Kế Toán Vốn Bằng Tiền, Đầu Tư Ngắn Hạn Và Các Khoản Phải Thu

Chươngư2:ưKếưtoánưVốnưbằngưtiền,ưđầuư tưưngắnưhạnưvàưcácưkhoảnưphảiưthu Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC ưNộiưdungưnghiênưcứu 2.1 Kế toán vốn tiền 2.2 Kế toán khoản đầu t ngắn hạn 2.3 Kế toán khoản phải thu 2.4 Kế toán khoản tm ứng trả trớc Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC Nộiưdungưnghiênưcứu - Phần lý thuyết: Phần tập: Tài liệu tham khảo: - - - Thời lợng phân bổ: 12 tiết tiết Giáo trình kế toán tài Học viện Tài (ch ơng 2); Bài tập môn kế toán tài Hệ thống kế toán doanh nghiệp ban hành kèm theo Quyết định 1141/QĐ/CĐKT, ngày 1/1/1995 sửa đổi bổ sung Quyết định 167/2000/CĐKT, ngày 20/10/2000 Bộ Tài Chuẩn mực kế toán Việt Nam tài liệu liên quan đến kế toán Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC 2.1ưKếưtoánưvốnưbằngưtiền Nhiệm vụ kế toán Kế toán tiền mặt Kế toán tiền gửi ngân hàng Kế toán tiền chuyển Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC 2.1.1 Nhiệm vụ kế toán + Nhim v k toán: + Kế toán vốn tiền phải tuân thủ theo nguyên tắc: Sử dụng đơn vị tiền tệ thống Đồng Việt Nam Các loại ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch (tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân th trng ngoi t liên ngân hàng ngõn hng NN VN cụng b ỏp dng thời điểm phát sinh nghiệp vụ) đợc theo dõi chi tiết riêng nguyên tệ TK 007 Các loại vàng bạc, đá quý, kim khí quý phải đợc đánh giá tiền tệ thời điểm phát sinh theo giá thực tế (nhập, xuất) phải theo dõi chi tiết số lợng, trọng lợng, quy cách phẩm chất loại Vào cuối kỳ kế toán năm TC, kế toán phải ỏnh giỏ lại loại ngoại tệ tn qu theo tỷ giá giao dch ti t Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC 2.1.2 Kế toán tiền mặt A,Các chứng từ sử dụng Tr2,3 Tr8,9 B, TK s dng ch yu (TK111; TK007;) TK 111 Tiền mặt + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc nhập quỹ + Số tiền mặt thừa phát KK +Chờnh lch tng ỏnh giỏ li TM cú gc ngoi t Số d : Số tiền mặt tồn quỹ có Tài khoản 111 có tài khoản cấp 2: + Tài khoản 1111- Tiền Việt Nam + Tài khoản 1112 - Ngoại tệ + Tài khoản 1113 - Vàng bạc, đá quý, kim khí quý + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bac xuất quỹ + Các khoản tiền mặt phát thiếu kiểm kê + Chờnh lch gim ỏnh giỏ li TM cú gcngoi t C, T.t KT TM bng tin VN TK Lquan (1)Nhp qu TM TK 338(3381) (3)Kim kờ qu p/h tha TK 111(1111) TK Lquan (2)xutqu TM TK 138(1381) (4)Kim kờ qu p/h thiu Kế toán khoản thu-chi tiền VN Thu tiền nhp qu TM Nợ TK 111- Tiền mặt Có TK 511, 512, 515 - DT BH CCDV, DT nội DT tài Có TK 711- TN HDD khác Có TK 131, 138, 141- Thu hồi khoản Nợ phải thu Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Có TK 128, 222 - Thu hồi tiền đầu t Có TK 144, 244 - Thu hồi khoản ký cớc, ký quỹ Chi qu TM TK 152,153, 156, 211 - Chi tiền mua vật t, hàng hoá, TSCĐ Nợ TK 331, 311,315 - Chi tiền trả nợ cho ngời bán, trả nợ vay ngắn hạn Nợ TK 333, 334, 336 - Chi tiền toán với Nhà nớc, với CNV, với nội Nợ TK 112, 113 - Chi tiền gửi vào ngân hàng, gửi qua bu điện, nộp thuế Nợ TK 121, 221, 128, 222, 228- Chi tiền đầu t Nợ TK 144, 244 - Chi tiền ký quỹ, ký cợc Nợ TK621, 627, 641, 642, 635, Có TK 111 - Tiền mặt Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC D, Kế toán khoản thu chi ngoại tệ Tr5 Việc hạch toán ngoại tệ phải quy đổi Đồng Việt Nam đơn vị tiền tệ thức đợc sử dụng kế toán (nếu đợc chấp thuận) nguyên tắc doanh nghiệp phải vào tỷ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh tỷ giá giao dịch bình quân thị trờng ngoại tệ liên NH NH Nhà nớc công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế (Gọi tắt tỷ giá giao dịch) để ghi sổ kế toán Đối với Tài khoản thuộc loại chi phí, doanh thu, thu nhập, vật t, hàng hoá, tài sản cố định, bên Nợ tài khoản vốn tiền, tài khoản Nợ phải thu bên Có tài khoản Nợ phải trả Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải ghi sổ kế toán theo tỷ giá giao dịch Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC Kế toán khoản thu chi ngoại tệ (tiếp) 10 Đối với bên Có tài khoản vốn tiền, tài khoản Nợ phải thu bên Nợ tài khoản Nợ phải trả có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải đợc ghi sổ kế toán theo tỷ giá ghi sổ (Tỷ giá ghi sổ đợc tính theo phơng pháp: Phơng pháp bình quân gia quyền; nhập trứơc xuất trớc; Nhập sau xuất trớc; Thực tế đích danh) Cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trờng ngoại tệ liên ngân hàng NHNN Việt Nam công bố thời điểm lập bảng CĐKT Trờng hợp mua bán ngoại tệ đồng Việt Nam hạch toán theo tỷ giá thực tế mua, bán Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC 3) Các khoản nợ phải thu khó đòi xác định thực không đòi đợc, đợc phép xoá nợ (việc xoá nợ phải theo chế độ tài hành) Căn vào định xoá nợ khoản nợ phait thu kjhó đòi ghi: 63 Nợ TK 139 - Dự phòng phải thu khó đòi (nếu lập dP) Nợ TK 642 CP QLDN (nếu cha lập DP) Có TK131- PT k/hàng Có TK 138-PT khác Đồng thời ghi đơn vào bên Nợ TK 004 (nợ khó đòi xử lý) Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC 4) Đối với khoản phải thu khó đòi đợc xử lý xoá nợ, sau thu hồi đợc kế toán ghi: 64 Nợ TK 111, 112 Có TK 711 - Thu nhập khác Đồng thời ghi đơn vào bên có TK 004 (Nợ khó đòi xử lý) Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC 2.4 Kế toán khoản tm ứng trả trớc Tạm ứng - TK 141 Chi phí trả trớc - TK 142, TK 242 Cầm cố, ký cợc, ký quỹ ngắn hạn - TK144 65 Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC 2.4.1 Kế toán khoản tạm ứng 66 Nội dung Nguyên tắc TKSD: TK 141 Tạm ứng Phơng pháp HT Sổ kế toán(NKCT10) Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC Nguyên tắc Tạm ứng việc cán công nhân viên doanh nghiệp ứng trứoc khoản tiền vật t để thực nhiệm vụ sản xuất kinh doanh giải công việc đợc phê duyệt Kế toán tạm ứng cần tôn trọng số quy định sau đây: 67 Ngời nhận tạm ứng phải công nhân viên chức ngời lao động làm việc doanh nghiệp, ngời nhận tạm ứng thờng xuyên (thuộc phận cung ứng vật t, quản trị, hành ) phải đợc giám đốc định Ngời nhận tạm ứng (cá nhân hay tập thể) phải chịu trách nhiệm với doanh nghiệp số nhận tạm ứng đợc sử dụng tạm ứng theo mục đích nội dung công việc đợc phê duyệt.Số tiền tạm ứng dùng không hết phải nộp lại quỹ, nghiêm cấm chuyển tiền tạm ứng cho ngời khác sử dụng Kế toán phải mở số kế toán chi tiết theo dõi cho đối tợng nhận tạm ứng, theo nội dung tạm ứng ghi chép đầy đủ tình hình nhận, toán tạm ứng theo lần tạm ứng Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC Kết cấu tài khoản 141 Bên Nợ : - Các khoản tiền tạm ứng cho công nhân viên, ngời lao động - Chi thêm số tiền đợc toán lớn số tiền tạm ứng SD: 68 Bên Có: - Số tạm ứng toán - Số tạm ứng chi không hết nhập lại quỹ trừ vào lơng Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC TT K TON CC NV CH YU TK111 TK141 152,153,627,642, (1)Khi giao tm ng (2a)Khi toỏn tm ng TK111,334 (2c)chi tr s quỏ chi tm ng 69 (2b)khon tm ng chi khụng ht 2.4.2 Kế toán Chi phí trả trớc Nội dung Tr32 TKSD: +TK142-Cp trả trớc +TK242- chi phí trả trớc dài hạn Phơng pháp HT 70 Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC Kết cấu: Tk 142 - Chi phí trả trớc - - 71 Bên Nơ : - Các khoản chi phí trả trớc thực tế phát sinh Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp chờ kết chuyển Số d bên Nợ : Chi phí trả trớc cha phân bổ vào chi phí SXKD kỳ , chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cha kết chuyển vào TK 911 Bên Có : - CPTT phân bổ vào CP SXKD kỳ Chi phí bán hàng, chi phí QLDN kết chuyển vào TK 911 để XĐKQKD Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC Tài khoản 142 - chi phí trả trớc (p/ánh CP liên quan nhiều kỳ niên độ KT): đợc mở hai tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1421 - Chi phí trả trớc - Tài khoản 1422 - Chi phí chờ kết chuyển 72 Tk 242- chi phí trả trớc dài hạn(p/ánh CP liên quan nhiều niên độ KT) Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC TT K TON CC NV CH YU TKLq:153,111, 112, TK242 627,641,642, (1b)từng kỳ phân bổ chi phí vào đối tợng lquan (1a)Chi phí trả trớc thực tế phát sinh TK142 TK911 TK641,642 (1421)(1421) (2a) Chi phí bán hàng CP QLDN chờ K/C (2b) kết chuyển CP chờ K/C để XĐKQ (1422) (1422) 73 Trình tự kế toán số nghiệp vụ kế toán chủ yếu 1) Khi phát sinh chi phí trả trớc có liên quan đến nhiều kỳ hạch toán đợc phân bổ dần: a) Đối với chi phí trả trớc dùng vào hoạt động SXKD sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ b) Đối với chi phí trả trớc dùng vào hoạt động SXKD sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đối tợng chịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp không thuộc đối tợng chịu thuế GTGT 74 Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC 2) Đối với trờng hợp thuê TSCĐ, thuê sở hạ tầng trả tiền thuê cho nhiều năm phục vụ cho SXKD nhiều kỳ : 3) Định kỳ tiến hành tính phân bổ chi phí trả trớc vào chi phí SXKD: 4) Đối với công cụ dụng cụ xuất dùng lần với giá trị lớn phải phân bổ dần vào chi phí SXKD cí phơng pháp phân bổ: Phân bổ lần phơng pháp phân bổ nhiều lần 75 Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC 2.4.3Kế toán khoản cầm cố, ký cợc, ký quỹ ngắn hạn 76 Tr35 Khái niệm TKSD: Tk 144- Cầm cố, ký cợc, ký quỹ ngắn hạn Kết cấu Phơng pháp hạch toán Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC TT KT TK 111,112 TK811 TK144 (1a) Khi ký quỹ, ký cợc (1b) Phạt vphđ TK 111,112 TK211 TK214 (2a)Cầm cố tàI sản 77 (2b)nhận lại TS Nhận lại TK331 Trả nợ ... nội Nợ TK 1 12, 113 - Chi tiền gửi vào ngân hàng, gửi qua bu điện, nộp thuế Nợ TK 121 , 22 1, 128 , 22 2, 22 8- Chi tiền đầu t Nợ TK 144, 24 4 - Chi tiền ký quỹ, ký cợc Nợ TK 621 , 627 , 641, 6 42, 635, ... hồi khoản Nợ phải thu Có TK 1 12 - Tiền gửi ngân hàng Có TK 128 , 22 2 - Thu hồi tiền đầu t Có TK 144, 24 4 - Thu hồi khoản ký cớc, ký quỹ Chi qu TM TK 1 52, 153, 156, 21 1 - Chi tiền mua vật t, hàng... HVTC 24 2. 2 Kế toán khoản đầu t tài NH Kế toán đầu t chứng khoán ngắn hạn Kế toán đầu t ngắn hạn khác 25 Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC 2. 2.1 Kế toán đầu t chứng khoán NH 26 Ni