KIỂM TOÁN DOANH THU và các KHOẢN PHẢI THU (KIỂM TOÁN căn bản SLIDE)

NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN CHƯƠNG IX KIỂM TOÁN DOANH THU VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU Ôn tập mục tiêu cũ Kết cấu môn học Chương Nội dung Chương I Những vấn đề chung kiểm toán Chương II Phân loại kiểm toán Chương III Những khái niệm kiểm toán Chương IX Phương pháp thủ tục kiểm tốn Chương V Quy trình kiểm tốn Chương VI Hệ thống KSNB rủi ro kiểm soát Chương VII Chọn mẫu kiểm toán Chương VIII Kiểm toán tiền khoản tương đương tiền Chương IX Kiểm toán doanh thu khoản phải thu khách hàng Trọng số đề thi Mục tiêu chương VIII Mức 3- Làm sáng tỏ số cơng việc kiểm tốn khoản mục tiền – doanh thu – phải thu Mức 4- Xây dựng thiết kế số thủ tục kiểm tốn nhằm phát sai sót kiểm toán khoản mục tiền, doanh thu – phải thu Học liệu cho mục tiêu buổi 1 Theo đề cương - Quyển đề cương Học liệu mở -Chương trình kiểm tốn cơng ty kiểm toán GIỚI THIỆU CẤU TRÚC BUỔI Tiết 9.1 Mục tiêu kiểm toán doanh thu khoản phải thu 9.2 Nội dung phương pháp kiểm toán Tiết 9.2 Nội dung phương pháp kiểm toán (tiếp) Bài tập nhanh Tiết 9.3 Hồ sơ kiểm toán giấy tờ làm việc Câu hỏi Mục tiêu? - Các khoản nợ phải thu khánh hàng ghi chép có thực thời điểm lập báo cáo (hiện hữu) - Tất khoản nợ phải thu/doanh thu có thực điều ghi nhận đầy đủ (đầy đủ) - Các khoản nợ phải thu khách hàng vào ngày lập báo cáo thuộc đơn vị (quyền sỡ hữu) - Những khoản nợ phải thu khánh hàng phải dược ghi chép số tiền gộp báo cáo tài phù hợp chi tiết nợ phải thu khách hàng với sổ (ghi chép xác) - Các khoản dự phịng tính tốn hợp lý để giá trị nợ phải thu khách hàng gần với giá thực (đánh giá) - Sự đắn trình bày công bố khoản nợ phải thu, bao gồm việc trình đắn khoản nợ phải thu, cơng bố đầy đủ vấn đề cí liên quan cầm cố, chấp…(trình bày cơng bố) Với mục tiêu để thực kiểm tốn gì? 9.2 Kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền Kiểm toán khoản mục chu trình Bước 1- Lập kế hoạch kiểm tốn (ref chương trước) Bước 2- Đánh giá hệ thống KSNB (đánh giá sơ  thiết kế thử nghiệm  Kết luận) Bước 3- Phân tích Bước 4- Thực thử nghiệm Note- Một số gian lận hạch tốn doanh thu Câu hỏi: Tại quy trình lại diễn trên? Bước 2- Đánh giá hệ thống KSNB Công việc - Đánh giá quy chế bán hàng, thu tiền (*) - Đánh giá quy trình bán hàng – thu tiền (hạn mức, đối chiếu…) - Đánh giá biện pháp đảm bảo an toàn cho khoản phải thu - … Cách thức - Phỏng vấn - Quan sát - Đánh giá qua văn ban hành… Trả lời Câu hỏi Các khoản bán chịu có xét duyệt trước gửi hàng hay không Các chứng từ gửi hàng có đánh số liên tục trước sử dụng hay không Các số hóa đơn bán hàng có đánh giá liên tục trước sử dụng hay khơng Có quy định bắt buộc kiểm tra để bảo vệ hàng hóa gửi lập hóa đơn hay khơng? Có bảng giá duyệt để làm sở tính tiền hóa đơn hay khơng? Hóa đơn có kiểm tra độc lập trước gửi hay khơng? Có tiến hành đối chiếu cơng nợ định kỳ khơng … Khơng áp dụng Có khơng Yếu Quan trọng Thứ yếu Ghi Bước 3-4- Phân tích/Thực thử nghiệm Chương trình kiểm tốn thực tế Microsoft Excel Worksheet Microsoft Excel Worksheet Mục đích phương pháp thủ tục chi tiết? Bước 2- Đánh giá hệ thống KSNB Công việc - Đánh giá quy chế thu chi - Đánh giá quy trình thu chi (hạn mức, đối chiếu…) - Đánh giá biện pháp đảm bảo an toàn cho tiền - Đánh giá thủ quỹ chuyên gia giám định tiền - … Cách thức - Phỏng vấn - Quan sát - Đánh giá qua văn ban hành… Bài tập nhanh Câu 1- Hầu hết DN ghi nhận doanh thu phát hành hóa đơn Câu 2- Cơ sở dẫn liệu quan trọng với doanh thu tính kỳ Câu 3- Hãy đưa thủ tục kiểm tốn thích hợp •KTV nghi ngờ doanh thu bị phóng đại •KTV nghi ngờ doanh thu dịch vụ hàng tháng bị bỏ xót •KTV nghi ngờ dịch vụ bán hàng chuyển giao chưa ghi nhận 16 Note- số gian lận hạch toán doanh thu? Khai báo tăng DT bán hàng – phải thu khách hàng sở hạch toán khống nghiệp vụ ghi nhận sớm Ghi nhận muộn DTBH trả chậm: Chờ đến thu tiền hàng ghi nhận doanh thu hạch toán nghiệp vụ bán hàng thành hàng gửi bán Ghi chép đơn giá bán khơng khớp hóa đơn bán hàng hợp đồng thương mại Chuyển DTBH nội địa thành hàng bán nước ngồi, doanh thu có thuế xuất cao thành thấp Bán hàng theo phương thức đổi hàng khơng hạch tốn doanh thu Trình bày sai khác số phải thu để tăng khả toán Gian lận việc hạch tốn trích lập dự phịng 9.3 Hồ sơ kiểm tốn wps Tình kiểm tốn Cơng ty CP Vận tải Đầu tư Hải Hà Yêu cầu: - Giáo viên vai trị KTT - Sinh viên kiểm tốn chia làm nhóm - Nhóm chủ động thực kiểm tốn theo chương trình gửi xác định: + Hồ sơ kiểm tốn phải lưu gồm gì? + Trình bày wps nào? ĐÁNH GIÁ ĐẠT MỤC TIÊU 20 “ TRÂN TRỌNG CẢM ƠN" ... mẫu kiểm toán Chương VIII Kiểm toán tiền khoản tương đương tiền Chương IX Kiểm toán doanh thu khoản phải thu khách hàng Trọng số đề thi Mục tiêu chương VIII Mức 3- Làm sáng tỏ số cơng việc kiểm. .. tỏ số cơng việc kiểm tốn khoản mục tiền – doanh thu – phải thu Mức 4- Xây dựng thiết kế số thủ tục kiểm toán nhằm phát sai sót kiểm tốn khoản mục tiền, doanh thu – phải thu Học liệu cho mục tiêu... -Chương trình kiểm tốn cơng ty kiểm tốn GIỚI THIỆU CẤU TRÚC BUỔI Tiết 9.1 Mục tiêu kiểm toán doanh thu khoản phải thu 9.2 Nội dung phương pháp kiểm toán Tiết 9.2 Nội dung phương pháp kiểm toán (tiếp)