Thủ tục và phương pháp kiểm toán (KIỂM TOÁN căn bản SLIDE)

Chương 4: Thủ tục phương pháp kiểm toán Thủ tục phương pháp kiểm toán Mục tiêu:  Hiểu lại thực thủ tục kiểm toán  Hiểu thủ tục “trắc nghiệm bản”, bao gồm: thủ tục “trắc nghiệm phân tích” thủ tục “trắc nghiệm trực tiếp số dư”  Hiểu phân biệt phương pháp kiểm toán chứng từ chứng từ để phục vụ cho thủ tục kiểm toán Sự cần thiết thủ tục trắc nghiệm    Kiểm toán quy trình thu thập chứng để kiểm tra, đánh giá sở dẫn liệu đưa cấp quản lý Thu thập chứng phần quan trọng tồn q trình kiểm tốn (bằng chứng phải đủ, có độ tin cậy, có liên quan) Thủ tục trắc nghiệm yêu cầu nhằm mục đích thu thập đánh giá chứng Trắc nghiệm Bao gồm: trắc nghiệm phân tích trắc nghiệm trực tiếp số dư •   Trắc nghiệm phân tích: cách thức xem xét mối quan hệ xu hướng biến động tiêu BCTC Nhằm mục đích đánh giá chung chung tính trung thực số dư, từ đánh giá bất thường có số dư số phát sinh Sử dụng phương pháp kiểm toán như: cân đối, đối chiếu trực tiếp, hay đối chiếu lôgic…giữa trị số tiêu tiêu có mối quan hệ với Trắc nghiệm phân tích (tiếp)  Có hướng phân tích chủ yếu: - Đánh giá tính hợp lý: so sánh giá trị sổ sách với giá trị ước tính ktv Ví dụ? - Phân tích xu hướng: Phân tích thay đổi số dư tài khoản loại nghiệp vụ theo thứ tự thời gian Ví dụ? - Phân tích tỷ suất: so sánh tỷ suất DN qua nhiều năm so sánh với ngành DN ngành Ví dụ?  Tóm lại: thủ tục trắc nghiệm phân tích thực giai đoạn trình KT: - Lập kế hoạch: xác định khoản mục, nghiệp vụ trọng yếu - Trong thực hành: Kết hợp với trắc nghiệm trực tiếp số dư để thu thập chứng kiểm toán - Kết thúc kiểm tốn: Đánh giá tính hợp lý chung BCTC Trắc nghiệm (tiếp)     Trắc nghiệm trực tiếp số dư: cách thức để kiểm tra, đánh giá chi tiết (giao dịch kinh tế) mà tạo số dư tài khoản hay tổng số phát sinh kỳ Ví dụ? Ap dụng phương pháp cân đối, đối chiếu logic, đối chiếu trực tiếp với kiểm kê Thường có chi phí lớn, nên số lượng trắc nghiệm tùy thuộc vào đánh giá chuyên nghiệp ktv Sự đánh giá ktv tùy thuộc vào đánh giá rủi ro sai sót trọng yếu Các phương pháp kiểm tốn    Phương pháp kt công cụ cho thủ tục kiểm toán Được chia làm loại: ppkt chứng từ ppkt ngồi chứng từ PP kiểm tốn chứng từ: kiểm tra cân đối kế toán, đối triếu trực tiếp đối chiếu logic PP kiểm tốn ngồi chứng từ: kiểm kê, điều tra thực nghiệm Phương pháp kiểm toán chứng từ    Kiểm toán cân đối: Trong kt BCTC, quan hệ cân đối tổng phát sinh Nợ tổng phát sinh Có, tài sản với nguồn hình thành tài sản Đối chiếu trực tiếp: so sánh trị số tiêu chứng từ kiểm toán: Đối chiếu số cuối kỳ số đầu năm để đánh giá mặt hoạt động tương ứng với tiếu (đối chiếu ngang) giứa phận cấu thành tiêu (đối chiếu dọc)      Đối chiếu trực tiếp (tiếp theo) Đối chiếu số dự toán, định mức, kế hoạch với số thực tế Đối chiếu trị số tiêu thời kỳ chứng từ khác Đối chiếu số loại chứng từ lưu trữ địa điểm khác Đối chiếu trị số tiêu với yếu tố cấu thành tiêu   Đối chiếu logic: Xem xét mức độ biến động tương ứng trị số tiêu có quan hệ kinh tế trực tiếp Ví dụ? Mục đích: tìm bất thường số, cách xem xét khái quát mối quan hệ kinh tế - tài thuộc đối tượng kiểm tốn Trên sở đó, định hướng cho cho v iệc kiểm tốn đối tượng cụ thể Phương pháp kiểm tốn ngồi chứng từ      Kiểm kê quan sát: pp kiểm tra chỗ loại tài sản Thực nghiệm: Còn gọi pp “làm lại” Điều tra: pp xác định lại tài liệu thực trạng Ví dụ như: Thư xác nhận Phỏng vấn đối tượng liên quan: DN kiểm toán hay luật sư cty kiểm toán trước .. .Thủ tục phương pháp kiểm toán Mục tiêu:  Hiểu lại thực thủ tục kiểm toán  Hiểu thủ tục “trắc nghiệm bản? ??, bao gồm: thủ tục “trắc nghiệm phân tích” thủ tục “trắc nghiệm trực... dư”  Hiểu phân biệt phương pháp kiểm toán chứng từ chứng từ để phục vụ cho thủ tục kiểm toán Sự cần thiết thủ tục trắc nghiệm    Kiểm toán quy trình thu thập chứng để kiểm tra, đánh giá sở... trọng yếu Các phương pháp kiểm tốn    Phương pháp kt công cụ cho thủ tục kiểm toán Được chia làm loại: ppkt chứng từ ppkt ngồi chứng từ PP kiểm tốn chứng từ: kiểm tra cân đối kế toán, đối triếu