Kiểm toán doanh thu và phải thu (KIỂM TOÁN căn bản SLIDE)

 • • Mục tiêu: Kiểm sốt nội Doanh thu Các bước kiểm toán 11-1     Doanh thu ghi nhận nào? Có loại doanh thu nào? Phải thu gì? Tuổi nợ phải thu gi? 11-2  Rủi ro kiểm toán D.thu Các khoản phải thu cao vì: Nhiều gian lận với mục đích làm tăng DT Phải thu  Ghi nhận doanh thu dựa nguyên tắc kế toán phức tạp  Doanh thu Phải thu dựa đánh giá chủ quan  11-3 Use the understanding of the client and its environment to consider inherent risk, including fraud risks, related to receivables and revenues Obtain an understanding of internal control over receivables and revenues Assess the risks of material misstatement and design tests of controls and substantive procedures that: a b c d e f Substantiate the existence of receivables and the occurrence of revenue transactions Establish the completeness of receivables and revenue transactions Verify the cutof of revenue transactions Determine that the client has rights to recorded receivables Establish the proper valuation of receivables and the accuracy of revenue transactions Determine that the presentation and disclosure of receivables and revenue are appropriate 11-4       Customer purchase order-Đơn đặt hàng Sales order-Đề nghị bán hàng Bill of lading-Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển Invoice-Hóa đơn Control listing Credit memo-Thơng báo giảm khoản nợ 11-5 11-6 11-7  Segregation of duties—Bán hàng thu tiền  So sánh hóa đơn với phiếu xuất kho  Kiểm tra xác hóa đơn  Kiểm sốt phê duyệt hạn mức tín dụng  Gửi báo cáo công nợ hàng tháng cho khac hàng 11-8  Reconcile sổ kế toán với báo cáo NH  Ghi nhận khoản tiền thu (control listing)  Kiểm sốt chứng từ xuất kho hóa đơn bán hàng  Kiểm soát credit memo 11-9 Đánh giá rủi ro tiềm tàng Đánh giá hệ thống KSNB Thực thủ tục kiểm toán 11-10 Đối chiếu lên sổ tk Gửi thư xác nhận Xem xét year-end cutoff of sales transactions Thực trắc nghiệm phân tích Xem xét significant year-end sales contracts for unusual terms Đánh giá việc sử dụng phương pháp kế toán ghi nhận Doanh thu Phải thu 7.Đánh giá việc trích lập dự phịng Phân tích giao dịch với bên liên quan Xem xét giao dịch quan trọng khơng bình thường 10 Đánh giá việc Trình bày Khai báo BCTC 11-11 11-12 11-13        The types of products and services sold The classes and categories of the client’s customers Whether the business is affected by seasonal or cyclical demand Typical marketing policies for the client and its industry Policies regarding pricing, sales returns, discounts, extension of credit, and normal delivery and payment terms Compensation arrangements that are based on recorded revenue Typical revenue recognition principles used in the industry and their methods of application 11-14  Two methods in which the client makes the formal request:  Positive confirmations – request addressed to the debtor asking for a reply  Ordinarily sent with balances due on them  Blank forms – leave amount blank (used less frequently  Negative confirmations – ask debtor to advise the auditors only if the balance shown is incorrect  Low level of assessed risk of material misstatement  Large number of small balances 11-15     Persuasive evidence of an arrangement exists Delivery has occurred or services have been rendered The seller’s price to the buyer is fixed or determinable Collectability is reasonably assured Source: SEC Staff Accounting Bulletin No 104 11-16 ...   Doanh thu ghi nhận nào? Có loại doanh thu nào? Phải thu gì? Tuổi nợ phải thu gi? 11-2  Rủi ro kiểm toán D .thu Các khoản phải thu cao vì: Nhiều gian lận với mục đích làm tăng DT Phải thu. .. cao vì: Nhiều gian lận với mục đích làm tăng DT Phải thu  Ghi nhận doanh thu dựa nguyên tắc kế toán phức tạp  Doanh thu Phải thu dựa đánh giá chủ quan  11-3 Use the understanding of the client... nhận khoản tiền thu (control listing)  Kiểm sốt chứng từ xuất kho hóa đơn bán hàng  Kiểm soát credit memo 11-9 Đánh giá rủi ro tiềm tàng Đánh giá hệ thống KSNB Thực thủ tục kiểm toán 11-10 Đối