Bài giảng Kế toán doanh nghiệp (Th.S Đinh Xuân Dũng) - Chương 2 Kế toán vốn bằng tiền, đầu tư ngắn hạn và các khoản phải thu và ứng trước

Nhiệm vụ kế toán * Yêu cầu quản lý: Phải bảo vệ chặt chẽ, ngăn ngừa các hiện tượng tham ô, lãng phí tăng cường hiệu quả sử dụng vốn * Nhiệm vụ kế toán: 2 nhiệm vụ 1.Phản ánh chính xác,

II Kế toán vốn bằng tiền

III Kế toán các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn

IV Kế toán các khoản phải thu

V Kế toán các khoản t ạm ứng và trả trước

CHƯƠNG 2

KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, ĐẦU TƯ NGẮN HẠN VÀ

CÁC KHOẢN PHẢI THU

I Nhiệm vụ kế toán

* Yêu cầu quản lý: Phải bảo vệ chặt chẽ, ngăn ngừa các hiện tượng tham ô, lãng phí

tăng cường hiệu quả sử dụng vốn

* Nhiệm vụ kế toán: (2 nhiệm vụ)

1.Phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời số hiện có và tình hình biến động của các vốn = tiền ĐTNH, các khoản phải thu, tạm ứng và trả trước

2 Kiểm tra, giám sát chặt chẽ việc chấp hành chế độ, qui định các thủ

tục quản lý vốn = tiền ĐTNH, các khoản phải thu

Tiền mặt bao gồm: tiền Việt Nam, ngân phiếu ngoại tệ , vàng bạc.

•Khi tiến hành nhập xuất quĩ phải có (phiếu thu –phiếu chi), chứng từ xuất vàng, bạc hợp lí, hợp lệ và các chứng từ có liên quan khác.

nhập-•Phương pháp kế toán

a, Tài khoản kế toán sử dụng: TK 111

b,Trình tự kế toán

b,Trình tự kế toán

(1) Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm tăng tiền

căn cứ vào “phiếu thu” tiền, KT ghi theo ĐK:

Nợ TK 111

Có TK liên quan

TK1111 TK511, 515

(2) Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm giảm tiền căn cứ vào

“phiếu chi” tiền KT ghi sổ theo éK:

Nợ TK liên quan

Có TK 111

TK 1111

TK334 Chi trả tiền lương

TK331,338 Chi trả các khoản nợ

phải trả

TK121, 128 Chi đầu tư

TK

(3) Cuối kì kiểm kê quĩ:

TKLQ:331,821,811,621…

xử lí tiền thiếuTK111

I Nhiệm vụ kế toán

II Kế toán vốn bằng tiền

1 Kế toán tiền mặt

2 Kế toán tiền gửi ngân hàng

* Khái niệm: TGNH là số vốn bằng tiền của doanh nghiệp đang gửi ở các

ngân hàng, kho bạc, công ty tài chính

* Chứng từ kế toán sử dụng:

- Định kì phải kiểm tra đối chiếu số liệu với các ngân hàng và xử lí chênh lệch nếu có

Giấy báo nợ

Giấy báo có

* Yêu cầu quản lí:

- Phải tổ chức kế toán chi tiết theo từng ngân hàng

* Phương pháp kế toán

a, Tài khoản kế toán sử dụng: TK 112 “tiền gửi ngân hàng”

b, Trình tự kế toán

* Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm tăng tiền gửi ngân hàng căn cứ vào

giấy báo có kế toán ghi sổ theo ĐK

* Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm giảm tiền gửi ngân hàng căn

cứ vào giấy báo nợ

* Cuối kì đối chiếu số liệu của

kế toán với số liệu của NH

Số liệu của NH > Số liệu của KT

Số liệu của NH < Số liệu của KT

3 Kế toán tiền đang chuyển

* Khái niệm: TĐC là các khoản tiền của DN đã nộp vào NH, kho bạc, đã gửi

bưu điện để trả cho đơn vị khác nhưng chưa nhận được giấy báo của NH

* Phương pháp kế toán:

a, Tài khoản KT sử dụng

Các khoản TĐC tăng

Các khoản TĐC giảm

3 Kế toán tiền đang chuyển

3 Kế toán tiền đang chuyển

1 Kế toán tiền mặt

2 Kế toán tiền gửi ngân hàng

4 Kế toán các nghiệp vụ về ngoại tệ

*Các nguyên tắc hạch toán các nghiệp vụ về ngoại tệ

1 Các NVKT phát sinh bằng ngoại tệ phải ghi sổ KT và lập BC = VND

2 Đối với TK thuộc loại DT, hàng tồn kho, TSCĐ, CPSXKD, bên nợ các TK vốn = tiền, ghi theo TGTT

3 Đối với bên có các TK vốn = tiền, khi PS các nghiệp vụ kinh tế = Ng.tệ phải được ghi sổ KT = VND theo tỉ giá xuất quĩ

4 Đối với bên có của TK” nợ phải trả” hoặc bên nợ của các TK “nợ phải thu” khi

PS các NVKT = Ng.tệ phải được ghi sổ = VND theo Tỉ giá G.DTTế

5 Đối với bên nợ các TK”nợ phải trả”, bên có của các TK nợ phải thu, khi PS các NVKT = Ng.tệ phải được ghi sổ KT = VND theo Tỉ giá đã ghi trên sổ KT

6 Cuối năm tài chính, phải đánh giá lại các KM tiền tệ có gốc Ng.tệ theo tỉ giá GDBQ trên thị trường Ng.tệ liên NH tại thời điểm lập BCĐKT cuối năm T.chính

7 Mua bán Ng.tệ = VND được H.toán theo tỉ giá thực tế mua, bán

* Tài khoản KT SD - TK1112; TK1122; TK1132

- TK007”Ngoại tệ các loại”

* Trình tự KT một số nghiệp vụ cơ bản

Khi hạch toán các NVKT liên

quan đến ngoại tệ theo CM 10

DN có cơ sở ở nước ngoài khi chuyển đổi BCTC nếu có PSCL tỷ giá hạch toán bên nơ(có)

TK 413 cho đến khi thanh lý hoạt động, luỹ kế trên TK 413 được kết chuyển vào TK 635 (nếu lỗ) bên có TK515 (nếu lãi).

luỹ kế trên TK 413 được kết chuyển vào TK 635 (nếu lỗ) bên có TK515 (nếu lãi).

Khi công trình XDCB hoàn thành đưa vào SD

Trình tự kế toán Các NVKT về ng.tệ liên quan đến HĐSXKD

III Kế toán các khoản đầu tư ngắn hạn

1 Kế toán đầu tư chứng khoán ngắn hạn

* Phương pháp kế toán

a, Tài khoản kế toán sử dụng: TK121 ”ĐTCKNH ”

- Nội dung: TK này P.ánh giá trị các khoản CK NH ĐT

- Phản ánh trị giá thực tế chứng

khoán đầu tư ngắn hạn mua vào -Phán ánh trị giá thực tế chứng khoán

đầu tư ngắn hạn bán ra, đáo hạn.

-Giá trị CKNH được

chuyển đổi từ CKDH

Kết cấu tài khoản 121

Số dư : Trị giá thực tế chứng

khoán đầu tư ngắn hạn do

doanh nghhiệp đang nắm giữ.

TK 121 có 2 TK cấp 2:

TK1211 “ Cổ phiếu ”

TK 1212 “ Trái phiếu

1 Kế toán đầu tư chứng khoán ngắn hạn

* Phương pháp kế toán

a, Tài khoản kế toán sử dụng

b, Trình tự kế toán

Giai đoạn đầu tư (mua CK) Thu lãi nhượng bán Thu hồi vốn

Quá trình đầu tư CK ở DN diễn ra như sau:

III Kế toán các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn

1 Kế toán đầu tư chứng khoán ngắn hạn

2 Kế toán các khoản đầu tư ngắn hạn khác

* Phương pháp kế toán

a, Tài khoản kế toán sử dụng: TK 128 “ĐTNHK”

- Kết cấu TK 128 “ Đầu tư ngắn hạn khác”

Giá trị các khoản ĐTNH khác tăng

Giá trị các khoản ĐTNH khác giảm

Giá trị các khoản ĐTNH khác hiện có

b, Trình tự kế toán

Sơ đồ trình tự kế toán các khoản ĐTNH khác

IV Kế toán các khoản phải thu

1 Kế toán các khoản phải thu của khách hàng

* Nội dung: Là các khoản DN phải thu của người mua SP, hàng hoá, lao

vụ dịch vụ, của người giao thầu XDCB

* Phương pháp kế toán

a, Tài khoản kế toán sử dụng: TK 131”Phải thu của khách hàng”

- ND: TK này phản ánh các khoản phải thu của khách hàng

 Bên nợ: Số tiền phải thu của khách

 Các khoản CKTM, giảm giá hàng bán

và hàng bán chưa thu tiền bị khách hàng trả lại

Kết cấu tài khoản 131

Dư nợ: số tiền còn phải thu

TK 515

Nợ gốc

Khách hàng thanh toán bằng vật liệu, hàng hoá

Bù trừ nợ

TK 3331 (1)

TK511- DT bán hàng

( 1 )Tổng

số tiền phải thu của người mua Giá chưa có thuế GTGT

TK 515

Nợ gốc

IV Kế toán các khoản phải thu

1 Kế toán các khoản phải thu của khách hàng

2.Kế toán thuế GTGT được khấu trừ

 - Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ

- Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ

- Số thuế GTGT đầu vào đã hoàn lại.

Kết cấu tài khoản 133

Số dư: Phản ánh số thuế GTGT đầu vào còn được

khấu trừ

TK 1331 : Thuế GTGT được khấu trừ của hhoá, dịch vụ

TK 1332 : Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ

TK 133 có 2TK cấp 2:

TK 627, 641,642

7 Thuế GTGT tính vào giá vốn kì sau

TK142

3.Kế toán phải thu nội bộ

* Phương pháp kế toán

a, Tài khoản kế toán sử dụng: TK 136” Phải thu nội bộ”

- Nội dung: Phản ánh các khoản phải thu trong các đơn vị nội bộ

- Kết cấu:

- Các khoản đã chi hộ, trả hộ đơn vị

khác.

- Số tiền đvị cấp trên phải thu về,các

khoản đơn vị cấp dưới phải nộp.

-Số tiền đvị cấp dưới pthu về các khoản

cấp trên phải cấp xuống.

- Số vốn kinh doanh đã cấp cho đơn vị

cấp dưới.

- Số tiền đã thu về các khoản pthu trong nội bộ

- Bù trừ phải thu với phải trả trong nội bộ của cùng 1 đối tượng

- Thu hồi vốn, quỹ ở các đvị thành viên, quyết toán với các đvị thành viên về kphí sự nghiệp đã cấp,

- TK 1361 vốn k.doanh ở đơn vị trực thuộc (TK

này chỉ sử dung ở ĐV cáp trên)

- TK 1368 phải thu nội bộ khác

3.Kế toán phải thu nội bộ

Số quỹ ĐTPT, DPTC, KTPlợi sẽ được cấp trong

kỳ

TK 414, 415, 431

Số lỗ về HĐ SXKD đã được cấp trên chấp nhận cấp bù

khác

TK 336

Số tiền đơn vị trực thuộc phải nộp vào quỹ quản lý của đơn vị cấp trên

(6)

TK 414, 415, 431

Các khoản chi hộ, trả hộ các khoản cho đơn vị cấp dưới

Khi nhận được khoản nộp theo nghĩa vụ của đơn

vị cấp dưới hoặc thanh toán bù trừ

Nhân các khoản cấp dưới chuyển trả

IV Kế toán các khoản phải thu

3.Kế toán phải thu nội bộ

4.Kế toán các khoản phải thu khác

* Nội dung: Là các khoản DN còn phải thu ngoài các khoản phải thu trên Các khoản này có tính lặt vặt, không xảy ra thường xuyên, không có khách

nợ cố định

Các khoản thiếu hụt về tài sản chưa rõ nguyên nhân Các khoản tiền phải thu của CNV

Các khoản phải thu về tiền phạt, tiền bồi thường

+ Gía trị tài sản thiếu đã được xử lý

+ Số tiền thu được thuộc

nợ phải thu khác

Số dư bên Nợ : Các khoản nợ khác còn phải thu

TK được mở 2 tài khoản cấp 2:

+ TK 1381 - Tài sản thiếu chờ xử lý + TK 1388 - Phải thu khác

4.Kế toán các khoản phải thu khác

Giá trị HM

TK 214

Phát hiện vật tư, hàng hoá, tiền mặt

tồn quỹ, thiếu, mất chưa rõ nguyên

TK411, 441, 811

1388, 627, 642, 641

IV Kế toán các khoản phải thu

1 Kế toán các khoản phải thu của khách hàng

2.Kế toán thuế GTGT được khấu trừ

3.Kế toán phải thu nội bộ

4.Kế toán các khoản phải thu khác

5.Kế toán dự phòng phải thu khó đòi

a,Tài khoản KT sử dụng

 Bên Có: Trích lập dự phòng phải thu khó đòi vào chi phí

Kết cấu TK 139”dự phòng phải thu khó đòi”

+ Các khoản phải thu khó đòi

đã xử lý

+ Hoàn nhập dự phòng vào

cuối niên độ kế toán

Số dư bên Có: Số dự phòng phải thu khó đòi còn lại cuối kỳ

b,Trình tự kế toán

TK 131,138

TK 004”Nợ khó đũi đó xử lí 2b Khi đã xoá nợ 4b.Nợ đã xoá lại thu được

3a) Trích lập bổ sung

lập> số DP cũn lại

3b) Hoàn nhập số DP cần lập < số DP cũn lại

31/ 12/ N+1

1)Lập DPPTKĐ vào cuối niên độ kế toán 31/ 12/ N

TK 642 – CPQLDN

TK 111,112

4a khoản nợ đã xoá nay lại thu được

I Nhiệm vụ kế toán

II Kế toán vốn bằng tiền

III Kế toán các khoản đầu tư ngắn hạn

IV Kế toán các khoản phải thu

V.Kế toỏn những khoản ứng trước v à trả trước

người nhận tạm ứng TK 111, 334

khoản tạm ứng chi không hết

2a.Số thực chi < Số tạm ứng

Số tạm ứng

Số chi bổ sung

Số tạm ứng

Số thực chi

2b.Số thực chi > Số tạm ứng

TK 111

2 Kế toán chi phí trả trước

* Phương pháp kế toán

a Tài khoản KT sử dụng: TK 142, 242

Kết cấu: TK 142 - Chi phí trả trước

Tk 242- chi phí trả trước dài hạn

- Các khoản chi phí trả trước thực tế phát sinh

- CPBH, CPQLDN chờ kết chuyển

- Chi phí trả trước phân bổ vào chi phí SXKD trong kỳ

- CPBH, CPQLDN chuyển vào

TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

- Số dư bên Nợ : Chi phí trả trước chưa phân bổ vào chi phí SXKD trong kỳ , CPBH, CPQLDN chưa kết chuyển vào TK 911.

 Tài khoản 142 - chi phí trả trước được mở hai tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1421 - Chi phí trả trước

- Tài khoản 1422 - Chi phí chờ kết chuyển

 Tk 242- chi phí trả trước dài hạn

V.Kế toán những khoản ứng trước và trả trước

1 Kế toán các khoản tạm ứng