSNB bảo đảm rằng: Doanh thu hàng giao phải ghi nhận thời điểm Hóa đơn ghi xác theo số lượng đơn giá Trích lập dự phịng theo tuổi nợ khoản phải thu Các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB yếu tố cấu thành • Mơi trường kiểm sốt • Đánh giá rủi ro • Hệ thống thơng tin • Hoạt động kiểm sốt • Giám sát Mơi trường kiểm sốt • Liên quan tới quan điểm, thái độ nhận thức hành động nhà quản lý DN hoạt động kiẻm tra kiểm soát điều hành hoạt động • Các nhân tố bao gồm: Đặc thù quản lý Uỷ ban kiểm soát Phương pháp quản lý hoạt động Cơ cấu tổ chức Chính sách nhân Hệ thống thơng tin • Chủ yếu hệ thống kế tốn, nhằm mục đích nhận biết, thu thập, phân loại, ghi sổ…để thực đầy đủ chức thông tin kiểm tra hoạt động kế tốn • Hệ thống kế tốn hữu hiệu phải thỏa mãn điều kiện: Tính có thực, Sự phê chuẩn, Tính đầy đủ, Sự đánh giá, Phân loại, Đúng kỳ Đánh giá rủi ro • Mục đích: nhận dạng, đánh giá xử lý(manage) rủi ro ảnh hưởng tới mục tiêu DN • Các rủi ro bao gồm: Thay đổi hệ thống pháp lý Thay đổi nhân Thay đổi hệ thống thông tin, kỹ thuật Thay đổi hay phát triển sản phẩm mới…… Các hoạt động kiểm sốt • Gồm sách quy trình để đảm bảo mục tiêu DN thực xác kịp thời • Được dựa nguyên tắc bản: Phân công phân nhiêm Bất kiêm nhiệm Uỷ quyền phê chuẩn Giám sát • Là hoạt động đánh giá việc thiết kế vận hành bước kiểm soát Các hoạt động giám sat thường xuyên Ví dụ: giám sát thường xuyên khiếu nại khách hàng Các hoạt động giám sát riêng lẻ (khơng thường xun) Ví dụ: kiểm toán kiểm toán nội Hạn chế hệ thống KSNB • Dù thiết kế hồn hảo ngăn ngừa hay phát sai phạm Lỗi hiểu nhầm, đánh giá nhầm… Có thơng đồng Lạm dụng đặc quyền Do có biến động, thay đổi nên hệ thống KS khơng cịn thích hợp Đánh giá hệ thống KSNB • Quy trình kiểm tốn BCTC: Lập kế hoạch Tìm hiểu, đánh giá k/h môi trường kinh doanh, bao gồm hệ thống KSNB Đánh giá rủi ro sai phạm trọng yếu, thiết kế bước kiểm toán Thực bước kiểm toán Kết thúc kiểm toán Đưa ý kiến phát hành báo cáo • Các bước từ 2-4 liên quan gần trực tiếp đến vai trò hệ thống KSNB k/toán BCTC Sơ đồ đánh giá hệ thống KSNB ... Đánh giá hệ thống KSNB • Quy trình kiểm tốn BCTC: Lập kế hoạch Tìm hiểu, đánh giá k/h môi trường kinh doanh, bao gồm hệ thống KSNB Đánh giá rủi ro sai phạm trọng yếu, thiết kế bước kiểm toán Thực... toán Thực bước kiểm toán Kết thúc kiểm toán Đưa ý kiến phát hành báo cáo • Các bước từ 2-4 liên quan gần trực tiếp đến vai trị hệ thống KSNB k/tốn BCTC Sơ đồ đánh giá hệ thống KSNB ... tra kiểm soát điều hành hoạt động • Các nhân tố bao gồm: Đặc thù quản lý Uỷ ban kiểm soát Phương pháp quản lý hoạt động Cơ cấu tổ chức Chính sách nhân Hệ thống thơng tin • Chủ yếu hệ thống
Ngày đăng: 04/04/2021, 15:28
Xem thêm:
